„Daň z Googlu“: ako majú fyzické osoby – podnikatelia a spoločnosti platiť DPH za elektronické služby

Keď ukrajinský obchod platí za zahraničnú online službu, postup platenia dane z pridanej hodnoty (DPH) závisí od druhu služby, postavenia kupujúceho a registrácie dodávateľa. Ak fyzická osoba – podnikateľ (ďalej len „FOP“) bez registrácie za platiteľa DPH kupuje elektronickú službu od nerezidenta registrovaného podľa článku 208-1 Daňového kódexu Ukrajiny, daň účtuje dodávateľ. Právnická osoba bez DPH alebo FOP – platiteľ DPH si za príslušných podmienok účtuje daň samostatne podľa článku 208.

Pred platbou skontrolujte, kto je v zmluve a platobnom profile uvedený ako kupujúci, aké má postavenie platiteľa DPH, kto službu skutočne poskytuje a či je daň zahrnutá v cene. Účtovníkovi odovzdajte zmluvu, faktúru a potvrdenie o platbe. Na základe týchto dokladov má určiť, kto účtuje DPH, aké výkazy treba podať a dokedy treba daň zaplatiť. Nasledujúci text sa týka zdaňovania na Ukrajine.

Určite, či nákup patrí medzi elektronické služby

Ako „daň z Googlu“ sa zvyčajne označuje ukrajinská DPH z elektronických služieb zahraničných dodávateľov. Nerezidentom sa v tomto kontexte rozumie zahraničný dodávateľ, ktorý nie je daňovým rezidentom Ukrajiny. V zmluve alebo na faktúre nájdite názov spoločnosti, ktorá službu poskytuje: môže sa líšiť od názvu služby.

Podľa pododseku 14.1.56-5 Daňového kódexu Ukrajiny sa elektronické služby poskytujú cez internet automatizovaným spôsobom, prevažne bez ľudského zásahu. Pre obchod môže ísť napríklad o:

• prístup ku cloudovému úložisku – priestoru na ukladanie súborov na serveroch dodávateľa – alebo k výpočtovým zdrojom týchto serverov;
• softvér, aktualizácie a prístup k softvéru;
• prístup k databázam, fotografiám, videám alebo elektronickým publikáciám;
• automatizované vzdelávacie kurzy s minimálnou účasťou lektora;
• reklamný priestor a automatizované umiestňovanie reklamy na webových stránkach alebo v aplikáciách.

Druh služby určujte podľa toho, čo obchod skutočne získava. Napríklad automatický prístup do knižnice fotografií spĺňa znaky elektronickej služby. Individuálna konzultácia odborníka zaslaná e-mailom je v Kódexe výslovne vylúčená z tejto kategórie.

Ktoré nákupy nepatria medzi elektronické služby

Samotné objednanie cez webovú stránku z nákupu elektronickú službu nerobí. Pododsek 14.1.56-5 vylučuje najmä:

• tovar a služby objednané online, ktoré sa v skutočnosti poskytujú bez použitia internetu: ubytovanie, prenájom auta, stravovanie a preprava cestujúcich;
• dištančné vyučovanie, pri ktorom internet slúži výhradne ako prostriedok komunikácie lektora so študentom;
• konzultácie prostredníctvom e-mailu;
• diela na hmotných nosičoch;
• prístup na internet;
• tovar alebo iné služby, ktorých celková cena zahŕňa elektronickú zložku.

Pri takýchto nákupoch má účtovník osobitne určiť miesto dodania a spôsob zdanenia. Vylúčenie z kategórie elektronických služieb automaticky neznamená oslobodenie od DPH.

Zistite, či sa služba zdaňuje na Ukrajine

Miesto dodania je územie, ku ktorému Daňový kódex priraďuje transakciu na účely zdanenia. Pri elektronických službách je ním miesto, kde sa príjemca nachádza, podľa bodu 186.3-1. Pri FOP sa určuje podľa miesta registrácie podnikateľa. Preto pri objednávaní predplatného pre podnik uveďte svoje registračné údaje.

