Hotovostné platby živnostníkov: limity, doklady a pokuty

Na Ukrajine môže fyzická osoba – podnikateľ (ukrajinská skratka ФОП; ďalej „živnostník“) platiť v hotovosti inému podnikateľovi alebo podniku najviac 10 000 UAH vrátane za deň jednému obchodnému partnerovi, kým bežnej fyzickej osobe najviac 50 000 UAH vrátane za deň jednej osobe. Pred prijatím alebo vyplatením peňazí určte, v akom postavení koná druhá strana, spočítajte hotovostné platby, ktoré ste s ňou už uskutočnili, a overte, či sa na platbu vzťahuje výnimka.

Ak platba prekračuje povolenú sumu, dohodnite si prevod medzi účtami alebo vloženie peňazí do pokladnice poskytovateľa platobných služieb na následný prevod na účet príjemcu. Osobitne si overte povinnosť vydať fiškálny doklad: dodržanie hotovostného limitu a zaevidovanie transakcie cez registračnú pokladnicu (ukrajinská skratka РРО; ďalej „registračná pokladnica“) alebo programovú registračnú pokladnicu (ukrajinská skratka ПРРО; ďalej „programová registračná pokladnica“) sú samostatné požiadavky.

Aký hotovostný limit sa vzťahuje na platbu

Základné pravidlá stanovujú body 6–8 Nariadenia o vedení pokladničných operácií v národnej mene na Ukrajine, schváleného uznesením Národnej banky Ukrajiny (НБУ; ďalej „Národná banka Ukrajiny“) z 29. 12. 2017 č. 148. Vzťahujú sa na platby v ukrajinských hrivnách (UAH) a na úhradu tovaru, prác a služieb, ako aj na ďalšie hotovostné platby, ak sa na ne nevzťahuje osobitná výnimka.

Právny základ: body 3, 6 a 7 Nariadenia č. 148. Tieto ustanovenia neurčujú všeobecný limit 50 000 UAH pre všetky platby medzi bežnými fyzickými osobami bez výnimky: príslušný podbod sa týka výlučne kúpnych zmlúv podliehajúcich notárskemu overeniu.

Pri výbere limitu je dôležité postavenie druhej strany pri konkrétnej transakcii. Ak kupujúci nakupuje tovar ako živnostník, platí podnikateľský limit 10 000 UAH. Ak si osoba kupuje tovar na osobné použitie ako spotrebiteľ, platí limit 50 000 UAH. V praxi je vhodné zistiť to ešte pred vystavením faktúry a zaplatením, aby doklady zodpovedali skutočnej transakcii.

Počet obchodných partnerov počas dňa nie je obmedzený. Živnostník môže zaplatiť viacerým dodávateľom, každému samostatne do 10 000 UAH. Celkový denný objem hotovostných platieb v predajni tak môže presiahnuť 10 000 alebo 50 000 UAH.

Ako spočítať dennú sumu: doklady, preddavky a vrátené platby

Bod 6 Nariadenia č. 148 výslovne zahŕňa jeden alebo viac platobných dokladov. Nová faktúra, iný dodací list, druhý pokladník ani samostatný nákup preto nevytvárajú pre tú istú dvojicu účastníkov nový denný limit. Na účely kontroly spočítajte všetky skutočne uskutočnené hotovostné platby medzi nimi za deň, na ktoré sa vzťahuje obmedzenie.

Ak sa peniaze počas dňa pohybujú oboma smermi, neurčujte povolenú sumu ako rozdiel medzi prijatými a vyplatenými peniazmi. Prijatie platby a vrátenie peňazí sú samostatné skutočné transakcie; Nariadenie č. 148 nestanovuje, že vrátením peňazí sa obnoví už využitá časť hotovostného limitu. Pri praktickej kontrole počítajte oba smery bez vzájomného odpočítavania. Vo vysvetlení Štátnej daňovej služby Ukrajiny sa potvrdzuje: ak podnikateľský subjekt počas jedného dňa prijíma hotovosť od fyzickej osoby a tej istej osobe hotovosť vypláca, celková suma týchto platieb nesmie prekročiť 50 000 UAH.

