10 zmien pre živnostníkov a maloobchod: čo by mali podnikatelia zvážiť od júna 2026

Koncom jari a začiatkom leta 2026 majú pre Živnostníkov a maloobchod najväčší praktický význam personálno-daňové výkazníctvo za zamestnancov a platby fyzickým osobám, nový postup výpočtu príspevku za nesplnenie normy zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím, zmeny týkajúce sa potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti, elektronický obeh dokumentov so Štátnou daňovou službou a v pracovnoprávnych vzťahoch, ukončenie prechodného obdobia pre colných brokerov, ako aj sprísnenie požiadaviek na dokladové potvrdenie operácií v bankách, zahranično-ekonomickej činnosti, RP/PRP a v maloobchode s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani.

Podnikateľ by si mal skontrolovať nielen dane, ale celý prevádzkový model: či sú zamestnanci správne evidovaní, či bolo podané výkazníctvo za platby fyzickým osobám, či existujú doklady k tovaru, či RP/PRP funguje korektne, či sú pokladnice prepojené s licenciami v maloobchode s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani, či sú uložené faktúry, TTN, colné vyhlásenia, zmluvy, akty a bankové potvrdenia. Pre predajne, internetový obchod, kaviarne, sklady, importérov a predajcov alkoholu, tabaku, náplní do elektronických cigariet alebo paliva tieto požiadavky priamo ovplyvňujú pokuty, riziko zablokovania operácií, stratu licencie alebo problémy počas kontroly.

1. Živnostník so zamestnancami a platbami fyzickým osobám: výkazníctvo za I. štvrťrok 2026

Živnostníci a osoby vykonávajúce nezávislú odbornú činnosť, ktoré sú daňovými agentmi, v roku 2026 podávajú výkazy za štvrťrok s rozdelením ukazovateľov podľa mesiacov vykazovaného štvrťroka. Týka sa to Živnostníkov, ktorí majú zamestnancov alebo vyplácajú finančné prostriedky fyzickým osobám, najmä na základe občianskoprávnych zmlúv. Štátna daňová služba vysvetlila, že za I. štvrťrok 2026 mali Živnostníci podať výpočty do 11. mája 2026 a pre absenciu schváleného štvrťročného formulára dočasne podávali platný mesačný formulár osobitne za január, február a marec. (tax.gov.ua)

Výkaz sa podáva iba vtedy, ak boli počas štvrťroka fyzickým osobám vypočítané alebo vyplatené príjmy, bola zrazená daň alebo vypočítaný jednotný sociálny príspevok. Ak počas štvrťroka takéto operácie neboli, výkaz sa podávať nemusí. Štátna daňová služba tiež vysvetlila, že upozornenie v potvrdení č. 2 o údajne oneskorenom podaní mesačného formulára za január, február a marec do 11. mája malo informačný charakter a neznamenalo automatickú pokutu. (tax.gov.ua)

Pre Živnostníka ako zamestnávateľa to znamená, že personálna evidencia, mzdy, občianskoprávne zmluvy, akty, nemocenské, dovolenkové, daň z príjmov fyzických osôb, vojenský odvod a jednotný sociálny príspevok musia byť navzájom zosúladené. Chyba v jednom dokumente často spôsobí chyby vo výkazníctve.

2. Zamestnanci so zdravotným postihnutím: nový postup výpočtu príspevku pre zamestnávateľov

Kabinet ministrov schválil Postup výpočtu priemernej mesačnej mzdy alebo odmeny na výpočet príspevku na podporu zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím. Uznesenie č. 268 nadobudlo účinnosť 3. marca 2026 a uplatňuje sa od 1. januára 2026. (Legislatíva Ukrajiny)

Postup sa týka zamestnávateľov, u ktorých priemerný evidenčný počet kmeňových zamestnancov za kalendárny štvrťrok predstavuje 8 a viac osôb a ktorí nesplnili normu pracovných miest na zamestnávanie osôb so zdravotným postihnutím. Ak má zamestnávateľ menej ako 8 zamestnancov alebo je norma splnená, tento postup sa neuplatňuje. (Legislatíva Ukrajiny)

Výpočtovým obdobím je kalendárny štvrťrok. Zamestnávateľ si ukazovateľ vypočítava samostatne na základe evidenčných, účtovných a prvotných dokumentov. Do výpočtu sa nezahŕňajú odmeny podľa občianskoprávnych zmlúv, dávky v súvislosti s tehotenstvom a pôrodom, úhrada prvých piatich dní dočasnej pracovnej neschopnosti na náklady zamestnávateľa a dávka pri dočasnej pracovnej neschopnosti na náklady Penzijného fondu. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre maloobchod je to dôležité najmä pre predajne, siete, sklady, kaviarne, servisné miesta a internetové obchody so zamestnancami. Ak sa počet zamestnancov v rôznych mesiacoch štvrťroka mení, treba počítať práve priemerný evidenčný ukazovateľ, nie len počet ľudí „k dnešnému dňu”.

Čo má byť v dokumentoch

• personálny plán alebo iný dokument potvrdzujúci štruktúru personálu;

• príkazy o prijatí, preradení a prepustení;

• dochádzkové výkazy;

• dokumenty o zamestnávaní osôb so zdravotným postihnutím;

• výpočet priemerného evidenčného počtu zamestnancov;

• prvotné dokumenty týkajúce sa miezd a platieb;

• potvrdenie o zaplatení príspevku, ak norma nie je splnená.

3. Nemocenské od 1. apríla 2026: nové pravidlá kontroly

Od 1. apríla 2026 nadobudol účinnosť zákon č. 4683-IX, ktorým sa mení zákon Ukrajiny „O povinnom štátnom sociálnom poistení” v časti vydávania, predlžovania a kontroly odôvodnenosti potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti. Penzijný fond vysvetlil, že kontrolu odôvodnenosti vydania alebo predĺženia potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti vykonávajú určené úradné osoby územných orgánov Penzijného fondu Ukrajiny a lekárske závery o dočasnej pracovnej neschopnosti môžu kontrolovať iba poverení lekári. (Penzijný fond Ukrajiny)

Pre zamestnávateľa platí hlavné pravidlo: ak nie je možné vytvoriť elektronické potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti, podkladom na priznanie dávky pri dočasnej pracovnej neschopnosti alebo dávky v súvislosti s tehotenstvom a pôrodom môže byť papierové potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti. (Penzijný fond Ukrajiny)

Živnostník ako zamestnávateľ musí správne uchovávať dokumenty k nemocenským, včas ich premietnuť do mzdovej evidencie a nepreplácať obdobia bez riadneho podkladu.

4. Elektronický obeh dokumentov so Štátnou daňovou službou a pracovné dokumenty v elektronickej forme

Ministerstvo financií príkazom č. 169 z 25. marca 2026 zmenilo Postup výmeny elektronických dokumentov s kontrolnými orgánmi; príkaz bol zaregistrovaný na Ministerstve spravodlivosti 9. apríla 2026 pod č. 487/45881. Pre Živnostníka to znamená, že výkazníctvo, korešpondencia s daňovou správou, žiadosti, potvrdenia, oznámenia a ďalšie dokumenty sa musia podávať s platným elektronickým podpisom a so správnymi oprávneniami podpisujúcej osoby. (Legislatíva Ukrajiny)

Osobitne Ministerstvo hospodárstva príkazom č. 4408 z 26. marca 2026 zmenilo postup elektronického obehu dokumentov v oblasti pracovnoprávnych vzťahov, najmä bezpečnosti práce. Príkaz bol zaregistrovaný na Ministerstve spravodlivosti 13. apríla 2026 pod č. 499/45893. (Legislatíva Ukrajiny)

Elektronický obeh personálnych dokumentov neznamená, že možno jednoducho prestať viesť papierové dokumenty bez vnútorného rozhodnutia. Zamestnávateľ musí určiť, ktoré dokumenty sa vedú elektronicky, kto ich vytvára, podpisuje a uchováva, ako k nim zamestnanci získavajú prístup a ako sa potvrdzuje oboznámenie.

Čo skontrolovať

• dobu platnosti kvalifikovaného elektronického podpisu alebo iného povoleného elektronického podpisu;

• či má účtovník alebo iná osoba právo podpisovať výkazníctvo;

• či sa uchováva prvé a druhé potvrdenie;

• či existuje vnútorný príkaz o elektronickom obehu personálnych dokumentov;

• či je určený zoznam dokumentov vedených elektronicky;

• či je zabezpečený prístup zamestnancov k elektronickým dokumentom.

5. RP/PRP: fiškalizácia, účtenky, evidencia tovaru a pokuty

Podnikateľské subjekty, ktoré vykonávajú zúčtovacie operácie v hotovostnej alebo bezhotovostnej forme s použitím elektronických platobných prostriedkov, musia takéto operácie vykonávať v plnej sume prostredníctvom registrovanej RP alebo PRP, ak neexistuje priama zákonná výnimka. Doklad o zúčtovaní sa musí poskytnúť kupujúcemu v papierovej alebo elektronickej forme, najmä pri objednávke alebo platbe cez internet. (Legislatíva Ukrajiny)

Pri vykonávaní zúčtovacích operácií je potrebné denne vytvárať fiškálne denné správy, vytvárať kontrolné pásky a uchovávať ich v lehotách stanovených zákonom. Pri tovare podliehajúcom spotrebnej dani musí RP/PRP pracovať v programovacom režime s uvedením kódu tovarovej podkategórie podľa UKT ZED, názvu, ceny, množstva a pri maloobchodnom predaji alkoholu aj digitálnej hodnoty čiarového kódu kontrolnej známky spotrebnej dane. (Legislatíva Ukrajiny)

Samostatnou požiadavkou je evidencia tovaru. Podnikateľ musí predávať iba tovar uvedený v evidencii a na začiatku kontroly predložiť dokumenty potvrdzujúce evidenciu a pôvod zásob tovaru. Pre Živnostníkov — platiteľov jednotnej dane, ktorí nie sú platiteľmi DPH, existuje výnimka, no neplatí pre tých, ktorí predávajú technicky zložité domáce výrobky so záručnou opravou, lieky, zdravotnícke pomôcky, šperky a výrobky pre domácnosť z drahých kovov a kameňov. (Legislatíva Ukrajiny)

Pokuta za nevykonanie zúčtovacej operácie cez RP/PRP, jej vykonanie nie v plnej sume alebo nevydanie účtenky predstavuje 100 % sumy predaja pri prvom porušení a 150 % — pri každom ďalšom porušení. (Legislatíva Ukrajiny)

Čo má byť v maloobchode

6. Alkohol, tabak, náplne do elektronických cigariet a palivo: licencie, známky, RP a riziko straty povolení

Na maloobchodný predaj alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet sa licencie udeľujú na každé miesto maloobchodného predaja. Takéto licencie sú časovo neobmedzené a poplatok za ne sa platí štvrťročne v rovnakých častiach. Prvá platba sa musí uskutočniť pred získaním licencie. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre palivo platí samostatný model: licencia na maloobchodný predaj paliva sa udeľuje na každé miesto maloobchodného predaja paliva a ročný poplatok sa určuje ako podiel minimálnej mzdy stanovenej k 1. januáru vykazovaného roka. Zákon zakazuje maloobchodný predaj paliva na nevhodných miestach, okrem predaja paliva v spotrebiteľskom balení s objemom do 5 litrov vrátane a osobitných prípadov skvapalneného plynu vo fľašiach. (Legislatíva Ukrajiny)

Maloobchod s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani musí skontrolovať nielen existenciu licencie, ale aj to, či sú fiškálne čísla RP/PRP alebo kníh zúčtovacích operácií zapísané v príslušnom registri držiteľov licencií. Zákon stanovuje pokutu za maloobchodný predaj alkoholu, tabaku, náplní do elektronických cigariet alebo paliva cez RP/PRP, o ktorých údaje chýbajú v príslušnom registri: 200 % hodnoty tovaru predaného cez takúto RP/PRP, najmenej však 8,5-násobok minimálnej mzdy k 1. januáru vykazovaného roka. (Legislatíva Ukrajiny)

Predaj alkoholických nápojov, tabakových výrobkov alebo náplní do elektronických cigariet bez príslušnej licencie znamená pokutu 200 % hodnoty predaného tovaru, najmenej však 3-násobok minimálnej mzdy k 1. januáru vykazovaného roka. Za maloobchodný predaj paliva bez licencie je stanovená pokuta vo výške 45-násobku minimálnej mzdy k 1. januáru vykazovaného roka. (Legislatíva Ukrajiny)

Dôvody na ukončenie platnosti licencie

Zákon č. 3817-IX namiesto pojmu „zrušenie” používa mechanizmus ukončenia platnosti licencie. Medzi dôvody patrí — žiadosť držiteľa licencie, ukončenie činnosti Živnostníka alebo právnickej osoby, nesúlad údajov v registroch so skutočnými údajmi, použitie dokumentov, ktoré neboli vydané alebo schválené oprávnenými orgánmi, nezaplatenie ďalšej platby za licenciu, neprítomnosť držiteľa licencie v mieste činnosti, nezákonné odmietnutie umožniť kontrolu, odmietnutie inventarizácie počas kontroly, predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani bez kontrolných známok alebo neevidovaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v prípadoch stanovených zákonom. (Legislatíva Ukrajiny)

Rozhodnutie o ukončení platnosti licencie nadobúda účinnosť druhý pracovný deň po odoslaní daňovníkovi a rozhodnutie možno napadnúť v správnom alebo súdnom konaní podľa toho, ktorý orgán ho prijal. (Legislatíva Ukrajiny)

7. Výkazníctvo výrobcov, importérov a veľkoobchodníkov s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani

Od 1. marca 2026 platia pre subjekty v oblasti výroby a obehu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani aktualizované formuláre výkazníctva schválené príkazom Ministerstva financií č. 641 z 22. decembra 2025. Ide najmä o mesačné formuláre č. 1-VP a č. 1-OP pre výrobcov, importérov, exportérov a veľkoobchodných predajcov príslušného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. (tax.gov.ua)

Bežná maloobchodná predajňa, ktorá iba predáva alkohol, tabak alebo náplne do elektronických cigariet konečným spotrebiteľom, nemusí tieto formuláre automaticky podávať len z dôvodu maloobchodného predaja. Ak je však Živnostník alebo spoločnosť zároveň importérom, výrobcom, exportérom alebo veľkoobchodným predajcom, treba skontrolovať, či vzniká povinnosť podať príslušný formulár.

Čo skontrolovať pri tovare podliehajúcom spotrebnej dani

• druh činnosti: maloobchod, veľkoobchod, import, export, výroba;

• existenciu licencie práve na potrebný druh činnosti;

• správnosť údajov v registri držiteľov licencií;

• fiškálne čísla RP/PRP v žiadosti a registri;

• existenciu kontrolných známok alebo elektronických známok v stanovených prípadoch;

• dodávateľské dokumenty, zostatky, inventarizáciu;

• maximálne maloobchodné ceny tabakových výrobkov, ak sa uplatňujú.

8. E-spotrebná daň: plné spustenie bolo odložené na 1. november 2026

Plné zavedenie Elektronického systému obehu alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet s použitím elektronickej kontrolnej známky spotrebnej dane bolo odložené na 1. november 2026. Štátna daňová služba uvádza, že tieto zmeny sú stanovené zákonom č. 4698-IX a uznesením Kabinetu ministrov č. 1752. (kyiv.tax.gov.ua)

Odklad termínu neruší prípravu. Maloobchod by si mal už teraz usporiadať nomenklatúru, čiarové kódy, zostatky, dodávateľské dokumenty, skenovanie známok, väzbu tovaru na šarže a správnosť účteniek. Keď elektronický systém začne plnohodnotne fungovať, chaotická alebo ručná evidencia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sa stane významným rizikom.

9. Import a colní brokeri: od 20. apríla 2026 kontrolujte autorizáciu brokera

Štátna colná služba príkazom č. 1790 zo 17. apríla 2026 zrušila od 00:00 dňa 20. apríla 2026 povolenia na vykonávanie colnej brokerskej činnosti udelené podnikom a Živnostníkom, ktorí nezískali príslušné autorizácie. Tým istým príkazom sa predpokladá ukončenie zverejňovania starého „Registra colných brokerov”. (Štátna colná služba)

Pre importérov, internetové obchody, predajne elektroniky, oblečenia, kozmetiky, zariadení, náhradných dielov a tovaru pre domácnosť to znamená: pred colným vybavením treba skontrolovať nielen zmluvu s brokerom, ale aj existenciu platnej autorizácie. Ak broker stratil právo pracovať, import sa môže oneskoriť a podnikateľ môže mať dodatočné náklady na skladovanie, prestoje, prepracovanie dokumentov alebo hľadanie nového zástupcu.

Dokumenty pre import

• zmluva o zahranično-ekonomickej činnosti alebo iný dokument používaný v medzinárodnej praxi;

• faktúra;

• baliaci list;

• prepravné dokumenty;

• colné vyhlásenie;

• dokumenty o pôvode tovaru, ak sú potrebné;

• povoľovacie dokumenty, certifikáty alebo vyhlásenia o zhode, ak sú potrebné pre konkrétny tovar;

• potvrdenie o autorizácii colného brokera, ak colné vybavenie vykonáva broker.

10. Banky, zahranično-ekonomická činnosť a finančný monitoring: operácie Živnostníka musia byť dokladovo zrozumiteľné

Národná banka Ukrajiny uznesením č. 56 z 27. mája 2026 zmenila normatívne akty týkajúce sa dohľadu v oblasti finančného monitoringu, devízového dohľadu a sankcií. Uznesenie nadobudlo účinnosť 30. mája 2026. Nevytvára to novú priamu povinnosť pre každého Živnostníka, ale ovplyvňuje prácu bánk a nebankových inštitúcií, ktoré kontrolujú operácie klientov. (Národná banka Ukrajiny)

Pre podnikateľa je hlavný záver takýto: každá operácia musí mať ekonomický zmysel a dokumenty. Osobitne dôležité je to pre Živnostníkov s veľkým tokom prevodov od fyzických osôb, prudkým rastom obratov, importom, exportom, marketplace-mi, dropshippingom, tovarom podliehajúcim spotrebnej dani, platbami na karty a operáciami s nerezidentmi.

Štátna daňová služba tiež pripomenula podnikateľským subjektom, že pri exportno-importných operáciách je potrebné včas poskytovať bankám dokumenty a správne uvádzať bankové údaje v colných vyhláseniach. V opačnom prípade môžu banky vytvárať oznámenia o možnom porušení lehôt zúčtovania. (tax.gov.ua)

Čo uchovávať pre banku a kontrolu

11. Dane Živnostníka v roku 2026: platné sumy a riziko sadzby 15 %

Pre Živnostníkov 1. a 2. skupiny platia v roku 2026 pevné sadzby jednotnej dane naviazané na životné minimum a minimálnu mzdu. Štátna daňová služba oznámila tieto ukazovatele: životné minimum pre práceschopné osoby — 3 328 UAH, minimálna mzda — 8 647 UAH, maximálna jednotná daň pre Živnostníkov 1. skupiny — 332,80 UAH mesačne, pre Živnostníkov 2. skupiny — 1 729,40 UAH mesačne. Vojenský odvod pre Živnostníkov 1., 2. a 4. skupiny — 864,70 UAH mesačne. (tax.gov.ua)

Zvýšená sadzba jednotnej dane 15 % sa uplatňuje najmä pri prekročení hraničného objemu príjmu, získaní príjmu z činnosti, ktorá nie je uvedená v registri platiteľov jednotnej dane, použití nepovoleného spôsobu zúčtovania alebo vykonávaní činností zakázaných pre zjednodušený daňový systém. (tax.gov.ua)

Čo má Živnostník skontrolovať

• skupinu jednotnej dane;

• kódy KVED v registri platiteľov jednotnej dane;

• limit príjmu;

• druhy činností zakázané pre zjednodušený daňový systém;

• lehoty platby jednotnej dane, jednotného sociálneho príspevku a vojenského odvodu;

• či sa neprijímajú zúčtovania vo forme, ktorá nie je povolená pre zjednodušený daňový systém;

• či sa nevykonáva činnosť, ktorá fakticky presahuje rámec zvolenej skupiny.

12. „Biely biznis”: daňová disciplína sa stáva dôležitejšou

Štátna daňová služba 30. apríla 2026 zverejnila Informačný list č. 2/2026 týkajúci sa vytvorenia zoznamu daňovníkov s vysokou úrovňou dobrovoľného dodržiavania daňovej legislatívy. (tax.gov.ua)

Nie je to samostatná licencia ani univerzálna záruka pred kontrolami. Pre podnikateľa je to však signál, že daňová disciplína, včasné výkazníctvo, absencia dlhov, transparentné operácie, riadne evidovaní zamestnanci, správne RP/PRP a reálne prvotné dokumenty sa stávajú čoraz dôležitejšími pre reputáciu podnikania a komunikáciu s kontrolnými orgánmi.

Kontrolný zoznam pre Živnostníka a maloobchod

1. Skontrolovať daňové výkazníctvo za zamestnancov a platby fyzickým osobám.

2. Porovnať personálne dokumenty, dochádzkové výkazy, mzdové výpočty, nemocenské a občianskoprávne zmluvy.

3. Ak je zamestnancov 8 a viac — vypočítať splnenie normy zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím.

4. Skontrolovať platnosť kvalifikovaného elektronického podpisu, práva podpisujúcej osoby a prístup do elektronického kabinetu.

5. Skontrolovať RP/PRP, Z-správy, kontrolné pásky, účtenky a nomenklatúru tovaru.

6. Zhromaždiť dokumenty k tovaru: zmluvy, faktúry, akty, TTN, colné vyhlásenia.

7. Pri tovare podliehajúcom spotrebnej dani skontrolovať licencie, pravidelné platby, RP/PRP v registroch, známky, UKT ZED a zostatky.

8. Pri importe skontrolovať autorizáciu colného brokera a kompletný súbor colných dokumentov.

9. Pri zahranično-ekonomickej činnosti a bankových operáciách pripraviť dokumenty vysvetľujúce pôvod finančných prostriedkov a obsah operácií.

10. Porovnať skupinu jednotnej dane, kódy KVED, limity príjmu, daňové sadzby a vojenský odvod.

Oficiálne zdroje