SZČO alebo s. r. o. pre obchod: ako si vybrať právnu formu podnikania

Podnikanie na Ukrajine sa riadi ukrajinským právom. Označenie SZČO (samostatne zárobkovo činná osoba) tu označuje ukrajinského individuálneho podnikateľa (ФОП) a s. r. o. (spoločnosť s ručením obmedzeným) ukrajinskú spoločnosť typu ТОВ. SZČO sa hodí majiteľovi, ktorý obchod riadi sám, neplánuje deliť podnikanie na podiely a je pripravený ručiť za podnikateľské dlhy osobným majetkom. S. r. o. je vhodná, ak treba formálne upraviť spoločné vlastníctvo partnerov, zapojiť investora alebo oddeliť majetok obchodu od majetku zakladateľa. S. r. o. môže mať aj jediného vlastníka. Spoločnosť však musí viesť účtovníctvo, zostavovať účtovnú závierku a písomne zaznamenávať rozhodnutia spoločníkov.

Právna forma podnikania a daňový režim sú dve samostatné rozhodnutia. SZČO aj s. r. o. môžu podnikať v tretej skupine jednotnej dane, ak spĺňajú jej podmienky. Pred registráciou porovnajte sortiment, ročný príjem, počet zamestnancov, potrebu dane z pridanej hodnoty (DPH) a spôsob, akým bude majiteľ získavať peniaze. Do výpočtu zahrňte vojenský odvod, jednotný príspevok na povinné štátne sociálne poistenie (ďalej len „JPS“) a pri s. r. o. aj dane z dividend. Povinnosť používať registračné zariadenie na evidenciu platobných operácií (RRO) alebo jeho softvérovú verziu (PRRO) závisí od spôsobu platieb zákazníkov a zákonných výnimiek.

Hlavné rozdiely medzi SZČO a s. r. o.

SZČO je fyzická osoba, ktorá si zaregistrovala podnikateľskú činnosť. S. r. o. je samostatná právnická osoba: zmluvy uzatvára samotná spoločnosť, vlastní svoj majetok a zodpovedá za svoje dlhy.

Akým majetkom vlastník ručí

Zodpovednosť SZČO

SZČO zodpovedá za podnikateľské záväzky celým svojím majetkom okrem majetku, na ktorý podľa zákona nemožno vykonať exekúciu. Týka sa to napríklad dlhu za dodaný tovar alebo prenájom obchodu. Riziko sa neobmedzuje na tovar, vybavenie či peniaze na podnikateľskom účte.

Ak je podnikateľ v manželstve, zodpovedá osobným majetkom a tým podielom na spoločnom majetku manželov, ktorý by mu pripadol po jeho rozdelení. Toto pravidlo stanovuje článok 52 Občianskeho zákonníka.

Zodpovednosť s. r. o.

Za dlhy s. r. o. zodpovedá spoločnosť celým svojím majetkom. Spoločník podľa všeobecného pravidla za záväzky spoločnosti nezodpovedá. Ak však nesplatil celý vklad, nesie solidárnu zodpovednosť do výšky nesplatenej časti: veriteľ môže žiadať, aby v týchto medziach dlh splatil.

Osobné záväzky môžu vzniknúť aj z iného dôvodu. Napríklad zakladateľ, ktorý podpísal ručenie za úver spoločnosti, zodpovedá podľa podmienok ručenia. Zakladatelia zároveň spoločne a nerozdielne zodpovedajú za záväzky, ktoré vznikli pred štátnou registráciou právnickej osoby.

Pre riaditeľa platia osobitné pravidlá. Ak čistá hodnota aktív s. r. o. klesla o viac ako 50 % v porovnaní s hodnotou na konci predchádzajúceho roka, výkonný orgán musí zvolať valné zhromaždenie, ktoré sa musí konať do 60 dní odo dňa takého poklesu. Čisté aktíva predstavujú rozdiel medzi aktívami a záväzkami spoločnosti. Zhromaždenie prerokuje opatrenia na zlepšenie finančnej situácie, zníženie základného imania alebo likvidáciu. Ak sa táto povinnosť poruší a spoločnosť je vyhlásená za úpadcu pred uplynutím troch rokov odo dňa poklesu čistej hodnoty aktív, členovia výkonného orgánu spoločne a nerozdielne subsidiárne zodpovedajú za jej záväzky. Zodpovednosti sa zbavia tí, ktorí preukážu, že o poklese nevedeli a ani nemali vedieť, alebo hlasovali za zvolanie zhromaždenia.

Ako založiť podnik s partnerom

Ak dvaja ľudia vložia peniaze do jedného obchodu, s. r. o. umožňuje určiť ich podiely a práva. Dohoda „obchod je spoločný“, keď sú všetky zmluvy a aktíva vedené na jednu SZČO, sama osebe druhej osobe nedáva obchodný podiel.

Pred registráciou sa partneri musia dohodnúť na:

• výške podielu každého spoločníka;
• sume, zložení a lehote na splatenie vkladov;
• právomociach riaditeľa a postupe pri schvaľovaní veľkých zmlúv;
• pravidlách rozdeľovania zisku;
• postupe pri predaji podielu, odchode spoločníka a riešení nezhôd.

Pravidlá sa zakotvia v stanovách spoločnosti a podľa potreby v písomnej dohode spoločníkov. Dohoda môže napríklad určiť podmienky, za ktorých jeden partner kúpi podiel druhého. Ak má spoločnosť jediného spoločníka, vlastník sám rozhoduje o otázkach, ktoré patria do pôsobnosti valného zhromaždenia, a rozhodnutie vyhotoví písomne.

Spoločníci môžu vkladať peniaze alebo majetok. Peňažnú hodnotu nepeňažného vkladu zakladatelia schvaľujú jednomyseľne. Podľa všeobecného pravidla musí každý spoločník splatiť celý vklad do šiestich mesiacov od registrácie s. r. o.; stanovy spoločnosti môžu určiť inú lehotu. Pri omeškaní riaditeľ spoločníka písomne upozorní a poskytne mu dodatočnú lehotu, ktorá nesmie presiahnuť 30 dní. Ak vklad stále nie je splatený, valné zhromaždenie rozhodne o vylúčení spoločníka, zmene imania, prerozdelení nesplateného podielu alebo likvidácii.

Predať alebo darovať možno iba splatenú časť podielu. Pred prevodom skontrolujte stanovy spoločnosti: môžu vyžadovať súhlas ostatných spoločníkov. Pri predaji tretej osobe majú ostatní spoločníci podľa všeobecného pravidla predkupné právo. Predávajúci ich písomne informuje o cene, veľkosti podielu a ďalších podmienkach. Každý spoločník má 30 dní od doručenia oznámenia na to, aby predávajúcemu písomne oznámil, že chce toto právo využiť. Ak predávajúci také oznámenie dostane, predávajúci a kupujúci musia do jedného mesiaca uzatvoriť zmluvu o predaji podielu. Ak žiadny spoločník do 30 dní odo dňa doručenia oznámenia písomne neoznámi zámer využiť predkupné právo, po uplynutí tejto lehoty pre všetkých spoločníkov možno podiel predať tretej osobe za oznámených podmienok. Stanovy spoločnosti môžu určiť iný postup alebo predkupné právo vylúčiť; neuplatní sa ani vtedy, ak to stanovuje dohoda spoločníkov, ktorej zmluvnou stranou je príslušný spoločník.

Aj odchod zo s. r. o. má svoje podmienky. Spoločník s podielom menším ako 50 % môže odísť bez súhlasu ostatných. Pri podiele 50 % alebo viac je súhlas potrebný, ak stanovy spoločnosti neumožňujú odchod bez neho. Podľa všeobecného pravidla možno o súhlase rozhodnúť do jedného mesiaca od podania žiadosti spoločníka; stanovy spoločnosti môžu určiť inú lehotu. Po získaní súhlasu posledného spoločníka možno odísť do jedného mesiaca, ak samotný súhlas neurčuje kratšiu lehotu. Spoločník sa považuje za osobu, ktorá vystúpila zo spoločnosti, odo dňa štátnej registrácie vystúpenia. Podľa všeobecného pravidla spoločnosť do 30 dní odo dňa, keď sa o odchode dozvedela alebo sa mala dozvedieť, oznámi bývalému spoločníkovi hodnotu podielu, poskytne odôvodnený výpočet a kópie dokladov, ktoré ho potvrdzujú. Hodnota podielu sa určuje ku dňu pred podaním žiadosti o štátnu registráciu odchodu na základe trhovej hodnoty súhrnu všetkých podielov spoločníkov spoločnosti, pomerne k podielu odchádzajúceho spoločníka. Výplata sa uskutoční iba v pomere k splatenej časti jeho podielu. Lehota na výplatu je jeden rok odo dňa, keď sa spoločnosť o odchode dozvedela alebo sa mala dozvedieť. Stanovy spoločnosti môžu podľa pravidiel článku 24 zákona č. 2275-VIII stanoviť inú lehotu, postup, výšku a spôsob vyrovnania. Jediný spoločník nemôže odísť tak, aby v s. r. o. nezostal žiadny spoločník.

Aké daňové režimy sú pre obchod dostupné

Jednotná daň pre SZČO a s. r. o.

Limit jednotnej dane sa určuje podľa príjmu v súlade s článkom 292 Daňového zákonníka. Náklady na nákup tovaru tento limit neznižujú. Ak napríklad obchod dostal od zákazníkov 1 mil. ukrajinských hrivien (UAH) a minul na tovar 700 tis. UAH, príjem na účely limitu nie je 300 tis. UAH.

Ročné limity závisia od minimálnej mzdy k 1. januáru príslušného roka. Pri minimálnej mzde 8 647 UAH v roku 2026 platia tieto hodnoty:

V druhej skupine sa obmedzenie týkajúce sa zákazníkov vzťahuje na služby: možno ich poskytovať obyvateľstvu a platiteľom jednotnej dane. Pri predaji tovaru také obmedzenie podľa daňového statusu zákazníka neplatí. Ak obchod zároveň opravuje, inštaluje alebo servisuje tovar, tieto služby treba posúdiť osobitne. Pri počítaní zamestnancov zákon umožňuje nezapočítať napríklad zamestnancov na materskej dovolenke, na zákonom určenej rodičovskej dovolenke a mobilizovaných zamestnancov.

Pred výberom skupiny skontrolujte sortiment. Zjednodušený daňový režim vo všeobecnosti zakazuje predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, má však úzke výnimky: napríklad maloobchodný predaj piva, cideru a perry bez pridania alkoholu a stolových vín zo strany SZČO, ako aj pohonných hmôt a mazív v nádobách do 20 litrov. Tabakové výrobky a liehoviny do týchto výnimiek nespadajú. SZČO, ktorá predáva šperky z drahocenných materiálov vymedzených zákonom, môže pôsobiť v tretej skupine so sadzbou 5 %, ak spĺňa aj ostatné podmienky.

Pri s. r. o. je dôležité zloženie vlastníkov: zjednodušený daňový režim nie je dostupný, ak súhrnný podiel právnických osôb, ktoré nie sú platiteľmi jednotnej dane, dosahuje 25 % alebo viac. Treba skontrolovať aj ďalšie obmedzenia bodov 291.3 a 291.5 Daňového zákonníka, najmä daňový dlh, status nerezidenta a sankcie. Platby v prvej až tretej skupine sa musia uskutočňovať v peniazoch; výmena tovaru za tovar túto podmienku nespĺňa.

Štvrtá skupina je určená pre poľnohospodárskych výrobcov a farmárske hospodárstva, ktoré spĺňajú osobitné kritériá. Samotný predaj potravín v obchode nezakladá nárok na túto skupinu.

Vojenský odvod

SZČO v prvej a druhej skupine platí vojenský odvod vo výške 10 % minimálnej mzdy k 1. januáru príslušného roka: v roku 2026 je to 864,70 UAH mesačne. V tretej skupine SZČO aj s. r. o. platia navyše k jednotnej dani 1 % z príjmu.

Pre podnikateľov v režime jednotnej dane je tento odvod stanovený do 31. decembra tretieho kalendárneho roka nasledujúceho po roku ukončenia alebo zrušenia stanného práva. Na bežné príjmy fyzických osôb vrátane čistého príjmu SZČO vo všeobecnom režime a dividend sa vzťahuje sadzba 5 %. Zníženie na 1,5 % je stanovené od 1. januára roka nasledujúceho po treťom kalendárnom roku po roku ukončenia alebo zrušenia stanného práva.

Všeobecný daňový režim

SZČO vo všeobecnom režime platí 18 % dane z príjmov fyzických osôb (DPFO) a 5 % vojenského odvodu z čistého zdaniteľného príjmu. Ide o rozdiel medzi príjmami a preukázateľnými výdavkami, ktoré možno zohľadniť podľa článku 177 Daňového zákonníka. Osobné nákupy a výdavky bez dokladov tento základ neznižujú.

S. r. o. vo všeobecnom režime platí podľa bežných pravidiel 18 % dane z príjmov právnických osôb. Účtovník určí výsledok hospodárenia a v prípade potreby uplatní daňové úpravy. Ak ročné výnosy zo všetkých činností za posledné ročné vykazované obdobie, určené podľa pravidiel účtovníctva po odpočítaní nepriamych daní, nepresahujú 40 mil. UAH, spoločnosť si môže zvoliť neuplatňovanie väčšiny daňových rozdielov. Rozhodnutie sa uvedie v daňovom priznaní za prvý rok súvislého radu rokov, počas ktorých je toto kritérium splnené, a potom sa uplatňuje s výnimkami podľa pododseku 134.1.1 Daňového zákonníka.

DPH treba posúdiť osobitne. Vo všeobecnom režime spravidla vzniká povinná registrácia, keď objem príslušných dodávok za posledných 12 kalendárnych mesiacov presiahne 1 mil. UAH bez DPH. Tento limit nezaväzuje platiteľov jednotnej dane v prvej až tretej skupine registrovať sa ako platitelia DPH. Sadzba 3 % v tretej skupine predpokladá samostatnú platbu DPH; dovoz má vlastné daňové pravidlá.

JPS a úľavy pre podnikateľa

SZČO v režime jednotnej dane platí za seba JPS, ak sa na ňu nevzťahuje oslobodenie, najmenej vo výške 22 % minimálnej mzdy. V roku 2026 je minimálny príspevok 8 647 × 22 % = 1 902,34 UAH mesačne. Všeobecné právo neplatiť za seba JPS počas stanného práva je na tento rok pozastavené zákonom o štátnom rozpočte.

SZČO vo všeobecnom režime vypočítava JPS z príjmu podliehajúceho DPFO pri zohľadnení minimálneho príspevku a maximálneho základu. Za mesiac bez takéhoto príjmu si môže základ určiť dobrovoľne. Samotný status spoločníka s. r. o. nezakladá povinnosť platiť podnikateľský JPS za seba; platby zamestnancom a riaditeľovi sa posudzujú podľa ich právneho základu.

Pred výpočtom nákladov skontrolujte, či má SZČO nárok na oslobodenie. Od platenia JPS za seba sú oslobodené okrem iného SZČO, ktoré poberajú starobný dôchodok alebo výsluhový dôchodok. Oslobodenie sa vzťahuje aj na SZČO so zdravotným postihnutím a SZČO, ktoré dosiahli dôchodkový vek stanovený článkom 26 zákona č. 1058-IV, ak podľa zákona poberajú dôchodok alebo sociálnu pomoc. SZČO príspevok neplatí ani za mesiace, za ktoré za ňu zamestnávateľ už zaplatil aspoň minimálny poistný príspevok.

V roku 2026 je SZČO, ktorá sa stará o dieťa do jedného roka a poberá zákonom stanovenú dávku na takúto starostlivosť, oslobodená od JPS za seba za mesiace, za ktoré poverený platiteľ za ňu zaplatil aspoň minimálny poistný príspevok. Podmienky vysvetľuje Daňová služba Ukrajiny v informáciách o starostlivosti o dieťa do jedného roka. SZČO, ktorá sa stará o dieťa do troch rokov a naďalej poberá príspevok pri narodení dieťaťa priznaný pred 1. januárom 2026, je oslobodená od JPS za seba až do skončenia vyplácania tejto dávky; príspevok sa za takú osobu platí bez osobitnej žiadosti podanej Dôchodkovému fondu Ukrajiny (PFU). Potvrdzuje to Daňová služba Ukrajiny v informáciách o dávke priznanej pred rokom 2026. Platbu príspevku si overte podľa individuálnych údajov z registra poistencov.

SZČO v prvej a druhej skupine, ktorých daňová adresa sa ku dňu začiatku bojových činností alebo dočasnej okupácie nachádzala na takom území, nemusia za obdobia určené Daňovým zákonníkom platiť jednotnú daň a vojenský odvod. Toto pravidlo sa na jednotnú daň vzťahuje od 1. augusta 2023 a na vojenský odvod od 1. januára 2025. Obdobie sa určuje podľa dátumov začiatku a ukončenia bojových činností, možných bojových činností alebo okupácie v oficiálnom zozname území: od prvého dňa mesiaca začiatku do posledného dňa mesiaca, v ktorom sa príslušné okolnosti skončili. Po štátnej registrácii zmeny daňovej adresy na iné územie nárok zaniká od prvého dňa nasledujúceho mesiaca. Tieto dôvody SZČO neoslobodzujú od JPS za seba.

Ak sa podľa zákona č. 2010-IX zistí, že SZČO bola v dôsledku ozbrojenej agresie proti Ukrajine osobne pozbavená slobody, môže byť oslobodená od povinností platiteľa JPS, nedoplatku, penále a pokút za obdobie pozbavenia slobody a šesť mesiacov po prepustení, ak nie je zamestnávateľom. Žiadosť môže podať člen rodiny alebo samotný podnikateľ. Podnikateľ ju podáva do 90 dní od prepustenia alebo ukončenia liečby či rehabilitácie; dĺžku liečby potvrdzuje potvrdenie alebo výpis zo zdravotníckeho zariadenia. Stanovuje to bod 9-8 oddielu VIII zákona č. 2464-VI.

Osobitné oslobodenie sa vzťahuje na podnikateľov vo vojenskej službe. SZČO zaregistrované pred povolaním počas mobilizácie alebo pred uzatvorením zmluvy o vojenskej službe sú oslobodené od výpočtu, platenia a vykazovania DPFO, jednotnej dane a vojenského odvodu za seba bez ohľadu na to, či majú zamestnancov a podnikateľský príjem. Oslobodenie platí od prvého dňa mesiaca povolania alebo uzatvorenia zmluvy do posledného dňa mesiaca demobilizácie alebo prepustenia zo služby, najskôr však od 24. februára 2022. Oslobodenie od JPS za seba z tohto dôvodu sa uplatní, ak SZČO nemá zamestnancov. Ak Daňová služba Ukrajiny nedostala potrebné údaje z vojenského registra, podnikateľ môže predložiť doklady na potvrdenie. Postup opisuje vysvetlenie Daňovej služby Ukrajiny pre podnikateľov vo vojenskej službe.

Ako vlastník získava peniaze z podniku

SZČO môže používať podnikateľské prostriedky na osobné potreby. Daňová služba Ukrajiny vysvetľuje, že Daňový zákonník takéto použitie neobmedzuje. Podnikateľ však musí splniť daňové povinnosti a ponechať si prostriedky na platby dodávateľom, zamestnancom a prenajímateľovi. Prevod na vlastný účet sa neeviduje ako mzda ani dividenda. Zdroj: vysvetlenie Daňovej služby Ukrajiny o osobných potrebách SZČO.

Peniaze na účte s. r. o. patria spoločnosti. Na vyplatenie vlastníkovi je potrebný právny dôvod a doklady. Ak vlastník pracuje na základe pracovnej zmluvy, spoločnosť mu môže vyplácať mzdu. Na výplatu dividend spoločníci prijmú rozhodnutie o rozdelení čistého zisku a spoločnosť zrazí dane.

Pri bežných dividendách pre fyzickú osobu, ktorá je daňovým rezidentom Ukrajiny, je DPFO 5 %, ak ich priznáva s. r. o. — platiteľ dane z príjmov právnických osôb, a 9 %, ak s. r. o. týmto platiteľom nie je, napríklad ak funguje v režime jednotnej dane. Spoločnosť navyše zrazí 5 % vojenského odvodu.

Dividendy možno vyplácať za obdobie v násobkoch štvrťroka, ak stanovy spoločnosti neurčujú iné obdobie. Lehota na výplatu po rozhodnutí nesmie presiahnuť šesť mesiacov, ak stanovy spoločnosti alebo rozhodnutie valného zhromaždenia neurčujú inú lehotu. S. r. o. nemôže vyplatiť dividendy spoločníkovi, ktorý celý vklad nesplatil. Spoločnosť tiež nesmie rozhodnúť o dividendách ani ich vyplácať, ak neukončila vyrovnanie s bývalými spoločníkmi alebo ich právnymi nástupcami, ktoré predpokladá zákon, alebo ak nemá dostatok majetku na uspokojenie pohľadávok veriteľov zo záväzkov, ktoré sú už splatné, prípadne ho nebude mať v dôsledku rozhodnutia alebo výplaty. Stanovy spoločnosti môžu stanoviť ďalšie obmedzenia.

Modelový výpočet pre obchod

Predpokladajme, že obchod za štvrťrok dosiahol príjem 900 000 UAH a má náklady 720 000 UAH. Všetok tovar sa predal a bol zaplatený, náklady boli uhradené a riadne zaúčtované. SZČO aj s. r. o. fungujú v tretej skupine so sadzbou 5 % bez DPH. Vlastník SZČO nemá nárok na oslobodenie od JPS a za tri mesiace platí minimálny príspevok.

V tomto príklade zahŕňa suma 720 000 UAH všetky bežné náklady obchodu vrátane miezd a súvisiacich platieb, ak má zamestnancov. Rovnaké náklady sú uvedené len na porovnanie daní; v reálnom rozpočte sa náklady na účtovnícke služby a organizáciu práce môžu líšiť. S. r. o. má jedného spoločníka, môže zákonne rozdeliť celý čistý zisk a nemá obmedzenia týkajúce sa dividend.

Ak sa spoločník rozhodne použiť 126 000 UAH na ďalší nákup a spoločnosť dividendy neprizná, v tomto príklade nevzniknú dane z dividend. Ak už boli dividendy priznané, samotné odloženie výplaty nezruší daňové povinnosti spoločnosti. Pri výbere právnej formy treba určiť, akú časť zisku si vlastník vyberie a akú použije na rozvoj obchodu.

V druhom modelovom príklade podniká SZČO v druhej skupine, miestna sadzba jednotnej dane je maximálna a neuplatňujú sa žiadne úľavy. Jej mesačné platby za seba v roku 2026 predstavujú 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 UAH. Suma nezahŕňa platby za zamestnancov, licencie a ďalšie dane, ak vzniknú. SZČO v prvej a druhej skupine bez zamestnancov môžu získať oslobodenie od jednotnej dane a vojenského odvodu na jeden kalendárny mesiac v roku počas dovolenky alebo za obdobie choroby trvajúce aspoň 30 kalendárnych dní. Daňovej službe Ukrajiny sa podáva žiadosť a pri chorobe sa prikladá výpis z Elektronického registra potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti. Tieto dôvody neoslobodzujú od JPS za seba.

Aké účtovníctvo a výkazníctvo treba zabezpečiť

SZČO v prvej a druhej skupine a tiež SZČO v tretej skupine bez DPH vedie evidenciu príjmov vo voľnej forme s mesačným zaznamenávaním príjmov. SZČO v tretej skupine s DPH vedie evidenciu príjmov a výdavkov podľa stanovenej vzorovej formy. Všeobecný režim vyžaduje od podnikateľa tiež evidenciu príjmov a výdavkov a uchovávanie dokladov.

S. r. o. vedie účtovníctvo nepretržite od registrácie do likvidácie, aj keď funguje v režime jednotnej dane. Riaditeľ organizuje účtovníctvo a prácu s prvotnými dokladmi: dodacími listami, protokolmi, bankovými výpismi a ďalšími dokumentmi, ktoré potvrdzujú operácie. Mikropodniky a malé podniky, ktoré nemusia uplatňovať medzinárodné štandardy, zostavujú skrátenú účtovnú závierku — súvahu a výkaz ziskov a strát.

Bežná malá s. r. o. nemusí mať interného účtovníka. Zákon umožňuje zmluvne poveriť účtovníka-podnikateľa, spoločnosť alebo inú osobu oprávnenú podľa zákona. Vlastník alebo riaditeľ môže viesť účtovníctvo sám, ak spoločnosť nepatrí medzi podniky, pre ktoré je táto forma zakázaná, napríklad pre povinnosť zverejňovať účtovnú závierku.

Pred prvým predajom sa vlastník musí s účtovníkom dohodnúť na kalendári výkazov a platieb:

• SZČO v prvej a druhej skupine za bežných podmienok podáva ročné daňové priznanie do 60 kalendárnych dní po skončení roka. Jednotnú daň a vojenský odvod platí mesačne najneskôr do 20. dňa vrátane.
• SZČO a s. r. o. v tretej skupine podávajú štvrťročné daňové priznanie do 40 kalendárnych dní po skončení štvrťroka. Jednotnú daň a vojenský odvod zaplatia počas nasledujúcich 10 kalendárnych dní po poslednom dni lehoty na podanie priznania.
• SZČO vo všeobecnom režime podáva ročné daňové priznanie o majetku a príjmoch pred 1. májom nasledujúceho roka. Preddavky na DPFO a vojenský odvod platí podľa bežných pravidiel pred 20. aprílom, 20. júlom a 20. októbrom. Konečné povinnosti podľa ročného priznania uhradí do 10 kalendárnych dní po poslednom dni lehoty na jeho podanie.
• SZČO platí JPS za seba pred 20. dňom mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, ak má túto povinnosť.
• Obdobie vykazovania s. r. o. platiacej daň zo zisku závisí od podmienok článku 137 Daňového zákonníka. Novozaložené spoločnosti a platitelia s príjmom za predchádzajúci rok do 40 mil. UAH vrátane vykazujú za rok, ak spĺňajú príslušné podmienky.

DPH, výplaty zamestnancom a účtovná závierka majú osobitné lehoty a formuláre. Účtovník ich zahrnie do kalendára podľa daňového statusu, kategórie podniku a skutočných výplat.

RRO/PRRO, doklady k tovaru a zamestnanci

Pri hotovostných a kartových platbách v obchode sa spravidla vyžaduje zaregistrovaný RRO alebo PRRO a fiškálny doklad na celú sumu nákupu. SZČO v prvej skupine má osobitné oslobodenie. Ostatné výnimky treba overiť podľa konkrétnej operácie, najmä podľa článkov 9–10 zákona č. 265/95-VR.

Prevod zákazníka z bežného účtu na bežný účet predávajúceho cez banku podľa medzinárodného čísla bankového účtu (IBAN) nevyžaduje RRO/PRRO. Platbu kartou cez acquiring treba posudzovať osobitne, aj keď peniaze napokon prídu na účet predávajúceho. Pri internetovom obchode musí účtovník preskúmať každý spôsob platby a podmienky zmlúv s platobnou službou a dopravcom. Vysvetlenie o IBAN obsahuje Všeobecne dostupný informačno-konzultačný portál Daňovej služby Ukrajiny.

S. r. o. dokladuje príjem a pohyb tovaru v účtovníctve. SZČO vo všeobecnom režime musí viesť evidenciu zásob stanoveným spôsobom, predávať iba tovar uvedený v tejto evidencii a mať doklady potvrdzujúce jeho evidenciu a pôvod. SZČO — platitelia jednotnej dane bez DPH sú podľa bodu 12 článku 3 zákona č. 265/95-VR spravidla oslobodené od evidencie zásob. Ak podnikateľ predáva technicky zložité výrobky pre domácnosť, na ktoré sa vzťahuje záručná oprava, lieky, zdravotnícke pomôcky alebo zákonom určené šperky a úžitkové predmety z drahocenných materiálov, toto oslobodenie sa naňho nevzťahuje. Musí evidovať všetky druhy a kategórie zásob v mieste predaja a mať doklady potvrdzujúce ich evidenciu a pôvod. Oslobodenie neplatí ani pre SZČO — platiteľov DPH.

SZČO aj s. r. o. môžu zamestnávať pracovníkov. Zamestnávateľ uzatvára pracovnoprávne vzťahy, dodržiava požiadavky na pripustenie zamestnanca k výkonu práce, vypočíta mzdu, zrazí dane a zaplatí JPS podľa príslušných pravidiel. SZČO v druhej skupine musí navyše dodržiavať limit počtu zamestnancov.

Licencie, požiadavky na priestory, skladovanie, označovanie a doručovanie závisia od sortimentu a spôsobu podnikania. Pred výberom daňového režimu osobitne overte tovar, na ktorého predaj je potrebná licencia alebo osobitné podmienky. Výber s. r. o. tieto požiadavky neruší.

Evidencia zásob SZČO v programe Torgsoft

Ak niekoľko podnikateľov vedie evidenciu v programe Torgsoft, v dodatočnej funkcii „Formulár evidencie zásob“ možno vybrať filter „Podnik“ a zobraziť pohyb tovaru konkrétnej SZČO. Skladové doklady musia byť prepojené s príslušným podnikom. Ak prepojenie nie je správne nastavené, filter nezabezpečí potrebné rozdelenie.

Funkciu aktivujte s ohľadom na počet pracovných miest. Na požadovanom pracovnom mieste otvorte „Nastavenia → Parametre → Doplnkové funkcie“, v časti formulára evidencie zásob zapnite „Používať pre aktuálne pracovné miesto“ a uložte nastavenia. Otvorte „Sklad → Formulár evidencie zásob“ a nastavte dátum, od ktorého má SZČO povinnosť viesť evidenciu zásob. Ak má v tento deň tovar, SZČO vyhotoví súpis jeho zostatkov, na základe ktorého urobí prvý zápis do formulára. Porovnajte zostatky vypočítané programom so súpisom: ich suma závisí od nákladových cien tovaru, ktoré sú v programe k dispozícii, a nastavenia započítavania záporných zostatkov. Ak tovar v skutočnosti existuje, ale program neukazuje počiatočný zostatok, skontrolujte nákladovú cenu tovaru a vykonajte prepočet. Vyberte podnikateľa a evidenčné strediská jednej predajne: vnútorné presuny medzi vybranými strediskami sa vo formulári nezobrazujú. Filtre „Druh dokladu“, „Fiškálnosť tovaru“ a „Typ dokladu“ používajte iba na osobitnú analýzu. Pri vedení stanovenej evidencie skontrolujte, či stĺpec výdaja nezahŕňa predaje cez RRO/PRRO. Filter „Typ dokladu“ ovplyvňuje predaje a vrátenia; výber fiškálneho typu dokladu zahrnie príslušný tovar do výpočtu a môže vytvoriť údaje, ktoré nezodpovedajú postupu vedenia evidencie. Služby sa do súm dokladov nezapočítavajú. Pred tlačou skontrolujte podnikateľa, daňové údaje a adresu. Táto funkcia pomáha pracovať s údajmi o tovare; účtovník osobitne určuje príjem na daňové účely, zostavuje výkazy a kontroluje doklady. Postup nastavenia nájdete v oficiálnej príručke Torgsoft.

Ako zaregistrovať zvolenú právnu formu

SZČO

1. Určte druhy činnosti podľa ukrajinskej klasifikácie ekonomických činností (KVED), sortiment, plánovaný príjem a daňový režim.
2. Pripravte žiadosť. Pri bežnej registrácii plnoletého podnikateľa nie sú potrebné stanovy ani rozhodnutie zakladateľov. V osobitných prípadoch zákon stanovuje ďalšie dokumenty: napríklad notársky overený súhlas pre osobu od 16 rokov, ktorá ešte nemá plnú spôsobilosť na právne úkony.
3. Podajte žiadosť cez službu registrácie SZČO prostredníctvom Diia a podpíšte ju elektronickým podpisom alebo ju podajte v papierovej forme oprávnenému registrátorovi. Pri osobnom podaní v papierovej forme predložte pas alebo iný doklad totožnosti stanovený zákonom. Ak dokumenty podáva zástupca, priloží originál alebo notársky overenú kópiu dokladu o oprávnení konať, ak toto oprávnenie nie je uvedené v Jednotnom štátnom registri; pri bežnom zastupovaní na základe plnomocenstva sa vyžaduje notársky overené plnomocenstvo. Ak žiadosť posielate poštou, pravosť podpisu na nej musí byť notársky osvedčená.
4. Skontrolujte zápis v Jednotnom štátnom registri a osobitne daňový status a dátum začiatku uplatňovania zvoleného režimu.

S. r. o.

1. Dohodnite sa na názve, adrese, KVED, spoločníkoch, podieloch, základnom imaní a riaditeľovi.
2. Vyberte vlastné alebo vzorové stanovy spoločnosti. Pripravte žiadosť, originál alebo notársky overenú kópiu rozhodnutia zakladateľov a štruktúru vlastníctva; pri vlastných stanovách priložte aj stanovy. Pre konečného užívateľa výhod pripravte kópiu dokladu, ktorý preukazuje totožnosť a potvrdzuje občianstvo. Kópiu dokladu zahraničného konečného užívateľa výhod osvedčte notársky alebo kvalifikovaným elektronickým podpisom osoby oprávnenej podať dokumenty na registráciu. Pri občanovi Ukrajiny sa také osvedčenie vyžaduje, ak bol doklad vydaný bez použitia prostriedkov Jednotného štátneho demografického registra. Osvedčenie nesmie byť vykonané skôr než 90 dní pred podaním dokumentu. Konečný užívateľ výhod je fyzická osoba, ktorá napokon vykonáva rozhodujúci vplyv na činnosť spoločnosti. Pri registrácii cez Diia systém časť dokumentov vytvorí sám.
3. Ak je zakladateľom zahraničná právnická osoba, priložte výpis alebo iný dokument z príslušného zahraničného registra, ktorý vydal oprávnený orgán najviac jeden mesiac pred podaním. Dokumenty vydané podľa právnych predpisov cudzieho štátu musia byť konzulárne legalizované alebo opatrené apostilou, ak medzinárodná zmluva neustanovuje inak. Dokument v cudzom jazyku preložte do ukrajinčiny a predpísaným spôsobom osvedčte správnosť prekladu alebo podpis prekladateľa.
4. Dokumenty podajte registrátorovi alebo využite registráciu s. r. o. na základe vzorových stanov prostredníctvom Diia. Online služba je dostupná občanom Ukrajiny. Zahraničný žiadateľ sa obracia na oprávneného registrátora. Na automatickú registráciu cez Diia treba uviesť jedinečné číslo záznamu v Jednotnom štátnom demografickom registri (UNZR) všetkých konečných užívateľov výhod a absolvovať overenie ich údajov; ak podmienky automatickej registrácie nie sú splnené, žiadosť spracuje štátny registrátor.
5. Po registrácii upravte právny vzťah s riaditeľom, zorganizujte účtovníctvo, otvorte si podnikateľský účet a splaťte vklady v stanovenej lehote.

Pri vlastných stanovách s. r. o. zákon vyžaduje notárske osvedčenie podpisov zakladateľov. Pre vzorové stanovy platia osobitné pravidlá; rozhodnutia vytvorené na elektronickom portáli a podpísané kvalifikovaným elektronickým podpisom majú zákonnú výnimku z notárskeho osvedčenia.

Dokumenty na registráciu SZČO a právnickej osoby sa spravidla posudzujú do 24 hodín od doručenia, okrem víkendov a sviatkov. Na automatické elektronické postupy sa vzťahujú osobitné pravidlá. Neúplný balík dokumentov alebo iné zákonom určené dôvody môžu registrácii zabrániť.

Kedy začne platiť jednotná daň

Nová SZČO, ktorá si vyberie prvú alebo druhú skupinu, musí podať žiadosť do konca mesiaca registrácie. Jednotná daň začne platiť od prvého dňa nasledujúceho mesiaca. Ak podnikateľ predáva tovar skôr, toto obdobie nemožno automaticky považovať za podnikanie vo zvolenej skupine.

Novozaložená SZČO alebo s. r. o. si môže zvoliť tretiu skupinu so sadzbou 5 % odo dňa štátnej registrácie, ak podá žiadosť do 10 dní od registrácie. Sadzbu 3 % nemožno týmto desaťdňovým postupom uplatniť odo dňa štátnej registrácie. Pri prechode zo všeobecného režimu do tretej skupiny so sadzbou 3 % sa žiadosť podáva najneskôr 15 kalendárnych dní pred začiatkom nasledujúceho štvrťroka a treba sa zaregistrovať ako platiteľ DPH. Ak podnik už funguje v tretej skupine so sadzbou 5 %, žiadosť o zmenu sadzby na 3 % a žiadosť o registráciu na DPH sa podávajú najneskôr 10 kalendárnych dní pred začiatkom štvrťroka, v ktorom sa nová sadzba začne uplatňovať. Prechod už fungujúceho podniku zo všeobecného režimu na zjednodušený sa podľa bežných pravidiel vybavuje najneskôr 15 kalendárnych dní pred začiatkom nasledujúceho štvrťroka.

Čo robiť, ak sa obchod rozrastie

Ak SZČO v druhej skupine prekročí ročný limit 7 211 598 UAH, zo sumy nad limit zaplatí 15 % jednotnej dane. Od nasledujúceho štvrťroka môže prejsť do tretej skupiny, ak jej ročný príjem neprekročil 10 091 049 UAH a spĺňa ostatné podmienky tejto skupiny, alebo prejsť do všeobecného režimu. Ak príjem prekročil aj limit tretej skupiny, podnikateľ musí prejsť do všeobecného režimu. Žiadosť sa podáva najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k prekročeniu. SZČO v tretej skupine zaplatí zo sumy nad limit 15 % jednotnej dane; s. r. o. zo sumy nad limit zaplatí jednotnú daň vo výške dvojnásobku zvolenej sadzby. Obe právne formy prejdú do všeobecného režimu od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku prekročenia a žiadosť podajú najneskôr do 20. dňa mesiaca po tomto štvrťroku. Zakázaná činnosť a iné porušenia podmienok zjednodušeného režimu môžu takisto vyžadovať prechod a viesť k zrušeniu registrácie platiteľa jednotnej dane.

Založením s. r. o. vlastníkom SZČO sa na spoločnosť neprevádza tovar, zmluvy ani povolenia. Vlastník a účtovník musia určiť dátum prechodu predaja, vykonať inventúru, zdokumentovať prevod alebo predaj aktív a dohodnúť sa s obchodnými partnermi na zmluvách. Osobitne treba skontrolovať účty, RRO/PRRO, pracovnoprávne vzťahy, licencie a údaje predávajúceho na webovej stránke.

Ukončenie SZČO v Jednotnom štátnom registri nezruší záväzky, ktoré vznikli počas podnikateľskej činnosti. Podnikateľ dokončí vyrovnania, podá príslušné výkazy a splní daňové povinnosti.

Likvidácia s. r. o. si vyžaduje rozhodnutie spoločníkov, oznámenie registrátorovi do troch pracovných dní, vymenovanie likvidátora alebo komisie a vyrovnanie s veriteľmi. Spoločníci určia lehotu na prihlasovanie pohľadávok veriteľov v trvaní od dvoch do šiestich mesiacov odo dňa zverejnenia oznámenia o rozhodnutí ukončiť spoločnosť. Samotné rozhodnutie o zatvorení spoločnosti ešte právnickú osobu nezruší.

Oficiálne zdroje

• Občiansky zákonník Ukrajiny č. 435-IV: články 50–52, 96, 96-1, 104–105 — status SZČO, majetková zodpovednosť, práva spoločníkov a zánik právnickej osoby.
• Zákon „O spoločnostiach s ručením obmedzeným a dodatočným ručením“ č. 2275-VIII: články 2–7, 11–15, 20–21, 24, 26–27, 30–31, 37, 39 — zodpovednosť, stanovy spoločnosti, vklady, podiely, riadenie a dividendy.
• Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI: body 49.18, 65.10, 134.1.1, 136.1, 137.5, 167.1, 167.5.2, 167.5.4; články 177, 181–183, 291–293, 295–299; bod 16-1 a bod 25 pododdielu 10 oddielu XX — dane, evidencia, výkazníctvo, vojenský odvod a úľavy.
• Zákon „O výbere a evidencii jednotného príspevku na povinné štátne sociálne poistenie“ č. 2464-VI: články 4, 7–9, oddiel VIII — platitelia, oslobodenia, základ, sadzby a lehoty JPS.
• Zákon „O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026“ č. 4695-IX: článok 8 a bod 3 záverečných ustanovení — minimálna mzda a pozastavenie všeobecného práva neplatiť JPS za seba počas stanného práva.
• Zákon „O účtovníctve a účtovnom výkazníctve na Ukrajine“ č. 996-XIV: články 2–3, 8–9, 11 — organizácia účtovníctva, prvotné doklady a účtovná závierka.
• Zákon „O štátnej registrácii právnických osôb, fyzických osôb — podnikateľov a občianskych zoskupení“ č. 755-IV: články 14–18, 25-1, 26, 28 — dokumenty, elektronická registrácia, lehoty a dôvody zamietnutia.
• Zákon o používaní RRO č. 265/95-VR: článok 2, body 1–2 a 12 článku 3, články 9–10 — platobné operácie, doklady, evidencia zásob a výnimky.
• Daňová služba Ukrajiny: výška jednotnej dane a vojenského odvodu; Daňová služba Ukrajiny: zmeny JPS v roku 2026; Daňová služba Ukrajiny: oslobodenie SZČO, za ktorú zamestnávateľ zaplatil minimálny príspevok.