Príklady kontroly pred platbou

• Ilustračný príklad s dodávateľom. Živnostník zaplatil inému živnostníkovi 6 500 UAH v hotovosti a neskôr má doplatiť 4 000 UAH. Spolu je to 10 500 UAH. Zostatok dostupného limitu na tento deň je 3 500 UAH: 10 000 − 6 500. Zvyšných 500 UAH možno previesť z účtu na účet a obe časti platby riadne zdokladovať.
• Ilustračný príklad s kupujúcim. Spotrebiteľ zaplatil predajni 32 000 UAH v hotovosti a chce si v ten istý deň kúpiť ďalší tovar za 19 000 UAH. Celková suma by bola 51 000 UAH. Ak v ten deň neprebehli ďalšie hotovostné platby, predajňa môže prijať ešte 18 000 UAH v hotovosti a 1 000 UAH bezhotovostne.
• Ilustračný príklad s rôznymi obchodnými partnermi. Živnostník zaplatí trom rôznym dodávateľom po 10 000 UAH v hotovosti. Celkovo je to 30 000 UAH, ale limit pre každú dvojicu partnerov je dodržaný, ak medzi nimi v ten deň neprebehli ďalšie príslušné platby.
• Ilustračný príklad s vrátením platby. Kupujúci zaplatil 40 000 UAH v hotovosti a v ten istý deň vráti celý tovar. Ak mu predajňa vráti 40 000 UAH v hotovosti, celkový pohyb medzi týmito stranami bude 80 000 UAH. Ak chce predajňa v ten deň vrátiť celú sumu bez prekročenia hotovostného limitu, dohodnite riadne zdokumentované bezhotovostné vrátenie a vystavte príslušný doklad o transakcii.

Obmedzenia podľa bodov 6 a 7 neznamenajú všeobecný zákaz zaplatiť jeden nákup v častiach počas rôznych dní. Ak zmluva stanovuje skutočné splátky, každá platba sa uskutoční v iný deň a denná suma voči danému obchodnému partnerovi neprekročí príslušný limit, samotné rozdelenie na viac platieb neporušuje denný limit. Napríklad ilustračný nákup medzi dvoma živnostníkmi za 28 000 UAH možno zaplatiť tromi skutočnými splátkami v rôznych dňoch: 10 000 + 10 000 + 8 000 UAH.

Dohodnite si s obchodným partnerom harmonogram platieb a uveďte ho v dokladoch. Ak ste všetku hotovosť odovzdali dnes, vystavenie viacerých potvrdení s budúcimi dátumami nemení skutočný dátum platby. Pri kúpnej zmluve medzi fyzickými osobami, ktorá podlieha notárskemu overeniu, postupujte podľa osobitného ustanovenia podbodu 2 bodu 7, nie podľa uvedeného príkladu denných podnikateľských platieb.

Ako zaplatiť sumu presahujúcu hotovostný limit

Body 6 a 7 Nariadenia č. 148 stanovujú dva základné spôsoby: prevod peňazí z účtu na účet alebo vloženie peňazí do pokladnice poskytovateľa platobných služieb na následný prevod na účet príjemcu. Môže ísť o banku alebo oprávneného nebankového poskytovateľa, ktorý môže vykonať príslušnú platobnú operáciu.

1. Vyžiadajte si od obchodného partnera údaje o účte a doklad odôvodňujúci platbu: zmluvu, faktúru alebo iný príslušný doklad.
2. Dohodnite si spôsob platby ešte pred odovzdaním peňazí. Pri kombinovanej platbe osobitne určte hotovostnú a bezhotovostnú časť.
3. Pri vklade cez pokladnicu poskytnite poskytovateľovi správne údaje o platiteľovi a príjemcovi, údaje o účte a účel platby. Splňte požiadavky poskytovateľa na identifikáciu a doklady.
4. Uschovajte si potvrdenie o vklade alebo prevode a prijatie peňazí overte vo výpise z účtu.

Vklad hotovosti na prevod sa pre jednotlivé strany klasifikuje odlišne. Podľa bodu 10 Nariadenia č. 148, ak platiteľ bez otvorenia účtu vloží hotovosť do pokladnice poskytovateľa na prevod na účet inej osoby, pre platiteľa ide o hotovostnú platbu a pre príjemcu o bezhotovostnú platbu. Body 6 a 7 zároveň výslovne povoľujú tento spôsob úhrady súm nad stanovený limit. Podmienkou je preto riadne zdokumentovaný prevod cez pokladnicu na účet príjemcu podľa týchto bodov.

Ak predajca najprv prijal celú sumu v bankovkách vo vlastnej predajni a až potom vložil tržbu na svoj účet, pôvodnú platbu kupujúceho to nezmení na bezhotovostnú. Rovnako sa každý terminál alebo externý sprostredkovateľ automaticky nestáva povoleným spôsobom úhrady nad limit: treba zistiť, kto poskytuje platobnú službu a na aký účet sa peniaze pripíšu.

Platba kartou a výber hotovosti: čo overiť osobitne

Platba osobnou platobnou kartou cez bankový terminál nepredstavuje odovzdanie bankoviek alebo mincí. Hotovostné limity 10 000 a 50 000 UAH sa na takúto platbu kartou nevzťahujú. Transakcia uskutočnená kartou však môže podľa ukrajinského zákona z 6. 7. 1995 č. 265/95-ВР vyžadovať fiškálny doklad.

Ak držiteľ karty najprv vyberie peniaze a potom ich odovzdá predajcovi v hotovosti, platí príslušný hotovostný limit. Bod 6 Nariadenia č. 148 osobitne rozširuje obmedzenie aj na hotovostnú úhradu tovaru na výrobné alebo hospodárske účely, ak hotovosť pochádza z platobného nástroja. Zamestnanec, ktorý nakupuje tovar v mene podnikateľa, preto musí zohľadniť postavenie účastníkov nákupu.

Obmedzenie výberu peňazí z účtu a maximálna suma platby predajcovi upravujú rôzne operácie. Pred väčšou výplatou si v banke overte dostupnú sumu, či treba hotovosť vopred objednať a aké doklady sú potrebné. Bod 6 zároveň zaväzuje podnikateľský subjekt, aby na žiadosť poskytovateľa platobných služieb predložil doklady, ak vyberá peniaze na hotovostné platby fyzickým osobám.

Všetky výnimky z hotovostných limitov

Bod 8 Nariadenia č. 148 obsahuje päť výnimiek z limitov stanovených v bodoch 6 a 7. Pred uplatnením výnimky overte povahu transakcie a uschovajte doklady, ktoré ju potvrdzujú.

• Platby medzi podnikateľskými subjektmi a rozpočtami alebo štátnymi účelovými fondmi. Napríklad príslušná platba do rozpočtu. Nákup tovaru od štátneho podniku sám osebe nie je platbou do rozpočtu.
• Dobrovoľné dary a charitatívna pomoc. Doklady musia potvrdzovať, že práve takýto dôvod odovzdania peňazí je skutočný. Bežná platba za tovar ani pôžička sa nestáva charitatívnym darom len zmenou názvu platby.
• Použitie hotovosti poskytnutej na pracovnú cestu. Zdokladujte pracovnú cestu a príslušné výdavky vrátane dopravy a ubytovania. Nákup tovaru pre predajňu počas cesty sa nestáva výdavkom na pracovnú cestu len preto, že ho uskutočnil vyslaný zamestnanec: podnikateľský nákup posúďte podľa všeobecných limitov.
• Platby súvisiace s odmeňovaním za prácu. Tento pojem vymedzuje podbod 1 bodu 3 Nariadenia č. 148 prostredníctvom Pokynu o štatistike miezd, schváleného nariadením z 13. 1. 2004 č. 5. Pred uplatnením výnimky overte, či konkrétna platba do tejto kategórie patrí. Odmenu podľa občianskoprávnej zmluvy automaticky nepovažujte za mzdu.
• Použitie prostriedkov osobitných fondov určených orgánov. Ide výlučne o fondy zriadené na vykonanie tretej časti článku 24 ukrajinského zákona „O Národnom protikorupčnom úrade Ukrajiny“, druhej časti článku 32 zákona „O Úrade pre hospodársku bezpečnosť Ukrajiny“ a štvrtej časti článku 17 zákona „O Štátnom vyšetrovacom úrade“. Bežná peňažná rezerva podnikateľa do tejto výnimky nespadá.

