Jeden účet na dane a jednotný sociálny príspevok: aktivácia, platby a oprava chýb

Fyzická osoba podnikateľ alebo podnik môže dobrovoľne aktivovať jeden účet na platenie daní, poplatkov, jednotného sociálneho príspevku (JSP) a ďalších platieb spravovaných Štátnou daňovou službou (ŠDS). Po aktivácii sa platby zahrnuté do tohto mechanizmu musia vykonávať cez tento účet. DPH, spotrebná daň z predaja pohonných látok a etylalkoholu, ako aj časť čistého zisku štátnych a komunálnych unitárnych podnikov a ich združení sa platia osobitne. Oznámenie o aktivácii alebo odmietnutí sa podáva cez Elektronický kabinet; odmietnutie nadobúda účinnosť 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka.

Pred prechodom skontrolujte nedoplatky, preplatky a najbližšie termíny splatnosti. Použite údaje o účte z vlastného Elektronického kabinetu a vyplňte štruktúrované údaje o účele platby. Prostriedky sa rozdeľujú podľa zákonom stanovenej postupnosti: najprv nedoplatok na JSP, potom daňový dlh a súvisiace nedoplatky a následne ďalšie záväzky. Po platbe skontrolujte pohyb prostriedkov, register platieb a pripísanie každej dane alebo príspevku.

Čo je jeden účet a kto ho môže využívať

Jeden účet je vedený v Štátnej pokladnici na meno ŠDS. Daňovník naň poukáže prostriedky, ŠDS zostaví register ich rozdelenia a Štátna pokladnica prevedie platby príslušným príjemcom. Prostriedky na tomto účte nepatria ŠDS.

Mechanizmus je dostupný fyzickým osobám vrátane podnikateľov, právnickým osobám a ich samostatným organizačným zložkám, ktoré majú povinnosť platiť príslušné platby. Pre kamennú alebo internetovú predajňu je prechod dobrovoľný. Ak nepodáte oznámenie o používaní jedného účtu, postup platenia cez tento účet sa neuplatní.

Po aktivácii sa platby zahrnuté do mechanizmu uhrádzajú cez jeden účet. Vyrubovanie daní, podávanie daňových priznaní a výpočtov, určovanie termínov splatnosti a kontrola plnenia záväzkov sa naďalej vykonávajú osobitne.

Ktoré platby možno vykonávať cez jeden účet

Výnimka týkajúca sa spotrebnej dane sa vzťahuje konkrétne na daň z predaja pohonných látok a etylalkoholu. Nemožno ju rozšíriť na všetky spotrebné dane, ktoré platí maloobchodný predajca. Pri každej platbe určte jej druh a overte, či patrí medzi výnimky.

Na jeden účet možno poukázať prostriedky v hrivnách, a to aj prevodom z účtu daňovníka v banke alebo u nebankového poskytovateľa platobných služieb. Prijímanie elektronických peňazí na tento účet je zakázané.

Čo skontrolovať pred aktiváciou

Majiteľ podniku alebo účtovník by mal zostaviť zoznam záväzkov, ktoré treba uhradiť, a porovnať ho s údajmi v Elektronickom kabinete. Osobitnú pozornosť venujte nedoplatkom na JSP a daňovému dlhu, pretože ovplyvňujú rozdelenie ďalších prijatých prostriedkov.

1. V integrovaných účtoch daňovníka skontrolujte vyrubené sumy, dlhy a preplatky za každú platbu. Integrovaný účet je evidencia ŠDS vedená osobitne pre každú daň, poplatok alebo JSP.
2. Oddeľte platby, ktoré sa nesmú uhrádzať cez jeden účet.
3. Porovnajte podané daňové priznania, výpočty a opravy s vlastnou evidenciou.
4. Skontrolujte platby uskutočnené pred prechodom, najmä preddavky za obdobia, za ktoré ešte nebolo podané daňové priznanie.
5. Určte, kto podá oznámenie, pripraví bankové platby, denne kontroluje správy ŠDS a sleduje pripísanie prostriedkov.

Právnická osoba so samostatnými organizačnými zložkami podáva oznámenie o používaní alebo odmietnutí za každú samostatnú organizačnú zložku. Zoznam predajní porovnajte s právnou štruktúrou podniku, aby ste určili, za koho treba podať oznámenie.

Ako aktivovať jeden účet

1. Prihláste sa do súkromnej časti Elektronického kabinetu a vyberte oznámenie o používaní jedného účtu.
2. Vyplňte oznámenie, podpíšte ho a odošlite elektronicky.
3. Uložte podané oznámenie a potvrdenia o jeho spracovaní. Overte, že dokument bol prijatý.
4. Skontrolujte, či ste zaradení do registra daňovníkov používajúcich jeden účet, a overte dátum začatia jeho používania.
5. Získajte údaje o jednom účte vo vlastnom kabinete. Zadajte ich do bankového platobného príkazu a skontrolujte údaje platiteľa a príjemcu.
6. Aktualizujte bankové šablóny pre platby, ktoré sa odteraz musia vykonávať cez jeden účet.

Podľa bodu 35-1.2 Daňového kódexu sa účet začína používať v deň nasledujúci po podaní oznámenia. Postup č. 321 stanovuje zaradenie do registra najneskôr nasledujúci pracovný deň po podaní. Pri prechode v čase víkendu zohľadnite tieto lehoty a pred prevodom overte registráciu a údaje o účte.

Oznámenie o používaní alebo odmietnutí možno podať iba raz za kalendárny rok. Prechod si vyžaduje rozhodnutie vopred: používanie nemožno ukončiť hneď po aktivácii.

Možno po aktivácii platiť na bežné daňové účty?

Od začiatku používania jedného účtu je daňovník povinný vykonávať cezň všetky platby, na ktoré sa vzťahuje. Ak ich zaplatí na iné účty Štátnej pokladnice, považujú sa za platby uskutočnené omylom. Vrátenie sa vykonáva podľa stanoveného postupu.

Po prechode skontrolujte uložené šablóny, pravidelné platby a pokyny pre účtovníka. Samostatné spôsoby platby zostávajú zachované pre DPH, spotrebnú daň z predaja pohonných látok a etylalkoholu a časť čistého zisku uvedenú v zákonnej výnimke.

Ako vyplniť platobný príkaz

Účel platby sa vypĺňa v štruktúrovanom formáte podľa nariadenia Ministerstva financií č. 148. Pri prevode na jeden účet ŠDS sú k dispozícii dve možnosti: bez určenia spôsobu rozdelenia alebo s jeho určením.

Možnosť 1. Prevod bez určenia spôsobu rozdelenia

V štruktúrovanom údaji „Účel platby“ vyplňte iba pole „Doplnkové informácie o zázname“. Informácie o prevode uveďte voľnou formou, napríklad: „Prostriedky na úhradu záväzkov cez jeden účet“.

Spôsob rozdelenia možno určiť cez Elektronický kabinet. Ak ho neurčíte, ŠDS rozdelí prostriedky na základe daňových informácií podľa bodu 35-1.5 DKU a v zákonnom poradí. Zohľadnia sa platobné príkazy, daňové priznania, výpočty JSP a ďalšie príslušné údaje.

Možnosť 2. Prevod s určením spôsobu rozdelenia

Pri každej platbe vyplňte tieto štruktúrované polia:

• „Číslo účtu“ — IBAN rozpočtového alebo mimorozpočtového účtu, na ktorý sa má poukázať príslušná časť prostriedkov.
• „Suma dane“ — suma, ktorá sa má pripísať na tento účet. Pole s týmto názvom sa používa aj pre JSP.
• „Informácie o daňovom oznámení (rozhodnutí)“ — číslo daňového oznámenia-rozhodnutia, rozhodnutia, výzvy a/alebo rozhodnutia týkajúceho sa JSP, ak sa platba vykonáva na základe takéhoto dokumentu.
• „Doplnkové informácie o zázname“ — vysvetlenie platby vo voľnej forme, z ktorého je zrejmý jej účel.

IBAN jedného účtu v základných údajoch o príjemcovi a číslo účtu v štruktúrovanom účele platby plnia odlišné funkcie. Na prvý poukážete celkovú sumu. Druhý určuje rozpočtový alebo mimorozpočtový účet, na ktorý má Štátna pokladnica poukázať konkrétnu časť prostriedkov.

V jednom platobnom príkaze možno určiť niekoľko cieľových účtov na rozdelenie prostriedkov. Zopakujte súbor štruktúrovaných údajov pre každú platbu a skontrolujte, či celková suma zodpovedá súčtu všetkých položiek.

