Štátny rozpočet na rok 2027: koľko budú platiť individuálni podnikatelia a čo sa zmení pre podnikanie

Najvyššia rada Ukrajiny 28. októbra 2026 schválila v prvom čítaní návrh štátneho rozpočtu na rok 2027. Za príslušné uznesenie hlasovalo 239 poslancov. Dokument navrhuje zvýšiť minimálnu mzdu na 9 546 UAH a životné minimum pre práceschopné osoby na 3 691 UAH. V dôsledku toho sa zvýši jednotná daň, minimálny jednotný sociálny odvod (JSO) a vojenský odvod pre živnostníkov. Podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme zároveň budú môcť dosahovať vyššie ročné príjmy bez prekročenia limitov.

Ak sa rozpočet schváli s navrhovanými ukazovateľmi, živnostníci prvej skupiny budú mesačne platiť spolu najviac 3 423,82 UAH a druhej skupiny najviac 4 963,92 UAH na jednotnej dani, vojenskom odvode a minimálnom JSO. Tieto výpočty nezohľadňujú individuálne oslobodenia a úľavy. Pre tretiu skupinu zostanú zachované súčasné sadzby jednotnej dane — 3 % alebo 5 % príjmu. Konečné sumy budú závisieť od prijatého zákona. Prvé čítanie zatiaľ nemení daňové povinnosti podnikateľov.

Čo znamená schválenie rozpočtu v prvom čítaní

Najvyššia rada podporila návrh uznesenia č. 16000/P o záveroch a návrhoch k štátnemu rozpočtu na rok 2027. Tieto návrhy sa stávajú rozpočtovými závermi Najvyššej rady, ktoré musí vláda posúdiť pri príprave návrhu zákona do druhého čítania.

Parlament následne musí prerokovať upravený dokument a prijať zákon. Ten nadobudne účinnosť podľa pravidiel stanovených v jeho znení po podpise prezidentom a oficiálnom zverejnení.

Ukazovatele na rok 2027 sa preto zatiaľ používajú na finančné plánovanie. Podnikatelia naďalej platia dane podľa platných pravidiel.

Právny základ: články 157–159 zákona Ukrajiny «O rokovacom poriadku Najvyššej rady Ukrajiny».

Minimálna mzda v roku 2027 sa môže zvýšiť na 9 546 UAH

Návrh zákona č. 16000 stanovuje tieto sociálne štandardy:

Minimálnu mzdu sa navrhuje zvýšiť o 899 UAH, teda o 10,4 %.

Od minimálnej mzdy závisí minimálny JSO, maximálna sadzba jednotnej dane pre druhú skupinu, vojenský odvod pre živnostníkov prvej, druhej a štvrtej skupiny a ročné limity príjmov podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme.

Životné minimum pre práceschopné osoby ovplyvňuje maximálnu sadzbu jednotnej dane pre prvú skupinu.

Koľko daní budú platiť živnostníci v roku 2027

Podľa platných pravidiel Daňového zákonníka je maximálna sadzba jednotnej dane pre živnostníkov prvej skupiny 10 % životného minima pre práceschopné osoby a pre druhú skupinu 20 % minimálnej mzdy. Pri výpočtoch sa používajú ukazovatele stanovené k 1. januáru daňového roka.

Minimálny jednotný sociálny odvod (JSO) predstavuje 22 % minimálnej mzdy.

Vojenský odvod pre živnostníkov prvej, druhej a štvrtej skupiny predstavuje 10 % minimálnej mzdy. Pre tretiu skupinu je to 1 % príjmu, okrem zákonom stanovených výnimiek.

Mesačné platby živnostníkov prvej a druhej skupiny

Ide o predbežné výpočty podľa ukazovateľov návrhu rozpočtu. Pri prvej a druhej skupine skutočnú sadzbu jednotnej dane určuje miestna rada. Môže byť nižšia ako uvedené maximum.

JSO je v tabuľke uvedený ako mesačná suma. Podľa všeobecného pravidla ho živnostníci platia za kalendárny štvrťrok. Jednotná daň a vojenský odvod pre prvú a druhú skupinu sa platia mesačne vopred.

V porovnaní s rokom 2026 sa celkové mesačné zaťaženie za uvedených podmienok zvýši o 323,98 UAH pre prvú skupinu a o 467,48 UAH pre druhú skupinu.

Koľko bude platiť živnostník tretej skupiny

Pre tretiu skupinu zostávajú súčasné sadzby jednotnej dane nasledovné:

• 5 % príjmu — pre platiteľov jednotnej dane bez DPH;

• 3 % príjmu — pre platiteľov jednotnej dane s DPH.

Dodatočne sa platí vojenský odvod vo výške 1 % príjmu a JSO podľa stanovených pravidiel.

Príklad. Živnostník tretej skupiny, ktorý nie je platiteľom DPH, dosiahol mesačný príjem 100 000 UAH. Pri súčasných sadzbách bude jednotná daň 5 000 UAH a vojenský odvod 1 000 UAH. Spolu ide o 6 000 UAH bez započítania JSO.

Ak sa navrhovaná minimálna mzda na rok 2027 nezmení, minimálny JSO tohto podnikateľa bude 2 100,12 UAH mesačne, pokiaľ sa naňho nevzťahuje oslobodenie.

Kto môže platiť menej

Zákon stanovuje oslobodenia od niektorých platieb.

Od platenia JSO za seba môžu byť oslobodení najmä podnikatelia poberajúci starobný alebo výsluhový dôchodok, osoby so zdravotným postihnutím za stanovených podmienok a živnostníci, za ktorých zamestnávateľ zaplatil najmenej minimálny poistný odvod za príslušný mesiac.

Od jednotnej dane a vojenského odvodu môžu byť živnostníci prvej a druhej skupiny bez zamestnancov oslobodení za jeden kalendárny mesiac ročnej dovolenky alebo počas choroby trvajúcej najmenej 30 kalendárnych dní. Je potrebné informovať daňový úrad a v prípade choroby priložiť výpis z Elektronického registra potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Osobitné pravidlá platia pre mobilizovaných podnikateľov a živnostníkov, ktorých daňová adresa sa nachádza na zákonom určených územiach bojových operácií alebo dočasnej okupácie.

Vojenský odvod pre živnostníkov v zjednodušenom daňovom systéme bol v súčasnej výške predĺžený do 31. decembra tretieho kalendárneho roka nasledujúceho po roku ukončenia alebo zrušenia vojnového stavu. Stanovuje to zákon č. 4835-IX zo 7. apríla 2026.

Nové limity príjmov živnostníkov v roku 2027

So zvýšením minimálnej mzdy porastú aj ročné limity príjmov podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme.

Daňový zákonník ich viaže na počet minimálnych miezd stanovených k 1. januáru: 167 pre prvú skupinu, 834 pre druhú a 1 167 pre tretiu.

Pre živnostníkov druhej skupiny sa limit môže zvýšiť takmer na 8 miliónov UAH ročne a pre tretiu skupinu môže prekročiť 11,1 milióna UAH.

Podnikatelia tak budú môcť dosahovať vyššie príjmy a zostať v zjednodušenom daňovom systéme. Musia však dodržiavať aj ostatné podmienky svojej skupiny vrátane obmedzení druhov činností a počtu zamestnancov.

Pri prekročení limitu sa na presahujúcu sumu uplatňuje sadzba jednotnej dane 15 %. Podnikateľ musí tiež prejsť do inej povolenej skupiny alebo na všeobecný daňový systém podľa článkov 293 a 298 Daňového zákonníka.

Príklad. Živnostník druhej skupiny plánuje v roku 2027 dosiahnuť príjem 7,8 milióna UAH. Pri navrhovanom limite 7 961 364 UAH táto suma neprekročí povolený príjem. Podnikateľ bude môcť zostať v druhej skupine, ak splní všetky jej ostatné podmienky.

Koľko bude stáť zamestnanec v roku 2027

Zvýšenie minimálnej mzdy zvýši náklady zamestnávateľov, ktorí odmeňujú zamestnancov minimálnou mzdou.

Ak zamestnanec odpracoval celý mesačný fond pracovného času, zamestnávateľ musí zabezpečiť odmenu najmenej vo výške zákonného minima.

Pri mzde 9 546 UAH bude štandardný výpočet nasledovný:

Daň z príjmov fyzických osôb a vojenský odvod sa zrážajú zo mzdy zamestnanca. JSO zamestnávateľ odvádza dodatočne na vlastné náklady.

Ide o štandardný výpočet bez úľav a ďalších nákladov. Pre niektorých zamestnancov vrátane osôb so zdravotným postihnutím môžu platiť osobitné sadzby JSO. Osobitosti platia aj pri kratšom pracovnom čase a ďalších zákonom stanovených prípadoch.

Minimálne náklady zamestnávateľa na takéhoto zamestnanca tak môžu vzrásť z 10 549,34 UAH v roku 2026 na 11 646,12 UAH v roku 2027. Rozdiel je 1 096,78 UAH mesačne.

Podniky so zamestnancami by mali tieto náklady zahrnúť do finančných plánov.

Zvýšia sa DPH a ďalšie dane v roku 2027?

Návrh štátneho rozpočtu na rok 2027 počíta s dodatočnými daňovými príjmami, z ktorých časť je možná iba po prijatí samostatných zákonov.

Rozpočtový výbor Najvyššej rady konkrétne uvádza:

• 58,7 miliardy UAH dodatočných príjmov sa očakáva v prípade zvýšenia sadzby DPH;

• 11,8 miliardy UAH — v prípade zmien zdaňovania tovaru v medzinárodných zásielkach;

• 8,3 miliardy UAH — v prípade ďalšieho zvýšenia spotrebnej dane z určitých druhov palív.

Žiadna z týchto súm neznamená automatickú zmenu dane. Podľa záveru rozpočtového výboru z 23. októbra 2026 príslušný návrh zákona o zvýšení sadzby DPH ešte nebol zaregistrovaný.

Základná sadzba DPH zostáva 20 %, okrem operácií, pre ktoré Daňový zákonník stanovuje iné sadzby alebo osobitný režim zdaňovania.

Zmeny sadzieb spotrebnej dane a zdaňovania medzinárodných zásielok treba tiež posudzovať podľa príslušných zákonov, ak budú prijaté.

Akú podporu podnikania predpokladá štátny rozpočet na rok 2027

Návrh rozpočtu zahŕňa financovanie programov, ktoré môžu byť užitočné pre ukrajinských podnikateľov.

Konkrétne sa plánuje 19 miliárd UAH na zabezpečenie fungovania Národnej rozvojovej inštitúcie, prostredníctvom ktorej sa financujú mechanizmy podpory úverovania, lízingu a faktoringu vrátane programu «Dostupné úvery 5-7-9 %».

Ďalších 9,4 miliardy UAH sa navrhuje vyčleniť na podporu výroby a podnikania. Medzi hlavné oblasti patrí rozvoj spracovateľských podnikov, podpora nákupu zariadení ukrajinskej výroby a priemyselných parkov.

Pre farmy a ďalších poľnohospodárskych výrobcov je vyčlenených 2,6 miliardy UAH.

Financovanie týchto programov bude závisieť od konečného rozpočtu. Podnikatelia budú môcť získať pomoc podľa podmienok jednotlivých programov, ak splnia stanovené kritériá.

Torgsoft: ako v roku 2027 kontrolovať tržby, výdavky, sklad a fiškálne predaje

Zmeny daňových platieb a nákladov na zamestnancov si vyžadujú presnú evidenciu príjmov a finančných prostriedkov podniku. V programe Torgsoft možno kontrolovať predaje, príjmy peňazí, výdavky a skladové zásoby. Výkaz «Hrubé príjmy za obdobie» zobrazuje príjmy do pokladní a na bankové účty za zvolené obdobie. Majiteľovi predajne to pomáha sledovať tržby, porovnávať výsledky činnosti a hodnotiť finančné možnosti podniku.

Na kontrolu výdavkov Torgsoft poskytuje «Finančný doklad» a «Bilancia podľa položiek finančnej analýzy». Majiteľ môže evidovať prevádzkové výdavky podľa kategórií, napríklad mzdy, nájomné, reklamu alebo doručenie, a analyzovať pohyb finančných prostriedkov. Program umožňuje tiež kontrolovať nákupné náklady tovaru, skladové zásoby a ziskovosť predajov. Tieto údaje pomáhajú plánovať nákupy, upravovať ceny a hodnotiť vplyv rastúcich výdavkov na podnikanie.

V Torgsoft je dostupná doplnková funkcia pripojenia RRP na fiškalizáciu predajov, ako aj funkcia vytvárania evidencie skladových zásob. Pomáhajú organizovať pokladničnú činnosť a evidenciu tovaru podľa nastavení programu a platných zákonných požiadaviek. Tržby v manažérskej evidencii programu sa však nemusia vždy rovnať príjmom uvádzaným v daňovom priznaní. Daňové ukazovatele treba určovať podľa Daňového zákonníka.

Čo by mali podnikatelia urobiť pred rokom 2027

Pri príprave na možné zmeny sa odporúča:

1. Vypočítať daňové výdavky. Živnostníci prvej a druhej skupiny podľa očakávaných súm jednotnej dane, JSO a vojenského odvodu. Tretia skupina podľa predpokladaného príjmu.

2. Skontrolovať limit príjmov. Odhadnúť očakávaný obrat a splnenie podmienok vybranej skupiny.

3. Prepočítať personálne náklady. Zohľadniť zvýšenie minimálnej mzdy a JSO.

4. Prehodnotiť finančný plán. Skontrolovať, či príjmy pokryjú nákupy, nájomné, mzdy, doručenie a dane.

5. Po konečnom schválení rozpočtu overiť schválené ukazovatele. Práve tie treba použiť pri výpočte platieb v roku 2027.

Schválenie štátneho rozpočtu na rok 2027 v prvom čítaní poskytuje podnikateľom orientačné údaje na plánovanie. Najväčší vplyv na malé podniky bude mať možné zvýšenie minimálnej mzdy: spolu s ňou vzrastie minimálny JSO, niektoré pevné daňové platby a náklady zamestnávateľov.

Zároveň sa zvýšia ročné limity príjmov pre živnostníkov v zjednodušenom daňovom systéme. Podnikatelia tak budú môcť rozvíjať podnikanie bez prekročenia stanovených limitov za predpokladu, že splnia ostatné požiadavky Daňového zákonníka.

Konečné daňové výpočty treba vykonať až po schválení štátneho rozpočtu a príslušných legislatívnych zmien.

Oficiálne zdroje

Návrh zákona Ukrajiny «O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2027», reg. č. 16000 z 15.09.2026. Články 6–7 — životné minimum a minimálna mzda; článok 28 — ustanovenia o možných dodatočných príjmoch z DPH a spotrebnej dane. Karta návrhu zákona.

Záver Výboru Najvyššej rady Ukrajiny pre rozpočet k návrhu zákona č. 16000 z 23.10.2026. Rozpočtové ukazovatele, daňové príjmy a programy podpory podnikania. Oficiálny záver.

Zákon Ukrajiny «O rokovacom poriadku Najvyššej rady Ukrajiny» z 10.02.2010 č. 1861-VI. Články 157–159 — prerokovanie štátneho rozpočtu. Znenie zákona.

Zákon Ukrajiny «O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026» z 03.12.2025 č. 4695-IX. Články 7–8 — sociálne štandardy na porovnanie. Znenie zákona.

Daňový zákonník Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI. Články 167, 193, 291–299, bod 16¹ pododdielu 10 oddielu XX — daňové sadzby, limity príjmov, vojenský odvod a oslobodenia. Znenie zákonníka.

Zákon Ukrajiny č. 4835-IX zo 07.04.2026 o predĺžení vyberania vojenského odvodu. Znenie zákona.

Zákon Ukrajiny «O výbere a evidencii jednotného odvodu na povinné štátne sociálne poistenie» z 08.07.2010 č. 2464-VI. Články 4, 7–9 — platitelia, sadzby, oslobodenia a termíny platenia JSO. Znenie zákona.

Zákon Ukrajiny «O odmeňovaní za prácu» z 24.03.1995 č. 108/95-VR. Články 3, 3¹ — minimálna mzda a záruky jej zabezpečenia. Znenie zákona.

Zákon Ukrajiny «O používaní registračných pokladníc pri zúčtovacích operáciách v obchode, stravovaní a službách» zo 06.07.1995 č. 265/95-VR. Články 3, 9 — požiadavky na RP/RRP a výnimky. Znenie zákona.