Tieto výnimky odstraňujú príslušné obmedzenie sumy hotovostnej platby. Nerušia požiadavky na podporné doklady, daňovú evidenciu ani zdokladovanie konkrétnej platby.

Pôžička, finančná pomoc a doplnenie vlastného účtu

Vymedzenie hotovostných platieb v bode 3 Nariadenia č. 148 zahŕňa aj transakcie, ktoré priamo nesúvisia s predajom. Poskytnutie alebo splatenie pôžičky, vratnej finančnej pomoci ani vloženie peňazí zakladateľom preto nie sú automaticky oslobodené od limitov. Pri platbe medzi podnikateľskými subjektmi overte limit 10 000 UAH, pri platbe medzi podnikateľom a fyzickou osobou limit 50 000 UAH a to, či sa uplatňuje konkrétna výnimka.

Vloženie vlastnej hotovosti živnostníka na jeho podnikateľský účet treba odlišovať od plnenia záväzku voči inej osobe. Samotné doplnenie vlastného účtu nie je podľa bodov 6 a 7 platbou inému obchodnému partnerovi. Uschovajte si doklad o vklade a potvrdenie o pôvode peňazí; daňový charakter sumy určte podľa skutočného dôvodu jej získania. Ak peniaze najprv odovzdal iný účastník transakcie, ich následné vloženie na vlastný účet neodstraňuje potrebu posúdiť pôvodnú platbu.

Aké doklady potrebuje živnostník pri práci s hotovosťou

Živnostník nevedie pokladničnú knihu — výslovne to stanovuje bod 39 Nariadenia č. 148. Podľa bodu 14 sa mu nestanovuje ani limit hotovostného zostatku v pokladnici či lehota na odovzdanie hotovostnej tržby. Denný limit platieb obchodnému partnerovi teda neobmedzuje celkový zostatok peňazí podnikateľa.

Živnostník však musí riadne evidovať príjmy a dokladovať platobné operácie. Bod 11 Nariadenia č. 148 obsahuje všeobecné pravidlo, podľa ktorého sa skutočne prijatá hotovosť v plnej výške zaúčtuje v deň prijatia, a samostatne upravuje evidenciu príjmov podnikateľov podľa Ukrajinského daňového zákonníka.

Podľa bodu 296.1 článku 296 Ukrajinského daňového zákonníka živnostníci – platitelia jednotnej dane v prvej a druhej skupine, ako aj v tretej skupine bez registrácie za platiteľov dane z pridanej hodnoty (DPH), vedú evidenciu vo voľnej forme tak, že mesačne zaznamenávajú prijaté príjmy. Pre tretiu skupinu platiteľov DPH je určený typový formulár evidencie príjmov a výdavkov. Mesačná daňová evidencia neodkladá lehotu na vydanie povinného fiškálneho dokladu ani nemení skutočný dátum prijatia platby.

V praxi je vhodné uchovávať spolu doklady o dôvode a uskutočnení platby: zmluvu alebo faktúru, dodací list či protokol, doklad o platbe alebo potvrdenie a potvrdenie o prevode. Pri vrátení peňazí pridajte doklady, ktoré platbu spájajú s pôvodným nákupom.

Ak živnostník platí právnickej osobe cez jej pokladnicu, podnik prijatie peňazí dokladuje podľa vlastných pravidiel. Potvrdenie k príjmovému pokladničnému dokladu potvrdzuje, že podnik prijal hotovosť, ale nenahrádza fiškálny doklad, ak zákon vyžaduje zaevidovať predaj cez registračnú pokladnicu alebo programovú registračnú pokladnicu. Právny základ: body 23–25 Nariadenia č. 148 a článok 3 zákona č. 265/95-ВР.

Živnostník vo všeobecnom daňovom režime vedie evidenciu príjmov a výdavkov podľa bodu 177.10 článku 177 Ukrajinského daňového zákonníka a typového formulára schváleného nariadením Ministerstva financií Ukrajiny z 13. 5. 2021 č. 261. Podnikateľ zapisuje prijaté príjmy a preukázateľné výdavky na základe prvotných dokladov za každý pracovný deň, počas ktorého dosiahol príjem alebo vynaložil výdavky. Pri všeobecnom daňovom režime preto treba dodržiavať tento denný postup a uchovávať doklady preukazujúce pôvod tovaru.

Kedy je potrebná registračná pokladnica alebo programová registračná pokladnica

Podľa všeobecného pravidla článkov 2 a 3 zákona č. 265/95-ВР predajca pri predaji tovaru a poskytovaní služieb eviduje transakcie cez riadne registrovanú registračnú pokladnicu alebo programovú registračnú pokladnicu a kupujúcemu poskytne doklad o transakcii na celú jej sumu. Platí to pri platbe v hotovosti aj kartou. Ak sa uskutočnili transakcie podliehajúce evidencii, predajca zároveň každý deň vytvorí fiškálny denný uzávierkový doklad.

Možnosť pracovať bez registračného zariadenia overujte podľa konkrétneho ustanovenia:

• Prvá skupina jednotnej dane. Oslobodenie vyplýva z bodu 296.10 článku 296 Ukrajinského daňového zákonníka v spojení s bodom 6 článku 9 zákona č. 265/95-ВР. Samotný status platiteľa jednotnej dane v druhej alebo tretej skupine takéto všeobecné oslobodenie neposkytuje.
• Osobitné prípady podľa článku 9. Tento článok stanovuje samostatné oslobodenia s podmienkami týkajúcimi sa činnosti, tovaru a spôsobu platby. Bod 14 sa napríklad vzťahuje na služby, ktorých úhrada prebieha výlučne prostredníctvom bankových systémov vzdialenej obsluhy a/alebo služieb prevodu peňazí. Toto ustanovenie nemožno uplatniť na každý predaj tovaru.
• Účtenkové knižky namiesto registračného zariadenia. Článok 10 stanovuje osobitné formy a podmienky činnosti, pri ktorých sú povolené účtenkové knižky a knihy evidencie transakcií. Treba splniť podmienky príslušného vládneho zoznamu a zohľadniť maximálny ročný objem transakcií.

Prevod medzi účtami na základe bankových údajov a platbu kartou cez akceptáciu kariet treba posúdiť osobitne. Samotné pripísanie peňazí na účet predajcu ešte neznamená, že každú takúto platbu treba povinne zaevidovať cez registračnú pokladnicu, ani že je vždy oslobodená. Zistite skutočný spôsob platby a overte ho podľa vymedzenia transakcie podliehajúcej evidencii a príslušných výnimiek.

Ak programová registračná pokladnica stratí spojenie s fiškálnym serverom, bod 13 oddielu II „Záverečné ustanovenia“ zákona č. 265/95-ВР umožňuje počas vojnového alebo núdzového stavu alebo za okolností vyššej moci prekročiť bežné lehoty offline prevádzky — 36 hodín nepretržite a 168 hodín počas kalendárneho mesiaca. Vyžaduje sa vopred získaný rozsah čísel z fiškálneho servera. V dokladoch o transakciách sa musí uviesť, že transakcie boli uskutočnené offline.

Podľa článku 5 a bodu 16 článku 3 tohto zákona musí predajca do jednej hodiny po obnovení spojenia odoslať fiškálnemu serveru kópie offline dokladov o transakciách a oznámenie o čase a dátume začatia a ukončenia týchto platieb. Doklady sa odosielajú pred odoslaním fiškálnej správy a fiškálneho denného uzávierkového dokladu za príslušný deň a uchovávajú sa v programovej registračnej pokladnici až do potvrdenia ich doručenia. Tieto pravidlá nemenia hotovostné limity 10 000 a 50 000 UAH.

Ako zaviesť každodennú kontrolu v predajni

Nasledujúci postup je praktickým odporúčaním na kontrolu platieb. Pomáha zohľadniť transakcie viacerých pokladníkov a včas zachytiť prekročenie limitu pred ďalšou platbou.

