Jednotný daňový účet: Ako funguje a ako naň prejsť

Jednotný účet na platenie daní: ako funguje, aké platby možno vykonať a ako naň prejsť

Jednotný účet je dobrovoľný mechanizmus platenia daní, poplatkov a Jednotného sociálneho príspevku (ESV) prostredníctvom jedného účtu namiesto veľkého počtu samostatných rozpočtových účtov. Podnikateľ si neotvára vlastný účet v Štátnej pokladnici: účet je už otvorený štátom na meno Štátnej daňovej služby (STS) a daňovník len podá oznámenie cez Elektronický kabinet a následne získa platobné údaje. Používanie jednotného účtu sa začína v pracovný deň nasledujúci po dni podania oznámenia. (Zákon Ukrajiny)

Pre živnostníkov (FOP) a podniky je to vhodné najmä vtedy, keď je potrebné pravidelne platiť viacero rôznych platieb: jednotnú daň, daň z príjmov fyzických osôb, vojenský poplatok, ESV, daň zo zisku, miestne dane a ďalšie platby, ktoré spravuje STS. Existujú však dôležité výnimky: prostredníctvom jednotného účtu sa neplatí DPH, spotrebná daň z predaja pohonných hmôt a etylalkoholu a štátne a komunálne unitárne podniky a ich združenia prostredníctvom neho neplatia časť čistého zisku. Ak daňovník už prešiel na jednotný účet, platby ním pokryté musia byť platené práve cez tento mechanizmus, inak sa prostriedky na starých účtoch budú považovať za chybne zaplatené. (dp.tax.gov.ua)

Čo je to jednotný účet

Jednotný účet je účet otvorený Štátnou pokladnicou na meno STS na pripisovanie prostriedkov daňovníkov, ktorí si dobrovoľne zvolili tento spôsob platenia daní, poplatkov a ESV. Nejde o samostatný „osobný daňový účet FOP“ ani o bankový účet podnikateľa. Po pripísaní prostriedkov ich STS a Štátna pokladnica rozdeľujú podľa pravidiel Daňového zákonníka a vládneho Postupu. (Zákon Ukrajiny)

Kto môže využívať jednotný účet

Jednotný účet môžete využívať dobrovoľne. Môžu ho využívať fyzické osoby - podnikatelia (FOP) aj právnické osoby. Ak má právnická osoba organizačné zložky, oznámenie o použití alebo odmietnutí použitia jednotného účtu sa podáva za každú takúto zložku osobitne. (dp.tax.gov.ua)

Aké platby je možné vykonávať cez jednotný účet

Cez jednotný účet je možné platiť dane, poplatky, iné platby a jednotný príspevok, ktorých kontrola výberu je zverená STS. Pre podnikateľov to zvyčajne znamená, že prostredníctvom jednotného účtu môžu pokryť najmä:

Hlavnou výhodou pre firmy je, že nie je potrebné pre každú platbu osobitne hľadať rozpočtový účet. Finančné prostriedky de facto prevediete na jeden účet a systém ich následne rozdelí v zákonom stanovenej postupnosti. (dp.tax.gov.ua)

Aké platby nie je možné vykonať cez jednotný účet

Jednotný účet sa nepoužíva na platenie:

To znamená, že podnik, ktorý súčasne platí bežné dane a napríklad DPH, funguje v skutočnosti v zmiešanom režime: časť platieb môže uskutočniť cez jednotný účet a DPH a niektoré spotrebné platby cez špeciálne mechanizmy stanovené zákonom. (dp.tax.gov.ua)

Ako prejsť na jednotný účet

Prechod na jednotný účet neprebieha otvorením nového účtu v banke alebo Štátnej pokladnici, ale podaním elektronického oznámenia. V praxi vyzerá mechanizmus takto:

STS zaraďuje daňovníka do registra najneskôr v nasledujúci pracovný deň po podaní oznámenia a využívanie jednotného účtu začína v pracovný deň nasledujúci po dni podania takéhoto oznámenia. (poltava.tax.gov.ua)

Ako odmietnuť používanie jednotného účtu

Použitie alebo odmietnutie použitia jednotného účtu môžete oznámiť len raz v kalendárnom roku. Ak daňovník podal oznámenie o odmietnutí, k skutočnému ukončeniu používania jednotného účtu dôjde až od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka. Do konca bežného roka musia byť platby spadajúce pod tento režim naďalej platené prostredníctvom jednotného účtu. (dp.tax.gov.ua)

