Prechod na inú jednotnú daňovú skupinu od 1. októbra 2026: podmienky a konanie jednotlivých podnikateľov

Živnostník, ktorý už využíva systém jednotnej dane v skupine I, II alebo III a chce zmeniť skupinu od 1. októbra 2026, musí podať žiadosť najneskôr do 15. septembra 2026 vrátane. Prechod je možný len vtedy, ak podnikateľ spĺňa všetky podmienky novej skupiny: výšku príjmu, počet zamestnancov, druhy činnosti, okruh zákazníkov a ďalšie obmedzenia podľa Daňového kódexu Ukrajiny. Štátna daňová služba výslovne uviedla 15. September ako posledný deň na podanie takejto žiadosti v daňovom kalendári na september 2026.

Ak Živnostník nechce zmeniť skupinu, ale chce sa úplne vzdať zjednodušeného systému zdaňovania a prejsť na všeobecný systém zdaňovania od 1. októbra 2026, platí iný termín: žiadosť sa podáva najneskôr 10 kalendárnych dní pred začiatkom nového štvrťroka. V roku 2026 pripadá vypočítaný dátum 20. septembra na nedeľu, preto je posledným dňom na podanie pondelok 21. September 2026. Práve tento dátum uviedla Štátna daňová služba v septembrovom daňovom kalendári.

Hlavné termíny pre prechod od 1. októbra 2026

Pri prechode existujúceho platiteľa jednotnej dane do inej skupiny stanovuje podbod 298.1.5 Daňového kódexu Ukrajiny termín — najneskôr 15 kalendárnych dní pred začiatkom nasledujúceho štvrťroka. Pri prechode zo všeobecného systému na zjednodušený systém stanovuje rovnakú 15-dňovú lehotu podbod 298.1.4 Daňového kódexu Ukrajiny, avšak v tomto prípade platia ďalšie podmienky.

Kto môže prejsť do skupiny I, II alebo III

V roku 2026 sa príjmové limity vypočítavajú z minimálnej mzdy vo výške 8 647 UAH, stanovenej k 1. januáru daného roka.

Daňový kódex stanovuje limity vo výške 167 minimálnych miezd pre skupinu I, 834 — pre skupinu II a 1 167 — pre skupinu III. Štátna daňová služba vypočítala príslušné maximálne sumy pre rok 2026.

Podnikateľ, ktorý prechádza napríklad zo skupiny III do skupiny II, musí posudzovať nielen budúci príjem po 1. októbri, ale aj splnenie podmienok vybranej skupiny počas celého kalendárneho roka. Ak skutočné ukazovatele už neumožňujú splniť podmienky skupiny II, dobrovoľný prechod do nej nie je v súlade s bodom 291.4 a podbodom 298.1.5 Daňového kódexu Ukrajiny.

Dane po prechode do novej skupiny

Pre skupiny I a II stanovujú jednotnú daň miestne orgány v rámci maximálne povolených sadzieb. V roku 2026 je maximálna sadzba pre skupinu I 332,80 UAH mesačne, pre skupinu II — 1 729,40 UAH mesačne. Vojenský odvod pre Živnostníkov v skupinách I a II je 864,70 UAH mesačne.

Pre skupinu III platia dve hlavné sadzby jednotnej dane:

• 5% z príjmu — bez samostatnej platby DPH v rámci tohto modelu;

• 3% z príjmu + DPH — pre registrovaných platiteľov DPH.

Vojenský odvod pre Živnostníkov v skupine III predstavuje 1% z prijatého príjmu.

Minimálny jednotný sociálny príspevok v roku 2026 predstavuje 1 902,34 UAH mesačne pre tých Živnostníkov, ktorí majú povinnosť platiť ho za seba. Existenciu zákonného dôvodu na oslobodenie od platenia jednotného sociálneho príspevku je potrebné posudzovať samostatne; samotná zmena skupiny jednotnej dane neruší oslobodenia stanovené zákonom.

