Dovoz tovaru na ďalší predaj: pravidlá, dane a účtovníctvo

Nákup v zahraničných internetových obchodoch za účelom ďalšieho predaja na Ukrajine

Nakupovať tovar v zahraničných internetových obchodoch a predávať ho na Ukrajine je možné. Pre väčšinu tovarov nie je potrebné osobitné „povolenie na dovoz“. Avšak ďalší predaj bude zákonný len vtedy, ak je tovar dovezený ako tovar na podnikanie, sú správne vystavené dokumenty na FOP (živnostníka) alebo spoločnosť, sú splnené colné formality, zaplatené príslušné colné poplatky a po dovoze sú dodržané pravidlá predaja na Ukrajine: informácie pre spotrebiteľa, RRO/pRRO, záruky, vrátenie tovaru, označovanie, bezpečnosť a v prípade potreby špeciálne licencie alebo registrácie. (Legislatíva Ukrajiny)

Hlavnou chybou v tejto téme je zamieňanie osobných nákupov občanov s komerčným dovozom na ďalší predaj. Pre biznis je dôležitá nielen cena a doprava, ale aj právny pôvod tovaru: kto je príjemcom, aké sú faktúry (invajsy) a prepravné doklady, či tovar podlieha technickým predpisom, či je potrebné označenie v ukrajinčine a či je jeho predaj na Ukrajine vôbec povolený. Práve to určuje, či budete môcť tovar zákonne zaevidovať, prejsť kontrolou a bezpečne ho predávať cez internetový obchod, marketplace alebo kamennú predajňu. (Legislatíva Ukrajiny)

Môže FOP alebo spoločnosť nakupovať tovar v zahraničí na ďalší predaj

Áno, môže. Ukrajinská legislatíva nezakazuje FOP alebo právnickej osobe nakupovať tovar od nerezidenta, a to aj prostredníctvom internetového obchodu, marketplace alebo webovej stránky výrobcu, a následne ho predávať na Ukrajine. Zároveň pre určité tovary platia osobitné pravidlá: licencovanie dovozu, technické predpisy, sanitárne, veterinárne, fytosanitárne, spotrebné dane a iné obmedzenia. Licencovanie dovozu na Ukrajine upravuje článok 16 Zákona o zahraničnoekonomickej činnosti a každoročné vládne zoznamy tovarov, na ktoré sa vzťahuje. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre colné pravidlá sa FOP nepovažuje za bežného spotrebiteľa: v colnej legislatíve spadá FOP pod pojem „podnik“, preto sú preňho dôležité práve pravidlá pre hospodárske subjekty, a nie úľavy, ktoré sa uplatňujú na občanov pre osobnú spotrebu. (Legislatíva Ukrajiny)

Aký formát nákupu je bezpečnejší

Pre ďalší predaj je lepšie tovar hneď nakupovať na FOP alebo spoločnosť. V objednávke, faktúre, prepravných dokladoch a v prípade potreby aj certifikátoch musí byť príjemcom práve váš podnikateľský subjekt. Ak je tovar objednaný „na zamestnanca“ alebo na súkromnú osobu, vytvára to problémy s preukazovaním pôvodu tovaru, účtovníctvom, colným konaním a následným predajom. (Legislatíva Ukrajiny)

Najpohodlnejšou schémou pre malý testovací dovoz je medzinárodná poštová alebo expresná zásielka s kompletnou sadou dokumentov od predajcu. Pre väčšie alebo pravidelné dodávky je bezpečnejšie hneď pracovať ako pri plnohodnotnej operácii zahraničnoekonomickej činnosti (ZEČ): faktúra, baliaci list, prepravné doklady, colný deklarant, kód UKT ZED, overenie krajiny pôvodu a požiadaviek na uvedenie tovaru do obehu. (Legislatíva Ukrajiny)

Platba nerezidentovi: čo je skutočne dôležité

Platba nerezidentovi je možná bankovým prevodom, firemnou kartou alebo iným povoleným platobným nástrojom, ale pre biznis neexistuje univerzálne pravidlo „do určitej sumy možno platiť bez dokladov“. Banka alebo poskytovateľ platobných služieb posudzuje operáciu podľa devízových pravidiel, finančného monitoringu, interných postupov a rizikového profilu operácie, preto môže vyžadovať faktúru, zmluvu, potvrdenie objednávky, údaje o kontrahentovi, účel platby a ďalšie dokumenty. (Národná banka Ukrajiny)