1. Určte účastníka transakcie. Zistite, či kupujúci koná ako spotrebiteľ, živnostník alebo zástupca právnickej osoby. Pri podnikateľskom nákupe použite údaje skutočného obchodného partnera.
2. Overte všetky jeho platby za deň. Zohľadnite predchádzajúce preddavky, doplatky, iné zmluvy a vrátené platby vo všetkých predajniach toho istého predajcu. Zmena pokladnice alebo zamestnanca nemení stranu platby.
3. Osobitne overte výnimku. Ak platba spadá pod bod 8 Nariadenia č. 148, priložte doklady potvrdzujúce jej dôvod.
4. Dohodnite povolený spôsob platby. Ešte pred odovzdaním peňazí určte hotovostnú a bezhotovostnú časť alebo reálny harmonogram splátok v rôznych dňoch.
5. Zaznamenajte skutočnú transakciu. Uschovajte dátum, sumu, smer pohybu peňazí, spôsob platby, obchodného partnera a číslo podporného dokladu. Ak je fiškálny doklad povinný, vydajte ho.
6. Na konci dňa skontrolujte údaje. Porovnajte hotovosť, doklady o transakciách a potvrdené príjmy na účet. Rozdiely objasnite ešte pred ďalšou platbou medzi vami a týmto obchodným partnerom.

Na kontrolu môžete viesť jednoduchú tabuľku s týmito údajmi. Nezavádzajte povinné kopírovanie pasu každého maloobchodného kupujúceho len na účely takejto evidencie. Pri konkrétnych transakciách dodržiavajte ustanovené pravidlá identifikácie: napríklad bod 27 Nariadenia č. 148 určuje kontrolu dokladu totožnosti, zaznamenanie jeho údajov a podpis príjemcu pri výplate hotovosti podnikom na základe výdavkového pokladničného dokladu alebo výplatného zoznamu.

Evidencia hotovostných platieb a vrátených peňazí v Torgsoft

V Torgsoft umožňuje režim „Finančný dokument“ prezerať hotovostné operácie a filtrovať ich podľa obdobia, obchodného partnera, pokladnice, predajne, podniku a typu dokladu. Na každodennú kontrolu zvoľte požadovaný dátum a obchodného partnera, skontrolujte príjmy a výplaty vo všetkých príslušných pokladniciach a spočítajte transakcie, na ktoré sa vzťahuje limit. Táto kontrola predpokladá úplné zadávanie platieb a správne uvedenie strán; samotný interný záznam nepotvrdzuje dodržanie zákona.

Ak sa na pracovisku používa a je nastavená fiškálna registračná pokladnica, prepínač „Vykonať operáciu cez fiškálnu registračnú pokladnicu“ vo finančnom doklade zaeviduje vloženie alebo výber hotovosti a vytlačí príslušný doklad. Táto technická operácia má iný účel než fiškálny doklad o predaji alebo vrátení peňazí. Pred vystavením preto určte, čo sa skutočne stalo: platba kupujúceho, vrátenie peňazí, vloženie hotovosti na vydávanie alebo jej výber.

Na používanie programovej registračnej pokladnice v Torgsoft treba aktivovať doplnkovú funkciu „Programová registračná pokladnica“ pre príslušný počet pracovísk, nastaviť kľúč pokladníka a vybrať prevádzkovú jednotku. Oficiálny návod na pridanie programovej registračnej pokladnice zahŕňa aj nastavenie spôsobov platby pre predaje a vrátenia. Pred použitím skontrolujte, či zodpovedajú skutočnému spôsobu platby a či je vypnutý testovací režim: testovacie doklady nie sú fiškálne ani vtedy, ak majú číslo.

Aké pokuty hrozia a čo robiť po chybe

Podľa článku 163-15 Ukrajinského kódexu o správnych deliktoch sa za porušenie pravidiel hotovostných platieb za tovar alebo služby, vrátane prekročenia limitov, ukladá živnostníkovi alebo funkcionárovi právnickej osoby pokuta:

• od 1 700 do 3 400 UAH — podľa prvej časti článku;
• od 8 500 do 17 000 UAH — ak sa osoba dopustila rovnakého konania a v priebehu uplynulého roka už bola za rovnaké porušenie administratívne potrestaná.

Vyššia pokuta sa uplatní len pri splnení uvedenej podmienky opakovania. Článok sa týka živnostníkov a funkcionárov právnických osôb, preto tvrdenie, že podľa neho automaticky dostane pokutu každý bežný kupujúci, nie je správne. Ak sa na porušení podieľajú dva podnikateľské subjekty, konanie zodpovedných osôb každého z nich sa posudzuje osobitne.

Za nezaevidovanie povinnej transakcie cez registračnú pokladnicu alebo programovú registračnú pokladnicu, zaevidovanie nižšej sumy alebo nevydanie príslušného dokladu stanovuje bod 1 článku 17 zákona č. 265/95-ВР inú sankciu: 100 % sumy predaja uskutočneného s porušením predpisov pri prvom porušení a 150 % pri každom ďalšom.

Bod 14 oddielu II „Záverečné ustanovenia“ tohto zákona stanovuje osobitné oslobodenie od zodpovednosti za porušenia pri predaji tovaru a poskytovaní služieb, ku ktorým došlo od 1. októbra 2023 na dočasne okupovaných územiach a na územiach aktívnych alebo možných bojových operácií. Oslobodenie platí do príslušného dátumu ukončenia okupácie, bojových operácií alebo pominutia ich možnosti podľa oficiálneho zoznamu vrátane tohto dňa. Nevzťahuje sa na porušenia pravidiel platieb pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Pred uplatnením oslobodenia overte územie, dátum transakcie a druh tovaru. Toto ustanovenie neruší hotovostné limity podľa Nariadenia č. 148.

Ak už k prekročeniu došlo, zaznamenajte skutočné sumy, dátumy, účastníkov a doklady a odovzdajte ich účtovníkovi na posúdenie následkov. Vrátenie prijatej hotovosti automaticky neruší predchádzajúce porušenie a samotnú výplatu treba tiež posúdiť podľa limitu a riadne zdokladovať. Následné vloženie tržby na účet nemení spôsob, akým sa pôvodná platba uskutočnila.

Oficiálne ustanovenia na overenie konkrétnej transakcie

• Uznesenie Národnej banky Ukrajiny z 29. 12. 2017 č. 148 a ním schválené Nariadenie: bod 3 — vymedzenie pojmov; body 6–7 — limity a spôsoby platieb nad ich výšku; bod 8 — výnimky; bod 10 — klasifikácia vkladu hotovosti na prevod; bod 11 — evidencia príjmov; bod 14 — živnostníci nemajú pokladničný limit; body 23–29 — doklady; bod 39 — živnostníci nevedú pokladničnú knihu.
• Ukrajinský zákon z 6. 7. 1995 č. 265/95-ВР: články 2–3 — transakcie podliehajúce evidencii a povinnosti predajcu; články 9–10 — prípady práce bez registračných zariadení; bod 1 článku 17 — sankcie; body 13–14 oddielu II „Záverečné ustanovenia“ — osobitné pravidlá offline prevádzky a územné oslobodenie od zodpovednosti.
• Ukrajinský daňový zákonník z 2. 12. 2010 č. 2755-VI: bod 177.10 — evidencia príjmov a výdavkov živnostníkov vo všeobecnom daňovom režime a doklady o pôvode tovaru; bod 296.1 — evidencia príjmov živnostníkov v režime jednotnej dane; bod 296.10 — prvá skupina nepoužíva registračnú ani programovú registračnú pokladnicu; bod 5 pododdielu 1 oddielu XX — nezdaniteľná suma príjmov občanov vo výške 17 UAH na výpočet pokút. Podľa článku 163-15 sú pokuty vo výške 100–200 takýchto súm, teda 1 700–3 400 UAH, a pri opakovaní podľa uvedeného ustanovenia 500–1 000 súm, teda 8 500–17 000 UAH.
• Nariadenie Ministerstva financií Ukrajiny z 13. 5. 2021 č. 261: typový formulár evidencie príjmov a výdavkov; bod 1 oddielu I schváleného postupu — zápisy na základe prvotných dokladov na konci pracovného dňa, počas ktorého bol prijatý príjem alebo vznikli výdavky.
• Ukrajinský kódex o správnych deliktoch zo 7. 12. 1984 č. 8073-X, článok 163-15: skutková podstata porušenia, okruh zodpovedných osôb a podmienka zvýšenej pokuty.