10% jednotná daň, DPH a rozdelenie individuálnych podnikateľov: čo by sa mohlo zmeniť pre maloobchod

10 % jednotnej dane, DPH a «rozdelenie podnikania» medzi Živnostníkov: čo sa reálne pripravuje a čo to znamená pre maloobchod

Zvýšenie jednotnej dane pre Živnostníkov III. skupiny na 10 % nenadobudlo účinnosť. Pre Živnostníkov III. skupiny platia sadzby 5 % z príjmu bez DPH alebo 3 % z príjmu pri platení DPH, ako aj vojenský odvod vo výške 1 % z príjmu. Zvýšenie sadzby však už nie je len neformálnou diskusiou: v Rozpočtovej deklarácii na roky 2027–2029 a v júlovom memorande s MMF je stanovené smerovanie budúcej reformy — diferencované sadzby jednotnej dane do 10 % pre III. skupinu, ktorá poskytuje služby. Pre bežného Živnostníka, ktorý prevádzkuje obchod a predáva tovar, táto norma zatiaľ nie je výslovne formulovaná. (sumy.tax.gov.ua)

Pre maloobchod sú dôležitejšie dva ďalšie procesy. Prvým je plánované rozšírenie povinnej registrácie za platiteľa DPH na časť subjektov využívajúcich zjednodušený systém od 1. januára 2028, ak budú príslušné zmeny prijaté. Druhým je boj proti umelému rozdeľovaniu obchodných sietí. Legislatívne zmeny týkajúce sa rozdeľovania podnikania sa ešte pripravujú, samotná kontrolná prax však už existuje: 10. augusta Štátna daňová služba informovala o viac ako 500 značkách s takýmito znakmi a o 23 veľkých obchodných sieťach, ktoré podľa daňovej správy zapojili viac ako tisíc Živnostníkov. (Ministerstvo financií Ukrajiny)

Ktoré medializované tvrdenia sú faktom a ktoré sú prehnané

Oficiálna Rozpočtová deklarácia skutočne počíta so sadzbou «do 10 percent» a memorandum s MMF spresňuje, že ide o III. skupinu poskytujúcu služby. Tvrdenie, že «všetkým uvedeným profesiám stanovia presne 10 %», preto predbieha to, čo je v súčasnosti zakotvené v oficiálnych dokumentoch. (Legislatíva Ukrajiny)

Aké dane Živnostníci platia v súčasnosti

Pre Živnostníkov III. skupiny platí:

• 5 % z príjmu — ak je DPH zahrnutá do jednotnej dane;

• 3 % z príjmu — ak je Živnostník samostatne platiteľom DPH;

• vojenský odvod — 1 % z príjmu;

• limit príjmu v roku 2026 — 10 091 049 UAH;

• minimálny jednotný sociálny príspevok podľa všeobecného pravidla — 1 902,34 UAH mesačne, ak podnikateľ nemá zákonom stanovený dôvod na oslobodenie od jeho platenia. (sumy.tax.gov.ua)

Pre II. skupinu, v ktorej pôsobí aj značný počet menších obchodov, je limit príjmu v roku 2026 vo výške 7 211 598 UAH. Maximálna mesačná sadzba jednotnej dane — 1 729,40 UAH a vojenský odvod — 864,70 UAH. Konkrétnu sadzbu jednotnej dane v rámci povoleného maxima stanovuje miestna samospráva. (sumy.tax.gov.ua)

V súčasnosti neexistuje žiadna účinná 10 % sadzba jednotnej dane pre III. skupinu.

Odkiaľ pochádza údaj 10 % a či sa týka obchodov

Uznesenie Kabinetu ministrov č. 793, ktorým bola schválená Rozpočtová deklarácia na roky 2027–2029, obsahuje smerovanie budúcej daňovej politiky: zavedenie diferencovaných sadzieb jednotnej dane do 10 % pre daňovníkov III. skupiny, ktorí poskytujú služby. Júlové memorandum s MMF predpokladá predloženie príslušných legislatívnych zmien v roku 2027. (Legislatíva Ukrajiny)

Dôležité sú tri podrobnosti.

Po prvé, «do 10 %» automaticky neznamená jednotnú 10 % sadzbu pre všetkých. Na stanovenie konkrétnych sadzieb, zoznamu činností, prechodných pravidiel a dátumu ich uplatňovania sú potrebné zmeny Daňového zákonníka.

Po druhé, v kľúčových oficiálnych dokumentoch nie je uvedený uzavretý zoznam publikovaný v médiách «poradenstvo, účtovníctvo, audit, marketing, inžinierstvo, právne služby». Oficiálna formulácia je širšia — «poskytovanie služieb». (Ministerstvo financií Ukrajiny)

Po tretie, maloobchodný predaj tovaru nie je výslovne uvedený ako činnosť, pre ktorú sa plánuje sadzba do 10 %. Živnostníka, ktorý sa zaoberá výlučne predajom oblečenia, obuvi, kozmetiky, techniky, potrieb pre domácnosť alebo iného tovaru, preto v súčasnosti nemožno zaradiť medzi budúcich platiteľov 10 % sadzby.

Iná situácia môže nastať pri zmiešanom podnikaní, ktoré súčasne predáva tovar a poskytuje platené služby: opravy, montáž, nastavenie, dizajn, poradenstvo a podobne. Ako sa v takom prípade budú rozdeľovať príjmy a sadzby, bude možné určiť až podľa znenia budúceho zákona.

DPH pre Živnostníkov: reforma, ktorá je pre maloobchod podstatne dôležitejšia

Júlové memorandum predpokladá zrušenie osobitného oslobodenia od DPH pre zjednodušené režimy a povinnú registráciu za platiteľa DPH pre subjekty v zjednodušenom systéme, ktorých obrat presiahne všeobecnú registračnú hranicu. Plánom je prijať reformu začiatkom roka 2027 a zaviesť ju od 1. januára 2028. Zároveň sa plánuje zvýšenie budúcej hranice, memorandum však neobsahuje konkrétnu konečnú sumu v UAH. (Ministerstvo financií Ukrajiny)

Pre Živnostníka v maloobchode ide potenciálne o systémovú zmenu. Bude potrebné posudzovať nielen sadzbu jednotnej dane, ale aj:

• nákupy od platiteľov a neplatiteľov DPH;

• možnosť uplatnenia daňového kreditu;

• maloobchodnú cenu pre zákazníka;

• podiel B2C a B2B predaja;

• doklady k nakúpenému tovaru;

• daňové faktúry a vykazovanie DPH;

• prechodné pravidlá pre skladové zásoby.

Posledný bod je mimoriadne dôležitý pre obchody s veľkými zásobami. Pravidlá práce so zásobami ku dňu prechodu však nemožno predvídať vopred: musia byť stanovené samotným zákonom a prechodnými ustanoveniami.

«Rozdeľovanie podnikania»: pre maloobchod už nejde iba o budúcu reformu

Najvýraznejšou chybou v diskusii je, že boj proti rozdeľovaniu podnikania sa niekedy opisuje výlučne ako budúce pravidlo. Štátna daňová služba už vykonáva analytickú a kontrolnú činnosť vo vzťahu k obchodným sieťam. Dňa 10. augusta služba informovala o viac ako 500 značkách a ochranných známkach so znakmi rozdeľovania, o 23 veľkých sieťach a o viac ako tisícke zapojených Živnostníkov. Medzi oblasti, ktoré analyzuje, Štátna daňová služba výslovne zaraďuje obchod s oblečením, obuvou, elektronikou, hodinkami, kozmetikou a domácou chémiou. (Štátna daňová služba Ukrajiny)

Štátna daňová služba zároveň výslovne uvádza: spolupráca spoločnosti so Živnostníkmi sama osebe nie je porušením. Riziko vzniká vtedy, keď formálne nezávislí Živnostníci v skutočnosti fungujú ako jeden podnik — pod jednou značkou, v rovnakých predajniach, so spoločnými zamestnancami, skladmi a centralizovaným riadením. (Štátna daňová služba Ukrajiny)

V ďalších oficiálnych vysvetleniach Štátna daňová služba medzi ukazovatele zaraďuje:

• viacerých Živnostníkov v rovnakých obchodných priestoroch;

• jednu ochrannú známku alebo značku;

• rovnaké IP adresy pre klientské bankovníctvo a РRP;

• hromadnú registráciu Živnostníkov na rovnakej adrese;

• spoločných zamestnancov;

• spoločnú infraštruktúru a sklad bez jasného oddelenia tovaru;

• spoločných obchodných partnerov;

• používanie jedného platobného terminálu;

• nahradenie jedného Živnostníka iným po priblížení sa k limitu príjmu. (dp.tax.gov.ua)

Ide o rizikové ukazovatele, nie o samostatný článok Daňového zákonníka, podľa ktorého by existencia jedného znaku automaticky dokazovala porušenie. Napríklad používanie jednej značky dvoma podnikateľmi samo osebe ešte neznamená, že ide o jeden podnik. Dôležitý je súhrn skutočných vzťahov.

Ako má vyzerať skutočná samostatnosť viacerých Živnostníkov v maloobchode

Ak pod jednou značkou alebo vedľa seba pôsobí viacero podnikateľov, je vhodné preveriť nielen formálne usporiadanie «na papieri», ale aj skutočnú organizáciu práce.

Každý samostatný Živnostník by mal mať jasnú odpoveď na otázky:

• komu patrí tovar a kto ho podľa dokladov kúpil;

• kto nesie riziko nepredania, vád, vrátenia a zmeny nákupnej ceny;

• kto si prenajíma obchod, časť priestorov, sklad a zariadenie;

• kto je zamestnávateľom predajcov a kto ich prácu skutočne riadi;

• komu patria finančné prostriedky v pokladni a na bankovom účte;

• kto je uvedený ako predávajúci na fiškálnom doklade;

• kto stanovuje ceny, zľavy a podmienky predaja;

• kto rozhoduje o nákupoch;

• ako sa dokumentuje presun tovaru medzi rôznymi podnikateľmi;

• kto prijíma vrátený tovar od zákazníkov;

• kto je uvedený ako predávajúci na webovej stránke, marketplace, v zmluve, pri platbe a na fiškálnom doklade.

Ak tovar právne «patrí» jednému Živnostníkovi, predajca je zamestnaný u druhého, peniaze pravidelne prijíma tretí a všetky rozhodnutia prijíma jedno vedenie siete, samotný počet registrovaných podnikateľov už nevytvára skutočnú nezávislosť.

Môže byť pre rozdeľovanie podnikania odobraté právo na zjednodušený systém

V platnom Daňovom zákonníku neexistuje samostatný status «účastník rozdeľovania», po pridelení ktorého by Živnostník automaticky a navždy stratil právo na jednotnú daň.

Platia všeobecné pravidlá článku 299 Daňového zákonníka Ukrajiny. Ak Štátna daňová služba počas kontroly zistí porušenie požiadaviek kapitoly o zjednodušenom systéme, registrácia platiteľa I.–III. skupiny môže byť rozhodnutím kontrolného orgánu zrušená na základe protokolu o kontrole. Podľa bodu 299.11 k tomu dochádza od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom k porušeniu došlo. V takejto situácii je možné zjednodušený systém opätovne zvoliť po uplynutí štyroch po sebe nasledujúcich štvrťrokov odo dňa rozhodnutia. (vin.tax.gov.ua)

Práve túto časť pravidiel sa však plánuje sprísniť. Júlové memorandum predpokladá, že do konca decembra 2026 budú predložené návrhy zákonov, ktoré majú:

1. obmedziť umelé rozdeľovanie spoločností s cieľom udržať príjmy pod zvýhodnenými hranicami;

2. obmedziť možnosť návratu do zjednodušeného systému po prechode na všeobecný systém;

3. obmedziť používanie zjednodušeného systému na poskytovanie služieb súčasným alebo bývalým zamestnávateľom. (Ministerstvo financií Ukrajiny)

Tvrdenie o už zavedenej «úplnej strate možnosti využívať zjednodušený systém pre účastníkov rozdeľovania» je preto predčasné. Zámer sprísniť pravidlá existuje, konkrétne podmienky však ešte musia prejsť legislatívnym procesom.

RP a РRP zostávajú pre Živnostníka v maloobchode samostatnou povinnosťou

Daňové diskusie o DPH, 10 % a rozdeľovaní podnikania nerušia platné pravidlá pre pokladničné operácie. Podnikateľský subjekt, ktorý uskutočňuje zúčtovacie operácie, ich podľa všeobecného pravidla vykonáva prostredníctvom registrovaného RP alebo РRP a vytvára doklad o úhrade na celú sumu nákupu. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre bežný obchod je platba v hotovosti alebo bankovou kartou typickou situáciou, keď je potrebné RP/РRP. Klasický prevod finančných prostriedkov z účtu kupujúceho na bežný účet predávajúceho podľa údajov IBAN bez acquiringu však nemá znaky zúčtovacej operácie v zmysle zákona č. 265. (zp.tax.gov.ua)

Dôležité je aj to, že samostatné РRP pre každého Živnostníka samo osebe nedokazuje, že títo podnikatelia prevádzkujú nezávislé podniky. Pri analýze rozdeľovania podnikania Štátna daňová služba posudzuje nielen doklady, ale aj zamestnancov, tovar, sklad, obchodné priestory, riadenie, bankové operácie a ďalšie faktické okolnosti. (Štátna daňová služba Ukrajiny)

Evidencia tovaru a prvotné doklady sú ešte dôležitejšie

Živnostník III. skupiny, ktoré nie je platiteľom DPH, vedú evidenciu príjmov vo voľnej forme prostredníctvom mesačného zaznamenávania prijatých príjmov. Živnostník III. skupiny, ktorý je platiteľom DPH, vedie evidenciu príjmov a výdavkov podľa štandardizovaného formulára. Evidencia môže byť vedená v papierovej alebo elektronickej forme. (Štátna daňová služba Ukrajiny)

Pre obchod to nemožno interpretovať ako povolenie nemať doklady k tovaru. Doklady sú mimoriadne dôležité najmä pri prechode na všeobecný systém: bod 177.10 Daňového zákonníka Ukrajiny vyžaduje vedenie evidencie príjmov a výdavkov a existenciu dokladov potvrdzujúcich pôvod tovaru. Predmetom zdanenia vo všeobecnom systéme je rozdiel medzi tržbami a zdokumentovanými výdavkami súvisiacimi s podnikaním. Medzi povolené výdavky patrí najmä hodnota tovaru nakúpeného na ďalší predaj. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre maloobchodníka preto musia doklady o príjme tovaru, vrátení dodávateľovi, presunoch medzi vlastnými predajňami a operáciách medzi rôznymi Živnostníkmi odrážať skutočnú hospodársku operáciu. Interný presun tovaru v rámci jedného podnikateľa a predaj alebo prevod tovaru inému podnikateľovi sú z právneho hľadiska odlišné situácie.

ATAD: čo skutočne obsahuje návrh Ministerstva financií

Dňa 24. februára Ministerstvo financií predložilo na verejnú diskusiu návrh zákona o implementácii ATAD. ATAD — je smernica EÚ, ktorá stanovuje pravidlá na boj proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a schémam umelého znižovania daní.

Ide o návrh, nie o platné ustanovenie Daňového zákonníka. V júlovom memorande bol harmonogram ďalej rozdelený: pravidlá obmedzenia úrokov sa plánujú predložiť do konca augusta a exit tax, GAAR a hybridné nesúlady — do konca septembra. (Ministerstvo financií Ukrajiny)

Článok 4 ATAD: 30 % EBITDA

Práve tu sa v oficiálnom vysvetlení Ministerstva financií objavuje údaj 30 %. Navrhuje sa, aby bolo možné nadmerné náklady na pôžičky zohľadniť pri zdaňovaní iba do výšky 30 % stanoveného ukazovateľa EBITDA. Ide predovšetkým o otázku zdaňovania zisku podnikov a dlhového financovania. (Ministerstvo financií Ukrajiny)

Tvrdenie, že «30 % — je sankčná sadzba dane za akékoľvek daňové zneužitie alebo za Živnostníka pracujúceho namiesto zamestnanca», preto nezodpovedá tomu, ako Ministerstvo financií túto časť návrhu oficiálne vysvetľuje.

Článok 5 ATAD: daň pri presune podnikania alebo aktív do zahraničia

Exit tax — je daň, ktorá môže vzniknúť, keď spoločnosť presunie aktíva, časť podnikania alebo svoju daňovú rezidenciu z Ukrajiny do inej krajiny. Jej cieľom je zdaniť nárast hodnoty aktív, ktorý vznikol na Ukrajine pred takýmto presunom.

Napríklad ak spoločnosť kúpila zariadenie za 1 milión UAH a v čase presunu je jeho trhová hodnota 1,5 milióna UAH, rozdiel 500 tisíc UAH môže podliehať zdaneniu podľa pravidiel, ktoré budú stanovené zákonom.

Pre bežných Živnostníkov sa toto pravidlo nepredpokladá. Ministerstvo financií výslovne uvádza, že exit tax sa nebude vzťahovať na fyzické osoby vrátane Živnostníkov.

Živnostník, ktorý má obchod na Ukrajine, predáva tovar a nepresúva aktíva v rámci medzinárodnej podnikovej štruktúry, preto pod tento mechanizmus nespadá.

Článok 6 ATAD: keď daňový orgán môže posudzovať nielen zmluvy, ale aj to, ako podnikanie skutočne funguje

GAAR — je všeobecné pravidlo proti daňovému zneužívaniu. Jeho podstatou je, že daňový orgán bude môcť posudzovať nielen ako je operácia zdokumentovaná, ale aj čo sa v podnikaní skutočne deje.

Napríklad ak je jedna obchodná sieť formálne rozdelená medzi viacerých Živnostníkov, ale v praxi fungujú ako jeden podnik — majú spoločný obchod, personál, sklad, riadenie, značku a fakticky jednotný model pokladničných operácií, — daňový orgán bude môcť takúto štruktúru spochybniť, ak zistí, že jej hlavným cieľom bolo zníženie daní.

Samotná skutočnosť, že viacerí Živnostníci pôsobia pod jednou značkou, teda ešte neznamená porušenie. Riziko vzniká vtedy, keď dokumenty zobrazujú viacero samostatných podnikov, ale v skutočnosti funguje iba jeden.

Konečné kritériá, postup uplatňovania tohto pravidla a daňové dôsledky budú závisieť od znenia zákona, ak bude prijatý.

Články 9, 9a, 9b ATAD: pravidlá pre medzinárodné spoločnosti

Tieto pravidlá sa týkajú situácií, keď podnik pôsobí súčasne vo viacerých krajinách a snaží sa využiť rozdiely medzi ich daňovými zákonmi na zníženie daní.

Napríklad jedna krajina umožní spoločnosti zahrnúť určitú platbu do výdavkov a znížiť daň, zatiaľ čo druhá krajina príslušný príjem nezdaní. ATAD obsahuje mechanizmy, ktoré majú zabrániť takémuto dvojitému daňovému zvýhodneniu.

Týka sa to predovšetkým medzinárodných skupín spoločností, holdingov a podnikov so spoločnosťami v rôznych štátoch.

Pre bežného ukrajinského Živnostníka, ktorý prevádzkuje obchod iba na Ukrajine a nemá v podnikateľskej štruktúre zahraničné spoločnosti, tieto pravidlá spravidla nemajú priamy význam.

Oficiálny zdroj: Ministerstvo financií Ukrajiny — materiály k implementácii ATAD: https://mof.gov.ua/uk/news/-5602

Daňová rezidencia: tvrdenie o «automatickom dvojitom zdanení» je prehnané

Platné pravidlo na určovanie daňovej rezidencie fyzickej osoby je uvedené v podbode 14.1.213 Daňového zákonníka Ukrajiny. Zohľadňuje miesto pobytu, trvalé bydlisko, centrum životných záujmov, pobyt na Ukrajine najmenej 183 dní a, ak predchádzajúce kritériá neposkytnú odpoveď, štátne občianstvo. Miesto pobytu rodiny alebo registrácia osoby ako podnikateľa je pritom dostatočným, ale nie výlučným znakom centra životných záujmov. Daňový zákonník osobitne stanovuje, že registrácia osoby ako samostatne zárobkovo činnej osoby môže byť dostatočným dôvodom na jej určenie za rezidenta Ukrajiny. (Verejný informačný a referenčný zdroj)

Pre ukrajinského Živnostníka, ktorý dlhodobo žije a pracuje v zahraničí, je preto rizikové spoliehať sa iba na pravidlo «183 dní».

Ani tvrdenie, že «teraz budú všetci platiť dane dvakrát», však nie je správne. Ak dve krajiny súčasne považujú osobu za svojho daňového rezidenta, je potrebné preveriť príslušnú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, jej kritériá rezidencie a mechanizmus odstránenia dvojitého zdanenia. Ministerstvo financií vedie oficiálny zoznam takýchto zmlúv. (Ministerstvo financií Ukrajiny)

Prečo je porovnanie «11 % oproti 23 %» obzvlášť nesprávne pre maloobchod

Ak bude v budúcnosti pre určité služby stanovená maximálna 10 % sadzba jednotnej dane a zároveň zostane zachovaný súčasný 1 % vojenský odvod pre III. skupinu, aritmeticky to bude predstavovať 11 % z príjmu bez zohľadnenia jednotného sociálneho príspevku.

Túto hodnotu však nemožno porovnávať s tvrdením «18 % daň z príjmov fyzických osôb + 5 % vojenský odvod = 23 % z obratu». Živnostník vo všeobecnom systéme platí daň z príjmov fyzických osôb a vojenský odvod z čistého zdaniteľného príjmu, nie z celých maloobchodných tržieb. Vojenský odvod pre takéhoto Živnostníka predstavuje 5 % z čistého zdaniteľného príjmu. (dp.tax.gov.ua)

Pri konzultantovi, ktorý má minimálne zdokumentované výdavky, môže byť rozdiel medzi obratom a čistým príjmom malý. Pri obchode je situácia zásadne odlišná: významnú časť tržieb tvorí obstarávacia cena predaného tovaru a podbod 177.4.1 Daňového zákonníka Ukrajiny umožňuje zohľadniť hodnotu tovaru súvisiaceho s jeho predajom za predpokladu riadneho dokladového preukázania. (Legislatíva Ukrajiny)

Určiť, ktorý systém je výhodnejší pre konkrétneho maloobchodníka, preto možno až po výpočte jeho skutočnej marže, zdokumentovaných výdavkov, DPH a jednotného sociálneho príspevku.

Reálny príklad: sieť obchodov s elektronikou a Živnostníci

V júli Úrad pre ekonomickú bezpečnosť informoval o prípade siete maloobchodného predaja elektroniky, telekomunikačných zariadení a príslušenstva. Podľa vyšetrovateľov bola činnosť jednej spoločnosti rozdelená medzi kontrolovaných Živnostníkov, medzi ktorými boli zamestnanci a známi. Peniaze z predaja prichádzali na účty týchto Živnostníkov, hoci skutočný predaj vykonávala jedna obchodná sieť. Úrad pre ekonomickú bezpečnosť uviedol viac ako 361,6 milióna UAH zatajených príjmov a viac ako 60 miliónov UAH nezaplatených daní; finančné prostriedky boli vrátené do rozpočtu a materiály týkajúce sa zodpovednej osoby boli predložené súdu s návrhom na oslobodenie od trestnej zodpovednosti z dôvodu úplnej náhrady škody. Ide o oznámenie orgánu činného v trestnom konaní o výsledkoch vyšetrovania, nie o dôvod automaticky uplatňovať rovnaké závery na každú sieť spolupracujúcu so Živnostníkmi. (Elektronický systém rozpočtovej evidencie)

Tento príklad dobre ukazuje hlavné kritérium rizika: dôležitý nie je samotný počet Živnostníkov, ale otázka, či ide o samostatných podnikateľov, alebo iba o právne schránky jedného skutočného podniku.

Torgsoft pre РRP, skladovú evidenciu a kontrolu operácií v sieti obchodov

V Torgsoft je možné evidovať príjem a predaj tovaru, vrátenie, interné presuny, skladové zásoby, pohyb tovaru, register príjmových a skladových dokladov, evidenciu podľa predajných miest a reporty za jednotlivé obdobia. Obchodnej sieti to umožňuje vidieť, kde sa tovar nachádza, ako sa presúval a akými dokladmi boli jednotlivé operácie zaevidované.

Pre zúčtovanie program podporuje prácu s РRP: v režimoch predaja a vrátenia je možné používať softvérové RP, otvárať zmenu, vytvárať X a Z reporty, vykonávať vklady a výbery hotovosti a pri predaji fiškálneho tovaru nastaviť fiškálny alebo zmiešaný režim tlače dokladu.

Na internú kontrolu má Torgsoft «Protokol činností používateľov» a «Denník zmien dokumentov». Denník môže zaznamenávať zmeny v príjmoch tovaru, predajoch, vráteniach, interných presunoch, odpisoch a finančných dokumentoch. Je to užitočné na obnovenie histórie hospodárskych operácií a kontrolu činností zamestnancov.

Evidenčný program však sám osebe nemôže právne potvrdiť neexistenciu rozdeľovania podnikania. Ak sa v jednom systéme vedie viacero Živnostníkov, skutočná samostatnosť každého z nich musí byť potvrdená reálnymi právami k tovaru, zmluvami, personálom, pokladnicami, bankovými účtami, riadením a ekonomickým rizikom.

Čo by mal Živnostník v maloobchode urobiť už teraz

Nie je potrebné prevádzať obchod na iný daňový systém iba pre publikácie o «10 %». Platné sadzby sa nezmenili a budúci návrh 10 % sadzby je formulovaný vo vzťahu k službám. Namiesto toho má zmysel pripraviť sa na oblasti, ktoré sa priamo týkajú obchodu.

Pre obchod alebo obchodnú sieť to znamená preveriť skutočných predávajúcich tovaru, doklady o jeho pôvode, nájomné a skladovacie zmluvy, zamestnávanie personálu, bankové účty, RP/РRP, zmluvy medzi Živnostníkmi a pohyb tovaru. Ak pod jednou značkou pôsobí viacero Živnostníkov, hlavnou otázkou je, či každý z nich vykonáva vlastnú hospodársku činnosť, má vlastný majetok alebo tovar, personál, príjmy, riziká a prijíma vlastné riadiace rozhodnutia, a nie iba to, či má vlastné daňové číslo.

Samostatne je vhodné modelovať budúcu DPH. Pre maloobchod s významným obratom tovaru môže mať táto reforma väčší finančný a účtovný vplyv než diskusia o sadzbe jednotnej dane pre služby. Meniť ceny a evidenciu podľa zákona, ktorý ešte nebol prijatý, je však predčasné: rozhodujúce budú konečná hranica pre DPH, pravidlá daňového kreditu pri prechode a spôsob práce so skladovými zásobami.

Oficiálne zdroje

1. Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI — podbod 14.1.213, články 44, 177, 291, 293, 296, 298, 299, pododdiel 10 oddielu XX.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
   (Legislatíva Ukrajiny)

2. Zákon Ukrajiny «O používaní registračných pokladníc pre zúčtovacie operácie v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb» č. 265/95-VR — články 2, 3, 9, 10.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80
   (Legislatíva Ukrajiny)

3. Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny zo 17.06.2026 č. 793 «O schválení Rozpočtovej deklarácie na roky 2027–2029» — smerovanie týkajúce sa diferencovaných sadzieb jednotnej dane do 10 % pre III. skupinu poskytujúcu služby.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/793-2026-%D0%BF
   (Legislatíva Ukrajiny)

4. Memorandum o hospodárskej a finančnej politike Ukrajiny a MMF, júl 2026 — body 21–25: DPH pre zjednodušený systém, sadzby do 10 %, boj proti rozdeľovaniu podnikania a etapy implementácie ATAD.
   https://mof.gov.ua/storage/files/Lol_MEFP_Ukraine_2026-07-02.pdf
   (Ministerstvo financií Ukrajiny)

5. Ministerstvo financií Ukrajiny: návrh o implementácii ATAD, zverejnený 24.02.2026 — články 4, 5, 6, 9, 9a, 9b ATAD.
   https://mof.gov.ua/uk/news/-5602
   (Ministerstvo financií Ukrajiny)

6. Štátna daňová služba Ukrajiny: «1,7 miliardy UAH možných strát rozpočtu: Štátna daňová služba odhaľuje schémy umelého rozdeľovania podnikania», 10.08.2026.
   https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1038652.html
   (Štátna daňová služba Ukrajiny)

7. Úrad pre ekonomickú bezpečnosť Ukrajiny: «Umelé rozdeľovanie podnikania prostredníctvom Živnostníkov: viac ako 60 miliónov UAH už bolo vrátených do rozpočtu», 10.07.2026.
   https://esbu.gov.ua/news/shtuchne-droblennia-biznesu-cherez-fopiv-ponad-60-mln-hrn-uzhe-povernuly-do-biudzhetu
   (Elektronický systém rozpočtovej evidencie)

8. Ministerstvo financií Ukrajiny: medzinárodné zmluvy Ukrajiny o zamedzení dvojitého zdanenia.
   https://mof.gov.ua/uk/international_agreements_of_ukraine_on_avoidance_double_taxation-543
   (Ministerstvo financií Ukrajiny)