Osobitné obmedzenia skupiny II

Pri skupine II je dôležité správne uplatňovať obmedzenia týkajúce sa zákazníkov. Daňový kódex stanovuje požiadavku pri poskytovaní služieb: služby možno poskytovať platiteľom jednotnej dane a/alebo obyvateľstvu. Zároveň je pravidlo o výrobe a predaji tovaru formulované samostatne a neobsahuje rovnaké obmedzenie podľa statusu kupujúceho.

Okrem toho skupinu II nemôžu využívať Živnostníci, ktorí:

• poskytujú určité sprostredkovateľské služby pri kúpe, predaji, prenájme a oceňovaní nehnuteľností;

• poskytujú služby prístupu na internet;

• vyrábajú, dodávajú alebo predávajú šperky a predmety pre domácnosť z drahých kovov a drahokamov.

Takíto podnikatelia môžu pracovať v skupine III, ak spĺňajú jej podmienky.

Ktoré druhy činnosti sú zakázané pre skupiny I–III

Pred zmenou skupiny je potrebné skontrolovať nielen kódy KVED v Jednotnom štátnom registri, ale aj skutočný obsah činnosti. Bod 291.5 Daňového kódexu Ukrajiny stanovuje druhy činnosti, pri ktorých nie je zjednodušený systém skupín I–III dostupný.

Patria medzi ne najmä:

• organizovanie a prevádzkovanie hazardných hier, vydávanie a prevádzkovanie lotérií;

• výmena cudzej meny;

• výroba, vývoz, dovoz a predaj tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, okrem výnimiek výslovne stanovených Daňovým kódexom Ukrajiny;

• určité operácie s drahými kovmi a drahokamami;

• ťažba a predaj nerastných surovín, okrem prípadov stanovených zákonom;

• určité druhy finančného sprostredkovania;

• riadenie podnikov;

• určité poštové a elektronické komunikačné služby;

• predaj umeleckých diel a starožitností a organizovanie príslušných aukcií;

• organizovanie a uskutočňovanie turné a zájazdových podujatí;

• bezpečnostná činnosť.

Bezpečnostná činnosť sa stala samostatne zakázanou pre zjednodušený systém od 1. januára 2026. Štátna daňová služba potvrdzuje, že Živnostník vykonávajúci takúto činnosť nemôže byť platiteľom skupiny II ani III.

Samostatné obmedzenia platia aj pre Živnostníkov, ktorí prenajímajú majetok. Zjednodušený systém skupín I–III nemôžu využívať fyzické osoby-podnikatelia, ktoré prenajímajú pozemky s celkovou výmerou viac ako 0,2 ha, obytné priestory alebo ich časti s rozlohou viac ako 400 m² alebo nebytové priestory s rozlohou viac ako 900 m².

Existencia licencie alebo iného povolenia neruší daňové obmedzenia. Ak určitá činnosť podlieha licencii, podnikateľ musí samostatne splniť licenčné požiadavky, ale samotná licencia nedáva právo využívať jednotnú daň, ak bod 291.5 Daňového kódexu Ukrajiny takúto činnosť v zjednodušenom systéme výslovne zakazuje.

Čo skontrolovať pred prechodom

Pred podaním žiadosti by mal podnikateľ skontrolovať:

1. Príjem od začiatku roka 2026. Musí zodpovedať limitu skupiny, do ktorej sa plánuje prechod.

2. Počet zamestnancov. V skupine I nie sú zamestnanci povolené, v skupine II ich môže byť najviac 10 súčasne.

3. Skutočné druhy činnosti. Musia byť povolené pre vybranú skupinu.

4. Kódy KVED v registri platiteľov jednotnej dane. Získanie príjmu z činnosti, ktorá nie je pre platiteľa zaregistrovaná, môže viesť k povinnosti opustiť zjednodušený systém.

5. Protistrany. Toto je obzvlášť dôležité pre Živnostníkov v skupine II, ktorí poskytujú služby.

6. Daňový dlh. Daňový dlh je samostatným faktorom, ktorý môže ovplyvniť právo využívať zjednodušený systém a za podmienok stanovených Daňovým kódexom Ukrajiny môže viesť k povinnému odchodu z neho.

7. Status platiteľa DPH. Prechod zo skupiny III s 3% + DPH do skupiny I, II alebo do skupiny III so sadzbou 5% vedie k zrušeniu registrácie DPH podľa postupu stanoveného Kódexom.

8. RP or PRP. Toto je obzvlášť dôležité, ak podnikateľ prechádza zo skupiny I do skupiny II alebo III.

Akú žiadosť je potrebné podať

Na prechod sa používa Žiadosť o uplatňovanie zjednodušeného systému zdaňovania, ktorej formulár bol schválený príkazom Ministerstva financií Ukrajiny zo 16.07.2019 č. 308.

V žiadosti sa uvádzajú najmä:

• údaje Živnostníka alebo právnickej osoby;

• daňová adresa;

• miesto vykonávania činnosti;

• kódy KVED;

• zvolená skupina a sadzba alebo informácie o ich zmene;

• počet zamestnancov;

• dátum alebo obdobie prechodu.

Žiadosť obsahuje aj údaje o zmene skupiny a sadzby platiteľa jednotnej dane.

Ak existujúci platiteľ jednotnej dane jednoducho prechádza z jednej skupiny I–III do inej, uplatňuje sa podbod 298.1.5 Daňového kódexu Ukrajiny. Táto norma pri bežnej zmene skupiny nevyžaduje samostatný výpočet príjmu za predchádzajúci rok.

Iná situácia nastáva, ak je podnikateľ vo všeobecnom systéme zdaňovania a chce prejsť na jednotnú daň od 1. októbra. V takom prípade sa k žiadosti prikladá výpočet príjmu za predchádzajúci kalendárny rok. Takýto prechod možno uskutočniť len raz počas kalendárneho roka a za podmienky splnenia kritérií stanovených Daňovým kódexom Ukrajiny za predchádzajúci kalendárny rok.

Ako podať žiadosť

Daňový kódex stanovuje niekoľko spôsobov:

• osobne platiteľom alebo jeho splnomocneným zástupcom;

• poštou s potvrdením o doručení a zoznamom obsahu zásielky;

• elektronicky v súlade s právnymi predpismi o elektronických dokumentoch, elektronickej identifikácii a dôveryhodných službách, vrátane Elektronického kabinetu.

Pri zaslaní poštou sa za dátum podania žiadosti považuje dátum odovzdania zásielky poštovému operátorovi, ktorý je potvrdený poštovou pečiatkou.

Po spracovaní žiadosti je vhodné skontrolovať aktuálne údaje v registri platiteľov jednotnej dane a v prípade potreby získať výpis z registra.

Prechod do skupiny III so sadzbou 3% a DPH

Ak podnikateľ prechádza napríklad zo skupiny II do skupiny III a zároveň plánuje pracovať so sadzbou 3% + DPH, samotné uvedenie skupiny III nestačí: je potrebné splniť aj pravidlá registrácie k DPH.

Daňový kódex Ukrajiny umožňuje neplatiteľovi DPH vybrať si skupinu III so sadzbou 3% pri zmene skupiny pod podmienkou registrácie ako platiteľ DPH a podania žiadosti o zmenu skupiny najneskôr 15 kalendárnych dní pred začiatkom nového štvrťroka.

Pre existujúceho platiteľa skupiny III, ktorý nemení skupinu, ale prechádza zo sadzby 5% na 3% + DPH, stanovuje Daňový kódex samostatný postup: žiadosť o zmenu sadzby jednotnej dane sa podáva najneskôr 10 kalendárnych dní pred začiatkom štvrťroka a registrácia k DPH sa vykonáva podľa pravidiel oddielu V Daňového kódexu Ukrajiny.

Ak platiteľ skupiny III so sadzbou 3% + DPH prechádza do skupiny I alebo II alebo na sadzbu skupiny III, ktorá zahŕňa DPH do jednotnej dane, jeho registrácia k DPH sa zruší podľa pravidiel Daňového kódexu Ukrajiny.

RP a PRP po zmene skupiny

Prechod do inej skupiny sám osebe neznamená automatický vznik alebo zánik všetkých povinností týkajúcich sa RP. Je potrebné posúdiť skupinu, druh operácie, spôsob platby a osobitné výnimky podľa zákona č. 265/95-VR.

Pre skupinu I obsahuje bod 296.10 Daňového kódexu Ukrajiny priame pravidlo: platitelia skupiny I RP a PRP nepoužívajú.

Preto musí byť obzvlášť pozorný Živnostník, ktorý od 1. októbra prechádza zo skupiny I do skupiny II alebo III. Priama výnimka podľa bodu 296.10 prestáva platiť a ak podnikateľ vykonáva zúčtovacie operácie, používanie RP/PRP sa určuje podľa zákona č. 265/95-VR a výnimiek, ktoré tento zákon stanovuje. Zákon č. 265 je platný v znení z 26. júna 2026.

Zmena skupiny nezbavuje zodpovednosti za porušenie pravidiel vykonávania zúčtovacích operácií. Finančné sankcie za porušenia v oblasti RP stanovuje článok 17 zákona č. 265/95-VR. Preto je vhodné dokončiť nastavenie pokladnice a PRP pred prvou zúčtovacou operáciou, ktorá sa uskutoční po prechode do novej skupiny.

Evidencia a vykazovanie po zmene skupiny

Živnostníci v skupinách I a II spravidla podávajú daňové priznanie platiteľa jednotnej dane v lehote stanovenej pre ročné vykazovacie obdobie. Skupina III vykazuje štvrťročne.

Pri prechode počas roka však platí osobitné pravidlo. Ak platiteľ skupiny I alebo II dobrovoľne prechádza do skupiny II alebo III alebo sa vzdáva zjednodušeného systému, podáva daňové priznanie v lehotách stanovených pre štvrťročné vykazovacie obdobie. Takéto štvrťročné priznanie ho v prípadoch stanovených Daňovým kódexom Ukrajiny oslobodzuje od podania ročného priznania podľa predchádzajúcich pravidiel.

Živnostníci v skupinách I, II a III, ktorí nie sú platiteľmi DPH, vedú evidenciu príjmov v ľubovoľnej forme prostredníctvom mesačného zaznamenávania prijatých príjmov. Pre Živnostníkov v skupine III, ktorí sú platiteľmi DPH, platia pravidlá evidencie príjmov a výdavkov podľa štandardného formulára.

Prechod z jednotnej dane na všeobecný systém od 1. októbra

Pri dobrovoľnom odchode zo zjednodušeného systému musí byť žiadosť podaná najneskôr 10 kalendárnych dní pred začiatkom nového štvrťroka. Prechod nastáva od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bola žiadosť podaná. Preto je na prechod od 1. októbra 2026 potrebné podať žiadosť v III. štvrťroku.

V kalendári na rok 2026 pripadá desaťdňová lehota na 20. September, ale tento deň je nedeľa. Podľa piatej časti článku 254 Občianskeho zákonníka, ak posledný deň lehoty pripadne na víkend alebo deň pracovného pokoja, lehota končí nasledujúci pracovný deň. Preto oficiálny kalendár Štátnej daňovej služby stanovuje 21. September 2026 ako posledný deň na podanie žiadosti o vzdanie sa zjednodušeného systému.

