Plata ramburs prin Nova Poshta: bonuri, venitul FOP și evidența în Torgsoft

Persoana fizică întreprinzător (FOP) care vinde mărfuri în Ucraina și le expediază prin Nova Poshta cu plata ramburs trebuie să stabilească modul de emitere a bonurilor în funcție de contractele sale și de metoda efectivă de plată. Nova Poshta livrează expedierea, iar NovaPay furnizează un serviciu de plată. Pentru vânzarea la distanță fără niciun avans, cu plata integrală la primire prin NovaPay și încasarea banilor direct în contul bancar de întreprinzător, Curtea Supremă nu a constatat obligația vânzătorului de a utiliza un registrator al operațiunilor de decontare (RRO), prin hotărârea din 3 iunie 2026 în cauza nr. 520/27700/25. Proprietarul și contabilul trebuie să compare toate circumstanțele vânzării lor cu cele din această cauză.

Înainte de prima expediere, stabiliți cine emite documentul pentru mărfuri și cum îl primește cumpărătorul. Dacă magazinul înregistrează vânzarea prin RRO sau printr-un registrator software al operațiunilor de decontare (PRRO), angajatul responsabil creează bonul pentru valoarea integrală a mărfurilor, indicând corect plata amânată. Contabilul asociază transferul bancar ulterior cu această vânzare, evidențiază separat comisionul reținut de la vânzător și verifică achitarea integrală a cumpărăturii. Expedierea mărfurilor, emiterea bonului și încasarea banilor trebuie monitorizate separat.

Ce documente sunt necesare pentru livrare, transfer și vânzare

Păstrați pentru fiecare comandă documentele care permit urmărirea separată a mișcării mărfurilor și a banilor. Managerul înregistrează expedierea, angajatul responsabil îi furnizează cumpărătorului documentul de achiziție a mărfurilor, cu data vânzării, iar contabilul reconciliază plata cu comanda. Chiar dacă vânzătorul este îndreptățit să nu utilizeze RRO sau PRRO, acesta trebuie să furnizeze un document de achiziție a mărfurilor, de exemplu un bon de marfă sau un aviz de expediție. Chitanța NovaPay pentru transfer nu înlocuiește documentul vânzătorului care indică bunurile cumpărate.

Regulamentul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13 definește separat bonul fiscal de casă pentru mărfuri și bonul de acceptare a banilor pentru transfer ulterior. Prin urmare, faptul că cumpărătorul deține un document fiscal emis de o instituție de plată nu confirmă, în sine, îndeplinirea de către vânzător a obligației de a emite bonul pentru mărfuri, dacă această obligație îi revine.

Cum se stabilește dacă vânzătorul are nevoie de RRO sau PRRO

Începeți cu definiția operațiunii de decontare de la articolul 2 și obligațiile vânzătorului de la articolul 3 din Legea nr. 265/95-VR. Legea include acceptarea numerarului și decontările cu folosirea cardurilor de plată. Virarea încasărilor în cont după plata cu cardul nu creează o scutire generală de la emiterea bonului fiscal.

Totuși, RRO și PRRO nu sunt obligatorii pentru fiecare FOP în orice situație. Punctul 296.10 din Codul fiscal al Ucrainei scutește de utilizarea acestora plătitorii impozitului unic din grupa întâi. Înainte de a aplica scutirea, contabilul trebuie să stabilească separat dacă activitatea efectivă a întreprinzătorului îndeplinește condițiile de încadrare în această grupă. Simpla menționare a grupei întâi nu justifică extinderea regulilor sale la orice activitate de comerț online.

Articolul 9 din Legea nr. 265/95-VR prevede, de asemenea, excepții speciale. În particular, punctul 14 se referă la decontările pentru servicii exclusiv prin sisteme bancare de servicii la distanță sau servicii de transfer de bani. Această excepție nu poate fi aplicată vânzării de mărfuri doar pentru că se utilizează un serviciu de plată.

Cum se aplică concluzia Curții Supreme privind plata ramburs

În hotărârea din 03.06.2026 în cauza nr. 520/27700/25, Curtea Supremă nu a constatat obligația vânzătorului de a utiliza RRO în prezența următoarelor circumstanțe concrete, luate împreună: vânzarea de mărfuri la distanță, livrarea prin Nova Poshta, absența oricărui avans, plata integrală la primire prin „Post Finans”/NovaPay și încasarea banilor direct în contul curent al vânzătorului. Instanța a ținut cont și de corespondența dintre operațiunile efective și documentație, precum și de absența veniturilor ascunse.

Împreună cu contabilul, întocmiți o listă a acestor condiții pentru magazinul dumneavoastră și comparați-o cu contractele, comenzile, registrele de transferuri și extrasele bancare. Concluzia instanței nu trebuie aplicată automat vânzărilor cu avans, plății directe cu cardul către magazin, încasării de numerar de către vânzător sau transferurilor pe cardul personal. Hotărârea nu modifică textul legii și nu garantează același rezultat în alte circumstanțe.

De ce trebuie analizat separat transferul direct prin IBAN

Transferul bancar direct, pe care cumpărătorul îl efectuează personal într-un cont de întreprinzător folosind numărul internațional al contului bancar — IBAN — are un circuit al banilor diferit de plata ramburs prin NovaPay. Pentru această metodă de plată, magazinul emite o factură cu detaliile bancare, iar contabilul confirmă, pe baza documentelor de plată, că cumpărătorul a efectuat un transfer bancar direct în contul de întreprinzător. Dacă vânzătorul nu efectuează o operațiune de decontare în sensul articolului 2 din Legea nr. 265/95-VR, transferul nu trebuie procesat prin RRO sau PRRO. Simplul fapt că IBAN-ul apare în datele magazinului nu transformă plata printr-un serviciu de card într-un transfer bancar direct.

Ce trebuie convenit cu contabilul înainte de a accepta comenzi

Proprietarul magazinului trebuie să aprobe un mod de lucru clar pentru manager, angajatul depozitului și contabil. Este practic să îl descrie separat pentru plata ramburs integrală, avansul urmat de plata diferenței și plata integrală în avans.

1. Comparați contractele cu acțiunile efective. Stabiliți cine livrează mărfurile, cine încasează banii, dacă intermediarul efectuează decontarea pentru mărfuri în numele vânzătorului și cine emite documentul corespunzător. Denumirea serviciului din materialele publicitare nu este suficientă pentru această analiză.
2. Verificați beneficiarul banilor. Datele bancare ale întreprinzătorului din documentele de plată trebuie să corespundă vânzătorului comenzii. Pentru a aplica concluzia instanței privind plata ramburs integrală, confirmați separat încasarea în contul bancar de întreprinzător.
3. Stabiliți momentul și metoda de furnizare a documentului. Notați cine creează bonul, cine îl introduce în colet sau îl transmite electronic și cum verifică angajatul îndeplinirea acestor acțiuni.
4. Stabiliți procedura de reconciliere. Contabilul trebuie să primească numărul comenzii, TTN-ul, valoarea mărfurilor, datele bonului, suma plății acceptate, comisionul și suma încasată în cont.
5. Descrieți acțiunile în caz de refuz și retur. Angajații trebuie să înregistreze separat revenirea mărfurilor în depozit, situația decontărilor și acțiunile necesare privind documentul fiscal.

Comunicați cumpărătorului condițiile de plată și livrare înainte de plasarea comenzii și confirmați-le în scris sau printr-un mesaj electronic. Această obligație decurge din articolul 13 din Legea „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”. Metoda, termenele și procedura de decontare trebuie, de asemenea, să respecte contractul electronic în conformitate cu articolul 13 din Legea „Cu privire la comerțul electronic”.

Când este recomandabil să solicitați o consultație fiscală proprie

Dacă contractele sau circuitul banilor permit interpretări diferite, întreprinzătorul poate solicita o consultație fiscală individuală (CFI). În cerere, descrieți procedura efectivă de vânzare: existența unui avans, metoda de plată a cumpărătorului, rolul fiecărui intermediar, contul în care se încasează banii și documentele primite de cumpărător. Formulați întrebări concrete despre obligația de a utiliza RRO sau PRRO și momentul emiterii bonului.

Potrivit articolelor 52–53 din Codul fiscal al Ucrainei, CFI are caracter individual și poate fi folosită exclusiv de destinatarul său. Consultația scrisă sau electronică trebuie să conțină numărul de înregistrare, descrierea circumstanțelor, motivarea și concluzia. CFI a altei persoane nu devine consultația dumneavoastră personală, iar respectarea unei consultații nu anulează obligația de a plăti obligația fiscală.

Cum se procedează dacă magazinul înregistrează plata ramburs prin RRO sau PRRO

Dacă alegeți procedura cu emiterea bonului fiscal, organizați pregătirea acestuia înainte de predarea coletului transportatorului. Astfel, angajatul poate introduce documentul tipărit în colet sau îl poate trimite în prealabil în format electronic. Articolul 3 din Legea nr. 265/95-VR impune emiterea documentului pentru suma integrală a operațiunii la primirea mărfurilor, iar alineatul 11 al articolului 8 din Legea „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor” impune emiterea sau crearea acestuia în format electronic cel târziu în momentul predării mărfurilor.

1. Managerul confirmă conținutul comenzii. Bonul trebuie să indice toate mărfurile, cantitățile, prețurile, reducerile și valoarea integrală a cumpărăturii. Comisionul instituției de plată reținut de la vânzător nu reduce prețul mărfurilor vândute.
2. Contabilul aprobă setările pentru plata amânată. Bonul trebuie să indice suma pe care cumpărătorul încă trebuie să o plătească. Denumirea modului în programul de evidență se compară cu forma și mijlocul de plată afișate în documentul fiscal.
3. Angajatul responsabil furnizează bonul cumpărătorului. Pentru documentul electronic, folosiți numărul de telefon sau adresa de e-mail furnizate de cumpărător. Verificați că acesta poate accesa documentul fiscal cu număr, nu doar factura de plată.
4. Contabilul asociază transferul NovaPay cu vânzarea înregistrată. Suma încasată pentru achitarea acestei cumpărături nu se înregistrează ca o nouă vânzare a acelorași mărfuri.

În conformitate cu secțiunile I–II din Regulamentul nr. 13, verificați datele vânzătorului și ale unității economice, codul fiscal, denumirile mărfurilor, cantitățile, valorile, impozitele aplicabile, forma și mijlocul de plată, data, ora și datele fiscale. Unitatea economică înseamnă aici spațiul în care vânzătorul comercializează mărfuri și efectuează decontări.

Folosiți denumiri ale mărfurilor care îi permit cumpărătorului să înțeleagă ce a achiziționat. FOP — plătitorii impozitului unic care nu sunt înregistrați ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată (TVA) — pot folosi o denumire simplificată care reflectă caracteristicile de consum ale mărfii și identifică fără echivoc apartenența acesteia la o grupă de produse conform Clasificatorului de stat al produselor și serviciilor DK 016:2010. Acest drept nu se aplică mărfurilor accizabile, bunurilor de uz casnic complexe din punct de vedere tehnic supuse reparației în garanție, medicamentelor, dispozitivelor medicale și produselor de bijuterie și de uz casnic din metale prețioase, pietre prețioase, pietre prețioase de origine organogenă și pietre semiprețioase.

Mențiunea generală „замовлення” — „comandă” nu descrie în mod adecvat conținutul acesteia.

Forma și mijlocul de plată trebuie să corespundă decontării efective. Dacă cumpărătorul a folosit un card la furnizorul de servicii de plată, acest lucru nu înseamnă, în sine, că a plătit cu cardul printr-un terminal al magazinului. Nu introduceți date inventate despre terminal, card sau autorizare: Regulamentul nr. 13 leagă completarea câmpurilor respective de utilizarea efectivă a unui terminal conectat sau combinat cu RRO ori PRRO.

Când se recunoaște venitul și cum se contabilizează comisionul

Pentru FOP — plătitorul impozitului unic, data venitului bănesc se stabilește în funcție de încasarea banilor, conform punctului 292.6 din Codul fiscal al Ucrainei. Pentru plata ramburs integrală prin NovaPay, cu încasare în cont, luați ca reper data creditării contului. Această abordare privind data venitului este prezentată și în hotărârea Curții Supreme în cauza nr. 520/27700/25. Simpla expediere a mărfurilor neachitate sau emiterea unui bon cu plată amânată nu înseamnă că banii au fost încasați.

Contabilul trebuie să stabilească suma integrală plătită pentru mărfuri și separat comisionul reținut de la vânzător. Pentru plătitorul impozitului unic, cheltuielile de transfer nu reduc venitul din vânzare. Dacă cumpărătorul plătește separat comisionul furnizorului de servicii de plată, acesta nu devine venit al magazinului doar pentru că este indicat pe aceeași chitanță de plată.

Exemplu orientativ. FOP — plătitorul impozitului unic, care nu este plătitor de TVA, a vândut o marfă cu 2 000 UAH. Conform contractului, din această sumă s-au reținut 40 UAH drept comision al vânzătorului, iar în cont au fost încasate 1 960 UAH. Venitul din vânzare este de 2 000 UAH; diferența de 2 000 − 1 960 = 40 UAH reprezintă cheltuiala pentru serviciul de plată. Acestea sunt sume orientative, nu tariful NovaPay.

Pentru FOP cu sistem general de impozitare, articolul 177 din Codul fiscal al Ucrainei prevede impozitarea venitului net, adică diferența dintre încasări și cheltuielile documentate legate de activitate. Comisionul trebuie evidențiat separat, ținând cont de natura sa și de documentele justificative. Pentru plătitorii de TVA, sumele acestei taxe incluse în valoarea mărfurilor au reguli distincte de excludere din venit.

Cum se reconciliază zilnic plata ramburs

Desemnați un angajat care să compare expedierile cu plățile. Conform contractului de încasare în cont a plății ramburs, o întreprindere poate primi registre cu numărul expedierii, datele plătitorului, data, sumele încasate și transferate, precum și comisionul. Serviciul este contra cost; conveniți prin contract procedura de activare, contul de încasare și condițiile comerciale în vigoare.

Pentru control intern, țineți câte un rând pentru fiecare expediere: numărul comenzii, TTN, valoarea mărfurilor, numărul bonului dacă există, data primirii coletului, suma plății, comisionul vânzătorului, data și suma încasării în cont, soldul neachitat. Dacă un singur transfer acoperă mai multe colete, alocați suma conform registrului.

După reconciliere, trebuie să fie clar care comenzi sunt plătite, pentru care se așteaptă transferul, care colete se returnează și de ce suma încasată diferă de valoarea mărfurilor. Folosiți statutul livrării pentru a monitoriza coletul, iar încasarea banilor confirmați-o pe baza documentelor financiare. Articolul 44 din Codul fiscal al Ucrainei prevede păstrarea documentelor justificative pentru evidența fiscală.

Evidența plății ramburs Nova Poshta și a bonurilor în Torgsoft

În Torgsoft, managerul creează o factură cu mărfuri, apoi un aviz de expediție fără plată. Centrul de evidență este magazinul sau depozitul din Torgsoft din care se expediază marfa. Modul „Торгівля з випискою рахунка” — „Comerț cu emiterea facturii” este disponibil în licențele plătite Ultra și Terminal; Start nu permite emiterea facturilor. Înainte de achiziție, consultați condițiile actuale ale licențelor. Pentru crearea, tipărirea și urmărirea TTN este necesară opțiunea separată, contra cost, „Інтеграція з Новою поштою” — „Integrare cu Nova Poshta”, conexiune la internet și o cheie de acces valabilă la interfața de programare a aplicațiilor Nova Poshta — API.

Un specialist configurează expeditorul și adresa acestuia, iar managerul verifică destinatarul, telefonul, locul livrării, persoana care plătește livrarea și suma rambursului. Opțiunea „Контроль оплати” — „Controlul plății” este disponibilă în baza contractului corespunzător; selectarea automată depinde de disponibilitatea serviciului pentru expeditor, de indicarea plății ramburs și de suma neachitată de pe aviz. Opțiunea se plătește anual: pentru unele versiuni, pentru fiecare loc de lucru; pentru rețeaua locală, o opțiune pentru întreaga rețea; pentru licența terminală, una pentru server.

Pentru lucrul cu bonurile fiscale, activați opțiunea separată, contra cost, „Програмний РРО” — „RRO software” sau, pentru RRO hardware, „Інтеграція з фіскальним реєстратором” — „Integrare cu registratorul fiscal”. Fiecare se plătește anual și se licențiază separat pentru fiecare dispozitiv. Prețul și regulile de achiziție pentru toate aceste opțiuni sunt prezentate pe pagina opțiunilor suplimentare. Pentru PRRO, specialistul deschide „Налаштування → Параметри → Чек” — „Setări → Parametri → Bon”, apoi configurează condițiile „Пропонувати друк” — „Propune tipărirea” sau „Друк чека завжди” — „Tipărește întotdeauna bonul”; pentru bonul avizului de expediție alege „На суму оплати та боргу” — „Pentru suma plății și a datoriei” sau „Спитати користувача” — „Întreabă utilizatorul”.

În setările mijloacelor de plată, opțiunea „Кредит” — „Credit” trebuie să permită o altă formă de plată și utilizarea pentru datorie. Înainte de tipărire, angajatul verifică dacă toate mărfurile care trebuie înregistrate prin PRRO sunt marcate ca fiscale. La expedierea fără plată, în formularul „Формування чека клієнту” — „Generarea bonului pentru client”, alege „На суму оплати та боргу” — „Pentru suma plății și a datoriei”, forma de plată a datoriei „Інше” — „Alta” și mijlocul „Кредит” — „Credit”.

Aceste valori indică partea neachitată a cumpărăturii. Contabilul compară bonul cu avizul de expediție: verifică mărfurile, cantitatea, valoarea integrală, datoria și numărul fiscal. Conform regulilor de utilizare a PRRO cu facturile, acest bon este final: nu se poate emite încă un bon la plata ulterioară a acestui aviz.

După încasarea bancară, contabilul înregistrează separat plata și comisionul conform registrului NovaPay și extrasului bancar. Aceasta este evidența obișnuită a banilor primiți; bonul fiscal final nu înlocuiește înregistrarea plății bancare. Pentru evidența manuală, folosiți pașii de mai jos. La final, verificați suma achitată aferentă avizului, cheltuielile și modificarea soldului contului; avizul poate fi marcat ca reconciliat. Angajatul depozitului controlează cantitățile și mișcarea mărfurilor în „Стані складу” — „Starea depozitului”.

1. Înregistrați plata integrală pentru mărfuri. În fila „Видаткова накладна” — „Aviz de expediție”, deschideți „Внести оплату за товар” — „Înregistrează plata pentru marfă”, selectați forma fără numerar, contul de decontare necesar și întreprinderea. Indicați data încasării în cont și suma integrală plătită de cumpărător pentru mărfuri. În exemplul orientativ, aceasta este 2 000 UAH. Bifați „Не враховувати еквайринг” — „Nu lua în calcul comisionul de acceptare a plăților cu cardul”, astfel încât programul să nu înregistreze o cheltuială procentuală suplimentară atunci când comisionul efectiv reținut este evidențiat separat.

2. Evidențiați separat comisionul reținut de la vânzător. În meniul „Оплата → Фінансовий документ” — „Plată → Document financiar”, în fila „Розрахунковий рахунок” — „Cont de decontare”, selectați „Створити платіжне доручення” — „Creează ordin de plată”. Indicați plătitorul și același cont al magazinului, beneficiarul — furnizorul serviciului de plată conform contractului — și contul său de decontare. Indicați data și suma reținută — 40 UAH în exemplu.

   Deoarece aceste 40 UAH sunt deja înregistrate ca o cheltuială separată, verificați ca rubrica „Комісія банку” — „Comision bancar” să nu adauge încă un comision documentului. Indicați articolul de analiză financiară, adică categoria de cheltuieli, de exemplu categoria creată de dumneavoastră „Комісія NovaPay” — „Comision NovaPay”, și menționați registrul la destinația plății. Aceasta este înregistrarea comisionului deja reținut în contabilitatea de gestiune; nu trebuie să transferați din nou acești bani furnizorului serviciului.

3. Verificați rezultatul. Exemplul orientativ trebuie să indice o plată de 2 000 UAH pentru aviz, o datorie de 0 UAH, o cheltuială de 40 UAH și o creștere a soldului contului cu 1 960 UAH: 2 000 − 40 = 1 960. Nu includeți în cheltuielile vânzătorului comisionul pe care cumpărătorul l-a achitat separat din fonduri proprii.
4. Evitați înregistrarea duplicată a extrasului. Dacă magazinul folosește opțiunea contra cost „Банківські виписки” — „Extrase bancare”, după înregistrarea manuală a operațiunii aplicați rândului corespunzător comanda „Позначити як передану” — „Marchează ca transmisă”. Înregistrarea repetată a celor 1 960 UAH va crea o încasare duplicată. Opțiunea necesită activare și configurarea accesului la o bancă acceptată: Privat24, monobank sau UKRSIBBANK. Se plătește anual; pentru unele versiuni se achiziționează pentru fiecare loc de lucru, pentru rețeaua locală — una pentru întreaga rețea, iar pentru licența terminală — una pentru server. Consultați condițiile comerciale actuale înainte de activare.

Ce trebuie făcut dacă cumpărătorul refuză coletul sau returnează marfa

Coletul nu a fost primit și nu a fost plătit

Managerul înregistrează refuzul și numărul expedierii de retur. După returnarea efectivă, angajatul depozitului inspectează marfa, verifică numărul de produse și înregistrează returnarea acesteia în evidență. Contabilul verifică dacă a existat o plată sau s-a emis un bon fiscal și înregistrează separat cheltuielile magazinului cu livrarea.

Dacă în Torgsoft s-a creat deja un bon cu datorie pentru un aviz de expediție complet neachitat, angajatul responsabil deschide avizul inițial, selectează „Повернення накладної” — „Retur aviz de expediție” și alege mărfurile și cantitățile returnate efectiv. Apoi, în fila „Повернення” — „Retur”, selectează „Надрукувати фіскальний чек” — „Tipărește bonul fiscal”. Torgsoft permite emiterea unui bon fiscal de retur fără plata unor bani către client; pentru PRRO, dacă nu s-au făcut plăți pentru aviz, returul este indicat cu plata „Кредит” — „Credit”. Deoarece cumpărătorul nu a plătit, acțiunea „Виплатити” — „Efectuează plata” nu se aplică acestui refuz.

Contabilul păstrează bonul inițial, bonul de retur și documentele privind refuzul. După returnarea integrală, angajații verifică revenirea cantității de marfă în depozitul corespunzător, absența unei datorii pentru cumpărătura anulată și absența oricărei plăți către cumpărător din casierie sau contul bancar. Cheltuielile de transport sunt monitorizate separat. Ștergerea plății nu înlocuiește returul: bonul fiscal creat anterior nu dispare în urma acestei acțiuni.

Cumpărătorul a primit și a plătit marfa, apoi a returnat-o

Managerul preia solicitarea, identifică comanda și plata inițială și stabilește temeiul cererii în conformitate cu articolele 8, 9 sau 13 din Legea „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”. Temeiul determină dreptul la retur, suma rambursată, termenele și cheltuielile de transport.

• Marfa are defecte. În cazul unui defect obișnuit constatat în perioada de garanție, articolul 8 conferă dreptul de a solicita reducerea prețului, remedierea defectului sau rambursarea cheltuielilor pentru remedierea acestuia. Rezilierea contractului este posibilă, printre altele, în cazul unui defect semnificativ din vina producătorului sau vânzătorului ori al unei falsificări, confirmate prin expertiză dacă este necesar. Pentru produsele alimentare improprii consumului există un drept distinct la înlocuire sau rambursare.
• Un produs nealimentar de calitate corespunzătoare nu este potrivit. Potrivit articolului 9, cumpărătorul are inițial dreptul la schimb în termen de paisprezece zile, fără a se include ziua achiziției, cu excepția cazului în care vânzătorul a anunțat un termen mai lung. Managerul verifică dacă produsul nu a fost utilizat, dacă aspectul comercial, proprietățile de consum, sigiliile și etichetele au fost păstrate și dacă există documentul de decontare. De asemenea, verifică produsul în lista din anexa nr. 3 la Hotărârea Cabinetului de Miniștri nr. 172. Dacă nu există un produs similar, cumpărătorul poate alege rezilierea contractului și rambursarea prețului de achiziție.
• Cumpărătorul reziliază contractul la distanță. Dreptul prevăzut de articolul 13 se verifică separat de schimbul prevăzut de articolul 9. Managerul stabilește termenul, data notificării și existența excepțiilor prevăzute de lege, apoi comunică cumpărătorului procedura de retur.

Pentru o cerere privind defectele, managerul verifică documentul de decontare, iar pentru un produs aflat în garanție verifică și pașaportul tehnic sau documentul echivalent, cu data vânzării indicată. Pentru medicamente, dispozitive medicale și bunuri de uz casnic complexe din punct de vedere tehnic, alineatul 11 al articolului 8 impune separat documentul de decontare prevăzut de legislația privind RRO. Vânzătorul este obligat să accepte marfa de calitate necorespunzătoare. Transportul unui produs de calitate necorespunzătoare care este agabaritic sau cântărește peste cinci kilograme către vânzător și înapoi la cumpărător este plătit de vânzător sau producător.

La rezilierea contractului din cauza unor defecte, contabilul ia în calcul prețul majorat valabil în ziua solicitării; dacă prețul a scăzut, se ia în calcul prețul de achiziție. Dacă vânzătorul dovedește că defectele au apărut din cauza încălcării de către cumpărător a regulilor de utilizare sau depozitare a mărfii, cererile prevăzute la alineatul întâi al articolului 8 nu sunt admise. Cumpărătorul are dreptul să participe personal sau prin reprezentant la verificarea calității. Pentru produsele nealimentare folosite, vândute printr-o întreprindere comercială cu amănuntul de tip consignație, aceste cereri sunt admise cu acordul vânzătorului, dacă termenul de garanție nu a expirat.

Cum se ține cont de termene și transport la returul unei cumpărături la distanță

Pentru o cumpărătură la distanță, articolul 13 prevede un termen de paisprezece zile de la confirmarea informațiilor sau de la primirea produsului ori a primei livrări. Dacă confirmarea informațiilor nu respectă cerințele legii, termenul este de nouăzeci de zile de la primirea informațiilor, iar pentru bunurile materiale — de la primirea produsului sau a primei livrări. Dacă se primește o confirmare corectată în acest interval, cumpărătorul are încă paisprezece zile pentru a rezilia contractul.

Dacă contractul nu prevede altfel, excepțiile vizează, printre altele, mărfurile cu preț dependent de cotațiile pieței financiare, fabricarea sau prelucrarea la comandă a unui produs care nu poate fi revândut altor persoane sau poate fi revândut numai cu pierderi financiare semnificative, casetele audio sau video ori suporturile de programe software pe care cumpărătorul le-a desigilat și livrarea publicațiilor periodice. O excepție distinctă privește furnizarea unui serviciu sau livrarea unui produs prin mijloace electronice înainte de expirarea termenului de reziliere, cu acordul cumpărătorului și dacă acesta a fost informat în confirmarea informațiilor.

Potrivit alineatului 7 al articolului 13, contractului la distanță i se aplică alineatele 5–9 ale articolului 12. Cumpărătorul indică locul unde poate fi returnată marfa; contractul poate prevedea returul prin poștă. Cheltuielile legate de returnarea produsului revin vânzătorului, care trebuie să ramburseze cheltuielile corespunzătoare ale cumpărătorului. Managerul trebuie să organizeze primirea mărfurilor: după șaizeci de zile de la primirea lor, obligația cumpărătorului de a le păstra încetează, iar dacă vânzătorul nu a luat măsuri pentru retur, acestea trec în proprietatea cumpărătorului fără obligația de plată.

Cumpărătorul trebuie să păstreze marfa în stare neschimbată. Deschiderea ambalajului, examinarea sau verificarea care au redus valoarea nu îl privează, în sine, de dreptul de a rezilia contractul la distanță; același drept se păstrează dacă produsul este deteriorat sau se strică fără vina cumpărătorului. Dacă cumpărătorul nu a primit documentul sau confirmarea informațiilor și a notificat că contractul este nevalabil, vânzătorul îi rambursează banii și cheltuielile de retur în termen de treizeci de zile de la primirea notificării. Pentru depășirea termenului stabilit de rambursare, alineatul 9 al articolului 12 prevede o penalitate de unu la sută din valoarea produsului pentru fiecare zi de întârziere.

Cum se înregistrează marfa, plata și bonul de retur

Angajatul depozitului primește și inspectează marfa, iar contabilul stabilește suma, metoda și termenul de rambursare în funcție de temeiul rezilierii contractului. Dacă rezilierea se face în baza articolului 8 sau 9, banii se rambursează în ziua rezilierii sau, dacă acest lucru nu este posibil, în termenul convenit de părți, dar cel târziu în șapte zile. Pentru operațiunea de decontare de rambursare, secțiunea III a Regulamentului nr. 13 prevede un bon fiscal de restituire.

În Torgsoft, angajatul creează returul pentru avizul inițial și verifică mărfurile și cantitățile. Pentru o cumpărătură plătită, contabilul folosește „Виплатити” — „Efectuează plata” din fila „Повернення” — „Retur”. Dacă banii sunt returnați din contul bancar, în parametrii suplimentari selectează „Повернути все з розрахункового рахунку” — „Returnează toată suma din contul de decontare” și contul necesar. Contabilul păstrează confirmarea transferului efectiv către cumpărător. Dacă vânzarea inițială a fost fiscalizată, angajatul responsabil verifică dacă există bonul fiscal de retur.

Dacă nu a fost încă emis, în fila „Повернення” — „Retur”, selectează „Надрукувати фіскальний чек” — „Tipărește bonul fiscal” și verifică mărfurile, suma, forma de plată și numărul fiscal. Apoi, contabilul reconciliază plata efectivă, evidența banilor și soldul stocului. Pentru impozitul unic, păstrați documentele care justifică rambursarea banilor, ținând cont și de subpunctul 5 al punctului 292.11 din Codul fiscal al Ucrainei.

Ce greșeli pot atrage amenzi

Dacă există obligația de a utiliza RRO sau PRRO, înregistrarea unei operațiuni pentru o sumă incompletă, neînregistrarea acesteia prin registrator sau nefurnizarea documentului corespunzător cumpărătorului poate atrage sancțiunile de la punctul 1 al articolului 17 din Legea nr. 265/95-VR: 100% din valoarea vânzării cu încălcarea regulilor pentru prima încălcare și 150% pentru fiecare încălcare ulterioară. Sancțiunile temporar reduse, de 25% și 50%, pentru categoriile de FOP prevăzute de lege au fost limitate la perioada 1 august 2023–31 iulie 2025, dar nu mai târziu de încetarea sau anularea legii marțiale în Ucraina.

Țineți cont separat de punctul 14 din secțiunea II a aceleiași legi: începând cu 1 octombrie 2023, acesta prevede, în anumite condiții, scutirea teritorială de răspundere pentru vânzările din teritoriile temporar ocupate și teritoriile cu ostilități active sau posibile. Scutirea depinde de categoria teritoriului și de datele corespunzătoare din lista oficială și nu se aplică încălcărilor comise la vânzarea mărfurilor accizabile. Scutirea de răspundere nu anulează cerințele privind decontările.

Înainte de fiecare expediere, angajatul trebuie să verifice conținutul comenzii, suma rambursului și respectarea procedurii convenite de furnizare a documentului. După încasarea banilor, contabilul verifică valoarea integrală a venitului, comisionul separat și achitarea aceleiași comenzi.

Acte normative privind înregistrarea plății ramburs

• Legea Ucrainei „Cu privire la utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare în comerț, alimentație publică și servicii” din 06.07.1995 nr. 265/95-VR: articolele 2, 3, 9, 17; punctele 14–15 din secțiunea II.
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 21.01.2016 nr. 13 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind forma și conținutul documentelor de decontare/documentelor electronice de decontare…”: secțiunile I–III și VI ale Regulamentului, modelele de bonuri fiscale pentru mărfuri, restituirea banilor și transferul banilor.
• Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI: articolele 44, 52–53, 177; punctele 292.1, 292.6, 292.11, 296.10.
• Legea Ucrainei „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor” din 12.05.1991 nr. 1023-XII: articolele 8, 9, 12–13.
• Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 19.03.1994 nr. 172 „Cu privire la punerea în aplicare a unor prevederi ale Legii Ucrainei «Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor»”: anexa nr. 3 — lista mărfurilor de calitate corespunzătoare care nu pot fi schimbate sau returnate.
• Legea Ucrainei „Cu privire la comerțul electronic” din 03.09.2015 nr. 675-VIII: articolul 13.
• Hotărârea Curții Supreme din 03.06.2026 în cauza nr. 520/27700/25: aplicarea RRO în cazul procedurii concrete de plată ramburs integrală prin „Post Finans”/NovaPay în contul de decontare al vânzătorului.