Ako môže zakladateľ vložiť peniaze do spoločnosti: pôžička, finančná pomoc a kapitálové vklady

Ak treba zaplatiť nájom, dane alebo nákup tovaru z peňazí zakladateľa, spoločnosť musí najprv určiť právny dôvod ich prijatia. Ak sa peniaze majú vrátiť, uzatvára sa bezúročná pôžička — návratná finančná pomoc. Ak sa ich vrátenie neplánuje, zvolí sa nenávratná pomoc alebo riadne zdokumentovaný vklad do kapitálu. Od toho závisia dokumenty, účtovanie aj dane.

Ešte pred prevodom dohodnite podmienky s účtovníkom, overte oprávnenie podpisujúcej osoby a pripravte zmluvu alebo rozhodnutie spoločnosti. V platobnom doklade uveďte skutočný účel platby. Nižšie uvedené pravidlá sa týkajú ukrajinských spoločností, predovšetkým spoločností s ručením obmedzeným (ďalej len „s. r. o.“); osobitosti pre fyzické osoby – podnikateľov (ďalej len „FOP“) rozoberáme samostatne.

Vyberte spôsob financovania ešte pred vložením peňazí

Zakladateľ a spoločnosť sú samostatnými účastníkmi právnych vzťahov. Preto zápis „vlastné prostriedky“ nestačí na vysvetlenie toho, prečo osobné peniaze vlastníka prišli na účet právnickej osoby. Spoločnosť musí vedieť, či jej vzniká dlh, výnos alebo zvýšenie kapitálu, a mať k tomu príslušné dokumenty.

Ukrajinský daňový zákonník (ďalej len „PKU“) v pododseku 14.1.257 definuje návratnú finančnú pomoc ako peniaze prijaté na základe zmluvy bez úrokov a inej odplaty za používanie, s povinnosťou ich vrátiť. Podľa civilného práva ide pri takomto odovzdaní peňazí o pôžičku. Veriteľom môže byť zakladateľ, riaditeľ, iná fyzická osoba alebo iná spoločnosť; samotný status zakladateľa nerobí pôžičku bezúročnou.

Praktické odporúčanie: ak vlastník očakáva vrátenie peňazí po sezónnom predaji tovaru, hneď zdokumentujte financovanie ako dlh. Neuzatvárajte zmluvu na služby, ktoré spoločnosť v skutočnosti nebude poskytovať. Bod 44.1 PKU zakazuje určovať daňové ukazovatele na základe nepotvrdených údajov a článok 9 zákona o účtovníctve vyžaduje prvotné doklady o skutočných hospodárskych operáciách.

Ako pripraviť bezúročnú pôžičku pre spoločnosť

Dohodnite zmluvu a potvrdenie o odovzdaní peňazí

Pravidlá pôžičky upravujú články 1046–1053 Občianskeho zákonníka Ukrajiny (ďalej len „CŽU“). Podľa článku 1046 je zmluva o pôžičke uzavretá okamihom skutočného odovzdania peňazí. Preto treba podpísaný dokument doplniť bankovým výpisom alebo riadnymi pokladničnými dokladmi.

Pri financovaní právnickej osoby pripravte písomnú zmluvu: požiadavka písomnej formy vyplýva z článkov 207, 208 a 1047 CŽU. Zákon nevyžaduje povinné notárske overenie bežnej zmluvy o peňažnej pôžičke len preto, že zakladateľ odovzdáva peniaze v hotovosti.

Do zmluvy je vhodné zahrnúť najmä tieto podmienky:

• Zmluvné strany a podpisujúce osoby. Uveďte údaje veriteľa a spoločnosti, ako aj dokumenty potvrdzujúce oprávnenie jej zástupcu konať.
• Suma a spôsob poskytnutia. Určite celkovú sumu, spôsob odovzdania a možnosť viacerých samostatných platieb — tranží.
• Bezodplatnosť. Výslovne uveďte, že sa neúčtujú úroky, provízie ani iné náhrady za používanie peňazí.
• Vrátenie. Určite konečný dátum alebo splátkový kalendár so sumami a termínmi jednotlivých platieb, účet veriteľa a podmienky predčasného splatenia.
• Zmena podmienok a oznámenia. Stanovte, ako budú strany podpisovať dodatky a doručovať výzvy.
• Zodpovednosť a zabezpečenie. Dohodnite následky porušenia zmluvy s ohľadom na povinné dočasné zákonné pravidlá.

Príklad znenia zmluvnej podmienky: „Pôžička je bezúročná. Úroky, provízie ani iná odplata za používanie peňazí sa neúčtujú ani neplatia. Dlžník je povinný vrátiť skutočne prijatú sumu podľa splátkového kalendára, ktorý tvorí prílohu zmluvy.“ Ostatné podmienky treba dohodnúť podľa konkrétneho spôsobu financovania.

Ak bezúročnosť nie je výslovne uvedená, môže sa uplatniť článok 1048 CŽU: veriteľ má nárok na úroky a ak sa strany nedohodli na ich výške, určí sa podľa diskontnej sadzby Národnej banky Ukrajiny (ďalej len „NBU“). Výnimky pre niektoré pôžičky medzi fyzickými osobami nepredstavujú všeobecné oslobodenie pri financovaní spoločnosti.

Overte, kto podpíše zmluvu za spoločnosť

Ak riaditeľ zároveň poskytuje vlastné peniaze, podpisovanie zmluvy za obe strany vytvára riziko konfliktu záujmov. Článok 92 CŽU ukladá vedúcemu povinnosť konať v záujme právnickej osoby a vyhýbať sa takémuto konfliktu; tretia časť článku 238 obmedzuje uzatváranie právnych úkonov zástupcom vo vlastnom záujme.

Praktické odporúčanie: prijmite riadne rozhodnutie príslušného orgánu a určte inú oprávnenú osobu, ktorá podpíše zmluvu za spoločnosť. Overte jej oprávnenie podľa stanov, rozhodnutia alebo plnomocenstva. Samotné schválenie sumy financovania nestačí, ak otázka zastupovania zostala nevyriešená.

Osobitne skontrolujte články 44 a 45 zákona Ukrajiny „O spoločnostiach s ručením obmedzeným a spoločnostiach s dodatočným ručením“ (ďalej len „zákon o s. r. o.“). Podľa všeobecného pravidla druhej časti článku 44 schvaľuje valné zhromaždenie právny úkon, ktorého predmet presahuje 50 % čistého majetku podľa poslednej schválenej účtovnej závierky, ak stanovy neurčujú inak. Stanovy môžu stanoviť aj ďalšie kritériá významných právnych úkonov a postup schvaľovania právnych úkonov so zainteresovanou osobou. Rozdelenie jedného významného právneho úkonu na viacero neodstraňuje požiadavky článku 44.

Ako previesť peniaze cez banku alebo pokladňu

Prevod na účet spoločnosti

V praxi je vhodné previesť peniaze priamo z účtu veriteľa uvedeného v zmluve na účet spoločnosti. Do účelu platby možno napríklad uviesť: „Poskytnutie bezúročnej návratnej finančnej pomoci podľa zmluvy č. 7 z 10.10.2026, tranža 1“. Pri vrátení použite znenie „Vrátenie istiny návratnej finančnej pomoci…“ s údajmi o tej istej zmluve a príslušnej tranži.

Uschovajte zmluvu, rozhodnutie o schválení, platobný doklad a výpis potvrdzujúci skutočné pripísanie peňazí. Ako praktické opatrenie pripravte aj doklady vysvetľujúce pôvod osobných peňazí veriteľa, napríklad výpisy o úsporách alebo doklady o dosiahnutom príjme. Zmluva vysvetľuje dôvod financovania spoločnosti, sama osebe však nepotvrdzuje zdroj peňazí u veriteľa.

Hotovostná pomoc: limity a doklady

Body 6 a 7 nariadenia NBU č. 148 určujú maximálne sumy hotovostných platieb počas jedného dňa s jedným obchodným partnerom, a to podľa jedného alebo viacerých dokumentov:

• medzi podnikateľskými subjektmi — najviac 10 000 UAH vrátane;
• medzi spoločnosťou a fyzickou osobou konajúcou mimo podnikateľskej činnosti — najviac 50 000 UAH vrátane.

Tieto limity sa vzťahujú aj na operácie, ktoré priamo nesúvisia s predajom. Treba ich preto zohľadniť pri prijatí aj vrátení hotovostnej pôžičky. Bežné financovanie spoločnosti zakladateľom sa nestáva charitatívnou pomocou len preto, že zmluva obsahuje slovo „pomoc“, a automaticky sa naň nevzťahuje výnimka z bodu 8 nariadenia.

Sumu nad stanovený limit preveďte z účtu na účet alebo ju vložte do pokladne poskytovateľa platobných služieb na ďalší prevod na účet spoločnosti. Podľa bodu 10 nariadenia je takéto pripísanie pre prijímajúcu spoločnosť bezhotovostné. Ak peniaze neprišli do pokladne podniku, netreba ich evidovať ako hotovosť prijatú podnikom.

Ak veriteľ odovzdá peniaze priamo do pokladne spoločnosti, pokladník ich prijme na základe príjmového pokladničného dokladu (ďalej len „PPD“), vydá potvrdenie a celú sumu zaeviduje v pokladničnej knihe v deň prijatia. Vrátenie sa zdokumentuje výdavkovým pokladničným dokladom s potvrdením o prevzatí peňazí. Vyplýva to z bodov 11, 25–28, 39 a 40 nariadenia č. 148.

Spoločnosť musí zohľadniť aj limit hotovostného zostatku v pokladni a pravidlá odvodu sumy nad limit. Ak limit nebol stanovený, považuje sa za nulový; bod 54 zároveň upravuje podmienky, za ktorých sa včas odvedená alebo použitá hotovosť nepovažuje za hotovosť nad limit.

Prijatie pôžičky, ktorá nie je úhradou za tovar alebo služby, nie je zúčtovacou operáciou podľa definície v článku 2 zákona Ukrajiny „O používaní registračných pokladníc v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb“. Samotné prijatie takej pôžičky preto nevyžaduje pokladničný doklad z registračnej pokladnice (ďalej len „RRO“) ani programovej registračnej pokladnice (ďalej len „PRRO“). Pokladničné zaúčtovanie spoločnosti však zostáva povinné. Nevystavujte doklad o predaji na vysvetlenie prijatia požičaných peňazí.

Ako účtovať pomoc a určiť daňové dôsledky

Spoločnosť v bežnom daňovom režime

Pri prijatí pôžičky sa zvýši suma peňazí spoločnosti a vykáže sa záväzok voči veriteľovi. Pre dlžníka ide o záväzok voči veriteľovi. Ak sa záväzok riadne vykáže, samotná istina pôžičky nespĺňa kritérium výnosu podľa bodu 5 Národného účtovného štandardu č. 15 „Výnosy“: prijatie peňazí nezvyšuje vlastné imanie.

Daň zo zisku sa podľa pododseku 134.1.1 PKU vypočíta z finančného výsledku s úpravami stanovenými zákonníkom. Pre bežného platiteľa dane zo zisku neplatí všeobecné pravidlo „ak pôžičku nevrátil do 12 mesiacov, celá sa stala príjmom“. Ani omeškanie zmluvnej splátky samo osebe neukončuje dlh.

Účtovník však musí posúdiť dobu splatnosti a hodnotu záväzku. Podľa bodov 4, 9 a 11 Národného účtovného štandardu č. 11 „Záväzky“ sa krátkodobé záväzky vykazujú v sume splatenia a dlhodobé v súčasnej hodnote, teda v diskontovanej sume budúcich platieb. Krátkodobosť sa určuje s ohľadom na prevádzkový cyklus a dvanásť mesiacov od dátumu súvahy.

Praktické odporúčanie: pred podpisom dlhodobej pôžičky požiadajte účtovníka o určenie spôsobu oceňovania a po predĺžení splatnosti ho nechajte prehodnotiť. Podmienka „bez úrokov“ neruší pravidlá diskontovania. Zápis „365 dní“ nenahrádza posúdenie skutočných podmienok a klasifikácie dlhu. Spoločnosti, ktoré uplatňujú medzinárodné štandardy finančného výkazníctva, posudzujú operáciu podľa svojich štandardov.

Ak veriteľ dlh odpustí alebo záväzok z iného riadneho dôvodu prestane podliehať splateniu, môže vzniknúť výnos. Príslušné pravidlá obsahujú bod 5 štandardu č. 11 a bod 15 štandardu č. 15. Účtovníkovi preto odovzdajte všetky dodatky a dokumenty o zániku dlhu.

Spoločnosť v režime jednotnej dane: sledujte 12 kalendárnych mesiacov

Podľa pododseku 3 bodu 292.11 PKU sa návratná finančná pomoc nezahŕňa do príjmu platiteľa jednotnej dane, ak ju prijal a vrátil do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa prijatia. Lehota sa počíta od skutočného prijatia každej sumy. Podpis zmluvy pred prevodom túto lehotu nespúšťa.

Dvanásť kalendárnych mesiacov počítajte podľa kalendára. Nahradenie tejto lehoty 365 dňami môže viesť k nesprávnemu dátumu. Predĺženie termínu vrátenia v zmluve nepredlžuje daňovú lehotu 12 mesiacov.

Modelový príklad. Spoločnosť prijala jednou tranžou 120 000 UAH. Do uplynutia 12 kalendárnych mesiacov vrátila 75 000 UAH. Nevrátený zostatok je 120 000 − 75 000 = 45 000 UAH. Podmienka vylúčenia z príjmu nie je splnená práve pri týchto 45 000 UAH, preto sa musia zahrnúť do príjmu za príslušné vykazovacie obdobie. Ak spoločnosť tento zostatok splatí neskôr, samotné vrátenie jej automaticky nedáva právo znížiť už vykázaný príjem: bod 292.11 neobsahuje osobitné všeobecné pravidlo pre takéto zníženie.

Ak peniaze prichádzajú vo viacerých tranžiach, založte pre každú samostatný riadok. V dokumentoch je praktické určiť, ktorú konkrétnu prijatú sumu pokrýva každá splátka, a nastaviť si internú pripomienku s dostatočným predstihom, aby účtovník a vedúci stihli skontrolovať zostatok.

Ako pôžičku vrátiť a čo robiť pri omeškaní

Pred vrátením účtovník zosúladí skutočne prijatú sumu, predchádzajúce splátky a zostatok podľa zmluvy. Spoločnosť prevedie peniaze oprávnenému veriteľovi s jasným účelom platby a uchová doklad o splnení záväzku. Pri bezhotovostnom vrátení článok 1049 CŽU spája splnenie záväzku s pripísaním peňazí na bankový účet veriteľa, preto je vhodné zadať platbu vopred.

Ak zmluva neurčuje termín vrátenia alebo ho viaže na výzvu, podľa článku 1049 musí dlžník peniaze vrátiť do 30 dní od doručenia výzvy, ak zmluva neurčuje inak. Neuvedenie konkrétneho dátumu neznamená, že pôžička je automaticky nenávratná. Bezúročnú pôžičku možno vrátiť predčasne, ak zmluva neustanovuje inak.

Podľa všeobecných pravidiel článkov 625 a 1050 CŽU môže omeškanie s peňažnou pôžičkou viesť k požiadavke zaplatiť dlh spolu s inflačnou stratou a tromi percentami ročne, ak zmluva alebo zákon neurčujú inú sadzbu. Ak je dohodnuté splácanie po častiach, omeškanie jednej splátky dáva veriteľovi právo požadovať predčasné splatenie zostatku.

Pre pôžičky platí osobitné dočasné pravidlo. Bod 18 záverečných a prechodných ustanovení CŽU počas vojnového alebo výnimočného stavu na Ukrajine a 30 dní po jeho ukončení alebo zrušení oslobodzuje dlžníka od zodpovednosti podľa článku 625 a od zmluvných sankcií za omeškanie vrátane pokút a penále pri zmluve, na základe ktorej mu banka alebo iný veriteľ poskytol úver či pôžičku. Platby za omeškanie podľa tohto bodu, naúčtované od 24. februára 2022 vrátane, sa musia odpísať. Toto pravidlo neruší istinu dlhu, dohodnuté úroky pri úročenej pôžičke ani podmienku 12 mesiacov pre platiteľa jednotnej dane.

Premlčaciu dobu neurčujte jednoduchým pripočítaním troch rokov k dátumu omeškania. Pri starších dlhoch treba zohľadniť predchádzajúce zákonné pozastavenia a predĺženia lehôt. Od 4. septembra 2025 zákon Ukrajiny zo 14.05.2025 č. 4434-IX vypustil bod 19 záverečných a prechodných ustanovení CŽU, ktorý počas vojnového stavu pozastavoval plynutie premlčacej doby. Pred odpísaním pohľadávky alebo záväzku odovzdajte právnikovi zmluvu, výzvy, dodatky a doklady o platbách, aby lehotu pre konkrétny dlh vypočítal podľa pravidiel CŽU a jeho prechodných ustanovení.

Vrátenie peňazí fyzickej osobe a daňové výkazníctvo

Pododsek 165.1.31 PKU vylučuje zo zdaniteľného príjmu fyzickej osoby istinu návratnej finančnej pomoci, ktorú poskytla iným osobám a ktorá sa jej vracia. Aby sa toto ustanovenie uplatnilo, spoločnosť musí dokladmi potvrdiť, že vypláca práve istinu predtým prijatej pomoci.

Ak spoločnosť osobitne účtuje úroky, treba ich posudzovať ako samostatný príjem fyzickej osoby a splniť povinnosti daňového agenta podľa bodu 170.4 PKU. Bod 170.1 upravuje príjmy z prenájmu a nie je základom na zdanenie vrátenej pôžičky.

Pred výplatou účtovník tiež preverí vykázanie v prílohe 4DF — prehľade príjmov fyzických osôb a zrazených daní, ktorý je súčasťou daňového výkazu. To, že príjem nepodlieha dani, samo osebe nestačí na ignorovanie výkazníctva. Podľa článku 51 a pododseku „b“ bodu 176.2 PKU sa na právnické osoby vzťahuje mesačné vykazovacie obdobie. Štvrťročné obdobie, ktoré tieto ustanovenia určujú pre FOP a osoby vykonávajúce nezávislú odbornú činnosť, sa na spoločnosť nevzťahuje.

Kedy zvoliť nenávratnú pomoc alebo kapitálový vklad

Nenávratná finančná pomoc

Ak poskytovateľ neočakáva vrátenie peňazí, ešte pred platbou dohodnite formu zmluvy a daňové dôsledky. Ak je odovzdanie peňazí svojím obsahom darovaním, uplatnia sa články 719 a 720 CŽU. Darovanie peňazí spoločnosti upravte písomnou zmluvou. Piata časť článku 719 CŽU vyžaduje notárske overenie darovania menových hodnôt vrátane ukrajinskej hrivny v sume nad 850 UAH len medzi fyzickými osobami. Táto požiadavka sa na darovanie peňazí spoločnosti nevzťahuje.

Ak je darcom podnikateľská spoločnosť, overte, či jej zakladateľský dokument výslovne povoľuje darovanie; pri zmluve o účelovo viazanom dare (ukrajinsky „пожертва“) zákon stanovuje výnimku. Definíciu nenávratnej pomoci obsahuje pododsek 14.1.257 PKU. Pri bežnej peňažnej podpore bez protiplnenia a bez zdokumentovania vkladu vlastníka do kapitálu spravidla vzniká výnos: u platiteľa dane zo zisku podľa pravidiel účtovníctva a u platiteľa jednotnej dane podľa článku 292 PKU.

Praktické odporúčanie: ak sa strany už rozhodli, že sa dlh nebude vracať, nenechávajte zmluvu o návratnej pôžičke bez zmeny. Riadne zdokumentujte odpustenie dlhu alebo iný zákonný dôvod zániku záväzku a odovzdajte doklady účtovníkovi. Samotné ústne rozhodnutie vlastníka nestačí na správne účtovanie.

Zvýšenie základného imania s. r. o.

Pred rozhodnutím o zvýšení overte, či všetci spoločníci úplne splatili svoje vklady a či spoločnosť nevlastní podiel na vlastnom základnom imaní. Článok 16 zákona o s. r. o. povoľuje zvýšenie len po úplnom splatení vkladov všetkými spoločníkmi a zakazuje ho, ak spoločnosť vlastní vlastný podiel.

Článok 17 zákona o s. r. o. povoľuje zvýšiť základné imanie z nerozdeleného zisku bez dodatočných vkladov. Taká operácia neprinesie nové peniaze od vlastníka. Na získanie dodatočných prostriedkov od spoločníkov alebo tretích osôb sa uplatňuje článok 18.

1. Pripravte rozhodnutie o získaní dodatočných vkladov. Valné zhromaždenie určí celkovú sumu zvýšenia, zákonom stanovený koeficient, plánovanú výšku základného imania a lehoty na vloženie.
2. Zohľadnite prednostné práva. Každý spoločník má právo vložiť vklad v pomere k svojmu podielu. Účasť ďalších spoločníkov a tretích osôb po uplatnení alebo odmietnutí tohto práva musí byť v súlade s rozhodnutím zhromaždenia.
3. Vložte peniaze v dohodnutej lehote. Všeobecná lehota pre spoločníkov je najviac jeden rok od prijatia rozhodnutia. Pri ďalšej fáze vkladov tretích osôb a spoločníkov zákon stanovuje lehotu do šiestich mesiacov po uplynutí lehoty na uplatnenie prednostného práva, ak rozhodnutie neurčuje kratšiu. Ôsma časť článku 18 pripúšťa inú lehotu a postup podľa stanov alebo na základe jednomyseľného rozhodnutia zhromaždenia za účasti všetkých spoločníkov.
4. Schváľte výsledok. Do jedného mesiaca od uplynutia lehoty na vloženie vkladov zhromaždenie schváli skutočne vložené vklady, veľkosť a menovitú hodnotu podielov a zvýšené základné imanie.
5. Dokončite registráciu zmien. Pripravte dokumenty na štátnu registráciu príslušných zmien a odovzdajte účtovníkovi rozhodnutie a potvrdenia o platbách.

Článok 18 povoľuje aj dodatočné vklady prostredníctvom započítania vzájomných rovnorodých pohľadávok. Ak chce spoločník použiť na tento účel dlh spoločnosti z pôžičky, pripravte rozhodnutie spoločnosti a dokumenty o započítaní. Zmena názvu záväzku v účtovníctve na to nestačí.

Pri platiteľovi jednotnej dane pododsek 8 bodu 292.11 PKU vylučuje z príjmu peniaze a majetok vložené zakladateľmi alebo spoločníkmi do základného imania. Uschovajte doklady, ktoré potvrdzujú práve tento dôvod prijatia.

Vklad do dodatočného kapitálu

Pred takýmto financovaním najprv skontrolujte stanovy a platnosť rozhodnutia spoločnosti, určite povahu vkladu a jeho účtovanie. Bod 5 štandardu č. 15 vylučuje z účtovných výnosov zvýšenie kapitálu z vkladov spoločníkov, platbu však treba odôvodnene klasifikovať ako vklad do vlastného imania.

Pri jednotnej dani automaticky neprenášajte výnimku pre základné imanie na dodatočný kapitál: pododsek 8 bodu 292.11 PKU výslovne uvádza základné imanie. Pred prevodom je vhodné získať písomné stanovisko účtovníka k konkrétnym dokumentom a daňovému režimu. Samotný text „vklad do dodatočného kapitálu“ nezaručuje, že nevznikne daň.

Ako doplniť účet FOP vlastnými peniazmi

FOP nie je samostatnou právnickou osobou oddelenou od človeka, preto podnikateľ neuzatvára pôžičku sám so sebou. Pri doplnení vlastného podnikateľského účtu treba určiť pôvod peňazí a pravidlá ich vykazovania podľa uplatňovaného daňového režimu.

Ukrajinská štátna daňová služba (DPS) vo vysvetlení k vlastným prostriedkom FOP spája svoj záver s bežným daňovým režimom a bodom 177.2 PKU: vlastné peniaze vložené na podnikateľský účet nie sú tržbou a vo vzorovom registri príjmov a výdavkov sa nevykazujú ako príjem. Tento záver nemožno automaticky uplatniť na FOP v režime jednotnej dane.

Praktické odporúčanie: uschovajte doklady o pôvode vlastných peňazí a o prevode, aby ste vedeli vysvetliť prijatú sumu. Ak FOP dostane pôžičku od inej osoby, uzatvorte samostatnú zmluvu; pri príjemcovi v režime jednotnej dane sledujte podmienku 12 kalendárnych mesiacov. Pravidlá súvahy právnickej osoby sa na účtovanie FOP neprenášajú.

Ako oddeliť financovanie zakladateľa od tržieb v Torgsoft

V Torgsoft je režim „Фінансовий документ“ („Finančný doklad“) určený na evidenciu hotovostných operácií a pohybu peňazí na bankových účtoch. Dokumentácia umožňuje uviesť obchodného partnera, sumu, položku finančnej analýzy a účel platby. V praxi je vhodné vytvoriť samostatné položky pre prijatie a vrátenie finančnej pomoci a uvádzať zmluvu a tranžu, aby vlastník mohol tieto operácie prezerať oddelene od platieb zákazníkov.

Na kontrolu pohybu peňazí použite filtre podľa obdobia, obchodného partnera, pokladne alebo účtu a položky analýzy, potom záznamy zosúlaďte s výpismi a pokladničnými dokladmi. Prepínač zaúčtovania operácie cez fiškálny registračný systém je dostupný, ak je nastavený na pracovisku; podľa dokumentácie umožňuje vloženie alebo výber hotovosti. Tento úkon nedokumentuje predaj a nenahrádza zmluvu o pôžičke.

Osobitne evidujte zmluvy, tranže, termíny a zostatky a uschovávajte podporné doklady. Zodpovedný pracovník musí záznamy v Torgsoft manuálne prepojiť s týmito dokladmi podľa ich údajov. Evidenciu pohybu peňazí v programe používajte spolu s právnymi dokumentmi a účtovníctvom: uvedená dokumentácia nepotvrdzuje automatickú právnu kontrolu pôžičiek, daňových lehôt ani podpisovanie zmlúv.

Čo skontrolovať pred prvou platbou

1. Určite, či spoločnosť peniaze vráti, a dohodnite spôsob financovania s účtovníkom.
2. Skontrolujte stanovy, potrebu schválenia spoločnosťou a oprávnenie podpisujúcej osoby.
3. Podpíšte zmluvu alebo riadne zdokumentujte rozhodnutie o kapitálovom vklade.
4. Dohodnite sumu, spôsob odovzdania a presný účel platby; pri hotovosti skontrolujte denný limit a pokladničné doklady.
5. Po pripísaní peňazí uschovajte potvrdenie a odovzdajte dokumenty účtovníctvu.
6. Pri pôžičke zapíšte každú tranžu do registra, nastavte kontrolu zmluvného termínu a pri platiteľovi jednotnej dane aj lehoty 12 kalendárnych mesiacov.
7. Pred vrátením skontrolujte zostatok a daňové výkazníctvo týkajúce sa platby fyzickej osobe.

Ak je spoločnosť rezidentom Diia City — platiteľom dane za osobitných podmienok, bežný postup pri dani zo zisku nemožno uplatniť bez osobitného overenia: pododsek 134.1.8 PKU pre ňu stanovuje osobitný predmet zdanenia. Samostatnú analýzu si dohodnite aj pred prijatím peňazí, ak je veriteľ nerezident alebo financovanie zahŕňa cudziu menu.

Právne predpisy k financovaniu

• Občiansky zákonník Ukrajiny zo 16.01.2003 č. 435-IV: články 92, 207, 208, 238, 625, 719, 720, 1046–1053; záverečné a prechodné ustanovenia o dočasných pravidlách pre pôžičky a premlčaciu dobu, najmä bod 18 o oslobodení od zodpovednosti za omeškanie so splatením pôžičky.
• Zákon Ukrajiny „O spoločnostiach s ručením obmedzeným a spoločnostiach s dodatočným ručením“ zo 06.02.2018 č. 2275-VIII: články 16, 17, 18, 44 a 45.
• Daňový zákonník Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI: pododsek 14.1.257, články 44 a 51, pododseky 134.1.1, 134.1.8 a 165.1.31, bod 170.4, bod 176.2, bod 177.2, článok 292 vrátane pododsekov 3 a 8 bodu 292.11; bod 5 pododdielu 1 oddielu XX o použití sumy 17 UAH na určenie nezdaniteľného minima príjmov občanov v prípadoch stanovených týmto bodom.
• Uznesenie Predstavenstva NBU z 29.12.2017 č. 148 „O schválení nariadenia o vykonávaní hotovostných operácií v národnej mene na Ukrajine“: body 6–11, 25–29, 39–41, 50, 53 a 54.
• Zákon Ukrajiny „O účtovníctve a finančnom výkazníctve na Ukrajine“ zo 16.07.1999 č. 996-XIV: článok 9 o prvotných dokladoch a účtovných registroch.
• Národný účtovný štandard č. 15 „Výnosy“, schválený nariadením Ministerstva financií Ukrajiny z 29.11.1999 č. 290: body 5, 15 a 19.
• Národný účtovný štandard č. 11 „Záväzky“, schválený nariadením Ministerstva financií Ukrajiny z 31.01.2000 č. 20: body 4, 5, 9 a 11.
• Zákon Ukrajiny „O používaní registračných pokladníc v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb“ zo 06.07.1995 č. 265/95-ВР: článok 2 a body 1 a 2 článku 3 o definícii zúčtovacej operácie a dokumentovaní platieb pri predaji tovaru a poskytovaní služieb; tieto ustanovenia umožňujú odlíšiť prijatie pôžičky od platby zákazníka.
• Zákon Ukrajiny „O zmene oddielu ‚Záverečné a prechodné ustanovenia‘ Občianskeho zákonníka Ukrajiny týkajúcej sa obnovenia plynutia premlčacej doby“ zo 14.05.2025 č. 4434-IX: bod 1 vypúšťa bod 19 záverečných a prechodných ustanovení Občianskeho zákonníka Ukrajiny; bod 2 stanovuje nadobudnutie účinnosti zákona po troch mesiacoch odo dňa nasledujúceho po dni jeho uverejnenia — 4. septembra 2025.