Po prechode Živnostník zdaňuje podnikateľské príjmy podľa pravidiel všeobecného systému zdaňovania, stanovených najmä článkom 177 Daňového kódexu Ukrajiny, a samostatne plní povinnosti týkajúce sa vojenského odvodu, jednotného sociálneho príspevku a DPH, ak sa na jeho činnosť vzťahujú.

IV. štvrťrok and IV. skupina jednotnej dane sú rozdielne pojmy

Termín 15. septembra sa vzťahuje na prechod medzi skupinami I, II a III od začiatku IV. kalendárneho štvrťroka. Nemá sa chápať ako všeobecný termín pre prechod do IV. skupiny jednotnej dane.

Pre IV. skupinu, ktorá je určená poľnohospodárskym výrobcom a určitým poľnohospodárskym podnikom stanoveným zákonom, platí samostatný postup. Poľnohospodárski výrobcovia musia na prechod alebo každoročné potvrdenie statusu predložiť príslušné dokumenty najneskôr do 20. februára bežného roka.

Čo sa stane, ak sa zmešká 15. september

Ak platiteľ, ktorý má právo zostať vo svojej aktuálnej skupine, jednoducho nestihne podať dobrovoľnú žiadosť do 15. septembra, nová skupina sa nezačne uplatňovať od 1. októbra. Daňový kódex nestanovuje samostatnú pevnú sankciu len za zmeškanie lehoty dobrovoľného prechodu: podnikateľ naďalej pracuje vo svojej aktuálnej skupine, ak stále spĺňa jej podmienky.

Iná situácia nastáva, ak je prechod potrebný nie dobrovoľne, ale z dôvodu porušenia podmienok zjednodušeného systému. V takom prípade sa uplatňujú povinné pravidlá podbodu 298.2.3 Daňového kódexu Ukrajiny. Medzi dôvody povinného prechodu patria najmä:

• prekročenie príjmového limitu;

• použitie zakázaného spôsobu platby;

• vykonávanie činností zakázaných pre jednotnú daň;

• prekročenie povoleného počtu zamestnancov;

• vykonávanie činnosti, ktorá nie je zapísaná v registri platiteľov jednotnej dane;

• pre skupiny I a II — vykonávanie činnosti, ktorá nezodpovedá podmienkam konkrétnej skupiny;

• dlhodobý daňový dlh v prípadoch stanovených Daňovým kódexom Ukrajiny.

Pri Živnostníkoch v skupinách I–III sa určité porušenia zdaňujú jednotnou daňou so sadzbou 15%, vrátane súm prekračujúcich príjmový limit a príjmov z určitých operácií, ktoré porušujú podmienky zjednodušeného systému.

Ak daňový orgán počas kontroly zistí porušenie požiadaviek na platiteľa skupiny I–III, registrácia môže byť zrušená rozhodnutím Štátnej daňovej služby od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k porušeniu. Po takomto zrušení na základe kontroly možno zjednodušený systém zvoliť znova po uplynutí štyroch po sebe nasledujúcich štvrťrokov odo dňa rozhodnutia daňového orgánu.

Ako nastaviť DPH, fiškálne doklady a PRP v Torgsoft po zmene skupiny jednotnej dane

Torgsoft nenahrádza žiadosť podávanú Štátnej daňovej službe a nevykonáva právny prechod podnikateľa na iný systém zdaňovania. Program môže zabezpečiť operatívnu časť prechodu: po určení nového daňového statusu možno v účtovných parametroch nastaviť prácu s DPH a dokumentácia Torgsoft umožňuje meniť príslušné parametre DPH, pracovať s daňovými faktúrami a evidovať operácie s DPH.

Ak musí podnik po prechode používať fiškalizáciu, Torgsoft umožňuje pracovať s fiškálnymi dokladmi a PRP. V nastaveniach dokladu možno zvoliť nefiškálny, fiškálny alebo zmiešaný režim tlače; pri tovare, ktorý musí prechádzať cez fiškálny registrátor, sa v programe používa príslušný príznak fiškalizácie. Torgsoft podporuje aj spracovanie fiškálnych dokladov pri predaji a vrátení tovaru.

Pre PRP sú v Torgsoft k dispozícii nastavenia daní a spôsobov platby, a po priradení nakonfigurovanej PRP môže aktuálne pracovisko prostredníctvom nej fiškalizovať zúčtovacie operácie. Preto je pri prechode napríklad zo skupiny I do skupiny II alebo III vhodné do 1. októbra skontrolovať nielen žiadosť podanú Štátnej daňovej službe, ale aj nastavenia tovaru, sadzieb DPH podľa potreby, spôsobov platby, dokladov a PRP priamo v účtovnom systéme.

Záverečný kontrolný zoznam pre prechod od 1. októbra 2026

1. Určiť potrebnú skupinu a sadzbu.

2. Vypočítať príjem od začiatku roka a porovnať ho s limitom novej skupiny.

3. Skontrolovať zamestnancov, protistrany a skutočné druhy činnosti.

4. Uistiť sa, že činnosť nepatrí medzi zákazy podľa bodu 291.5 Daňového kódexu Ukrajiny.

5. Skontrolovať kódy KVED a údaje v registri platiteľov jednotnej dane.

6. Ak sa volí skupina III so sadzbou 3% — samostatne vykonať postup registrácie k DPH.

7. Na zmenu medzi skupinami I–III podať žiadosť do 15. septembra 2026 vrátane.

8. Na vzdanie sa jednotnej dane a prechod na všeobecný systém podať žiadosť do 21. septembra 2026 vrátane.

9. Po spracovaní žiadosti skontrolovať registračné údaje.

10. Do 1. októbra upraviť evidenciu, daňové nastavenia a RP/PRP, ak zmena skupiny ovplyvňuje ich používanie.

Oficiálne zdroje

• Daňový kódex Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI — články 291, 293, 295, 296, 298, 299: požiadavky na skupiny, sadzby, vykazovanie, prechod medzi skupinami, vzdanie sa zjednodušeného systému a dôvody zrušenia registrácie. Daňový kódex Ukrajiny — zakon.rada.gov.ua

• Zákon Ukrajiny «O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026» č. 4695-IX — články 7–8: ukazovatele životného minima a minimálnej mzdy, od ktorých závisia limity a maximálne sadzby jednotnej dane. Zákon č. 4695-IX — zakon.rada.gov.ua

• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny zo 16.07.2019 č. 308 — formulár žiadosti o uplatňovanie zjednodušeného systému, výpočet príjmu, žiadosť a výpis z registra platiteľov jednotnej dane. Príkaz Ministerstva financií č. 308 — zakon.rada.gov.ua

• Občiansky zákonník Ukrajiny zo 16.01.2003 č. 435-IV, článok 254 — pravidlo predĺženia posledného dňa lehoty, ak pripadne na víkend alebo deň pracovného pokoja. Občiansky zákonník Ukrajiny — zakon.rada.gov.ua

• Zákon Ukrajiny zo 06.07.1995 č. 265/95-VR «O používaní registrátorov zúčtovacích operácií v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb» — pravidlá používania RP/PRP a zodpovednosť. Zákon č. 265/95-VR — zakon.rada.gov.ua

• Štátna daňová služba Ukrajiny: Daňový kalendár na september 2026 — 15. september ako posledný deň na zmenu skupiny jednotnej dane a 21. september ako posledný deň na podanie žiadosti o vzdanie sa zjednodušeného systému. Daňový kalendár Štátnej daňovej služby na september 2026

• Štátna daňová služba Ukrajiny: sadzby jednotnej dane, jednotného sociálneho príspevku a vojenského odvodu na rok 2026 — vypočítané príjmové limity a výšky platieb pre skupiny I–III. Výška daní a limity na rok 2026 — Štátna daňová služba