Ako platiť dane cez jednotný účet

Daňovník vkladá finančné prostriedky na jednotný účet predložením platobného príkazu na celkovú sumu do obsluhujúcej banky — bez určenia príjemcov alebo s ich určením. Je však dôležité pochopiť: ak existuje dlh, nedoplatok alebo iné prioritné záväzky, je to zákon, ktorý určuje, kam peniaze pôjdu v prvom rade. Komentár alebo účel platby preto nezaručuje, že peniaze pôjdu presne na daň, ktorú ste chceli zúčtovať ako prvú. (dp.tax.gov.ua)

V akom poradí sa sťahujú prostriedky z jednotného účtu

Daňový zákonník ustanovuje nasledujúcu prioritu pre smerovanie finančných prostriedkov z jednotného účtu:

Pre podnikateľa to znamená jednoduchú vec: ak existuje dlh alebo nedoplatok, systém najskôr uzavrie tie a nie aktuálnu platbu, ktorú ste chceli zaplatiť „ako prvú“. Pred doplnením jednotného účtu by ste si preto mali skontrolovať stav zúčtovania s rozpočtom.

Čo sa stane, ak zaplatíte daň nie na jednotný účet, ale na starý rozpočtový účet

Po prechode na jednotný účet je daňovník povinný platiť ním pokryté platby presne cez tento účet. Ak sa takéto sumy prevedú na iné účty, budú sa považovať za omylom zaplatené. Táto samotná platba nezachráni pred omeškaním: daňová povinnosť môže zostať načas nezaplatená. (poltava.tax.gov.ua)

V prípade daní to môže viesť k daňovému dlhu, penále a pokutám podľa všeobecných pravidiel Daňového zákonníka. Podľa bodu 124.1 Daňového zákonníka sú základné pokuty za oneskorené zaplatenie dohodnutého peňažného záväzku 5 % zo splatenej sumy daňového dlhu pri meškaní do 30 kalendárnych dní a 10 % pri meškaní nad 30 kalendárnych dní; za úmyselné a opakované porušenia sú sankcie vyššie. Pre ESV platia samostatné finančné sankcie a penále podľa osobitného zákona o ESV. (od.tax.gov.ua)

Ako vrátiť omylom alebo nadmerne zaplatené prostriedky

Chybne alebo nadmerne zaplatené sumy je možné vrátiť. Všeobecné pravidlo znie: ak daňovník nemá daňový dlh, podá žiadosť vo voľnej forme na STS v mieste správy platby. Žiadosť je potrebné podať do 1095 dní odo dňa vzniku preplatku alebo chybnej platby. (zt.tax.gov.ua)

V žiadosti sa uvádza smer prevodu finančných prostriedkov. Spravidla môžu byť smerované:

Kontrolný orgán vypracuje záver o vrátení najneskôr päť pracovných dní pred uplynutím 20-dňovej lehoty odo dňa podania žiadosti a predloží ho na výkon Štátnej pokladnici. Žiadosť je možné podať aj elektronicky cez Elektronický kabinet; na zjednodušenie postupu STS využíva aj službu „E-návrat“. (dp.tax.gov.ua)

Ako skontrolovať, či boli prostriedky pripísané

V Elektronickom kabinete môže daňovník vidieť potvrdenie o zaradení do registra daňovníkov jednotného účtu, údaje o účte a pohyb finančných prostriedkov. Na kontrolu distribúcie platieb STS odporúča využívať najmä „Kartu jednotného daňovníka“, kde sa zobrazujú transakcie a stav zúčtovania. (dp.tax.gov.ua)

Často kladené otázky

Čo je jednotný účet na platenie daní

Ide o štátny účet otvorený na meno STS v Štátnej pokladnici, prostredníctvom ktorého môže daňovník platiť väčšinu daní, poplatkov a ESV jedným kanálom namiesto oddelených rozpočtových účtov. (Zákon Ukrajiny)

Ako zaplatiť jednotnú daň, ak ste prešli na jednotný účet

Ak ste podali oznámenie o použití jednotného účtu a ste už zaradení v príslušnom registri, jednotná daň musí byť zaplatená presne na údaje jednotného účtu zobrazené v Elektronickom kabinete. Ak nepoužívate jednotný účet, potom sa jednotná daň platí na štandardný rozpočtový účet v mieste vašej registrácie. (dp.tax.gov.ua)

Aký je účet ESV pre FOP

Odpoveď závisí od toho, či používate jednotný účet. Ak áno, ESV sa platí na údaje jednotného účtu. Ak nie, na bežný účet pre platbu ESV v mieste vašej registrácie. (mk.tax.gov.ua)

Je možné platiť dane online

Právne sa platba uskutočňuje podaním platobného príkazu obsluhujúcej banke na údaje o jednotnom účte. Technicky to závisí od toho, ako presne vaša banka implementovala predkladanie takýchto platobných príkazov — na pobočke, cez systém klient-banka alebo prostredníctvom internet bankingu. (dp.tax.gov.ua)

Oficiálne zdroje

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва