Dane a pravidlá pre maloobchod: júl – august 2026

Čo majú vedieť maloobchodní podnikatelia v júli–auguste 2026

K 2. júlu 2026 zostávajú pre ukrajinských podnikateľov v maloobchode hlavné povinnosti tieto: včas zaplatiť dane a jednotný sociálny odvod, správne používať RRO/PRRO, mať doklady k tovaru, zabezpečiť bezhotovostnú platbu, skontrolovať licencie na tovar podliehajúci spotrebnej dani a pripraviť sa na nové pravidlá pre kozmetiku a eSpotrebnú daň. Nový režim zdaňovania digitálnych platforiem zatiaľ nevytvára povinnosti pre FOP: návrh zákona č. 15111-d bol prijatý, no ku dňu článku sa pripravuje na podpis prezidentovi a nenadobudol účinnosť.

Pre maloobchodníkov nie sú najbližšie praktické riziká iba dane, ale aj pokladničná disciplína, pôvod tovaru, dobierka cez doručovacie služby, označovanie, bezpečnosť výrobkov a pripravenosť na kontroly. Ak podnik predáva alkohol, tabak, náplne do elektronických cigariet, palivo, kozmetiku, potraviny, výživové doplnky, technicky zložité výrobky alebo pracuje cez marketplace, treba zohľadniť osobitné pravidlá pre každú kategóriu.

1. Daňové termíny v júli–auguste 2026

V roku 2026 je minimálna mzda 8647 UAH a životné minimum pre práceschopné osoby je 3328 UAH. Tieto ukazovatele ovplyvňujú jednotný sociálny odvod, sadzby jednotnej dane pre FOP 1.–2. skupiny a vojenský odvod pre FOP v zjednodušenom daňovom systéme.

Hlavné termíny pre FOP v júli 2026

Daňový kalendár Štátnej daňovej služby na júl 2026 osobitne uvádza 20. júl ako dátum pre jednotnú daň, vojenský odvod a jednotný sociálny odvod.

Vojenský odvod pre FOP 1., 2. a 4. skupiny predstavuje 10% minimálnej mzdy mesačne, teda 864,70 UAH v roku 2026. Pre FOP 3. skupiny je vojenský odvod 1% z príjmu. FOP 1., 2. a 4. skupiny ho platia preddavkovo najneskôr do 20. dňa aktuálneho mesiaca a FOP 3. skupiny — do 10 kalendárnych dní po hraničnom termíne podania štvrťročného daňového priznania.

Nové účty pre vojenský odvod od 1. júla 2026

Od 1. júla 2026 treba vojenský odvod platiť na nové rozpočtové účty. Zmenu zaviedol zákon č. 4908-IX z 10. júna 2026, podľa ktorého sa vojenský odvod v tomto období pripisuje do špeciálneho fondu štátneho rozpočtu. Pre FOP v zjednodušenom systéme sa používa kód klasifikácie príjmov rozpočtu 11011700. Štátna daňová služba výslovne uviedla, že od 1. júla 2026 sa platba vojenského odvodu podľa príslušných kódov musí uskutočňovať výlučne na nové účty.

2. Limity príjmu pre FOP na jednotnej dani v roku 2026

Limity pre zjednodušený systém závisia od minimálnej mzdy k 1. januáru roka. V roku 2026 je to 8647 UAH. Hraničné objemy príjmu sú teda takéto:

Ak FOP prekročí limit, môže to viesť k zdaneniu sumy prekročenia zvýšenou sadzbou, prechodu do inej skupiny alebo strate práva na zjednodušený systém. Pravidlá zjednodušeného systému sú určené oddielom XIV Daňového kódexu Ukrajiny.

3. RRO/PRRO: kedy je potrebný doklad

RRO alebo PRRO je potrebný, keď podnikateľ vykonáva zúčtovaciu operáciu: prijíma hotovosť, platbu kartou, platbu cez POS terminál, internetový acquiring, platobný odkaz alebo inú platbu, ktorá je svojou podstatou platbou kupujúceho predávajúcemu za tovar alebo službu. Zákon o RRO je účinný a jeho aktuálne znenie k júlu 2026 je zverejnené na portáli Najvyššej rady.

Fiškálny doklad musí zodpovedať forme a obsahu schváleným nariadením Ministerstva financií č. 13. Týka sa to papierových aj elektronických zúčtovacích dokladov.

Kedy je RRO/PRRO určite potrebný

RRO/PRRO je potrebný, ak maloobchodník:

• prijíma hotovosť v predajni, sklade, výdajnom mieste alebo počas doručenia;
• prijíma platbu kartou cez POS terminál;
• prijíma online platbu cez internetový acquiring;
• prijíma platbu cez platobný odkaz;
• prijíma zálohu alebo čiastočnú platbu od kupujúceho;
• predáva technicky zložité domáce spotrebiče podliehajúce záručnej oprave;
• predáva lieky, zdravotnícke pomôcky, šperky alebo tovar podliehajúci spotrebnej dani.

Ak platba prebieha výlučne ako bankový prevod z účtu kupujúceho na účet predávajúceho bez použitia platobnej karty ako nástroja zúčtovania s predávajúcim, takáto operácia nemusí vyžadovať RRO. Model platby však treba posudzovať nie podľa názvu služby, ale podľa toho, kto presne prijíma peniaze od kupujúceho a ako tieto peniaze prichádzajú predávajúcemu.

Dobierka cez Nova Poshta, NovaPay a iné platobné služby

Vo veci č. 520/27700/25 Najvyšší súd posudzoval situáciu, keď predávajúci posielal tovar cez Nova Poshta a platbu od kupujúceho prijímal NovaPay. V takomto modeli predávajúci dostával peniaze od finančnej inštitúcie, nie priamo od kupujúceho. Súd dospel k záveru, že takéto operácie nemožno automaticky považovať za zúčtovacie operácie predávajúceho podľa zákona o RRO. Úplný text rozsudku z 3. júna 2026 je dostupný v Jednotnom štátnom registri súdnych rozhodnutí pod číslom 137125453.

Tento postoj neznamená, že RRO/PRRO nie je potrebný pre všetky doručenia. Platí iba pre model, kde:

• kupujúci neplatí zálohu FOP priamo;
• platbu od kupujúceho prijíma finančná inštitúcia alebo platobná služba;
• FOP dostáva peniaze bezhotovostne od finančnej inštitúcie;
• doklady potvrdzujú práve tento model: zmluva, expresné nákladné listy, registre prevodov, bankové výpisy.

Ak kupujúci platí FOP priamo — hotovosťou, kartou, cez odkaz alebo na účet cez platobnú službu predávajúceho — FOP môže vzniknúť povinnosť vystaviť doklad.

4. Bezhotovostná platba: platobný terminál alebo iný spôsob

K júlu 2026 musia obchodníci zabezpečiť kupujúcim možnosť bezhotovostnej platby za predaný tovar alebo poskytnuté služby vrátane predaja na diaľku. Uznesenie kabinetu ministrov č. 894 stanovilo postupné termíny pre obchodníkov a od 1. januára 2025 sa požiadavka rozšírila aj na sídla s počtom obyvateľov menej ako 5 tisíc.

Osobitný termín platí pre FOP 1. skupiny, obchodníkov cez predajné automaty, pojazdný alebo vonkajší predaj a predaj vlastnoručne vypestovaných alebo vychovaných produktov. Pre nich povinnosť vzniká tri mesiace odo dňa ukončenia alebo zrušenia vojnového stavu. Požiadavka sa tiež nevzťahuje na obchodníkov na územiach bojových operácií, dočasnej okupácie, obkľúčenia alebo blokády počas určeného obdobia.

Pre maloobchodníka môže byť bezhotovostná platba zabezpečená nielen klasickým POS terminálom. Možno použiť platobnú aplikáciu, QR platbu, platobné zariadenie alebo iný zákonný spôsob prijímania bezhotovostných platieb. Ak je však takýto spôsob zúčtovacou operáciou, treba ho správne spojiť s RRO/PRRO.

5. Doklady k tovaru a riziká bankového finančného monitoringu

Banka nie je daňová kontrola, ale banka je povinná vykonávať finančný monitoring operácií klientov. Ak banka vidí neobvyklú operáciu, veľmi nízku nákupnú cenu, prudkú zmenu obratov alebo nevie pochopiť pôvod tovaru, môže požiadať o vysvetlenia a doklady.

Pre maloobchodníka je vhodné mať:

• zmluvu alebo verejnú ponuku s dodávateľom;
• dodacie listy, akty, faktúry;
• colné vyhlásenia pre dovážaný tovar;
• prepravné listy alebo expresné nákladné listy;
• bankové výpisy a platobné príkazy;
• doklady o vrátení, znížení ceny, odpise, chybe;
• doklady vysvetľujúce nízku nákupnú cenu: zľava, výpredaj, zostatky, sezónna akcia, chyba, likvidácia šarže.

Ak bol tovar kúpený bez dokladov, riziko vzniká naraz na viacerých miestach: banka môže obmedziť operácie, daňový úrad môže položiť otázky o pôvode tovaru a počas kontroly RRO alebo skladových zásob FOP nemusí potvrdiť reálnosť nákupu. Usporiadať príjmy podľa výpisov pomáha samostatná možnosť Bankové výpisy.

6. Evidencia zásob tovaru

FOP, ktorí sú povinní viesť evidenciu zásob tovaru, musia mať doklady potvrdzujúce pôvod tovaru. Je to obzvlášť dôležité pre predajcov technicky zložitých domácich spotrebičov, liekov, zdravotníckych pomôcok, šperkov, tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a iných kategórií tovaru, pre ktoré legislatíva stanovuje zvýšené požiadavky. Postup evidencie zásob tovaru pre FOP bol schválený nariadením Ministerstva financií č. 496.

Pre maloobchod je bezpečný model takýto: tovar prišiel — existuje doklad; tovar bol presunutý — existuje interný doklad alebo evidencia; tovar bol vrátený — existuje doklad o vrátení; tovar bol odpísaný — existuje akt alebo iný podporný doklad.

7. Kozmetika: nové požiadavky od 3. augusta 2026

Pre maloobchodníkov s kozmetikou je dôležitý dátum — 3. august 2026. Medzi kozmetiku patria nielen dekoratívne prostriedky, ale aj mydlá, šampóny, zubné pasty, výrobky na starostlivosť o pokožku, vlasy a nechty, parfuméria a ďalšie produkty, ktoré zodpovedajú definícii kozmetických výrobkov.

Technický predpis na kozmetické výrobky bol schválený uznesením kabinetu ministrov č. 65. Pre kozmetiku uvedenú na trh po 3. auguste 2026 treba zabezpečiť splnenie požiadaviek týkajúcich sa zodpovednej osoby, bezpečnosti výrobku, informácií o výrobku, zloženia, označovania a notifikácie.

Postup notifikácie kozmetických výrobkov bol schválený nariadením Ministerstva zdravotníctva č. 2147. Maloobchodník, ktorý nie je výrobcom ani dovozcom, by mal aj tak u dodávateľa overiť doklady potvrdzujúce zákonné uvedenie výrobkov na trh.

8. Výživové doplnky

Ak predajňa predáva výživové doplnky, treba zohľadniť prechodné pravidlá roku 2026. Štátna služba pre bezpečnosť potravín a ochranu spotrebiteľov vysvetlila, že výživové doplnky, ktoré zodpovedali predchádzajúcej legislatíve, ale úplne nezodpovedajú novým požiadavkám zákona č. 4122, mohli byť dovážané, vyrábané a uvádzané na trh do 26. marca 2026. Takéto produkty môžu zostať v obehu do konca minimálnej trvanlivosti alebo dátumu «spotrebujte do», najviac však tri roky odo dňa nadobudnutia účinnosti zákona č. 4122.

Pre nové výživové doplnky treba od 27. septembra 2025 podávať oznámenie o zámere prvého uvedenia na trh Štátnej službe pre bezpečnosť potravín a ochranu spotrebiteľov. Platí to aj v prípadoch, keď bol výrobok už na trhu, ale zmenili sa povinné informácie alebo obalový materiál.

Pre maloobchodníka to znamená: nestačí len prevziať tovar od dodávateľa. Treba skontrolovať označenie, trvanlivosť, dodacie doklady, status uvedenia na trh a v prípade potreby potvrdenie oznámenia.

9. Potraviny: označovanie a bezpečnosť

Pre potraviny platia osobitné požiadavky na informácie pre spotrebiteľa. Zákon č. 2639-VIII stanovuje pravidlá poskytovania informácií o potravinách a jeho aktuálne znenie je účinné k roku 2026.

V praxi musí maloobchodník kontrolovať:

• názov potraviny;
• zloženie;
• alergény;
• množstvo výrobku;
• dátum «spotrebujte do» alebo minimálnu trvanlivosť;
• podmienky skladovania;
• údaje prevádzkovateľa trhu;
• krajinu alebo miesto pôvodu, ak je to povinné;
• návod na použitie, ak bez neho spotrebiteľ nebude môcť výrobok správne použiť.

Ak predajňa balí tovar samostatne, zodpovednosť za časť informácií na etikete môže prejsť na predávajúceho. Pri váženom tovare treba zabezpečiť, aby kupujúci dostal povinné informácie pred kúpou. Pre maloobchodné balenie túto úlohu pokrýva Balenie a označovanie váženého tovaru a presnosť váženia pri pokladni — Integrácia s váhami pri pokladni.

10. Nepotravinový tovar: bezpečnosť, technické predpisy a dohľad nad trhom

Pre nepotravinový tovar platí zákon o štátnom dohľade nad trhom a kontrole nepotravinových výrobkov. Stanovuje pravidlá kontroly výrobkov, na ktoré sa vzťahujú technické predpisy, a právomoci orgánov dohľadu nad trhom.

Maloobchodník musí skontrolovať, či tovar patrí pod technický predpis. Môže sa to týkať elektroniky, hračiek, osobných ochranných prostriedkov, elektrických zariadení, stavebných výrobkov, kozmetiky a iných kategórií. Ak tovar patrí pod technický predpis, môže byť potrebná značka zhody, vyhlásenie o zhode, návod v ukrajinskom jazyku a iné doklady.

Ak orgán dohľadu nad trhom zistí nebezpečný alebo nevyhovujúci výrobok, sú možné obmedzujúce opatrenia: zákaz predaja, stiahnutie z obehu, spätné prevzatie výrobku, uvedenie výrobku do súladu alebo iné opatrenia podľa porušenia.

11. Tovar podliehajúci spotrebnej dani: alkohol, tabak, náplne do elektronických cigariet a palivo

Predaj alkoholu, tabakových výrobkov, náplní do elektronických cigariet a paliva upravuje osobitný zákon č. 3817-IX. Zahŕňa výrobu, dovoz, vývoz, veľkoobchod a maloobchod s takýmto tovarom.

Maloobchodník musí skontrolovať:

• existenciu platnej licencie;
• správnu adresu miesta predaja v licencii;
• naviazanie RRO/PRRO na miesto predaja;
• doklady o pôvode tovaru;
• správne kódy tovarov;
• spotrebné náležitosti v doklade;
• vekové obmedzenia pre kupujúcich;
• pravidlá skladovania;
• zákazy predaja určitých tovarov na určitých miestach alebo v určitom čase, ak sú takéto obmedzenia stanovené.

Predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani bez licencie alebo v rozpore s podmienkami licencie môže viesť k pokutám a strate práva obchodovať s príslušnou kategóriou tovaru.

eSpotrebná daň

Plné spustenie elektronického systému obehu alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet s použitím elektronickej spotrebnej známky bolo presunuté na 1. novembra 2026. Od 1. januára do 11. októbra 2026 systém funguje v testovacom režime, od 12. do 31. októbra 2026 je stanovená registrácia používateľov, vytvorenie elektronických kabinetov a nastavenie výmeny údajov a od 1. novembra 2026 — plné fungovanie všetkých komponentov.

V júli–auguste 2026 maloobchodník ešte nemusí pracovať v eSpotrebnej dani ako v plne povinnom systéme. Treba však pripraviť softvér, RRO/PRRO, skenery, nomenklatúru tovaru, dodacie doklady a zaškoliť personál.

12. Digitálne platformy a marketplace

Návrh zákona č. 15111-d o zdaňovaní príjmov cez digitálne platformy bol prijatý Najvyššou radou v druhom čítaní a ako celok 9. júna 2026. K 2. júlu 2026 nie je účinným zákonom pre platiteľov, kým nebude podpísaný, oficiálne zverejnený a nenadobudne účinnosť.

Podľa oznámenia Najvyššej rady návrh zákona predpokladá, že príjmy fyzických osôb cez digitálne platformy budú zdaňované prevádzkovateľmi platforiem ako daňovými agentmi; pre takéto príjmy je uvedená sadzba 10% a príjmy fyzických osôb z predaja tovaru cez platformy do 2000 eur ročne majú byť oslobodené od zdanenia. Hlavná časť noriem sa má uplatňovať od 1. januára 2027.

Pre súčasných FOP je dôležité niečo iné: ak osoba pracuje na platforme ako FOP, prevádzkovateľ platformy by nemal automaticky nahrádzať jej daňový režim. Najvyššia rada priamo uviedla, že pre FOP pri práci cez platformu nie sú stanovené obmedzenia: ak sa osoba zaregistruje na platforme ako FOP, prevádzkovateľ nezráža daň z príjmu fyzických osôb ako pri fyzickej osobe.

13. Medzinárodné zásielky a limit 150 eur

K 2. júlu 2026 nie je zrušenie bezdaňového limitu 150 eur pre medzinárodné zásielky účinným pravidlom pre maloobchodníkov. Štátna colná služba informovala, že sa diskutuje o návrhoch zákonov týkajúcich sa zdaňovania medzinárodných zásielok a digitálnych platforiem, najmä č. 15112-d a č. 12360.

Pre dovozcov to znamená: treba sledovať postup príslušných návrhov zákonov, ale v júli–auguste 2026 nemožno tieto pravidlá považovať za účinné, kým nie sú prijaté, podpísané, zverejnené a nenadobudnú účinnosť.

14. Online predaj, ponuka a údaje o predávajúcom

Ak maloobchodník predáva cez web, Instagram, TikTok, Telegram, marketplace alebo messenger, nezbavuje ho to povinností predávajúceho. Zákon o elektronickom obchode je účinný a upravuje právne úkony, ktoré sa uzatvárajú na diaľku cez informačno-komunikačné systémy.

Na webe, predajnej stránke alebo vo verejnej ponuke treba uviesť:

• kto je predávajúci: celé meno FOP alebo názov právnickej osoby;
• kontaktné údaje;
• daňové alebo registračné údaje predávajúceho;
• vlastnosti tovaru;
• cenu;
• platobné podmienky;
• podmienky doručenia;
• postup vrátenia;
• záručné podmienky;
• postup vybavovania reklamácií;
• politiku spracúvania osobných údajov.

Účinný zákon o ochrane práv spotrebiteľov stanovuje povinnosť predávajúceho poskytovať spotrebiteľovi potrebné, dostupné, pravdivé a včasné informácie o výrobkoch.

Nový zákon «O ochrane práv spotrebiteľov» č. 3153-IX má k júlu 2026 status «nadobúda účinnosť», teda ešte úplne nenahradil účinný zákon č. 1023-XII. Nové Pravidlá obchodnej obsluhy, schválené uznesením kabinetu ministrov č. 144 z 11. februára 2025, nadobúdajú účinnosť súčasne s novým zákonom č. 3153-IX.

Synchronizovať katalóg, ceny a dostupnosť medzi účtovným systémom a webom pomáha Synchronizácia s internetovým obchodom a spracovanie zásielok štátnym operátorom — Integrácia s Ukrposhta.

15. Osobné údaje kupujúcich

Maloobchodník spracúva osobné údaje, ak zbiera meno, telefónne číslo, adresu doručenia, e-mail, históriu objednávok, údaje pre bonusový program alebo marketingovú rozosielku. Na to treba mať zákonný účel spracúvania, nezbierať nadbytočné údaje, obmedziť prístup zamestnancov a vysvetliť kupujúcemu, na čo sa jeho údaje používajú.

V oblasti elektronického obchodu môže byť súhlas udelený aktívnym úkonom kupujúceho, napríklad zaškrtnutím pri zadávaní objednávky, ak systém nezačne spracúvanie pred udelením súhlasu. Tieto pravidlá vyplývajú zo zákona o ochrane osobných údajov a zákona o elektronickom obchode.

16. Kontroly podnikania v roku 2026

Pre kontroly podnikania v oblasti hospodárskej činnosti zostáva k júlu 2026 účinný zákon č. 877-V. V karte tohto zákona sa uvádza, že je účinný, ale v budúcnosti má stratiť účinnosť v súvislosti s novým zákonom č. 4840-IX.

Nový zákon č. 4840-IX «O základných zásadách štátneho dohľadu (kontroly)» už bol prijatý a má status účinného zákona, ale väčšina praktických zmien pre podnikanie súvisí s jeho uvedením do praxe po ukončení alebo zrušení vojnového stavu.

Pre maloobchodníka v júli–auguste 2026 to znamená: treba byť pripravený na faktické a dokumentárne kontroly podľa účinných pravidiel. Najčastejšie sa kontroluje RRO/PRRO, doklady k tovaru, licencie, zamestnanci, tovar podliehajúci spotrebnej dani, označovanie, ceny a práva spotrebiteľov.

Na predajnom mieste alebo v prístupe zodpovednej osoby majú byť:

• doklady o registrácii FOP alebo právnickej osoby;
• doklady k tovaru;
• licencie, ak sú potrebné;
• registrovaný RRO/PRRO;
• prístup k fiškálnym správam;
• informácie o predávajúcom pre kupujúceho;
• doklady k zamestnancom;
• inštrukcia pre personál pre prípad kontroly.

17. Personál

Ak osoba pracuje ako predavač, pokladník, administrátor, kompletizátor, kuriér alebo manažér predajne podľa rozvrhu, vykonáva pokyny podnikateľa a používa zdroje podniku, takéto vzťahy môžu mať znaky pracovnoprávnych vzťahov. Občianskoprávna zmluva nemá nahrádzať pracovnoprávne vzťahy, ak osoba fakticky pracuje ako zamestnanec.

Pre maloobchodníka je bezpečný model:

• zamestnanec je prihlásený pred začiatkom práce;
• bolo podané oznámenie o prijatí zamestnanca;
• existuje príkaz alebo pracovná zmluva;
• je určená pozícia, rozvrh, mzda;
• vedie sa evidencia pracovného času;
• mzda sa vypláca oficiálne;
• dane a jednotný sociálny odvod sa platia včas.

18. Ceny, zľavy a akcie

Maloobchodník musí správne zobrazovať cenu tovaru. Ak prebieha akcia alebo zľava, kupujúci musí poznať konečnú cenu pred kúpou. Ak sa tovar predáva online, cena, podmienky doručenia, poplatky a iné platby musia byť zrozumiteľné pred vytvorením objednávky.

Zákon «O cenách a tvorbe cien» určuje všeobecné pravidlá tvorby, stanovovania a uplatňovania cien. Pre väčšinu maloobchodných tovarov sú ceny voľné, ale pre niektoré kategórie môže štát stanoviť reguláciu. Riadiť cenové úrovne a akcie je pohodlné cez Politiku veľkoobchodných cien a Bonusy s obmedzenou dobou platnosti.

19. Praktický checklist pre maloobchodníka na júl–august 2026