Jednotná daň pre živnostníkov v druhej skupine: sadzby, platby a podmienky podnikania

Živnostník v druhej skupine si nemôže zvoliť ľubovoľné percento jednotnej dane. Sadzbu určuje zastupiteľstvo dediny, sídla mestského typu alebo mesta podľa druhu činnosti; nesmie presiahnuť 20 % minimálnej mzdy k 1. januáru vykazovaného roka. Nižšie sú uvedené pravidlá a sumy pre rok 2026 platné k 9. októbru.

Kto môže podnikať v druhej skupine

Druhá skupina umožňuje výrobu a predaj tovaru, reštauračnú činnosť a poskytovanie služieb platiteľom jednotnej dane a obyvateľstvu. Obmedzenie týkajúce sa zákazníkov sa vzťahuje na služby: tovar možno predávať aj podnikom a živnostníkom v bežnom daňovom režime.

Podnikateľ môže mať súčasne v pracovnoprávnom vzťahu najviac 10 zamestnancov. Do tohto počtu sa nezapočítavajú zamestnanci na materskej dovolenke, rodičovskej dovolenke ani zamestnanci povolaní na vojenskú službu počas mobilizácie.

Ročný limit príjmov je 834-násobok minimálnej mzdy k 1. januáru. V roku 2026 je to 834 × 8 647 UAH = 7 211 598 UAH. Na kontrolu limitu použite príjmy podľa článku 292 Daňového kódexu, nie zisk po odpočítaní výdavkov. Zohľadňujú sa najmä prijaté preddavky a hodnota bezodplatne získaného tovaru podľa podmienok tohto článku. Riadne zdokumentované vrátenia platieb zákazníkom sa zohľadňujú podľa bodu 292.11.

Sprostredkovanie pri kúpe, predaji, prenájme a oceňovaní nehnuteľností, poskytovanie prístupu na internet a výroba alebo predaj šperkov z drahých materiálov uvedených v bode 291.4 nie sú v druhej skupine povolené. Tieto činnosti môžu byť možné v tretej skupine pri splnení jej podmienok.

Samostatne si overte všetky obmedzenia podľa bodu 291.5. Týkajú sa okrem iného strážnej činnosti, auditu, výmeny mien, hazardných hier, niektorých finančných a telekomunikačných služieb a prenájmu nad stanovené limity plochy. Výroba, dovoz, vývoz a predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sú vo všeobecnosti zakázané. Výnimkami sú maloobchodný predaj pohonných hmôt a mazív v nádobách s objemom do 20 litrov a maloobchodný predaj piva, cideru bez pridaného alkoholu, perry bez pridaného alkoholu a stolového vína živnostníkmi. Tieto výnimky nerušia požiadavky na licencie ani evidenciu transakcií.

Platby za tovar, práce a služby musia byť peňažné: v hotovosti alebo bezhotovostne vrátane elektronických peňazí. Barter a vzájomný zápočet nie sú v súlade s bodom 291.6. Druhy činnosti musia byť uvedené v Registri platiteľov jednotnej dane.

Ako určiť sadzbu jednotnej dane

Podľa článku 8 zákona o štátnom rozpočte na rok 2026 je minimálna mzda 8 647 UAH. Maximálna jednotná daň pre druhú skupinu je 1 729,40 UAH mesačne: 8 647 × 20 %.

Nájdite aktuálne rozhodnutie miestneho zastupiteľstva a overte sadzbu pre skutočne vykonávané druhy činnosti a dátum jej účinnosti. Ak vykonávate viacero druhov činnosti, uplatňuje sa najvyššia z ustanovených sadzieb. Ak podnikáte na území viac ako jednej miestnej samosprávy, uplatňuje sa zákonné maximum pre druhú skupinu, teda 20 %, nie najvyššia sadzba spomedzi rozhodnutí týchto samospráv. Ide o pravidlá bodov 293.6–293.7 Daňového kódexu.

Jednotná daň, vojenský odvod a jednotný sociálny príspevok v roku 2026

• Jednotná daň: podľa sadzby samosprávy, najviac 1 729,40 UAH mesačne; splatná najneskôr do 20. dňa aktuálneho mesiaca vrátane.
• Vojenský odvod: 10 % minimálnej mzdy k 1. januáru, teda 864,70 UAH mesačne; splatný najneskôr do 20. dňa aktuálneho mesiaca vrátane.
• Jednotný sociálny príspevok za seba: ak máte povinnosť platiť príspevok, najmenej 22 % minimálnej mzdy, teda 1 902,34 UAH za mesiac. Príspevok za štvrťrok sa platí pred 20. dňom mesiaca nasledujúceho po štvrťroku.

Jednotná daň a vojenský odvod sa podľa všeobecného pravidla platia aj za mesiace bez príjmov. Samotná absencia príjmu neoslobodzuje živnostníka v zjednodušenom daňovom režime ani od jednotného sociálneho príspevku.

Pri maximálnej sadzbe jednotnej dane, minimálnom sociálnom príspevku a bez oslobodení je suma za jeden mesiac roku 2026 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 UAH. Ide o platby za seba; suma nezahŕňa dane zo miezd zamestnancov ani ďalšie povinnosti vyplývajúce z konkrétnej činnosti alebo majetku. Sociálny príspevok je v tomto výpočte uvedený za mesiac, hoci lehota jeho úhrady je štvrťročná.

Kedy platia oslobodenia

Dovolenka a choroba. Živnostník v druhej skupine bez zamestnancov je oslobodený od jednotnej dane a vojenského odvodu za jeden kalendárny mesiac v roku počas dovolenky, ako aj za obdobie choroby trvajúce 30 alebo viac kalendárnych dní. Podajte žiadosť vo voľnej forme; pri chorobe priložte výpis z Elektronického registra potvrdení o práceneschopnosti. Toto zvýhodnenie neoslobodzuje od sociálneho príspevku za seba.

Územia bojových operácií a okupácie. Živnostníci prvej a druhej skupiny, ktorých daňová adresa sa nachádzala na príslušnom území k dátumu začatia bojových operácií alebo dočasnej okupácie, majú právo neplatiť jednotnú daň a vojenský odvod. Obdobie sa určuje podľa oficiálneho Zoznamu území: od prvého dňa mesiaca, v ktorom sa začali bojové operácie, vznikla možnosť ich začatia alebo sa začala okupácia, do posledného dňa mesiaca, v ktorom sa príslušný status skončil. Po štátnej registrácii zmeny sídla na iné územie sa oslobodenie končí prvým dňom nasledujúceho mesiaca. Za obdobia uplatnenia tohto práva sa príslušné preddavky nevyrubujú; údaje o jednotnej dani a vojenskom odvode za tieto obdobia sa v priznaní nevypĺňajú podľa bodu 11 pododdielu 8 a podbodu 1.12 bodu 16¹ pododdielu 10 oddielu XX Daňového kódexu. Nejde o všeobecné oslobodenie od jednotného sociálneho príspevku.

Vojenská služba. Oslobodenie od vyrubenia a platenia jednotnej dane a vojenského odvodu za seba a od podávania príslušných výkazov sa vzťahuje na živnostníkov povolaných počas mobilizácie, poverených plnením mobilizačných povinností na pracovných miestach podľa personálnych tabuliek pre vojnové obdobie alebo prijatých do vojenskej služby na základe zmluvy. Živnostník musí byť zaregistrovaný pred príslušným povolaním alebo uzavretím zmluvy. Oslobodenie pokrýva obdobie od prvého dňa mesiaca povolania alebo uzavretia zmluvy, najskôr však od 24. februára 2022, do posledného dňa mesiaca demobilizácie alebo prepustenia zo služby. Zamestnanci ani príjmy z podnikania túto daňovú úľavu nerušia. Štátna daňová služba ju uplatňuje podľa údajov z Registra brancov, osôb podliehajúcich vojenskej službe a záložníkov. Ak údaje chýbajú alebo ich Štátna daňová služba nedostala, podajte daňovému orgánu žiadosť a kópiu vojenského preukazu alebo iného dokumentu štátneho orgánu s údajmi o povolaní počas mobilizácie, prípadne kópiu zmluvy. Postup potvrdzuje vysvetlenie Štátnej daňovej služby z 1. októbra 2026.

Pre jednotný sociálny príspevok platia osobitné pravidlá: oslobodenie od povinností počas vojenskej služby podľa bodu 9² oddielu VIII zákona č. 2464 sa vzťahuje na platiteľov, ktorí nie sú zamestnávateľmi. Živnostník so zamestnancami môže byť oslobodený od príspevku za seba podľa šiestej časti článku 4, ak zaňho iný zamestnávateľ, napríklad vojenská jednotka, zaplatil za príslušný mesiac aspoň minimálny poistný príspevok. Povinnosti týkajúce sa zamestnancov sa musia plniť podľa osobitných pravidiel. Vysvetľuje to Štátna daňová služba v informácii o sociálnom príspevku mobilizovaných zamestnávateľov.

Ďalšie oslobodenia od jednotného sociálneho príspevku za seba. Štvrtá časť článku 4 zákona č. 2464 ustanovuje oslobodenie pre poberateľov starobného alebo výsluhového dôchodku, osoby so zdravotným postihnutím a osoby, ktoré dosiahli vek podľa článku 26 dôchodkového zákona a poberajú dôchodok alebo sociálnu pomoc. Podľa šiestej časti článku 4 platí oslobodenie aj za mesiace, za ktoré zamestnávateľ zaplatil za živnostníka aspoň minimálny poistný príspevok. Overte zaplatenú sumu za každý mesiac.

Všeobecné vojnové právo neplatiť jednotný sociálny príspevok za seba podľa bodu 9¹⁹ oddielu VIII zákona č. 2464 je v roku 2026 pozastavené bodom 3 záverečných ustanovení zákona č. 4695-IX. Samotné stanné právo preto nie je dôvodom na neplatenie. Potvrdzuje to vysvetlenie Štátnej daňovej služby o sociálnom príspevku v roku 2026.

Evidencia a daňové priznanie

Živnostník v druhej skupine vedie evidenciu v ľubovoľnej forme s mesačným vykazovaním prijatých príjmov. Uchovávajte doklady, ktoré potvrdzujú údaje v evidencii a priznaní.

Za bežných podmienok sa priznanie platiteľa jednotnej dane podáva do 60 kalendárnych dní po poslednom dni vykazovaného roka. Uvádza sa v ňom príjem a preddavky na jednotnú daň a vojenský odvod. Ak máte povinnosť vykazovať sociálny príspevok, podáva sa príloha 1 s údajmi o vyrubenom príspevku. Štátna daňová služba potvrdzuje lehotu a rozsah výkazov vo svojom vysvetlení zo 4. júna 2026.

Ak prekročíte limit príjmov, prejdete do tretej skupiny alebo sa vzdáte zjednodušeného režimu, platia štvrťročné lehoty podľa bodu 296.5.1: priznanie sa podáva do 40 kalendárnych dní po skončení štvrťroka. Toto priznanie nahrádza povinnosť podať priznanie v ročnej lehote. Použite aktuálny formulár podľa príkazu Ministerstva financií č. 578 v znení zmien podľa príkazu č. 57; aktuálne elektronické formuláre sú uvedené v registri výkazových dokumentov Štátnej daňovej služby.

Prekročenie limitu a porušenie podmienok

Na sumu prekročenia ročného limitu príjmov sa uplatňuje jednotná daň vo výške 15 %. Od nasledujúceho štvrťroka musíte prejsť do tretej skupiny, ak spĺňate jej požiadavky, alebo do všeobecného daňového režimu. Žiadosť podajte najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k prekročeniu. Daň z prekročenia sa platí do 10 kalendárnych dní po uplynutí lehoty na podanie štvrťročného priznania.

Sadzba 15 % sa uplatňuje aj na príjem z činnosti neuvedenej v Registri platiteľov jednotnej dane pre druhú skupinu, z nepeňažných vyrovnaní, z činností zakázaných v zjednodušenom režime a z činností, ktoré nespĺňajú podmienky druhej skupiny. Zaplatenie 15 % neumožňuje pokračovať v porušovaní. Príslušný podbod bodu 298.2.3 určuje povinnosť a termín prechodu do všeobecného režimu. Pri činnosti nepovolenej v druhej skupine prechod nastáva od prvého dňa mesiaca po štvrťroku, v ktorom došlo k porušeniu. Pri ostatných dôvodoch bod 298.2.3 určuje lehoty po príslušnom vykazovanom období. Ak Štátna daňová služba zistí porušenie pri kontrole, uplatňuje sa aj bod 299.11.

Ak vopred plánujete poskytovať služby zákazníkom vo všeobecnom režime alebo zvýšiť počet zamestnancov, vykonajte povolený prechod do inej skupiny ešte pred začatím takejto práce. Žiadosť o dobrovoľnú zmenu skupiny podajte najneskôr 15 kalendárnych dní pred začiatkom nasledujúceho štvrťroka.

Daňový dlh a sankcie

Za nezaplatenie alebo čiastočné zaplatenie preddavku na jednotnú daň pre druhú skupinu stanovuje článok 122 pokutu vo výške 50 % príslušnej sadzby: pri maximálnej sadzbe v roku 2026 je to 864,70 UAH. Za obdobné porušenie pri vojenskom odvode je pokuta 50 % mesačného odvodu, teda 432,35 UAH. Úroky z omeškania sa uplatňujú podľa článku 129; pravidlo o začiatku od 91. dňa sa vzťahuje na záväzky určené samotným platiteľom a nie je univerzálne pre všetky vyrubené sumy.

Za nezaplatenie alebo oneskorenú úhradu jednotného sociálneho príspevku sú všeobecné sankcie podľa článku 25 zákona č. 2464 pokuta 20 % včas nezaplatenej sumy a úrok z omeškania 0,1 % nedoplatku za každý deň omeškania. Uplatnenie sankcií sa posudzuje s ohľadom na zákonné oslobodenia a konkrétne obdobie porušenia.

Daňový dlh vyšší ako 3 060 UAH k prvému dňu každého mesiaca počas dvoch po sebe nasledujúcich štvrťrokov zakladá povinnosť prejsť do všeobecného režimu v posledný deň druhého štvrťroka. Osobitný dôvod platí pre platiteľa, ktorý si za posledný vykazovaný rok sám určil kladný rozdiel medzi celkovou minimálnou daňovou povinnosťou a sumou zaplatených daní, odvodov, platieb a nákladov na prenájom pozemkov: dlh na jednotnej dani bez ohľadu na sumu k prvému dňu každého mesiaca počas dvoch po sebe nasledujúcich štvrťrokov. Do všeobecného režimu treba prejsť posledný deň druhého z týchto štvrťrokov. Prah a podmienky vysvetľuje Štátna daňová služba v informácii o zrušení registrácie pre daňový dlh. Kontrolujte vyrubené sumy a pripísanie platieb v Elektronickom kabinete.

Kedy je potrebná registračná pokladnica RRO alebo PRRO

Druhá skupina nemá všeobecné oslobodenie od RRO/PRRO. Hotovostné platby a platby kartou vrátane platieb cez acquiring si podľa všeobecného pravidla vyžadujú zaevidovanie cez registrovanú RRO/PRRO a vydanie fiškálneho dokladu.

Priamy bankový prevod z účtu kupujúceho na bežný účet predávajúceho s použitím údajov IBAN, bez acquiringu, nevyžaduje RRO/PRRO. Samotné pripísanie peňazí na účet neznamená, že sa platba kartou zmenila na takýto prevod. Rozdiel opisuje príručka Štátnej daňovej služby o internet bankingu.

Článok 9 zákona č. 265 obsahuje osobitné výnimky. Najmä bod 14 sa týka služieb, za ktoré sa platí výlučne cez systémy vzdialenej obsluhy banky a/alebo služby prevodu peňazí. V prípadoch podľa článku 10 môže byť potrebná kniha zúčtovania a kniha evidencie zúčtovacích operácií. Pred prijímaním platieb si overte konkrétnu výnimku a všetky jej podmienky.

Čo by si mal podnikateľ skontrolovať

1. Porovnajte skutočnú činnosť, zákazníkov služieb, počet zamestnancov a príjmy s požiadavkami druhej skupiny.
2. Skontrolujte druhy činnosti v Registri platiteľov jednotnej dane a aktuálnu sadzbu miestnej samosprávy.
3. Overte, či máte dokumentačne potvrdené oslobodenie osobitne od jednotnej dane, vojenského odvodu a jednotného sociálneho príspevku.
4. Získajte aktuálne platobné údaje od Štátnej daňovej služby alebo v Elektronickom kabinete a každú platbu uhraďte na správny účet.
5. Veďte mesačnú evidenciu príjmov, sledujte ročný limit a kontrolujte pripísanie platieb.
6. Zvoľte postup používania RRO/PRRO podľa spôsobov úhrady a podajte priznanie s potrebnými prílohami v stanovenej lehote.

Základné právne predpisy: Daňový kódex Ukrajiny, zákon č. 2464 o jednotnom sociálnom príspevku, zákon o štátnom rozpočte na rok 2026 a zákon č. 265 o RRO.