Zákon o alkohole, tabaku a palive jednoduchými slovami: čo by mal vedieť majiteľ obchodu

Zákon Ukrajiny č. 3817-IX upravuje predaj a skladovanie alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, náplní do elektronických cigariet a pohonných látok. Pre bežnú predajňu sú hlavnými oblasťami tohto zákona licencie, miesto predaja, doklady k tovaru, RP a RRP, vek kupujúceho, ceny, skladovanie a požiadavky na mzdu alebo príjem.

Spotrebnú daň upravuje Daňový zákonník Ukrajiny. Všeobecné pravidlá používania RP a RRP stanovuje zákon Ukrajiny č. 265/95-VR, ktorého aktuálne znenie je ku dňu vypracovania článku datované 26. 6. 2026. (Legislatíva Ukrajiny)

Tento materiál má informatívny charakter. Druh licencie, daňové postavenie a postup platenia daní pre konkrétne podnikanie je vhodné overiť s účtovníkom alebo právnikom.

To najdôležitejšie za minútu

Získajte licenciu pred začatím predaja

Bežná predajňa potrebuje licenciu na maloobchodný predaj alkoholických nápojov, s výnimkami stanovenými zákonom pre stolové vína, ako aj tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet. Aj pivo sa podľa tohto zákona považuje za alkoholický nápoj.

Licencia na maloobchodný predaj sa udeľuje samostatne pre každé miesto predaja. Pri alkohole jej cena závisí aj od počtu RP alebo RRP zaregistrovaných na danej adrese.

Licencie na maloobchodný predaj alkoholu, tabaku a náplní do elektronických cigariet sa udeľujú na dobu neurčitú. Poplatok sa platí štvrťročne v rovnakých splátkach. Prvá platba sa musí uskutočniť pred získaním licencie.

V roku 2026 je minimálna mzda 8 647 UAH. Táto suma sa používa na výpočet licenčných poplatkov. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre predajné miesto, na ktoré sa nevzťahuje znížená sadzba pre dediny a menšie sídla:

Pre niektoré predajné miesta v dedinách a menších sídlach zákon stanovuje nižšie sadzby. Pri alkohole je to 172,94 UAH za štvrťrok za každý RP alebo RRP, pri tabaku a náplniach do elektronických cigariet 108,09 UAH za štvrťrok za miesto predaja. Pred platbou je potrebné overiť územné podmienky podľa článku 52. Štátna daňová služba Ukrajiny (ŠDS) zverejnila samostatnú tabuľku licenčných poplatkov na rok 2026. (ch.tax.gov.ua)

Sankcia

Maloobchodný predaj alkoholu, tabaku alebo náplní do elektronických cigariet bez príslušnej licencie: 200 % hodnoty predaného tovaru, najmenej však 3-násobok minimálnej mzdy.

V roku 2026 je minimálna sankcia: 8 647 × 3 = 25 941 UAH.

Právny základ: články 16, 23, 42, 52 a 73 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Zaplaťte licenčný poplatok pred začiatkom nového štvrťroka

Získanie licencie na dobu neurčitú nestačí. Je potrebné za ňu pravidelne platiť.

Ďalšiu štvrťročnú splátku je potrebné uhradiť pred začiatkom nasledujúceho štvrťročného obdobia. Po zaplatení treba informovať licenčný orgán a uviesť sumu, kód rozpočtových príjmov, číslo a dátum platobného príkazu.

Licenčný orgán zasiela elektronické pripomienky 90, 75, 60, 45, 30 a 15 dní pred termínom platby. Deväť dní pred termínom zároveň oznamuje dátum možného zániku licencie z dôvodu nezaplatenia.

Čo treba urobiť

Zaraďte štvrťročné platby za licencie do kalendára. Po každej platbe skontrolujte, či bolo oznámenie odoslané licenčnému orgánu.

Právny základ: článok 54 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Po výmene RP alebo RRP aktualizujte údaje licencie

Pri licenciách na alkohol, tabak a náplne do elektronických cigariet obsahuje štátny register fiškálne čísla RP a RRP používaných na mieste predaja.

Ak sa tieto údaje zmenia, držiteľ licencie musí do 30 kalendárnych dní podať žiadosť o zmenu údajov. Týka sa to najmä pridania alebo vyradenia RP či RRP.

Sankcia

Predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani prostredníctvom RP alebo RRP, ktorý nie je uvedený v príslušnom registri držiteľov licencií: 200 % hodnoty tovaru predaného cez tento RP alebo RRP. Minimálna pokuta predstavuje 8,5-násobok minimálnej mzdy.

V roku 2026: 8 647 × 8,5 = 73 499,50 UAH.

V Torgsoft

V časti «Analytika softvérovej registračnej pokladnice» si môžete prezerať doklady vystavené aktívnymi RRP, zistiť fiškálne číslo dokladu, súvisiaci predaj alebo vrátenie a stav odoslania dokladu na server daňového úradu.

Pomáha to kontrolovať fungovanie RRP. Údaje o konkrétnom RRP v štátnom registri licencií je potrebné overiť samostatne.

Právny základ: článok 34 a článok 73 ods. 2 bod 23 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Všeobecné pravidlá používania RP a RRP stanovuje zákon Ukrajiny č. 265/95-VR.
Zákon Ukrajiny č. 265/95-VR o RP a RRP

Uchovávajte doklady ku každej dodávke tovaru

Pri predajniach alkoholických nápojov zákon výslovne zakazuje skladovať alebo predávať tovar, ktorého prijatie nie je potvrdené prvotným dokladom.

Pri presune tovaru medzi vlastnými predajňami je potrebný doklad o internom presune.

Rovnaké pravidlo platí pre tabakové výrobky a náplne do elektronických cigariet.

Jednoducho povedané: v predajni musí byť možné zistiť, od ktorého dodávateľa bol tovar prijatý a akým dokladom bol jeho príjem zaevidovaný.

V Torgsoft

V časti «Sklad → Register príjmových faktúr» možno prezerať príjmové faktúry podľa obdobia, dodávateľa, príjemcu a spoločnosti.

Na presun tovaru medzi evidenčnými objektmi poskytuje Torgsoft dokument «Interný presun».

Program pomáha viesť skladovú evidenciu. Prvotné doklady je potrebné uchovávať v súlade so zákonnými požiadavkami.

Právny základ: články 17 a 21 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Zaregistrujte samostatný sklad, ak uchovávate tovar na inej adrese

Ak sa alkohol skladuje priamo v predajni, pre ktorú bola získaná maloobchodná licencia, túto predajňu nie je potrebné samostatne zapisovať do Jednotného registra skladovacích miest.

Rovnaký princíp platí aj pre tabakové výrobky a náplne do elektronických cigariet.

Ak predajňa uchováva zásoby na inej adrese, toto miesto sa musí zapísať do Jednotného registra skladovacích miest v prípadoch stanovených článkom 39.

Ak sa zmenia údaje o už zaregistrovanom skladovacom mieste, žiadosť o zmenu je potrebné podať do 10 pracovných dní.

Sankcia

Skladovanie alkoholu, tabaku alebo náplní do elektronických cigariet na mieste, ktoré musí byť zapísané v registri, ale nie je v ňom uvedené: 100 % hodnoty tovaru na danom mieste. Najmenej 3-násobok minimálnej mzdy.

V roku 2026 je minimálna sankcia 25 941 UAH.

Právny základ: články 17, 21, 39 a článok 73 ods. 2 bod 35 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Overujte vek kupujúceho

Alkohol, pivo, tabakové výrobky, elektronické cigarety a náplne do nich sa nesmú predávať osobám mladším ako 18 rokov.

Tieto výrobky nesmie predávať ani zamestnanec, ktorý ešte nedosiahol vek 18 rokov.

Ak má predávajúci pochybnosti o veku kupujúceho, musí si vyžiadať doklad potvrdzujúci vek. Zákon povoľuje občiansky pas, cestovný pas, vodičský preukaz, iný doklad potvrdzujúci vek alebo elektronickú kópiu dokladu vrátane dokladu v aplikácii Diia.

Ak kupujúci odmietne predložiť doklad, predaj je zakázaný.

Čo má predajňa urobiť

Dajte pokladníkom jednoduché pravidlo: ak existujú pochybnosti o veku, vyžiadať si doklad. Ak doklad nie je predložený, tovar nepredať.

Sankcia

Porušenie požiadaviek článku 71: 3-násobok minimálnej mzdy. V roku 2026 je to 25 941 UAH.

Právny základ: článok 71 ods. 1, 5 a 6, článok 73 ods. 2 bod 24 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Pri online predaji overujte vek pri objednávke aj pri doručení

Alkohol, tabak, elektronické cigarety a náplne do nich možno predávať cez internet pri splnení podmienok článku 71 ods. 9.

Predajňa musí vykonať tri kroky:

1. Už pri vytváraní objednávky overiť, že kupujúci má najmenej 18 rokov, pomocou zákonom stanoveného spôsobu identifikácie.

2. Odoslať tovar na doručenie z miesta predaja.

3. Pri odovzdaní objednávky kupujúcemu opätovne overiť vek podľa pravidiel článku 71.

Zákon osobitne stanovuje zodpovednosť osoby vykonávajúcej doručenie za porušenie požiadaviek na overenie veku pri doručení.

Internetový obchod musí zohľadňovať aj Register adries webových stránok držiteľov licencií, ktorý vedie ŠDS.

V Torgsoft

V dostupných materiáloch o Torgsoft nie je potvrdený mechanizmus, ktorý by samostatne vykonával identifikáciu veku kupujúceho pri online objednávke podľa článku 71 a opakované overenie pri doručení. Preto sa v tomto článku takáto funkcia programu nepripisuje.

Právny základ: článok 71 ods. 9 a 10, článok 73 ods. 2 bod 24 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Pred akciou alebo zmenou cenníka skontrolujte ceny

Pre alkoholické nápoje stanovuje Kabinet ministrov minimálne maloobchodné ceny. Tovar sa nesmie predávať pod stanovenou hranicou. Článok 68 predpokladá každoročnú revíziu týchto cien.

Pri tabakových výrobkoch a náplniach do elektronických cigariet platí iný princíp. Výrobca alebo dovozca stanovuje maximálnu maloobchodnú cenu, ktorá sa uvádza na obale.

Pred akciou alebo hromadnou zmenou cien skontrolujte, či konečná cena neprekračuje stanovené hranice.

Sankcia

Predaj alkoholu pod minimálnou maloobchodnou cenou: 100 % hodnoty tovaru vypočítanej podľa minimálnej ceny. Najmenej 2-násobok minimálnej mzdy.

Predaj tabaku alebo náplní do elektronických cigariet nad maximálnou cenou so zohľadnením zákonom stanovenej maloobchodnej spotrebnej dane: 100 % hodnoty takéhoto tovaru. Najmenej 2-násobok minimálnej mzdy.

V roku 2026 predstavuje 2-násobok minimálnej mzdy: 8 647 × 2 = 17 294 UAH.

Právny základ: články 67, 68 a článok 73 ods. 2 body 25 a 26 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Aktuálne minimálne ceny alkoholu je potrebné overovať podľa uznesenia Kabinetu ministrov č. 957 z 30. 10. 2008 v platnom znení. (Legislatíva Ukrajiny)

Každý mesiac kontrolujte mzdy alebo príjem živnostníka

Táto požiadavka platí pre podnikateľské subjekty s licenciou na maloobchodný predaj alkoholu, cideru a perry, tabakových výrobkov, náplní do elektronických cigariet alebo pohonných látok.

Priemerná mesačná mzda zamestnancov musí predstavovať najmenej 2-násobok minimálnej mzdy.

V roku 2026:

8 647 × 2 = 17 294 UAH.

Pre podniky, ktorých všetky predajné miesta spĺňajú osobitné územné podmienky podľa článku 42, platí hranica 1,5-násobku minimálnej mzdy: 8 647 × 1,5 = 12 970,50 UAH. (tax.gov.ua)

Pre živnostníkov bez zamestnancov zákon stanovuje rovnaké hranice pre celkový mesačný zdaniteľný príjem. (ZIR)

Ak sa požadovaná úroveň mzdy alebo príjmu nedodrží počas troch po sebe nasledujúcich celých kalendárnych mesiacov, je to dôvod na zánik platnosti licencie.

Právny základ: článok 42 ods. 13 a 14, článok 46 ods. 2 body 49 a 50 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Ak predávate alebo skladujete pohonné látky, overte osobitné pravidlá

Na maloobchodný predaj pohonných látok je potrebná príslušná licencia.

Existuje výnimka: pohonné látky možno predávať v spotrebiteľských obaloch s objemom do 5 litrov vrátane bez licencie na veľkoobchodný alebo maloobchodný predaj pohonných látok a bez licencie na ich skladovanie.

Na vlastnú spotrebu možno pohonné látky skladovať bez licencie v spotrebiteľských obaloch, nádobách spotrebiteľa a vratných obaloch vrátane plynových fliaš, ak má každá nádoba objem do 60 litrov vrátane.

Ak sa výrobok podľa Daňového zákonníka považuje za pohonnú látku a predajňa pracuje s väčšími objemami alebo iným spôsobom predaja, je potrebné osobitne overiť pravidlá ešte pred začatím činnosti.

Právny základ: články 28 a 29 zákona č. 3817-IX.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Čo skontrolovať vo svojom podnikaní

1. Overte, či máte licenciu pre každú kategóriu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

2. Skontrolujte adresy všetkých maloobchodných predajných miest.

3. Porovnajte fiškálne čísla RP a RRP s údajmi v registri licencií.

4. Zaraďte štvrťročné licenčné platby do kalendára.

5. Skontrolujte príjmové faktúry a ďalšie doklady k prijatému tovaru.

6. Zaregistrujte samostatné skladovacie miesta tam, kde to vyžaduje zákon.

7. Poskytnite predavačom pravidlá overovania veku kupujúceho.

8. Pred zmenou cenníka kontrolujte minimálne a maximálne ceny.

9. Každý mesiac kontrolujte výšku miezd alebo príjmu živnostníka.

Typické chyby

1. Otvorenie novej predajne a používanie licencie inej predajne.

2. Výmena RRP bez zapísania jeho fiškálneho čísla do registra licencií.

3. Skladovanie časti alkoholu alebo tabaku v samostatnom sklade bez overenia požiadaviek na registráciu tohto skladu.

4. Prijatie tovaru od dodávateľa bez náležitého prvotného dokladu.

5. Poskytnutie zľavy na alkohol bez kontroly minimálnej ceny.

6. Overovanie veku online kupujúceho iba pri vytváraní objednávky.

7. Zmeškanie štvrťročnej platby za licenciu.

8. Nekontrolovanie mesačnej výšky miezd alebo príjmu živnostníka.

Často kladené otázky

Je potrebné licenciu každý rok obnovovať?

Nie. Maloobchodné licencie na alkohol, tabak a náplne do elektronických cigariet sa udeľujú na dobu neurčitú. Poplatky za ne sa platia štvrťročne.

Platí jedna licencia pre viacero predajní?

Nie. Licencia na maloobchodný predaj sa udeľuje samostatne pre každé miesto predaja.

Je potrebné registrovať sklad priamo v predajni?

Ak má predajňa maloobchodnú licenciu, alkohol, tabak a náplne do elektronických cigariet možno skladovať na adrese miesta predaja bez samostatného zápisu tejto adresy do Jednotného registra skladovacích miest. Pri sklade na inej adrese je potrebné overiť článok 39.

Musí predajňa, ktorá má iba maloobchodnú licenciu, podávať mesačný výkaz do 10. dňa podľa článku 72?

Článok 72 ods. 3 stanovuje túto povinnosť pre určených výrobcov a držiteľov veľkoobchodných licencií. Bežná predajňa, ktorá má iba maloobchodnú licenciu, v tomto zozname uvedená nie je. Ak má podnik aj iné postavenie, požiadavku treba overiť samostatne.

Možno predávať alkohol a tabak cez internet?

Áno, pri splnení podmienok článku 71 ods. 9. Vek kupujúceho je potrebné overiť pri objednávke aj pri odovzdaní tovaru.

Čo robiť, ak kupujúci vyzerá mladšie ako 18 rokov?

Vyžiadajte si doklad potvrdzujúci vek. Ak ho kupujúci odmietne predložiť, predaj sa nesmie uskutočniť.

Stačí mať príjmovú faktúru v programe?

Program pomáha viesť evidenciu prijatého tovaru. Podnikateľ musí mať prvotný doklad, ktorý potvrdzuje prijatie tovaru.

Čo sa zmení od 1. novembra 2026

Od 1. novembra 2026 sa na alkoholické nápoje, tabakové výrobky a náplne do elektronických cigariet začnú vzťahovať pravidlá elektronických kontrolných známok spotrebnej dane a elektronickej vysledovateľnosti tovaru. Od rovnakého dátumu začnú platiť aj niektoré sankcie podľa článku 73 súvisiace s novým systémom.

Od 1. augusta 2026 už systém musí umožňovať používateľom testovať jeho funkcie na testovacích údajoch.

Tovar s papierovými kontrolnými známkami spotrebnej dane, ktorý bol vyrobený na Ukrajine alebo dovezený pred 1. novembrom 2026, môže zostať v obehu do 1. mája 2028.

Ku dňu vypracovania tohto článku sa tieto pravidlá ešte neuplatňujú ako účinné požiadavky na označovanie. Pred 1. novembrom 2026 by si predajňa mala opätovne overiť zákon, požiadavky ŠDS a aktuálne návody k programu Torgsoft. (Legislatíva Ukrajiny)

Zdroje

Zákon Ukrajiny z 18. 6. 2024 č. 3817-IX «O štátnej regulácii výroby a obehu etylalkoholu, alkoholových destilátov, bioetanolu, alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, tabakovej suroviny, náplní používaných v elektronických cigaretách a pohonných látok». Hlavné články pre maloobchod: 16, 17, 21, 23, 28, 29, 34, 39, 42, 46, 52, 54, 67, 68, 71, 72, 73.
Oficiálne znenie zákona č. 3817-IX

Zákon Ukrajiny «O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026» č. 4695-IX, článok 8: minimálna mzda 8 647 UAH. (Legislatíva Ukrajiny)
Oficiálne znenie zákona č. 4695-IX

Zákon Ukrajiny č. 265/95-VR o používaní RP a RRP. (Legislatíva Ukrajiny)
Oficiálne znenie zákona č. 265/95-VR

Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI: spotrebná daň, definícia pohonných látok a ďalšie daňové pravidlá.
Daňový zákonník Ukrajiny

Ďalší krok

Vo svojej predajni najprv skontrolujte tri veci: platnosť licencie a štvrťročnú platbu, zápis RP alebo RRP v registri licencií a doklady k zostávajúcim zásobám tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

V Torgsoft môžete na internú kontrolu využívať «Analytiku softvérovej registračnej pokladnice», «Sklad → Register príjmových faktúr», «Interný presun» a funkcie práce s kontrolnými známkami spotrebnej dane.