Na tieto dve možnosti platby na jeden účet sa vzťahuje osobitný bod 6 oddielu II Postupu č. 148. Nepredpokladá vyplnenie poľa „Kód druhu platby“. Kód 101 nepridávajte ako univerzálne označenie prevodu na jeden účet. Štruktúrované polia vyplňte v príslušnom formulári banky alebo iného poskytovateľa platobných služieb.

Ilustračný príklad rozdelenia 6 000 UAH

Predpokladajme, že účtovník už určil bežné záväzky: daň 4 000 UAH a JSP 2 000 UAH. Celkový prevod je 6 000 UAH: 4 000 + 2 000 = 6 000.

Ak účtovník určí spôsob rozdelenia v platobnom príkaze, vyplní dve sady štruktúrovaných údajov: jednu pre 4 000 UAH na príslušný rozpočtový účet a druhú pre 2 000 UAH na príslušný mimorozpočtový účet JSP. Čísla účtov prevezme z údajov dostupných vo vlastnom Elektronickom kabinete.

Tento príklad ukazuje iba aritmetiku a štruktúru platby. Neurčuje skutočné dane predajne, sadzby ani termíny splatnosti. Ak existujú nedoplatky na JSP alebo daňový dlh, uplatňuje sa zákonné poradie rozdelenia.

V akom poradí sa prostriedky rozdeľujú

Bod 35-1.6 DKU stanovuje sedem úrovní priority pri rozdeľovaní prostriedkov. Register sa zostavuje v rozsahu dostupných prostriedkov so zohľadnením príslušných chybne alebo nadmerne zaplatených súm.

1. Nedoplatok na JSP.
2. Daňový dlh a nedoplatky na ďalších platbách kontrolovaných ŠDS. Zohľadňuje sa poradie vzniku dlhu v rámci príslušnej dane alebo poplatku a pravidlá bodu 131.2 DKU.
3. Záväzky podľa daňových oznámení-rozhodnutí. Uplatňuje sa chronologické poradie prijatia príkazov obsahujúcich dátum a číslo príslušného oznámenia-rozhodnutia.
4. Záväzky na daniach, poplatkoch a JSP určené daňovníkom alebo daňovým agentom. Zohľadňuje sa chronologické poradie príkazov obsahujúcich účel platby a jej príjemcu.
5. Záväzky na celoštátnych daniach a poplatkoch podľa daňových priznaní. Zohľadňuje sa poradie ich doručenia, výška záväzkov a termíny splatnosti.
6. Záväzky na miestnych daniach podľa daňových priznaní. Zohľadňuje sa poradie ich doručenia, výška záväzkov a termíny splatnosti.
7. Ďalšie platby kontrolované ŠDS. Zohľadňuje sa chronologické poradie príkazov obsahujúcich účel platby a jej príjemcu.

Uvedenie konkrétneho príjemcu nemení zákonné poradie úhrad. Ak existujú nedoplatky na JSP alebo daňový dlh, plánujte sumy na bežné platby s ohľadom na ich splatenie.

Kedy sa prostriedky zahrnú do rozdeľovania

ŠDS zostavuje registre denne okrem víkendov, sviatkov a dní pracovného pokoja. Postup č. 321 stanovuje samostatné časové hranice spracovania:

• Prostriedky pripísané na jeden účet po 15:00 sa zahrnú do informácie o prijatých prostriedkoch nasledujúci pracovný deň.
• Oznámenia o určení alebo oprave účelu platby doručené po 14:00 sa zahrnú do príslušných informácií nasledujúci pracovný deň.
• ŠDS zašle súhrnný register Štátnej pokladnici do 16:30.
• Po kontrole Štátna pokladnica zabezpečí automatické spracovanie záznamov do 17:30 v deň prijatia registra.

Naplánujte prevod s časovou rezervou pred termínom splatnosti. Čas odpísania prostriedkov bankou, ich pripísania na jeden účet a zobrazenia rozdelenia pri jednotlivých platbách sa môže líšiť.

Ako skontrolovať výsledok a ktoré dokumenty uchovávať

Kontrolu vykonáva podnikateľ alebo účtovník zodpovedný za dane. Po prevode postupne skontrolujte:

1. Vykonanie bankou. Porovnajte sumu, dátum, platiteľa, príjemcu a štruktúrovaný účel s vykonaným platobným príkazom a výpisom.
2. Pripísanie na jeden účet. Skontrolujte pohyb prostriedkov v kabinete. ŠDS ho zobrazuje v jednotnej karte v reálnom čase, najneskôr však nasledujúci pracovný deň po prijatí informácií od Štátnej pokladnice.
3. Rozdelenie. Pozrite si dostupný register platieb a porovnajte sumy a účty s príslušnými záväzkami.
4. Evidencia každej platby. V integrovaných účtoch skontrolujte pripísané sumy a zostatok záväzkov, dlhu alebo preplatku.
5. Správy ŠDS. Uistite sa, že nezostali neopravené chyby alebo nezrovnalosti.

Uchovávajte oznámenie o aktivácii alebo odmietnutí, potvrdenia o jeho spracovaní, vykonané platobné príkazy, bankové výpisy, informácie o rozdelení, daňové priznania a výpočty, ako aj korešpondenciu týkajúcu sa chýb. Ak sa platba opiera o oznámenie-rozhodnutie, rozhodnutie alebo výzvu, uchovajte aj tento dokument.

Čo robiť pri chybe alebo preplatku

ŠDS nedokáže určiť príjemcu

Ak chyba v platobnom príkaze neumožňuje určiť správneho príjemcu, príslušná suma sa najprv nezahrnie do registra rozdelenia. ŠDS odošle oznámenie cez Elektronický kabinet.

Najneskôr nasledujúci pracovný deň po prijatí oznámenia určte v kabinete správneho príjemcu platby. Skontrolujte účet, sumu a podkladový dokument. Ak to v stanovenej lehote neurobíte, údaje sa budú považovať za nedostatočné na určenie príjemcu a prostriedky sa rozdelia podľa daňových informácií a zákonného poradia.

Prevod prišiel od nezaregistrovaného alebo neidentifikovaného platiteľa

Ak odosielateľ nie je uvedený v registri používateľov jedného účtu alebo ho ŠDS nedokáže identifikovať, prostriedky sa vrátia na účet, z ktorého bol prevod vykonaný. Nepovažujú sa za pripísané na jeden účet a nezobrazia sa na jednotnej karte daňovníka.

Skontrolujte prijatie oznámenia o aktivácii, registráciu a kód platiteľa vo vykonanom príkaze. Po odstránení príčiny pripravte správnu platbu a sledujte vrátenie predchádzajúceho prevodu.

Po aktivácii boli peniaze zaplatené na iný daňový účet

Pri platbách, ktoré sa majú uskutočňovať cez jeden účet, sa takýto prevod považuje za chybný. Uchovajte príkaz a výpis, skontrolujte, kde sú prostriedky evidované, a požiadajte o vrátenie podľa postupu podľa článku 43 DKU. Osobitne overte úhradu príslušného záväzku cez jeden účet.

Potrebujete použiť preplatok alebo vrátiť prostriedky

Daňovník môže cez Elektronický kabinet určiť spôsob použitia dostupných peňažných záväzkov a úrokov z omeškania zaplatených omylom alebo nadmerne, ktoré sa zohľadňujú pri zostavovaní registra. Na vrátenie podľa článku 43 DKU treba spravidla podať žiadosť a uviesť, kam sa majú prostriedky previesť. Ak existuje daňový dlh, vrátenie na účet daňovníka alebo na jeden účet je možné až po jeho úplnom splatení. Počas obdobia uplatňovania sankcií je vrátenie zakázané, ak boli príslušné rozhodnutia prijaté voči daňovníkovi a/alebo jeho zakladateľom, účastníkom či konečným užívateľom výhod. Podľa bodu 43.3 DKU sa žiadosť spravidla podáva do 1 095 dní odo dňa vzniku chybne alebo nadmerne zaplatenej sumy či úroku z omeškania. Pri výpočte tejto lehoty sa nezohľadňuje obdobie od 18. marca 2020 do 31. júla 2023 vrátane.

Pre JSP platí osobitný postup započítania na budúce platby alebo vrátenia. Postup č. 321 rozlišuje vrátenie rozpočtových platieb a JSP. Pred podaním žiadosti určte, ku ktorej platbe a na ktorom účte je suma evidovaná, a postupujte podľa príslušného režimu.

Pri mechanizme započítania a vrátenia podľa bodov 19–22 Postupu č. 321 sa zohľadňujú sumy, ktoré podľa údajov ŠDS vznikli od 1. januára 2021 a neboli vrátené. Osobitný bod 23-1 upravuje prostriedky zaplatené pred uplynutím lehoty na podanie výkazov za obdobie pred zaradením daňovníka do registra: započítajú sa na rovnaký druh príjmov, v rámci ktorého sú evidované.

ŠDS a Štátna pokladnica urobili chybu pri rozdelení

Bod 28 Postupu č. 321 stanovuje opravu technickej alebo metodickej chyby týkajúcej sa už prevedených súm. ŠDS musí zaslať dokumenty na vrátenie prostriedkov na jeden účet najneskôr nasledujúci pracovný deň po zistení chyby.

Ak zistíte nezrovnalosť, obráťte sa na ŠDS s platobným príkazom, výpisom a údajmi z registra. Uveďte sumu, dátum a konkrétnu nezrovnalosť. Po oprave znova skontrolujte pohyb prostriedkov a integrované účty.

Ako odmietnuť používanie jedného účtu

Cez Elektronický kabinet podajte oznámenie o odmietnutí a uchovajte ho aj potvrdenia. Najneskôr nasledujúci pracovný deň ŠDS zapíše do registra vylúčenie s účinnosťou od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka.

Do tohto dátumu naďalej plaťte platby zahrnuté v mechanizme cez jeden účet. Pred návratom k samostatným platbám skontrolujte zostatky, nerozdelené sumy, preplatky a dlhy. Po ukončení používania získajte správne údaje pre jednotlivé platby a aktualizujte bankové šablóny.

Jeden účet a daňové povinnosti počas vojnového stavu

Jeden účet určuje spôsob prevodu prostriedkov. To, či sa na konkrétnu platbu alebo daňovníka vzťahuje zákonné oslobodenie od platby, predĺženie lehoty alebo iná osobitná podmienka, treba posúdiť pri príslušnej dani alebo JSP a konkrétnom daňovníkovi.

Ak osobitné ustanovenie ovplyvňuje sumu alebo termín vášho záväzku, zohľadnite ho pred prípravou platby a uchovajte doklady potvrdzujúce jeho uplatnenie. Samotná aktivácia jedného účtu nezakladá daňové zvýhodnenie ani oslobodenie od zodpovednosti. Pri splatných sumách skontrolujte účet na úhradu, poradie rozdelenia a zaúčtovanie v evidencii ŠDS.

Oficiálne zdroje

• Daňový kódex Ukrajiny č. 2755-VI: článok 35-1, body 35-1.1–35-1.10 — platby, výnimky, aktivácia, odmietnutie, rozdelenie a preplatky; článok 42-1 — Elektronický kabinet; článok 43 — vrátenie peňažných záväzkov a úrokov z omeškania zaplatených omylom alebo nadmerne; bod 89.7 článku 89 a bod 131.2 článku 131 — ustanovenia zohľadňované pri rozdeľovaní.
• Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 29.04.2020 č. 321 „O schválení Postupu fungovania jedného účtu a vykonávania ustanovení článku 35-1 Daňového kódexu Ukrajiny ústrednými orgánmi výkonnej moci“: body 3–17 — výnimky, registrácia, údaje o účte, prevody, chyby a registre; body 19–23-1 — započítanie a vrátenie prostriedkov; body 26–28 — vykonávanie registrov a oprava chýb.
• Nariadenie Ministerstva financií Ukrajiny z 22.03.2023 č. 148 „O schválení Postupu vypĺňania údaja ‚Účel platby‘ v platobnom príkaze…“: bod 1 oddielu I — štruktúrovaný formát; body 1–6 a 9 oddielu II — polia, možnosti platby cez jeden účet a platiteľ; príloha 1 — kódy druhov platieb; body 3 a 5 nariadenia — skončenie platnosti predchádzajúceho postupu a nadobudnutie účinnosti.
• Uznesenie predstavenstva Národnej banky Ukrajiny z 29.07.2022 č. 163 „O schválení Pokynu o bezhotovostných platbách v národnej mene používateľov platobných služieb“: príloha k Pokynu, body 5–8, 11–13, 16 a 18 — suma, identifikácia platiteľa a príjemcu, účty, účel platby a potvrdenie platobného príkazu.