Pri fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná ako podnikateľ, sa zohľadňuje miesto, kde sa skutočne nachádza. Kódex predpokladá údaje o komunikačných prostriedkoch alebo polohe zariadenia a ďalší dôkaz, napríklad fakturačnú adresu alebo bankové údaje. Štátna príslušnosť kupujúceho sama osebe miesto dodania neurčuje.

Ak obchod objednal od nerezidenta reklamnú službu, ktorá nespĺňa znaky elektronickej služby, účtovník uplatní osobitné pravidlo. Podľa pododseku „б“ bodu 186.3 sa miesto dodania určuje podľa miesta registrácie príjemcu ako podnikateľského subjektu. Pri ukrajinskom podniku môže takýto nákup viesť k povinnosti samostatne účtovať DPH podľa článku 208.

Určite, kto má účtovať DPH

Tabuľka sa týka zdaniteľných elektronických služieb s miestom dodania na Ukrajine. Postavenie platiteľa DPH vyplýva z daňovej registrácie kupujúceho. Platba z podnikateľského účtu toto postavenie nepotvrdzuje.

Daňové záväzky sú suma DPH, ktorú treba z transakcie účtovať. Odpočítanie DPH umožňuje platiteľovi znížiť svoje záväzky o daň z nákupov za podmienok stanovených Kódexom. Daňová faktúra je elektronický daňový doklad, ktorý v prípadoch stanovených Kódexom potvrdzuje účtovanie DPH a právo na odpočítanie DPH.

Výnimka z článku 208 pre FOP bez DPH je výslovne spojená s tým, že elektronickú službu poskytuje nerezident registrovaný podľa bodu 208-1.2. Ak dodávateľ nie je registrovaný ako platiteľ DPH na Ukrajine, kupujúcim je FOP – rezident Ukrajiny a miesto dodania zdaniteľnej služby je Ukrajina, účtovník určí záväzky kupujúceho podľa článku 208 so zohľadnením výnimiek v ňom uvedených. To, že na faktúre nie je uvedený riadok DPH, samo osebe nepotvrdzuje všetky tieto okolnosti.

Právnická osoba bez DPH nepatrí medzi príjemcov, na ktorých sa vzťahuje osobitný postup podľa článku 208-1. Aj keď obchod podniká v režime jednotnej dane, účtovník musí osobitne určiť povinnosti týkajúce sa prijatých služieb od nerezidenta podľa bodu 180.2 a článkov 208 a 297.

Skontrolujte registráciu dodávateľa bez ohľadu na sumu nákupu

Podľa bodu 208-1.2 musí nerezident podať žiadosť o registráciu, ak súhrnná hodnota jeho elektronických služieb dodaných počas predchádzajúceho kalendárneho roka fyzickým osobám vrátane FOP bez DPH s miestom dodania na Ukrajine prekročila ekvivalent 1 000 000 UAH. Pri tomto limite sa používa oficiálny kurz Národnej banky Ukrajiny platný o 00.00 hod. 1. januára príslušného roka.

Dodávateľ sčíta príslušné predaje všetkým takýmto ukrajinským príjemcom. DPH môže účtovať aj za predplatné obchodu v hodnote nižšej ako milión hrivien. Tento limit zároveň neurčuje povinnosť kupujúceho registrovať sa ako platiteľ DPH.

Žiadosť o povinnú registráciu podáva nerezident najneskôr 31. marca roka nasledujúceho po roku, v ktorom limit prekročil. Pri nižšom objeme predaja sa môže zaregistrovať dobrovoľne. Pri konkrétnom nákupe preto zistite skutočné registračné postavenie spoločnosti, ktorá vystavuje faktúru.

Vypočítajte 20 % a skontrolujte konečnú cenu

Pri zdaniteľných elektronických službách predstavuje DPH podľa bodu 208-1.6 20 % ceny služieb bez dane a pripočítava sa k nej. Základnú sadzbu stanovuje bod 193.1. Pri transakciách oslobodených od DPH sa táto daň neúčtuje.

Ilustračný príklad v hrivnovom ekvivalente. Ak služba stojí 1 000 UAH bez DPH, daň je 1 000 × 20 % = 200 UAH a celková cena je 1 200 UAH. Ak faktúra už uvádza 1 200 UAH s DPH, daň v tejto sume je 1 200 × 20 / 120 = 200 UAH.

Pred platbou skontrolujte, či je daň zahrnutá v propagovanej cene. Pri osobitnom postupe podľa článku 208-1 dodávateľ určuje základ dane – cenu, z ktorej sa daň vypočíta – a DPH v eurách alebo amerických dolároch. Suma odpísaná v hrivnách sa môže líšiť podľa podmienok platby v cudzej mene, preto uchovajte aj faktúru v mene dodávateľa.

Kedy treba zistiť, či sa na službu vzťahuje oslobodenie od DPH

Ak obchod kupuje vzdelávací prístup alebo elektronické publikácie, odovzdajte účtovníkovi opis služby, aby ju porovnal s podmienkami článku 197. Napríklad pododsek 197.1.32 oslobodzuje od dane vzdelávacie služby poskytované prostredníctvom prístupu k verejným vzdelávacím, vedeckým a informačným zdrojom v oblastiach poznania a odboroch, v ktorých sa pripravujú študenti vysokých škôl, ak si štúdium nevyžaduje ľudskú účasť. Samotné označenie „online kurz“ na uplatnenie úľavy nestačí.

Pododsek 197.1.25-1 rozširuje oslobodenie na dodanie elektronických exemplárov audiokníh nahovorených v ukrajinčine a na sprístupnenie takýchto audiokníh, s výnimkou publikácií erotického charakteru. Uchovajte opis zakúpeného prístupu a údaje rozhodujúce pre uplatnenie úľavy: účtovník ich potrebuje na určenie ceny a dane.

Čo má robiť FOP bez DPH

Ak nerezident registrovaný podľa článku 208-1 účtuje DPH za elektronickú službu, FOP zaplatí vyúčtovanú sumu. Daň vykazuje a odvádza do rozpočtu dodávateľ. Kupujúci z tejto transakcie neúčtuje DPH opätovne podľa článku 208.

Podľa bodu 208-1.7 nerezident v rámci tohto osobitného postupu nevystavuje ukrajinskú daňovú faktúru. FOP bez DPH nemá pri takomto nákupe nárok na odpočítanie DPH, preto nemusí žiadať daňovú faktúru na zníženie daňových záväzkov.

Ku každej službe uchovávajte zmluvu alebo podmienky predplatného, faktúru s rozpisom ceny, potvrdenie od poskytovateľa služby a bankové potvrdenie o platbe. Podľa bodu 208.5-1 sa poskytnutie elektronických služieb nerezidentom preukazuje akýmkoľvek dokladom o platbe vrátane elektronického dokladu.

Ak podľa okolností nákupu musí FOP bez DPH účtovať daň samostatne podľa článku 208, vypočíta ju, podá osobitný výkaz a sumu odvedie do rozpočtu. Postup pre príjemcu bez registrácie za platiteľa DPH je opísaný nižšie.

Ako účtovník účtuje DPH podľa článku 208

Určite dátum záväzkov a základ v hrivnách

Podľa bodu 187.8 vznikajú daňové záväzky pri udalosti, ktorá nastane skôr: pri odpísaní peňazí na úhradu služby alebo pri vyhotovení dokladu potvrdzujúceho jej dodanie. Účtovník má porovnať oba dátumy. Dátum faktúry na budúcu platbu sám osebe neznamená, že služba už bola dodaná.

Podľa bodu 190.2 je základom zmluvná cena služby vrátane daní a poplatkov zahrnutých v cene, s výnimkou DPH. Účtovník prepočíta sumu v cudzej mene podľa kurzu Národnej banky Ukrajiny platného v deň vzniku záväzkov.

Ilustračný príklad. Spoločnosť prijala zdaniteľnú elektronickú službu v hodnote 100 eur. Doklad o jej dodaní bol vyhotovený 5. dňa a platba bola odpísaná 8. dňa. Ak je predpokladaný kurz 5. dňa 45 UAH za euro, základ je 100 × 45 = 4 500 UAH a DPH je 4 500 × 20 % = 900 UAH. Účtovník zahrnie záväzok do mesiaca, na ktorý pripadá 5. deň.

Pripravte výkazy podľa postavenia kupujúceho

Ak je kupujúci platiteľom DPH, účtovník spracuje transakciu takto:

1. Vystaví elektronickú daňovú faktúru s výškou samostatne vypočítanej DPH ku dňu vzniku záväzkov.
2. Zabezpečí jej podpísanie oprávnenou osobou kvalifikovaným elektronickým podpisom alebo zdokonaleným elektronickým podpisom založeným na kvalifikovanom certifikáte elektronického podpisu podľa bodu 201.1.
3. Zaregistruje faktúru v Jednotnom registri daňových faktúr – štátnom elektronickom registri týchto dokladov.
4. Zahrnie záväzky do priznania za príslušné zdaňovacie obdobie podľa bodov 208.2–208.3 a podá priznanie elektronicky podľa bodu 49.4.

Ak bola faktúra zaregistrovaná včas, účtovník zahrnie DPH do odpočítania za obdobie jej vystavenia, ak sú príslušné záväzky uvedené v priznaní. Tieto podmienky stanovujú body 198.2 a 201.12. Ak bola faktúra zaregistrovaná oneskorene, odpočítanie DPH sa uvedie za obdobie jej registrácie s prihliadnutím na obmedzenia bodu 198.6. Záväzky pritom naďalej zostávajú priradené k dátumu svojho vzniku.

Pri službách zdaňovaných základnou sadzbou účtovník uvedie záväzky v riadku 6.1 priznania a odpočítanie DPH, ak naň existuje nárok, v riadku 13.1 podľa časti V Postupu na vyplnenie a podávanie výkazníctva k DPH, schváleného príkazom Ministerstva financií Ukrajiny z 28.01.2016 č. 21.

Majiteľ má účtovníkovi vysvetliť, na aké úlohy sa služba používa. Použitie služieb nakúpených s DPH na nepodnikateľskú činnosť alebo na iné transakcie uvedené v bode 198.5 môže vyžadovať kompenzačné záväzky – dodatočné zaúčtovanie DPH z dôvodu takéhoto použitia nákupu. Rovnaká suma zaúčtovanej DPH a odpočítania preto nezaručuje, že nevznikne daň na úhradu.

Ak právnická osoba alebo FOP bez registrácie za platiteľa DPH musí účtovať daň podľa článku 208, účtovník daňovú faktúru nevystavuje. Podľa bodu 208.4 podá výkaz daňových záväzkov príjemcu služieb od nerezidenta a zabezpečí úhradu dane. Platí to aj pre FOP bez DPH, ak sa vzhľadom na okolnosti nákupu neuplatní výnimka pre elektronické služby od nerezidenta registrovaného podľa článku 208-1.

Takýto príjemca nemá nárok na odpočítanie DPH. Na účely úhrady a zodpovednosti sa podľa bodu 208.5 považuje za platiteľa DPH. Účtovník pripraví a podá výkaz podľa bodov 5–7 časti I a častí III a VII Postupu č. 21.

Zaznačte si termíny podania výkazov a úhrady

Pri registrovanom platiteľovi DPH je základným zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac. Podľa článku 203 účtovník podá priznanie do 20 kalendárnych dní po poslednom dni zdaňovacieho mesiaca. Uvedenú sumu treba zaplatiť do 10 kalendárnych dní po konečnej lehote na podanie. Skoršie podanie priznania neposúva začiatok tejto desaťdňovej lehoty na skorší dátum.

Ak bol kupujúci zaregistrovaný ako platiteľ DPH po prvom dni mesiaca, jeho prvé zdaňovacie obdobie trvá odo dňa registrácie do posledného dňa prvého úplného kalendárneho mesiaca podľa bodu 202.1. Účtovník zahrnie transakciu do tohto prvého obdobia a po jeho skončení určí termín podania.

Pri právnickej osobe alebo FOP bez DPH, ktorí samostatne účtujú daň podľa článku 208, účtovník podá osobitný výkaz za príslušný kalendárny mesiac do 20 kalendárnych dní po jeho skončení. Mesačné obdobie a podanie výkazu len v prípade príslušných transakcií stanovujú body 5 a 7 časti I a bod 9 časti III Postupu č. 21. Lehota na podanie sa určuje podľa pododseku 49.18.1 Kódexu. Vypočítanú sumu treba zaplatiť do 10 kalendárnych dní po konečnej lehote na podanie výkazu podľa bodu 57.1 s prihliadnutím na bod 208.5.

Účtovník určí mesiac vzniku záväzkov podľa prvej udalosti v súlade s bodom 187.8. Ak sa v inom mesiaci uskutočnila druhá udalosť týkajúca sa tej istej zaplatenej služby, DPH z tej istej sumy netreba účtovať opätovne.

Ak posledný deň na podanie pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, podľa bodu 49.20 je konečným termínom nasledujúci prevádzkový deň – deň, keď sa prijímajú príslušné výkazy. Od skutočného konečného termínu podania účtovník počíta 10 kalendárnych dní na úhradu. Ak aj posledný deň na úhradu pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, bod 57.1 ho presúva na nasledujúci prevádzkový deň. V kalendári treba vyznačiť dva samostatné konečné termíny: na podanie výkazov a na úhradu.

Zaregistrujte daňovú faktúru včas

Pre platiteľa DPH je lehota na registráciu faktúry samostatná od lehoty na podanie priznania. Podľa bodu 89 pododdielu 2 oddielu XX Kódexu počas vojnového stavu na Ukrajine a počas šiestich mesiacov po mesiaci jeho ukončenia alebo zrušenia účtovník registruje faktúry:

• vystavené od 1. do 15. dňa vrátane – do 5. dňa nasledujúceho mesiaca vrátane;
• vystavené od 16. dňa do konca mesiaca – do 18. dňa nasledujúceho mesiaca vrátane.

Mimo tohto dočasného obdobia bod 201.10 stanovuje všeobecné lehoty:

• pri faktúrach vystavených od 1. do 15. dňa vrátane – do posledného dňa toho istého mesiaca vrátane;
• pri faktúrach vystavených od 16. dňa do konca mesiaca – do 15. dňa nasledujúceho mesiaca vrátane.

Pre súhrnné faktúry podľa bodu 198.5, ktoré zahŕňajú príslušné sumy DPH účtované za mesiac, platí osobitná lehota: do 20 kalendárnych dní po skončení mesiaca, v ktorom boli vystavené.

Pred odoslaním faktúry má účtovník skontrolovať registračný limit – sumu DPH, v rámci ktorej môže platiteľ registrovať daňové faktúry podľa bodu 200-1.3 Kódexu:

1. Zistite, či dostupný limit postačuje na registráciu faktúry.
2. Ak limit nestačí a záväzok už bol vykázaný, posúďte možnosť registrácie podľa bodu 200-1.9. Ten umožňuje použiť osobitne vypočítanú sumu na faktúry za tie zdaňovacie obdobia, v ktorých vykázané záväzky prevýšili daň na registrovaných faktúrach.
3. Ak tento mechanizmus nestačí alebo neboli splnené jeho podmienky, určte sumu na doplnenie. Podľa bodu 201.10 ju platiteľ prevedie zo svojho bankového účtu alebo účtu u nebankového poskytovateľa platobných služieb na svoj účet v systéme elektronickej správy DPH – na osobitný účet určený na vyrovnanie s rozpočtom.
4. Skontrolujte dostupnú sumu na registráciu, odošlite faktúru a uchovajte elektronické potvrdenie o jej registrácii.

Za porušenie lehôt stanovených bodom 89 stanovuje bod 90 pokutu podľa dĺžky omeškania:

• do 15 kalendárnych dní – 2 % sumy DPH na faktúre;
• od 16 do 30 dní – 5 %;
• od 31 do 60 dní – 10 %;
• od 61 do 365 dní – 15 %;
• od 366 dní – 25 %.

Tieto sadzby sa uplatňujú počas toho istého dočasného obdobia: počas vojnového stavu na Ukrajine a šiestich mesiacov po mesiaci jeho ukončenia alebo zrušenia.

Zaplaťte daň a skontrolujte zaúčtovanie platby

Registrovaný platiteľ DPH vyrovnáva záväzky podľa priznania prostredníctvom účtu v systéme elektronickej správy DPH. Účtovník určí celkovú sumu na úhradu podľa priznania, skontroluje zostatok na tomto účte a v prípade potreby zabezpečí jeho doplnenie podľa článkov 200 a 200-1 Kódexu.

Príjemca bez registrácie za platiteľa DPH uhradí sumu z osobitného výkazu na príslušný rozpočtový účet. Pred platbou účtovník skontroluje údaje na stránke Štátnej daňovej služby Ukrajiny „Рахунки для сплати платежів“ (Účty na úhradu platieb) alebo v súkromnej časti Elektronického kabinetu – služby na komunikáciu s daňovým úradom.

Údaje v Elektronickom kabinete nájdete takto:

1. Otvorte ponuku „Стан розрахунків з бюджетом“ (Stav vyrovnania s rozpočtom).
2. Prejdite na kartu „Реквізити“ (Údaje o účte).
3. Porovnajte údaje príslušného rozpočtového účtu s údajmi platby.

Po podaní výkazov majiteľ alebo účtovník uchová potvrdenie o ich prijatí. Po úhrade skontroluje sumu a zaúčtovanie platby vo vyrovnaní s rozpočtom. Ak výkaz nebol prijatý alebo bola platba odoslaná na nesprávne údaje, účtovník určí, čo treba opraviť.

Štvrťročné lehoty nerezidenta podľa článku 208-1 sa týkajú dodávateľa: zjednodušené priznanie podáva do 40 kalendárnych dní po skončení štvrťroka a daň platí do 30 kalendárnych dní po konečnom termíne jeho podania. Ukrajinský kupujúci si vlastné lehoty určuje podľa článku 208 postupom uvedeným vyššie.

Nastavte platobný profil a doklady obchodu

1. Určite kupujúceho pred platbou. V zmluve a profile uveďte skutočného príjemcu: FOP alebo právnickú osobu, jej názov a registračné údaje. Osobný profil zamestnanca sťažuje určenie zmluvnej strany nákupu.
2. Uveďte postavenie platiteľa DPH. Ak je kupujúcim platiteľ DPH, oznámte dodávateľovi jeho individuálne daňové číslo platiteľa DPH. Registračné číslo fyzickej osoby ani platba z podnikateľského účtu toto potvrdenie nenahrádzajú.
3. Zistite, kto je dodávateľ. Odovzdajte účtovníkovi zmluvu a faktúru. Má porovnať názov spoločnosti v týchto dokladoch, vyžiadať si jej ukrajinské registračné údaje a overiť ich v registri platiteľov DPH. Ak platba prechádza cez platformu, účtovník zistí aj jej úlohu pri predaji služby.
4. Skontrolujte cenu. Porovnajte cenu bez dane, sumu DPH a celkovú sumu na odpísanie.
5. Odovzdajte doklady účtovníkovi hneď po nákupe. K faktúre priložte potvrdenie o platbe, doklad o poskytnutí služby, ak existuje, a vysvetlenie, na aké úlohy obchodu bola služba zakúpená.
6. Na konci mesiaca skontrolujte účtovníctvo. Účtovník má porovnať sumy odpísané z bankového účtu s faktúrami za služby, zaúčtovanými záväzkami, registrovanými faktúrami a výkazníctvom, aby odhalil vynechané alebo duplicitne vykázané transakcie.

Podľa bodu 186.3-1 sa elektronická služba považuje za prijatú fyzickou osobou vrátane FOP bez DPH, ak zmluva neuvádza, že príjemca je podnikateľským subjektom. Údaje o kupujúcom v zmluve a profile preto ovplyvňujú daňové doklady k nákupu.

Ak sa služba predáva cez sprostredkovateľa, bod 208-1.1 ho vo všeobecnosti považuje za dodávateľa na účely tohto spôsobu zdanenia. Výnimka platí pre sprostredkovateľské zmluvy, pri ktorých faktúra alebo potvrdenie uvádza zoznam služieb a skutočného dodávateľa. Uchovajte doklad s týmito údajmi, aby účtovník mohol dodávateľa určiť.

Opravte časté chyby

Dodávateľ účtoval DPH kupujúcemu – platiteľovi DPH cez osobný profil

Podpornému tímu poskytnite správne údaje kupujúceho a jeho číslo platiteľa DPH a požiadajte o opravu dokladov k nákupu. Účtovník má samostatne určiť záväzky podľa článku 208. Suma na zahraničnej faktúre tieto záväzky sama osebe nenahrádza ani nevytvára ukrajinský nárok na odpočítanie DPH.

FOP bez DPH zaúčtoval daň opätovne po tom, čo ju zaúčtoval registrovaný dodávateľ

Účtovník má skontrolovať registráciu nerezidenta, druh služby a údaje kupujúceho. Pri elektronickej službe, na ktorú sa vzťahuje článok 208-1, bod 208.1 vylučuje uplatnenie článku 208 na takého FOP. Ak už bola nadbytočná suma uvedená v osobitnom výkaze, účtovník ho opraví podľa pravidiel časti VII Postupu č. 21.

Právnická osoba bez DPH predpokladala, že dodávateľ splnil jej povinnosť

Odovzdajte zmluvu a faktúru účtovníkovi: osobitný postup pre fyzické osoby sa na právnickú osobu nevzťahuje. Účtovník má určiť jej záväzky, podať príslušný výkaz a zabezpečiť úhradu. Majiteľ alebo zamestnanec zodpovedný za nákup požiada dodávateľa o opravu nesprávnych dokladov.

Účtovník čakal na platbu a prehliadol skorší doklad o službe

Účtovník má podľa bodu 187.8 porovnať dátum odpísania peňazí s dátumom vyhotovenia dokladu o dodaní a určiť správny vykazovaný mesiac. Ak už bol výkaz za daný mesiac podaný s chybou, príslušné údaje treba opraviť.

Nákup označili za elektronický len preto, že sa platil online

Odovzdajte účtovníkovi zmluvu a opis zakúpeného tovaru alebo služby. Pri konzultáciách, práci odborníka alebo tovare má uplatniť pravidlá príslušného druhu transakcie.

Oficiálne zdroje

• Daňový kódex Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI: pododsek 14.1.56-5; body 49.18–49.20, 57.1, 180.2, 186.3, 186.3-1, 187.8, 190.2, 193.1; pododseky 197.1.25-1 a 197.1.32; články 198, 200, 200-1, 201–203, 208, 208-1, 297; body 89–90 pododdielu 2 oddielu XX.
• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 28.01.2016 č. 21 „O schválení formulárov a Postupu na vyplnenie a podávanie daňového výkazníctva k dani z pridanej hodnoty“: body 5–7 časti I, časti II–III, V a VII Postupu.
• Štátna daňová služba Ukrajiny: „Рахунки для сплати платежів“ (Účty na úhradu platieb).

Začnite najbližšou platbou za zahraničnú službu: otvorte zmluvu a platobný profil a skontrolujte údaje kupujúceho, dodávateľa a zloženie ceny. Tieto informácie odovzdajte účtovníkovi, aby ste pred platbou zistili, kto má účtovať DPH, a v prípade potreby určili zdaňovacie obdobie a konečné termíny na podanie výkazov a úhradu.