Dovolenka FOP 1.-2. skupiny: Ako neplatiť dane

Dovolenka FOP na jednotnej dani: kedy nemusíte platiť jednotnú daň a čo treba zvážiť

Fyzická osoba — podnikateľ (FOP) nejde na dovolenku v pracovnoprávnom zmysle ako zamestnanec. Daňový zákonník však dáva osobitné právo FOP prvej a druhej skupiny raz ročne nezaplatiť jednotnú daň za jeden kalendárny mesiac dovolenky. Od roku 2025 sa toto isté pravidlo vzťahuje aj na vojenskú daň pre takéto FOP. Na uplatnenie tohto práva je potrebné spĺňať podmienky zákonníka a správne podať žiadosť daňovému orgánu. (Zákon Ukrajiny)

Kto môže využiť toto oslobodenie

Právo na oslobodenie má len FOP — platiteľ jednotnej dane prvej alebo druhej skupiny, ktorý nevyužíva prácu zamestnancov. Práve pre túto kategóriu zákonník stanovuje oslobodenie od platenia jednotnej dane počas dovolenky na jeden kalendárny mesiac v roku. Pre tretiu skupinu takáto osobitná norma neexistuje. (rv.tax.gov.ua)

Na aké platby sa dovolenka vzťahuje

Počas takéhoto mesiaca FOP prvej alebo druhej skupiny nemusí platiť:

Obe platby pre prvú a druhú skupinu sa platia preddavkovo mesačne, najneskôr do 20. dňa bežného mesiaca. Práve preto má správne spracovanie dovolenky praktický zmysel: oslobodzuje od ďalšej pravidelnej mesačnej platby. (rv.tax.gov.ua)

Na aké platby sa dovolenka nevzťahuje

Dovolenka neposkytuje automatické oslobodenie od Jednotného sociálneho príspevku (ESV) za seba. Pre FOP v zjednodušenom systéme platí všeobecné pravidlo: ESV si určuje podnikateľ sám, ale nemôže byť nižší ako minimálne poistné, ak neexistuje osobitné zákonné oslobodenie. (Zákon Ukrajiny)

Neplatiť ESV za seba môžu najmä:

Osobitne je dôležité zohľadniť súčasné vojnové obdobie: norma, ktorá predtým umožňovala FOP neplatiť ESV za seba počas stanného práva, je v roku 2026 pozastavená zákonom o štátnom rozpočte. Preto sa treba orientovať na všeobecné pravidlá zákona č. 2464-VI a na osobitné oslobodenia priamo v ňom ustanovené. (Zákon Ukrajiny)

Aké podmienky treba splniť

Aby ste nemuseli platiť jednotnú daň a vojenskú daň za mesiac dovolenky, musia byť súčasne splnené tieto podmienky:

Znenie zákona o “jednom kalendárnom mesiaci v roku” znamená, že oslobodenie sa nedelí na časti. Bezpečným prístupom pre prax je zaregistrovať dovolenku na celý kalendárny mesiac a nie na ľubovoľných 30 dní. (rv.tax.gov.ua)

Prečo je kľúčová absencia príjmu

Pre platiteľa jednotnej dane je dátumom prijatia príjmu dátum prijatia finančných prostriedkov v hotovosti alebo v bezhotovostnej forme. Preto je pre dovolenku dôležité nielen “nepracovať”, ale ani neprijať platbu v tomto mesiaci. Ak peniaze prídu na podnikateľský účet alebo boli prijaté v hotovosti v mesiaci dovolenky, na daňové účely to už je príjem. (zp.tax.gov.ua)

Práve preto musíte v mesiaci dovolenky kontrolovať nielen predaj, ale aj skutočné príjmy. Ak klient zaplatil za službu alebo tovar v tomto mesiaci, dokonca aj za predtým vykonanú prácu, právo na oslobodenie pre tento mesiac zaniká. (km.tax.gov.ua)

Čo sa stane, ak je príjem napriek tomu prijatý

Ak FOP prvej alebo druhej skupiny počas ohlásenej dovolenky získal príjem z podnikateľskej činnosti, tento príjem sa musí premietnuť do účtovníctva a priznania a jednotná daň sa musí zaplatiť obvyklým spôsobom. Samotné prijatie príjmu v takomto mesiaci neznamená automatickú stratu štatútu platiteľa jednotnej dane. To znamená, že dôsledkom tu nie je “zrušenie zjednodušeného systému”, ale strata práva na daňové oslobodenie pre príslušný mesiac. (od.tax.gov.ua)

Ako podať žiadosť

Pre dovolenku neexistuje samostatný schválený formulár žiadosti. Daňový zákonník stanovuje, že informácie o období ročnej dovolenky sa podávajú formou žiadosti vo voľnej forme dozornému orgánu. V prípade choroby sa podáva rovnaká žiadosť s povinným doložením výpisu z Elektronického registra práceneschopností. (Zir Tax)

Zákonník nestanovuje osobitnú lehotu na podanie žiadosti. Zároveň Štátna daňová služba v objasneniach priamo uvádza: aby nedošlo k porušeniu termínov na platenie preddavkov, žiadosť o obdobie ročnej dovolenky by sa mala podať pred dátumom začatia dovolenky. (Zir Tax)

Ak je jednotná daň už zaplatená vopred

Ak FOP zaplatil jednotnú daň preddavkovo vopred, suma zaplatená za “dovolenkový” mesiac nezmizne. Daňový zákonník výslovne stanovuje, že takéto sumy sa na žiadosť platiteľa započítavajú na úhradu budúcich platieb jednotnej dane. (Zir Tax)

Choroba namiesto dovolenky

Okrem dovolenky má FOP prvej alebo druhej skupiny bez zamestnancov právo na rovnaké oslobodenie za obdobie choroby, ak trvá 30 a viac kalendárnych dní. Potvrdením je výpis z Elektronického registra práceneschopností. K tomu sa podáva aj žiadosť vo voľnej forme. Štátna daňová služba ju odporúča podať do 20. dňa nasledujúceho mesiaca po mesiaci, v ktorom sa práceneschopnosť skončila. (rv.tax.gov.ua)

Praktická situácia

Záver

Daňová dovolenka FOP nie je všeobecná “pauza v podnikaní”, ale úzke právo pre FOP prvej a druhej skupiny bez zamestnancov nezaplatiť jednu mesačnú preddavkovú platbu z jednotnej dane a vojenskej dane. Kľúčové podmienky — jeden kalendárny mesiac v roku, absencia príjmu v tomto mesiaci a včas podaná žiadosť. ESV za seba takáto dovolenka spravidla nezruší. (rv.tax.gov.ua)

Oficiálne zdroje

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва