Aký je rozdiel medzi TIN, EDRPOU, RNOKPP a DRFOU?

Aký je rozdiel medzi IPN, EDRPOU, RNOKPP a DRFO: aké čísla potrebujú fyzické osoby — podnikatelia a právnické osoby

Pre podnikateľa je hlavné rozlíšenie takéto: fyzická osoba — podnikateľ sa identifikuje predovšetkým svojím RNOKPP, nie kódom EDRPOU. Registráciou osoby ako podnikateľa nevzniká nové samostatné daňové číslo. Ak sa fyzická osoba — podnikateľ stane platiteľom DPH, dodatočne sa jej pridelí IPN platiteľa DPH. Právnická osoba má kód EDRPOU a ak je registrovaná ako platiteľ DPH — aj samostatný IPN platiteľa DPH.

DRFO a EDRPOU sú názvy štátnych registrov, nie vzájomne zameniteľné názvy daňových čísel. RNOKPP je číslo fyzickej osoby v systéme daňovej evidencie, kód EDRPOU identifikuje právnickú osobu a IPN je potrebný konkrétne na účely DPH. Zamieňanie týchto pojmov najčastejšie vedie k chybám v zmluvách, faktúrach, daňových faktúrach a nastaveniach účtovných programov.

Čo je RNOKPP

RNOKPP — registračné číslo evidenčnej karty daňovníka. Prideľuje sa fyzickej osobe po jej registrácii v Štátnom registri fyzických osôb — daňovníkov.

RNOKPP pozostáva z 10 číslic. Patrí konkrétnej osobe, nie jej podnikateľskej činnosti. Preto ak sa občan zaregistruje ako fyzická osoba — podnikateľ, naďalej používa rovnaké RNOKPP. Štátnou registráciou podnikateľa nevzniká samostatný «kód podnikateľa».

Napríklad ak má fyzická osoba RNOKPP 1234567890, po štátnej registrácii ako fyzická osoba — podnikateľ sa toto číslo nenahrádza iným. Používa sa ako daňové číslo podnikateľa všade tam, kde príslušný formulár alebo dokument vyžaduje RNOKPP.

RNOKPP sa prideľuje raz. Zmena priezviska, mena, adresy bydliska alebo iných osobných údajov sama osebe neznamená pridelenie nového čísla. Pri zmene údajov musí fyzická osoba aktualizovať informácie v DRFO. Štátna daňová služba vyžaduje, aby sa tak stalo do jedného mesiaca odo dňa vzniku zmeny podaním žiadosti na formulári č. 5DR.

Čo je DRFO a prečo DRFO — nie je daňové číslo

DRFO — Štátny register fyzických osôb — daňovníkov.

Ide o informačný systém, ktorý Štátna daňová služba používa na evidenciu fyzických osôb. Údaje o fyzickej osobe sa zapisujú do tohto registra a jej evidenčnej karte sa prideľuje RNOKPP. Daňový kódex výslovne stanovuje registráciu fyzických osôb u daňových orgánov prostredníctvom zaradenia údajov o nich do DRFO.

Preto je správne rozlišovať:

• DRFO — štátny register;

• RNOKPP — číslo konkrétnej fyzickej osoby, ktorej údaje sa nachádzajú v tomto registri.

Skratka «DRFOU» sa niekedy vyskytuje v neoficiálnych textoch, Daňový kódex a nariadenie Ministerstva financií č. 822 však používajú názov «Štátny register fyzických osôb — daňovníkov» a skratku «DRFO».

Ako získať RNOKPP

Fyzická osoba, ktorá ešte nie je zaregistrovaná v DRFO, podáva evidenčnú kartu na formulári č. 1DR. Tá je zároveň žiadosťou o registráciu.

Pri občanovi Ukrajiny sa používajú údaje z dokladu totožnosti, najmä:

• priezvisko, meno a patronymikum, ak existuje;

• dátum a miesto narodenia;

• miesto bydliska;

• štátne občianstvo.

Žiadosť možno podať osobne, v prípadoch stanovených právnymi predpismi prostredníctvom zástupcu, ako aj prostredníctvom Elektronického kabinetu spolu s naskenovanými dokumentmi.

Štandardná lehota registrácie v DRFO je tri pracovné dni odo dňa podania formulára č. 1DR. Ak sa v dokumentoch zistia chyby alebo nepravdivé údaje, lehota sa môže v prípadoch stanovených nariadením predĺžiť.

Dokladom potvrdzujúcim registráciu je karta daňovníka s RNOKPP. Právne predpisy umožňujú potvrdenie čísla aj údajmi zapísanými do príslušného dokladu osoby stanoveným spôsobom.

RNOKPP pre dieťa

RNOKPP možno prideliť bez ohľadu na vek. Za malé dieťa podáva dokumenty jeden z rodičov alebo iný zákonný zástupca podľa nariadenia č. 822.

Pri dieťati mladšom ako 14 rokov alebo osobe vo veku od 14 do 18 rokov, ktorá ešte prvýkrát nezískala cestovný pas občana Ukrajiny, sa okrem iného používa rodný list a dokumenty zákonného zástupcu. Pri zahraničných dokumentoch sa v prípadoch stanovených nariadením vyžaduje riadne overený preklad do ukrajinčiny.

Čo robiť pri zmene priezviska, adresy alebo iných údajov

Ak sa zmenili údaje uvedené v evidenčnej karte, podáva sa žiadosť na formulári č. 5DR.

Povinnosť oznámiť zmenu Štátnej daňovej službe vzniká najmä pri zmene priezviska, miesta bydliska alebo údajov dokladu totožnosti. Lehota je jeden mesiac odo dňa vzniku zmeny.

Samotné RNOKPP sa zmenou priezviska alebo adresy nemení: aktualizujú sa údaje priradené k tomuto číslu.

Pre fyzickú osobu — podnikateľa je to dôležité nielen pre osobnú daňovú evidenciu. Nesúlad medzi aktuálnymi údajmi podnikateľa a údajmi uvedenými v účtovných alebo platobných dokumentoch môže spôsobiť problémy s identifikáciou daňovníka, vytváraním dokumentov a fungovaním elektronických služieb.

Je možné odmietnuť RNOKPP z náboženských dôvodov

Áno. Daňový kódex stanovuje osobitný postup pre občanov Ukrajiny, ktorí z dôvodu svojho náboženského presvedčenia odmietajú prijatie RNOKPP a oficiálne o tom informujú daňový orgán.

Takéto osoby sa evidujú v osobitnom registri DRFO podľa priezviska, mena, patronymika, ak existuje, a série a/alebo čísla pasu.

Na formalizovanie odmietnutia sa podáva oznámenie na formulári č. 1P a predkladajú sa dokumenty stanovené nariadením č. 822.

Neznamená to, že osoba úplne prestane byť daňovo evidovaná. Mení sa spôsob jej identifikácie: namiesto RNOKPP sa v zákonom stanovenom postupe používajú údaje z pasu.

Čo je IPN

Skratka IPN sa v bežnom jazyku často používa ako označenie akéhokoľvek «daňového čísla». Preto sa pravidelne zamieňa s RNOKPP.

Podľa platnej úpravy DPH IPN je individuálne daňové číslo platiteľa DPH. Daňový kódex stanovuje, že osobe, ktorá sa registruje ako platiteľ DPH, sa prideľuje individuálne daňové číslo.

Samotná skutočnosť, že sa osoba stala fyzickou osobou — podnikateľom, teda neznamená automatické pridelenie samostatného IPN platiteľa DPH. Vzniká pri registrácii podnikateľa ako platiteľa DPH.

Pre podnikanie to znamená túto schému:

Koľko číslic má IPN fyzickej osoby — podnikateľa, ktorá je platiteľom DPH

Pri fyzických osobách registrovaných ako platitelia DPH podľa platných pravidiel je IPN 12-miestne číselné číslo:

• pozície 1–10 — RNOKPP;

• pozície 11–12 — kontrolné číslice.

Pri fyzickej osobe — podnikateľovi, ktorá oficiálne odmietla RNOKPP z náboženských dôvodov a je evidovaná podľa údajov z pasu, sa prvých desať číslic vytvára podľa osobitných pravidiel nariadenia č. 1130.

Tento algoritmus sa používa pri registrácii fyzických osôb — podnikateľov ako platiteľov DPH od 9. marca 2020. Ak bol fyzickej osobe IPN platiteľa DPH pridelený pred zmenou pravidiel, Štátna daňová služba vysvetľuje, že predtým pridelené číslo sa nemení iba v dôsledku zmeny algoritmu.

Právnická osoba — platiteľ DPH má takisto samostatný IPN platiteľa DPH. Nemá sa nahrádzať kódom EDRPOU: ide o rozdielne údaje s rozdielnym účelom.

Na čo je potrebný IPN platiteľa DPH

IPN sa používa predovšetkým v evidencii DPH. Je najmä povinným údajom daňových faktúr a opravných výpočtov a používa sa na identifikáciu registrovaného platiteľa DPH.

Preto sa pole «IPN» v daňovej faktúre nemá automaticky vypĺňať RNOKPP podnikateľa. Musí sa použiť IPN pridelený pri registrácii za platiteľa DPH.

Ak fyzická osoba — podnikateľ nie je registrovaná ako platiteľ DPH, nemá dôvod uvádzať sa ako platiteľ DPH len preto, že má RNOKPP.

Praktické vysvetlenie Štátnej daňovej služby to priamo potvrdzuje: pri fyzickej osobe — platiteľovi DPH je IPN samostatné číslo a jeho tvorbu upravuje nariadenie Ministerstva financií č. 1130.

Čo je EDRPOU

EDRPOU — Jednotný štátny register podnikov a organizácií Ukrajiny.

Podľa nariadenia schváleného uznesením Kabinetu ministrov Ukrajiny č. 118 je EDRPOU automatizovaný systém zhromažďovania, uchovávania a spracovania údajov o právnických osobách a ich samostatných organizačných zložkách.

Keď sa v obchodnom styku hovorí o «EDRPOU podniku», zvyčajne sa tým myslí kód EDRPOU — identifikačný kód právnickej osoby. Pri právnických osobách ide o 8-miestny kód.

Fyzická osoba — podnikateľ nedostáva kód EDRPOU ako právnická osoba, pretože zostáva fyzickou osobou. Na jej daňovú identifikáciu sa používa RNOKPP alebo v osobitnom prípade odmietnutia z náboženských dôvodov údaje z pasu.

V právnych predpisoch sa toto rozlíšenie uvádza priamo: pri osobách zahrnutých do EDRPOU je daňovým identifikátorom kód EDRPOU, zatiaľ čo pri fyzických osobách sa používa RNOKPP alebo zákonom stanovený alternatívny spôsob evidencie.

EDRPOU a EDR — sú rozdielne registre

Ďalšou častou chybou je stotožňovať EDRPOU s Jednotným štátnym registrom právnických osôb, fyzických osôb — podnikateľov a verejných združení, skrátene EDR.

Ide o rozdielne informačné systémy.

EDRPOU zahŕňa právnické osoby a príslušné samostatné organizačné zložky a funguje podľa nariadenia schváleného uznesením Kabinetu ministrov Ukrajiny č. 118.

EDR právnických osôb, fyzických osôb — podnikateľov a verejných združení funguje podľa zákona č. 755-IV. Práve v ňom sa nachádzajú registračné údaje o právnických osobách a fyzických osobách — podnikateľoch. Zákon č. 755-IV v platnom znení určuje postup štátnej registrácie a získavania údajov z tohto registra.

Podnikateľ preto zvyčajne získava výpis z EDR, nie «výpis z EDRPOU» v zmysle dokumentu o štátnej registrácii fyzickej osoby — podnikateľa alebo spoločnosti.

Je potrebné po registrácii spoločnosti samostatne získať kód EDRPOU

Pri bežnej štátnej registrácii právnickej osoby nemusí podnikateľ po registrácii spoločnosti absolvovať ďalší samostatný postup na Ministerstve spravodlivosti iba preto, aby «získal EDRPOU».

Štátna registrácia právnickej osoby sa vykonáva podľa zákona č. 755-IV a potrebné údaje sa medzi štátnymi informačnými systémami prenášajú stanoveným spôsobom. Kód právnickej osoby sa následne používa na jej identifikáciu.

Zároveň je dôležité nezamieňať právomoci štátnych orgánov: Ministerstvo spravodlivosti zabezpečuje fungovanie EDR právnických osôb, fyzických osôb — podnikateľov a verejných združení, zatiaľ čo EDRPOU je samostatný štátny register podnikov a organizácií.

Aké číslo má uvádzať fyzická osoba — podnikateľ a aké — právnická osoba

Vo väčšine podnikateľských situácií možno použiť toto pravidlo:

Konkrétny súbor údajov však vždy závisí od dokumentu. Nie každá zmluva, faktúra alebo prvotný dokument má rovnaký súbor povinných polí, preto treba názov údaja vo formulári čítať doslovne: «kód EDRPOU», «RNOKPP», «daňové číslo» a «IPN platiteľa DPH» nie sú vzájomne zameniteľné označenia.

Daňové číslo — je širší pojem než RNOKPP

Daňové právne predpisy používajú všeobecný pojem daňové číslo daňovníka.

V závislosti od kategórie daňovníka ním môže byť:

• RNOKPP fyzickej osoby;

• kód EDRPOU osoby zahrnutej do EDRPOU;

• registračné alebo evidenčné číslo pridelené daňovým orgánom určitým kategóriám daňovníkov, pri ktorých to stanovuje postup evidencie č. 1588;

• v osobitnom režime — údaje z pasu fyzickej osoby, ktorá oficiálne odmietla RNOKPP z dôvodu náboženského presvedčenia.

Toto rozlíšenie je dôležité napríklad vtedy, keď normatívny formulár neuvádza konkrétne «EDRPOU» alebo «RNOKPP», ale všeobecný údaj «daňové číslo».

Kde podnikatelia najčastejšie potrebujú RNOKPP, EDRPOU a IPN

Tieto údaje sa používajú v závislosti od postavenia daňovníka a konkrétnej operácie, najmä:

• pri daňovej evidencii a podávaní výkazov;

• pri štátnej registrácii a práci so štátnymi informačnými systémami;

• pri otváraní a vedení bankových účtov, keď je príslušné číslo potrebné na identifikáciu klienta;

• v zmluvách, faktúrach, dodacích listoch a iných dokumentoch, ak príslušný údaj vyžaduje zákon, formulár dokumentu alebo dohoda strán;

• v daňových faktúrach a opravných výpočtoch — pri platiteľoch DPH;

• v dokumentoch evidencie tovarových zásob, keď právny predpis vyžaduje identifikačné údaje dodávateľa alebo príjemcu.

Napríklad vo vysvetleniach Štátnej daňovej služby k evidencii tovarových zásob sa pri fyzickej osobe — podnikateľovi používa RNOKPP a pri právnickej osobe kód EDRPOU. Je to názorný príklad toho, že právne predpisy nepovažujú tieto dve čísla za vzájomne zameniteľné.

Je možné podľa RNOKPP overiť «spoľahlivosť» osoby

RNOKPP nie je univerzálne verejné číslo na preverovanie fyzickej osoby. Patrí medzi údaje spojené s konkrétnou osobou a informácie z DRFO sa poskytujú spôsobom stanoveným daňovými právnymi predpismi.

RNOKPP preto nemožno považovať za obdobu verejného obchodného vyhľadávania právnickej osoby.

Na preverenie obchodného partnera — právnickej osoby alebo fyzickej osoby — podnikateľa — sa používajú predovšetkým oficiálne údaje EDR. Ak je pre operáciu dôležitý status platiteľa DPH, treba ho overiť podľa oficiálnych údajov Štátnej daňovej služby a nie robiť záver iba podľa formátu čísla.

Najčastejšie chyby pri IPN, RNOKPP a EDRPOU

Chyba 1. Predpokladať, že každá fyzická osoba — podnikateľ má samostatný IPN podnikateľa.
Fyzická osoba — podnikateľ používa svoje RNOKPP. Samostatný IPN jej vzniká ako platiteľovi DPH po príslušnej registrácii.

Chyba 2. Uvádzať kód EDRPOU pri fyzickej osobe — podnikateľovi.
Fyzická osoba — podnikateľ nie je právnickou osobou. Používa sa pri nej RNOKPP alebo zákonom stanovené údaje z pasu.

Chyba 3. Považovať RNOKPP a IPN platiteľa DPH za jedno číslo.
Pri súčasnej registrácii fyzickej osoby ako platiteľa DPH ide o dva rozdielne údaje: RNOKPP má 10 číslic, nový IPN platiteľa DPH — 12.

Chyba 4. Nazývať DRFO kódom.
DRFO — je register. Kódom fyzickej osoby je RNOKPP.

Chyba 5. Zamieňať EDRPOU a EDR právnických osôb a fyzických osôb — podnikateľov.
Ide o rozdielne štátne informačné systémy.

Chyba 6. Automaticky prenášať jedno číslo do všetkých polí účtovného programu.
Ak je pole určené pre IPN platiteľa DPH, treba doň uviesť práve pridelené číslo DPH. Ak je pole určené pre kód EDRPOU — kód právnickej osoby. Ak je určené pre RNOKPP — číslo fyzickej osoby.

Ako v Torgsoft ukladať EDRPOU a IPN a automaticky dopĺňať údaje do dokumentov

V Torgsoft možno údaje podniku ukladať centrálne, aby sa nemuseli pri každom vytváraní dokumentov zadávať ručne. V nastaveniach podniku sú samostatné polia vrátane «EDRPOU daňovníka» a «Individuálne daňové číslo». Pri vytváraní dokumentov môže program používať údaje vybraného podniku a pri určitých nastaveniach — údaje príslušného evidenčného centra.

Najmä pri práci s faktúrami môže Torgsoft dopĺňať kód EDRPOU a ďalšie údaje z karty vybraného podniku. Mechanizmy tvorby údajov na tlač obsahujú logiku výberu hodnoty «EDRPOU (IPN)»: najprv sa používajú údaje podniku a ak príslušné pole nie je vyplnené — program môže podľa nastavení použiť údaje evidenčného centra. Umožňuje to viesť viacero podnikov alebo predajných miest, vyžaduje si to však správne vyplnenie údajov každého subjektu.

Pre platiteľov DPH Torgsoft podporuje aj prácu s daňovými faktúrami: možno ich vytvárať pri predaji tovaru alebo pri predaji s vystavením faktúry. Program podporuje evidenciu súhrnných daňových faktúr a ukladanie príslušných dokumentov vo formáte XML. Pred použitím týchto funkcií treba skontrolovať, či je v karte konkrétneho podniku uvedený jeho aktuálny kód EDRPOU a ak je platiteľom DPH, správny IPN platiteľa DPH.

Stručne: aký kód má podnikateľ používať

Fyzická osoba — podnikateľ bez DPH má RNOKPP. Fyzická osoba — podnikateľ — platiteľ DPH má RNOKPP plus samostatný IPN platiteľa DPH. Právnická osoba má kód EDRPOU a právnická osoba — platiteľ DPH má navyše IPN platiteľa DPH.

DRFO nie je číslo, ale register fyzických osôb — daňovníkov. EDRPOU je takisto názov registra, hoci v bežnom dokumentovom styku sa slovom «EDRPOU» často skrátene označuje 8-miestny kód právnickej osoby.

Ak má dokument samostatné polia «RNOKPP», «kód EDRPOU» a «IPN», nemajú sa vypĺňať rovnakým číslom. Výber čísla závisí od toho, kto je daňovníkom a či je registrovaný ako platiteľ DPH.

Oficiálne zdroje

1. Daňový kódex Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI — články 63 a 70 o daňovej evidencii fyzických osôb a DRFO; článok 183, najmä bod 183.18, o prideľovaní IPN platiteľovi DPH.
   Daňový kódex Ukrajiny č. 2755-VI — oficiálne znenie

2. Nariadenie Ministerstva financií Ukrajiny z 29.09.2017 č. 822 «O schválení nariadenia o registrácii fyzických osôb v Štátnom registri fyzických osôb — daňovníkov» — oddiely III, VII, VIII a IX; formuláre č. 1DR, č. 1P a č. 5DR.
   Nariadenie o registrácii fyzických osôb v DRFO, nariadenie č. 822

3. Nariadenie Ministerstva financií Ukrajiny zo 14.11.2014 č. 1130 «O schválení nariadenia o registrácii platiteľov dane z pridanej hodnoty» — bod 1.6 o IPN platiteľov DPH.
   Nariadenie o registrácii platiteľov DPH, nariadenie č. 1130

4. Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 22.01.1996 č. 118 «O vytvorení Jednotného štátneho registra podnikov a organizácií Ukrajiny» — nariadenie o EDRPOU.
   Uznesenie Kabinetu ministrov č. 118 a nariadenie o EDRPOU

5. Zákon Ukrajiny z 15.05.2003 č. 755-IV «O štátnej registrácii právnických osôb, fyzických osôb — podnikateľov a verejných združení» — článok 1 a ustanovenia o EDR a štátnej registrácii.
   Zákon Ukrajiny č. 755-IV — oficiálne znenie

6. Nariadenie Ministerstva financií Ukrajiny z 09.12.2011 č. 1588 «O schválení postupu evidencie daňovníkov a platiteľov poplatkov» — oddiel II o daňových číslach a registračných (evidenčných) číslach jednotlivých kategórií daňovníkov.
   Postup evidencie daňovníkov a platiteľov poplatkov č. 1588

7. Štátna daňová služba Ukrajiny — «Registrácia fyzických osôb v Štátnom registri fyzických osôb — daňovníkov» — postup podania formulára č. 1DR a lehota registrácie.
   Oficiálne vysvetlenie Štátnej daňovej služby k získaniu RNOKPP

8. Verejne dostupný informačno-referenčný zdroj Štátnej daňovej služby — vysvetlenie týkajúce sa 12-miestneho IPN fyzických osôb — platiteľov DPH a osobitostí čísel pridelených pred 09.03.2020.
   Oficiálne vysvetlenie Štátnej daňovej služby k IPN platiteľa DPH