V tejto téme sa často pletú dve rôzne veci: hranica 400 000 UAH z legislatívy o finančnom monitoringu a staré praktické prístupy bánk k drobným operáciám ZEČ. Suma 400 000 UAH sa skutočne v zákone používa ako prahová hodnota pre určité finančné operácie, ale neznamená to automatické právo platiť akýkoľvek dovoz bez podporných dokumentov alebo bez analýzy podstaty operácie bankou. (Národná banka Ukrajiny)

Aké dokumenty sú potrebné od predajcu

Minimum, ktoré by ste mali mať ešte pred platbou:

Pre internetové obchody a marketplace nemusí existovať samostatný papierový kontrakt, ale colnica, banka a účtovníctvo stále potrebujú dokumenty, z ktorých sú jasné strany, predmet, hodnota, mena, dodacie podmienky a fakt platby. Preto pre obchodné nákupy jednoduchý screenshot košíka alebo stránky tovaru nestačí. (Legislatíva Ukrajiny)

Colné konanie a hranica 150 eur

Pre podniky platí osobitné pravidlo pre medzinárodné poštové a expresné zásielky: tovar nepodliehajúci spotrebnej dani s celkovou fakturovanou hodnotou do 150 eur je oslobodený od zdanenia colnými poplatkami podľa článku 234 Colného kódexu. Ak hodnota presiahne 150 eur, zásielka sa preclieva s deklarovaním a zaplatením príslušných platieb. (Legislatíva Ukrajiny)

Pravidlá pre občanov podľa článku 374 Colného kódexu by sa nemali prenášať na komerčný dovoz za účelom ďalšieho predaja. Ak systematicky dovážate tovar pre biznis, mali by ste sa orientovať na pravidlá pre podniky a na dokumenty potvrdzujúce komerčný charakter operácie. (Legislatíva Ukrajiny)

Aké colné poplatky je potrebné vypočítať

Ak zásielka nepodlieha oslobodeniu, hlavné náklady na dovoz sú:

(Legislatíva Ukrajiny)

V praxi to znamená, že rovnaká nákupná cena na stránke dodávateľa ešte neukazuje vašu skutočnú obstarávaciu cenu na Ukrajine. K nej sa pripočítavajú colné poplatky, provízie platobných systémov, doprava, brokerské služby, certifikácia alebo posúdenie zhody, preklad označenia a interná logistika. Až potom treba zhodnotiť, či vôbec existuje marža pre ďalší predaj. (Legislatíva Ukrajiny)

Ak tovar pochádza z krajiny, s ktorou platí preferenčný režim, niekedy je možné clo znížiť alebo vynulovať, ale len ak je pôvod tovaru správne preukázaný. Na to sa používajú dokumenty o pôvode, najmä certifikát EUR.1 alebo iné dokumenty stanovené pravidlami. (Legislatíva Ukrajiny)

Dane po dovoze

Dovozné platby na colnici nenahrádzajú vnútorné dane predajcu na Ukrajine. Po dovoze predávate tovar podľa svojho daňového režimu: FOP na paušálnej dani, FOP na všeobecnom systéme alebo právnická osoba. To znamená, že je potrebné samostatne počítať colné náklady na dovoz a samostatne dane z následného predaja na Ukrajine. (Legislatíva Ukrajiny)

Dôležité je tiež to, že platba nerezidentovi za samotný tovar zvyčajne nepodlieha dani z príjmov nerezidenta, ak ide práve o tržbu alebo inú kompenzáciu hodnoty tovaru odovzdaného rezidentovi. Preto by sa klasický dovoz tovaru nemal automaticky zamieňať s „daňou z repatriácie“ za platbu nerezidentovi.

Evidencia a preukázanie pôvodu tovaru

Pre daňovú a manažérsku evidenciu je potrebné uchovávať celý reťazec dokumentov: objednávku, faktúru, platbu, doklady prepravcu, colnú deklaráciu, dokumenty o pôvode, certifikáty alebo vyhlásenia o zhode, ak sú potrebné. Bez toho je ťažké preukázať legálny pôvod tovaru, stanoviť obstarávaciu cenu a bezpečne prechádzať kontrolami. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre spoločnosti a FOP, ktoré zveria nákup zamestnancovi, je dôležité aj interne zaevidovať použitie firemnej karty, vyúčtovanie zodpovednej osoby a prvotné doklady. Čím je tovar drahší alebo rizikovejší, tým dôležitejšie je, aby v dokumentácii neboli medzery a aby nebola vystavená „na fyzickú osobu pre pohodlie“. (Legislatíva Ukrajiny)

RRO/pRRO pri predaji dovezeného tovaru na Ukrajine

Keď už tovar predávate na Ukrajine cez internetový obchod, webovú stránku, sociálne siete, marketplace alebo doručenie, začínajú platiť pravidlá Zákona o RRO. Zákon sa vzťahuje na hospodárske subjekty, ktoré vykonávajú zúčtovacie operácie v hotovostnej a/alebo bezhotovostnej forme, pričom fiškálny doklad môže byť papierový alebo elektronický. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre internetový obchod platí kľúčové pravidlo: ak kupujúci platí kartou cez internetový e-commerce (acquiring), platobnú službu, platobný QR kód alebo iný zúčtovací nástroj, predaj musí byť správne fiskalizovaný a musí byť vydaný zúčtovací doklad. Daňový úrad samostatne vysvetľuje postup zobrazenia platieb cez platobné služby vo fiškálnom doklade. (dp.tax.gov.ua)

Pri dobierke cez poštových operátorov sa model môže líšiť v závislosti od toho, kto presne preberá peniaze, kedy sa považujú za prijaté predajcom a aká je úloha platobnej služby. Preto by sa schéma „NovaPay / dobierka / marketplace / internetový acquiring“ mala nastaviť nie podľa všeobecného pravidla, ale podľa konkrétneho procesu, aby sa doklad vytvoril v správnom momente a so správnou formou platby. (od.tax.gov.ua)

Čo povinne musí obsahovať internetový obchod

Ukrajinský internetový obchod musí kupujúcemu poskytnúť jasné informácie o predajcovi a o podmienkach predaja. Pri zmluvách na diaľku sa spotrebiteľovi pred uzavretím zmluvy poskytujú najmä: názov predajcu, jeho sídlo, postup prijímania reklamácií, hlavné charakteristiky tovaru, cena vrátane doručenia, platobné podmienky, záručné povinnosti, dodacie podmienky, lehota na prijatie ponuky a postup odstúpenia od zmluvy. (Legislatíva Ukrajiny)

Preto by sa na stránke alebo v karte predajcu malo umiestniť minimálne:

Vrátenie tovaru, záruka a zodpovednosť voči kupujúcemu

Po predaji dovezeného tovaru zodpovedá práve ukrajinský predajca spotrebiteľovi za informácie o tovare, jeho primeranú kvalitu, záručné záväzky a postup vrátenia. Skutočnosť, že ste tovar kúpili na AliExpress, eBay alebo inej zahraničnej platforme, vás nezbavuje povinností voči ukrajinskému spotrebiteľovi. (Legislatíva Ukrajiny)

Podľa všeobecného pravidla má spotrebiteľ právo vymeniť nepotravinový tovar primeranej kvality do 14 dní, ak tovar nebol používaný a je zachovaný jeho obchodný vzhľad a zúčtovací doklad, okrem tovarov z vládneho zoznamu, ktoré nepodliehajú výmene alebo vráteniu. Pre zmluvy uzatvárané na diaľku platia aj špeciálne požiadavky na predbežné informácie od predajcu. (Legislatíva Ukrajiny)

Označovanie, jazyk, bezpečnosť a uvádzanie tovaru do obehu

Tovar, ktorý predávate na Ukrajine, musí byť sprevádzaný potrebnými, dostupnými a pravdivými informáciami pre spotrebiteľa v štátnom jazyku. Pre potraviny je to samostatná, prísne regulovaná oblasť a pri nepotravinovom tovare treba brať do úvahy aj legislatívu o bezpečnosti výrobkov, trhový dohľad a technické predpisy. (Legislatíva Ukrajiny)

Pri mnohých kategóriách nepotravinových tovarov nestačí tovar len doviezť a nalepiť cenovku. Ak tovar podlieha technickému predpisu, pred uvedením do obehu môžu byť potrebné vyhlásenie o zhode, technická dokumentácia, správne označenie a dokumenty, ktoré ste povinní predložiť kontrolným orgánom. Týka sa to najmä elektroniky, zariadení, hračiek, osobných ochranných pracovných prostriedkov, rádiových zariadení a ďalších tovarov so zvýšenými požiadavkami na bezpečnosť. (Legislatíva Ukrajiny)

Kedy sú potrebné špeciálne priestory, personál alebo registrácie

Bežný predaj nepotravinového tovaru sám o sebe nevyžaduje špeciálny sklad alebo osobitné „povolenie na obchod“. Ale pri regulovaných kategóriách sa pravidlá prudko komplikujú. Napríklad pre potraviny platia pravidlá pre prevádzkovateľov trhu, štátna registrácia kapacít, vysledovateľnosť, sanitácia a v závislosti od činnosti postupy založené na princípoch HACCP. (Legislatíva Ukrajiny)

Pre iné kategórie — tovary podliehajúce spotrebnej dani, zdravotnícke pomôcky, lieky, nebezpečné látky, určité druhy techniky, tovary živočíšneho alebo rastlinného pôvodu — môžu platiť osobitné licencie, špeciálne sklady, teplotné režimy, zodpovedný personál, veterinárne, fytosanitárne alebo iné povoľovacie postupy. Pred nákupom takýchto tovarov si preverte nie všeobecnú „možnosť dovozu“, ale odborný zákon práve pre konkrétnu kategóriu tovaru. (Legislatíva Ukrajiny)

Doprava a logistika

Poštový operátor alebo expresný prepravca môže uľahčiť doručenie, ale nenahrádza vaše povinnosti ako dovozcu a predajcu. Tovar namiesto vás „nelegalizuje“. Ak v dokumentoch chýba správny príjemca, hodnota, opis tovaru, krajina pôvodu alebo povolenia, logistická spoločnosť toto riziko neodstráni. (Legislatíva Ukrajiny)

Pri drahých alebo rizikových tovaroch je vhodné ešte pred platbou dohodnúť s predajcom, ktoré konkrétne dokumenty priloží k zásielke a v akej forme ich poskytne elektronicky. Je to často dôležitejšie ako cena tovaru, pretože bez náležitých dokladov môžete stratiť čas aj tovar a možnosť jeho normálneho predaja. (Legislatíva Ukrajiny)

Aké pokuty a riziká treba zvážiť

Hlavné riziká pre podnikateľa v tejto téme sú:

Najbezpečnejší model pre malý biznis vyzerá takto: nakupovať tovar hneď na FOP alebo spoločnosť, získavať faktúru a potvrdenie objednávky, vopred overovať kód UKT ZED a požiadavky na dovoz, nespoliehať sa na „osobné“ colné úľavy občanov, fiskalizovať predaje na Ukrajine a mať na stránke úplné informácie pre spotrebiteľa. Práve tento model najlepšie chráni podnikanie pred spormi s colnicou, daňovým úradom, bankou a kupujúcim. (Legislatíva Ukrajiny)

Čo preveriť pred prvým nákupom

Ako naskladniť a predávať tovar nakúpený v zahraničí v programe Torgsoft

1. Naskladnenie tovaru a práca s cudzou menou

Keďže nakupujete tovar v zahraničných internetových obchodoch, evidencia začína zaznamenaním príjmu tovaru od zahraničného dodávateľa:

2. Tvorba skutočnej obstarávacej ceny (clo, dane, doprava)

Pre legálne podnikanie je dôležité zohľadniť všetky dodatočné náklady na dovoz, aby sa premietli do obstarávacej ceny tovaru a nestali sa vašou stratou:

3. Čiarové kódy, lokalizácia a označovanie tovaru

V súlade s legislatívou Ukrajiny musí tovar obsahovať informácie pre spotrebiteľa v ukrajinskom jazyku.

4. Príprava na legálny (fiškálny) predaj

Ďalší predaj komerčného dovozu vyžaduje prísne dodržiavanie daňových pravidiel:

5. Realizácia tovaru: offline a internetové obchodovanie

Keď je tovar naskladnený, ocenený a označený, môžete ho predávať:

Oficiálne zdroje

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва