Ako zatvoriť FOP

Ako zrušiť FOP: kompletný postup, dane, výkazy, RRO, licencie a daňové kontroly

Zrušenie FOP (fyzickej osoby - podnikateľa) sa nezačína na daňovom úrade, ale štátnou registráciou ukončenia podnikateľskej činnosti. Kým v EDR nie je záznam o ukončení, FOP právne existuje. Odo dňa zápisu takéhoto záznamu fyzická osoba stráca štatút podnikateľa, ale nie je automaticky oslobodená od už vyrubených daní, ESV, výkazníctva, RRO/PRRO, bankových účtov, licencií, pracovných a zmluvných záväzkov. (Legislatíva Ukrajiny)

Po zápise do EDR musíte uzavrieť všetky "zvyšky": podať posledné daňové priznania, zaplatiť dane a ESV, zrušiť alebo skontrolovať stav RRO/PRRO, podať formulár 20-OPP týkajúci sa zatvorených objektov, vysporiadať sa s DPH, licenciami, zamestnancami, tovarom, priestormi a dokumentmi. Pre FOP vo všeobecnom systéme sa konečné priznanie podáva do 20 kalendárnych dní po mesiaci ukončenia, pre platiteľov jednotnej dane závisia lehoty od skupiny: 1. a 2. skupina podávajú výkazy v ročných lehotách, 3. skupina — v štvrťročných. ESV za mesiac ukončenia musí byť tiež vysporiadané. (ck.tax.gov.ua)

Kedy sa FOP považuje za zrušenú

FOP sa považuje za ukončenú presne odo dňa zápisu o štátnej registrácii ukončenia podnikateľskej činnosti do Jednotného štátneho registra. Toto je kľúčový dátum pre všetky ďalšie kroky: výkazníctvo, dane, ESV, DPH, RRO/PRRO a kontroly. (Legislatíva Ukrajiny)

Krok 1. Podajte žiadosť o ukončenie

Dokumenty na zrušenie môžete podať:

Na tento registračný úkon sa používa formulár 12 — žiadosť o štátnu registráciu ukončenia podnikateľskej činnosti fyzickej osoby-podnikateľa z jej rozhodnutia. Ak ju podávate cez Dija, žiadosť sa vygeneruje v elektronickej službe a podpíše sa KEP alebo Dija.Podpisom. (Legislatíva Ukrajiny)

Štátna registrácia takéhoto úkonu sa vykoná do 24 hodín od prijatia dokumentov, okrem víkendov a sviatkov. Potom registrátor prenesie údaje na daňový úrad. (Dija)

Ak bol FOP zaregistrovaný pred 1. júlom 2004

Ak ste sa zaregistrovali ako podnikateľ pred 01.07.2004 a v EDR o vás nie sú žiadne údaje, musíte najprv vložiť tieto údaje do registra a až potom zrušiť FOP. (Sprievodca Dija)

Krok 2. Ihneď po zápise do EDR

Po vykonaní záznamu o ukončení si skontrolujte svoj status v EDR a neodkladajte daňovú časť. Dija priamo pripomína: po zrušení FOP musíte podať výkazy, zaplatiť dane, zrušiť bankový účet podnikateľa a v prípade potreby zrušiť licenciu. (Dija)

Osobitne zvážte ďalšiu praktickú vec: po objavení sa informácií o ukončení FOP v štátnom registri sa elektronická výmena dokumentov s daňovým úradom zastaví. Z tohto dôvodu je lepšie neodkladať konečné výkazníctvo, a ak elektronické podanie už nie je dostupné — podať ho osobne, prostredníctvom splnomocnenej osoby alebo poštou s opisom prílohy a doručenkou. (dp.tax.gov.ua)

Dane a výkazníctvo po zrušení

FOP na všeobecnom systéme

Po zrušení FOP na všeobecnom systéme podáva daňové priznanie o majetkových pomeroch a príjmoch za posledné obdobie do 20 kalendárnych dní nasledujúcich po poslednom kalendárnom dni mesiaca, v ktorom bola vykonaná štátna registrácia ukončenia. Posledné obdobie — odo dňa nasledujúceho po dni skončenia predchádzajúceho vykazovaného obdobia do posledného dňa mesiaca, v ktorom bol FOP zrušený. V tomto priznaní sa uvádzajú len príjmy z podnikateľskej činnosti. (ck.tax.gov.ua)

Sumy dane z príjmov fyzických osôb a vojenského odvodu uvedené v takomto priznaní sa platia do 10 kalendárnych dní po poslednom dni lehoty na podanie priznania. Pre podnikateľské príjmy na všeobecnom systéme platia všeobecné sadzby: daň z príjmov — 18 %, vojenský odvod — 5 %. Ak posledný deň lehoty pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, lehota sa presúva na nasledujúci pracovný deň. (ck.tax.gov.ua)

FOP na jednotnej dani

Pre platiteľov jednotnej dane sa za posledné daňové obdobie považuje obdobie, v ktorom daňový úrad dostal od štátneho registrátora oznámenie o ukončení FOP. Lehoty na podanie konečného priznania však zostávajú rovnaké ako pre príslušnú skupinu. (od.tax.gov.ua)

Pre 1. a 2. skupinu sa priznanie podáva v lehotách stanovených pre ročné vykazované obdobie, teda do 60 kalendárnych dní po skončení roka. Pre 3. skupinu — v lehotách štvrťročného obdobia, teda do 40 kalendárnych dní po skončení štvrťroka, v ktorom bol FOP zrušený. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre platiteľov jednotnej dane je dôležité nezmeškať ani konečný výpočet samotnej jednotnej dane: v prípade ukončenia činnosti sa daňové povinnosti na zaplatenie jednotnej dane počítajú do posledného dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom bola zrušená registrácia platiteľa jednotnej dane na základe oznámenia od štátneho registrátora. (tax.gov.ua)

V roku 2026 pre platiteľov jednotnej dane platí aj vojenský odvod: pre 1., 2. a 4. skupinu — 10 % z minimálnej mzdy k 1. januáru roka, pre 3. skupinu — 1 % z príjmu. Toto je potrebné zohľadniť v konečnom zúčtovaní pri zrušení. (tax.gov.ua)

ESV po zrušení

Zrušenie FOP neruší povinnosť vysporiadať ESV. Bez ohľadu na systém zdanenia musí byť ESV zaplatené za mesiac, v ktorom bol FOP zrušený. (Dija)

Pre FOP na všeobecnom systéme sa informácie o ESV podávajú ako súčasť priznania o majetkových pomeroch a príjmoch cez Prílohu ESV 1. Lehota na podanie — rovnaká ako pre konečné priznanie: 20 kalendárnych dní po mesiaci zrušenia. Platba ESV — do 10 kalendárnych dní po poslednom dni lehoty na podanie takéhoto výkazu. Samostatný „starý“ likvidačný výkaz k ESV na formulári D5 už pre tento prípad nie je základným formulárom. (Zir Tax)

Pre platiteľov jednotnej dane sa konečný výkaz podáva ako súčasť priznania platiteľa jednotnej dane s Prílohou 1, ktorá nahradila samostatný výkaz k ESV. Zároveň kategórie FOP 1.–3. skupiny, ktoré sú oslobodené od platenia ESV za seba, nemusia podať Prílohu 1, ak sú splnené podmienky oslobodenia ustanovené zákonom č. 2464. (dn.tax.gov.ua)

Ak ste boli platiteľom DPH

V prípade ukončenia činnosti FOP môže zrušenie registrácie platiteľa DPH prebehnúť automaticky. Ak podávate žiadosť sami, použije sa formulár 3-PDV a kontrolný orgán do 10 kalendárnych dní registráciu buď zruší pri existencii dôvodov, alebo poskytne odôvodnené odmietnutie. (tax.gov.ua)

Pred konečným zrušením DPH skontrolujte zostatky tovarov, služieb a dlhodobého majetku, pri ktorých bol vytvorený daňový kredit. Ak neboli použité v zdaniteľných transakciách v rámci podnikateľskej činnosti, v poslednom vykazovanom období, najneskôr ku dňu zrušenia registrácie, musíte vypočítať daňové záväzky podľa pravidla bodu 184.7 Daňového poriadku. (dp.tax.gov.ua)

Odo dňa zrušenia registrácie DPH už nemáte právo tvoriť daňový kredit a vystavovať daňové faktúry. (ck.tax.gov.ua)

RRO, PRRO a formulár č. 20-OPP

Ak ste počas svojej činnosti využívali predajňu, sklad, kanceláriu, výdajné miesto, stánok, dielňu, kaviareň, mobilné predajné miesto alebo iný objekt, cez ktorý podnik fungoval, jeho zatvorenie musíte zobraziť vo formulári č. 20-OPP. Takúto žiadosť je potrebné podať do 10 pracovných dní po zatvorení objektu; v stĺpci 2 sa na zatvorenie použije kód 6. (rv.tax.gov.ua)

Ak bol na zatvorený objekt registrovaný RRO alebo PRRO, otázka registrácie pokladničnej techniky musí byť dotiahnutá do konca. V prípade PRRO daňový úrad priamo uvádza, že po podaní 20-OPP o zatvorení objektu systém automaticky zruší registráciu PRRO cez fiškálny server. Pri klasickom RRO má daňový orgán právo zrušiť registráciu, ak bola doručená 20-OPP, v ktorej je hospodárska jednotka označená ako zatvorená alebo nepoužívaná. (dp.tax.gov.ua)

V praxi by ste sa však nemali spoliehať len na „automatiku“. Po podaní 20-OPP si v Elektronickom kabinete overte, či je objekt korektne zatvorený a či je PRRO/RRO skutočne zrušené. V prípade nezrovnalostí podajte opravenú 20-OPP alebo žiadosť o zrušenie/preregistráciu. (tax.gov.ua)

Pred zrušením PRRO musíte zabezpečiť prenos všetkých kópií zúčtovacích dokladov vytvorených v režime offline, všetkých fiškálnych reportovacích pokladničných dokladov a predpísaných správ na fiškálny server. V opačnom prípade sa môžete dostať do problémov aj po tom, čo sa podnikanie fakticky zastavilo. (sumy.tax.gov.ua)

Ak do momentu úplného zatvorenia stále prijímate platby za tovar alebo služby, pravidlá RRO/PRRO platia v bežnom režime. Od 1. augusta 2025 opäť platia plné finančné sankcie za porušenie používania RRO/PRRO pre všetky podnikateľské subjekty: 100 % z hodnoty predaja — za prvé porušenie a 150 % — za každé ďalšie. (lg.tax.gov.ua)

Licencie, povolenia, spotrebné dane

Ak mal FOP licencie, nemožno ich „nechať tak“. Dija priamo uvádza: v prípade potreby sa musíte obrátiť na orgán, ktorý licenciu vydal, a zrušiť ju. Toto je obzvlášť dôležité pri obchode s alkoholom, tabakovými výrobkami, tekutinami do elektronických cigariet, palivom a pri iných typoch licencovaných činností. (Dija)

Pre licencie v oblastiach spravovaných daňovým úradom už základná legislatíva počíta s podaním žiadosti o ukončenie licencie v listinnej alebo elektronickej podobe. Ak teda máte takúto licenciu, overte si nielen samotný fakt zrušenia FOP, ale aj samostatný postup na ukončenie licencie, aby ste nenechali v registroch otvorené záznamy. (Legislatíva Ukrajiny)

Ak existovali sklady tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, miesta uskladnenia, povolenia, registrácie zariadení alebo iné špeciálne záznamy v registroch, musíte zrušiť nielen FOP, ale aj tieto statusy. Zrušenie FOP samo osebe neznamená, že všetky sprievodné registrácie automaticky zaniknú bez vášho zásahu alebo bez zásahu kontrolného orgánu. (zp.tax.gov.ua)

Ak máte zamestnancov

Ak má FOP najatých zamestnancov, pred ukončením podnikania je potrebné ukončiť pracovnoprávne vzťahy z náležitých dôvodov, vydať príkazy, vykonať úplné zúčtovanie a vydať zamestnancom dokumenty. V deň prepustenia musí zamestnanec dostať kópiu príkazu na prepustenie a musí mu byť písomne oznámená výška vypočítaných súm. Všetky dlžné sumy sa vyplácajú v deň prepustenia, a ak zamestnanec v ten deň nepracoval — najneskôr na druhý deň po jeho požiadaní o vyrovnanie. (Legislatíva Ukrajiny)

Okrem samotného prepustenia musíte podať daňový výpočet týkajúci sa príjmov, dane z príjmov fyzických osôb, vojenského odvodu a ESV za zamestnancov podľa aktuálneho formulára zjednoteného výkazníctva. Jeho forma a postup podania sú schválené nariadením ministerstva financií č. 4 v znení zmien a doplnení nariadením č. 773. (Legislatíva Ukrajiny)

Banka, acquiring, zmluvy, priestory, tovar

Po zápise do EDR určite zrušte bankový účet FOP. Toto je samostatný úkon, ktorý je potrebné vykonať prostredníctvom vašej banky; zrušenie v registri automaticky nezruší účet. (Dija)

Samostatne skontrolujte všetky platné zmluvy: prenájom priestorov, internetový acquiring, POS terminály, doručovanie, trhoviská, CRM, účtovné služby, domény, hosting, bezpečnosť, mobilné pripojenie. Zrušenie FOP by sa nemalo vnímať ako signál, že všetky súkromné zmluvy zaniknú samé od seba. Preto skontrolujte lehoty na zrušenie, akty o vrátení majetku, vzájomné zúčtovania, vklady a pokuty za predčasné ukončenie.

Ak zostal tovar, urobte inventúru. Pri bežnom tovare je dôležité mať doklady o pôvode a chápať, čo sa s ním deje po zrušení: predaj, vrátenie dodávateľovi, prevod do osobného vlastníctva, vyradenie. V prípade licencovaného tovaru alebo tovaru podliehajúceho spotrebnej dani si najprv skontrolujte, či zákon povoľuje jeho ďalšie skladovanie alebo predaj po strate statusu FOP a po uplynutí platnosti licencie. (od.tax.gov.ua)

Daňová kontrola po zrušení

Daňový úrad má právo nariadiť dokumentárnu neplánovanú kontrolu v prípade ukončenia podnikateľskej činnosti FOP alebo podania žiadosti o vyradenie z evidencie. To znamená, že zrušenie FOP neznamená, že už nebudú žiadne kontroly. (kyiv.tax.gov.ua)

Taktiež štátna registrácia ukončenia FOP neruší daňové povinnosti, ktoré vznikli počas činnosti, a nemení termíny na ich plnenie, ako aj postup pri uplatňovaní pokút a penále za porušenia, ak už nejaké existujú. (cv.tax.gov.ua)

Ako dlho uchovávať dokumenty po zrušení

Po zrušení nevyhadzujte dokumenty okamžite. Primárne dokumenty, knihy, bankové výpisy, zmluvy, akty, personálne dokumenty, archívy RRO/PRRO, dokumenty o pôvode tovaru, ako aj povolenia je potrebné uchovávať najmenej 1 095 dní v prípadoch definovaných v bode 44.3 Daňového poriadku. Pre niektoré kategórie dokumentov môžu byť tieto lehoty dlhšie, ale minimum v praxi pre väčšinu základných dokumentov je presne 1 095 dní. (zp.tax.gov.ua)

Krátky checklist predtým, ako budete považovať zrušenie za hotové

Oficiálne zdroje

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва