Podnikateľ v tretej skupine: ako podávať výkazy a platiť dane online

Fyzická osoba – podnikateľ (FOP) v tretej skupine môže podávať daňové výkazy elektronicky a povinné platby uhrádzať cez banku. Podnikateľ musí skontrolovať príjmy zo všetkých predajných kanálov, správne vyplniť daňové priznanie, dostať potvrdenie o jeho prijatí a overiť zaúčtovanie platieb v Štátnej daňovej službe Ukrajiny (DPS). Aktivácia bankovej služby sama osebe neprenáša zodpovednosť za dane na banku.

Na organizáciu tejto agendy si pripravte evidenciu príjmov, platný elektronický podpis a kalendár samostatných lehôt na daňové priznanie, jednotnú daň, vojenský odvod a jednotný príspevok na povinné štátne sociálne poistenie (ESV). Uvedené pravidlá sa týkajú podnikateľov na Ukrajine, ktorí uplatňujú bežnú tretiu skupinu jednotnej dane. Pre elektronických rezidentov platí osobitný postup.

Čo pre podnikateľa znamená návrh zákona č. 8226

Návrh zákona č. 8226 o osobitnom daňovom režime pre niektorých platiteľov tretej skupiny sa prerokúva vo výbore. Ide o návrh, nie o platný právny základ na automatické podávanie daňových priznaní a platenie daní bankou. Jeho stav si môžete overiť v oficiálnej karte návrhu zákona.

Platný Daňový kódex Ukrajiny ustanovuje banku ako daňového agenta pre elektronických rezidentov v tretej skupine. Toto osobitné ustanovenie nemožno vzťahovať na bežného ukrajinského podnikateľa. Pre neho platia všeobecné povinnosti vypočítať a zaplatiť dane a podávať výkazy podľa článkov 36, 38 a 300 kódexu.

Overte si sadzbu, limit a oprávnenie podnikať v tretej skupine

Podľa bodu 293.3 Daňového kódexu si podnikateľ v tretej skupine uplatňuje jednu z dvoch základných sadzieb: 3 % z príjmu s platením dane z pridanej hodnoty (DPH) alebo 5 % z príjmu bez samostatného platenia DPH v rámci tohto režimu. Platiteľ so sadzbou 3 % má samostatné povinnosti týkajúce sa DPH, preto štvrťročné priznanie k jednotnej dani nepokrýva všetky jeho daňové výkazy. Pre podnikateľov, ktorí vyrábajú, dodávajú alebo predávajú šperky a výrobky pre domácnosť z drahých kovov, drahých kameňov, kameňov organického pôvodu a polodrahokamov, bod 293.3 ustanovuje sadzbu 5 %.

Ročný limit príjmu pre tretiu skupinu je 1 167 minimálnych miezd stanovených zákonom k 1. januáru vykazovaného roka. Svoju hranicu v hrivnách vypočítate tak, že vezmete príslušnú hodnotu zo zákona o štátnom rozpočte Ukrajiny na dané rozpočtové obdobie a vynásobíte ju číslom 1 167. Kumulovaný príjem od začiatku roka kontrolujte každý mesiac, aby ste včas zistili, že sa blížite k limitu.

Podnikateľ v tretej skupine môže zamestnávať neobmedzený počet pracovníkov. Podľa bodu 291.6 musí za dodaný tovar, vykonanú prácu a poskytnuté služby prijímať úhrady výlučne v peňažnej forme – v hotovosti alebo bezhotovostne, vrátane elektronických peňazí. Na príjem získaný iným spôsobom úhrady sa podľa bodu 293.4 vzťahuje sadzba 15 % a pododsek 298.2.3 ukladá povinnosť prejsť na všeobecný systém od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, v ktorom podnikateľ takýto spôsob použil.

Pre tretiu skupinu platia aj obmedzenia týkajúce sa druhov činností. Ak podnikateľ vykonáva činnosť, pri ktorej nemá právo uplatňovať zjednodušený systém, na príjem z nej sa podľa pododseku 4 bodu 293.4 vzťahuje sadzba 15 %. Podľa pododseku 5 pododseku 298.2.3 musí podnikateľ prejsť na všeobecný systém od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, v ktorom túto činnosť vykonával. Napríklad bod 291.5 zakazuje bezpečnostnú činnosť a vo všeobecnosti aj obchodovanie s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani, stanovuje však konkrétne výnimky: maloobchodný predaj pohonných látok a mazív v nádobách s objemom do 20 litrov a maloobchodný predaj piva, cideru, perry bez pridaného liehu a stolových vín fyzickými osobami.

Pred pridaním nového sortimentu si overte obmedzenia v článku 291 a skontrolujte, či je daný druh činnosti uvedený vo vašom zápise v registri platiteľov jednotnej dane. Pododsek 7 pododseku 298.2.3 ukladá podnikateľovi v tretej skupine povinnosť prejsť na všeobecný systém od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, v ktorom vykonával činnosť neuvedenú v tomto registri.

Ak FOP prekročí ročný limit, na sumu presahujúcu limit sa uplatní sadzba jednotnej dane 15 %. Podnikateľ musí prejsť na všeobecný systém od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom limit prekročil, a podať žiadosť najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku. Tieto dôsledky ustanovujú body 293.8 a 298.2.3. Bežný výpočet dane vo výške 5 % z prijatých platieb, ktorý vykonáva služba, tieto dôsledky nezohľadní bez správne určených vstupných údajov.

Ako určiť príjmy zo všetkých predajných kanálov

Podľa článku 292 Daňového kódexu FOP určuje príjem na základe prijatých podnikateľských prostriedkov v hotovosti aj bezhotovostne, so zohľadnením výnimiek stanovených v tomto článku. Podľa bodu 292.3 sa do príjmu zahŕňa hodnota tovaru, prác a služieb získaných na základe písomných zmlúv, ktoré nepredpokladajú náhradu ich hodnoty ani vrátenie. Toto pravidlo sa vzťahuje aj na tovar, ktorý podnikateľ prevzal do úschovy a použil. Podľa bodu 292.6 sa príjem z bezodplatného nadobudnutia vykazuje ku dňu podpísania preberacieho a odovzdávacieho protokolu.

Ak je FOP platiteľom DPH, ku dňu odpísania zohľadní aj záväzok, pri ktorom uplynula premlčacia lehota. Ak podnikateľ poskytuje sprostredkovateľské služby ako splnomocnenec, komisionár, špeditér alebo agent na základe príslušnej zmluvy, jeho príjmom je podľa bodu 292.4 prijatá odmena. Podnikateľ, ktorý poveril sprostredkovateľa predajom vlastného tovaru, nemôže z tohto dôvodu obmedziť svoj príjem na sumu sprostredkovateľskej odmeny. Pred sčítaním príjmov si overte, akú úlohu podľa zmluvy vykonávate.

Pri peňažnom príjme sa všeobecné pravidlo viaže na deň prijatia prostriedkov. Zostatok na bankovom účte neukazuje daňový základ: podnikateľ už mohol tržbu minúť na tovar, nájom alebo iné potreby.

Jednotná daň tretej skupiny sa vypočítava z príjmu a náklady na nákup tovaru či prevádzku obchodu ho neznižujú. U platiteľa DPH sa sumy DPH nezahŕňajú do príjmu podľa bodu 292.11. Príjmy v cudzej mene sa prepočítavajú na hrivny oficiálnym kurzom Národnej banky Ukrajiny platným v deň ich prijatia.

Zahrňte príjmy do jednej evidencie

Praktické je viesť tabuľku s dátumom, dokladom, sumou, spôsobom platby a poznámkou, či sa transakcia zahŕňa do príjmu. Na konci mesiaca vykonajte túto kontrolu:

1. Zhromaždite výpisy zo všetkých podnikateľských účtov, údaje o hotovostných tržbách a prehľady služieb, cez ktoré kupujúci platia za objednávky.
2. Porovnajte platby kartou a prevody z platobných služieb s predajmi. Označte záznamy, ktoré sa týkajú tej istej platby, aby ste ju nezapočítali dvakrát.
3. Skontrolujte celú sumu, ktorú zaplatil kupujúci, a samostatne poplatky sprostredkovateľov. Neznižujte automaticky príjem o poplatok len preto, že na účet prišla nižšia suma.
4. Oddeľte vrátené platby, úvery, prevody medzi vlastnými účtami a ďalšie príjmy, ktoré si vyžadujú vysvetlenie dokladmi.
5. Spočítajte príjem za mesiac, štvrťrok a od začiatku roka. Ročný súčet porovnajte s limitom tretej skupiny.

Platitelia, ktorí nie sú platiteľmi DPH, môžu podľa bodu 296.1 viesť evidenciu vo voľnej forme a vykazovať príjmy po mesiacoch. Platitelia DPH vedú evidenciu príjmov a výdavkov na predpísanom typovom tlačive. Podrobná tabuľka transakcií pomáha skontrolovať mesačné súčty a vysvetliť rozdiely oproti bankovému výpisu.

Zdokladujte príjmy, ktoré nezahŕňate do základu

Článok 292 uvádza konkrétne výnimky. Do príjmu sa napríklad nezahŕňajú sumy úverov a návratnej finančnej výpomoci, ktorá bola prijatá a vrátená počas 12 kalendárnych mesiacov. Podľa pododseku 5 bodu 292.11 sa peniaze vrátené kupujúcemu nezahŕňajú do príjmu, ak k vráteniu došlo z dôvodu vrátenia tovaru, ukončenia zmluvy alebo na základe listu so žiadosťou o vrátenie peňazí. Uchovávajte zmluvu, žiadosť, platobné doklady a doklad o súvislosti vrátenej platby s pôvodnou úhradou.

Prevod medzi vlastnými účtami alebo vloženie vlastných prostriedkov evidujte samostatne na účely kontroly. Samotný text „vlastné prostriedky“ v účele platby nestačí na odôvodnenie akéhokoľvek vylúčenia z príjmu. Pripravte doklady o pôvode peňazí a o tom, či už boli príjmy vykázané. Ak nie je jasné daňové posúdenie vkladu alebo pôžičky, overte podmienky konkrétnej transakcie s účtovníkom, ktorý pracuje s podnikateľmi v tretej skupine.

Modelový príklad. Obchod prijal za štvrťrok 240 000 UAH zdaniteľného príjmu cez banku a 60 000 UAH v hotovosti. Celkový príjem predstavuje 300 000 UAH. Pri sadzbe 5 % je jednotná daň 15 000 UAH a vojenský odvod pri sadzbe 1 % predstavuje 3 000 UAH. Spolu tieto dve platby predstavujú 18 000 UAH; ESV sa vypočíta samostatne. Príklad predpokladá, že nedošlo k prekročeniu limitu, neuplatňujú sa osobitné oslobodenia a nenastali transakcie meniace základ.

Naplánujte si výkazy a každú platbu samostatne

Daňové priznanie sa zostavuje kumulatívne: za prvý štvrťrok, polrok, deväť mesiacov a rok. V priznaní za polrok preto uvediete príjem od začiatku roka a aktuálny daňový záväzok určíte so zohľadnením predchádzajúcich vyrubení. Tento postup ustanovujú články 294–296 Daňového kódexu.

Ak posledný deň na podanie priznania pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, bod 49.20 ho posúva na nasledujúci pracovný deň. Pri jednotnej dani a vojenskom odvode počítajte desať kalendárnych dní po uplynutí stanovenej 40-dňovej lehoty na podanie štvrťročného priznania. Posunutie lehoty na podanie priznania pre víkend alebo sviatok nepridáva dni k lehote na úhradu. Ak posledný deň na úhradu pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, bod 57.1 ho posúva na nasledujúci pracovný deň. Skoršie skutočné podanie priznania nespúšťa novú desaťdňovú lehotu na úhradu. Pri ESV sa riaďte samostatným kalendárom; z praktického hľadiska je bezpečnejšie naplánovať platbu do 20. dňa a nenechávať ju na posledný deň.

Ak ste v štvrťroku nemali žiadny predaj, skontrolujte, či máte údaje, ktoré treba vykázať. Podľa bodu 49.2 sa priznanie podáva, ak existujú predmety zdanenia alebo údaje na vykázanie. V ďalších štvrťrokoch môžu zostať najmä údaje o príjme kumulovanom od začiatku roka a v ročnom priznaní aj údaje o ESV.

Vojenský odvod: zohľadnite 1 % a trvanie pravidla

Pre bežnú tretiu skupinu predstavuje vojenský odvod 1 % príjmu určeného podľa článku 292 Daňového kódexu. Uvádza sa v priznaní platiteľa jednotnej dane a uhrádza štvrťročne. Ide o samostatnú platbu, preto úhradou jednotnej dane automaticky neuhradíte aj vojenský odvod.

Bod 16-1 pododdielu 10 oddielu XX Daňového kódexu stanovuje túto povinnosť pre platiteľov jednotnej dane do 31. decembra tretieho kalendárneho roka nasledujúceho po roku, v ktorom sa skončí alebo zruší vojnový stav. Pri overovaní povinností za konkrétny vykazovaný rok preto zohľadnite celé obdobie určené zákonom. Oslobodenie od vojenského odvodu pre prvú a druhú skupinu, napríklad počas dovolenky, sa nemá uplatňovať na tretiu skupinu.

ESV: skontrolujte vyrubenie a oslobodenie za každý mesiac

Podľa všeobecného pravidla si podnikateľ v zjednodušenom systéme určuje základ ESV samostatne, v rámci stanovenej maximálnej hranice, pričom príspevok nesmie byť nižší ako minimálny poistný príspevok. Sadzba za podnikateľa je 22 %. Pri minimálnom príspevku vychádzajte z minimálnej mzdy platnej v danom mesiaci a overte ustanovenia zákona o štátnom rozpočte Ukrajiny na príslušné obdobie. Samotná absencia tržieb podnikateľa v zjednodušenom systéme od platenia ESV neoslobodzuje.

Všeobecné právo neplatiť ESV počas vojnového stavu neuplatňujte bez overenia rozpočtového zákona. Zákon č. 4695-IX pozastavuje účinnosť bodu 9-19 oddielu VIII zákona o ESV na obdobie, ktoré sám určuje. Toto pozastavenie sa týka konkrétne bodu 9-19 a automaticky neruší iné dôvody na oslobodenie. Pri inom rozpočtovom období si overte príslušný zákon a neprenášajte toto pravidlo na neurčito.

Ako uplatniť oslobodenie počas vojenskej služby

Nižšie uvedené oslobodenia podľa bodu 25 Daňového kódexu a bodov 9-2 a 9-18 zákona č. 2464-VI sa vzťahujú na druhy vojenskej služby určené týmito ustanoveniami počas osobitného obdobia podľa zákona Ukrajiny „O mobilizačnej príprave a mobilizácii“. Samotná skutočnosť, že vykonávate akúkoľvek vojenskú službu, nestačí: druh služby si overte vo svojich dokladoch.

Podľa bodu 25 pododdielu 10 oddielu XX Daňového kódexu je od vyrubenia, platenia a podávania výkazov o jednotnej dani a vojenskom odvode za seba oslobodený podnikateľ povolaný na vojenskú službu počas mobilizácie, poverený plnením povinností súvisiacich s mobilizáciou vo funkcii uvedenej v tabuľkách vojnových počtov alebo prijatý do vojenskej služby na základe zmluvy. Oslobodenie pokrýva obdobie od prvého dňa mesiaca mobilizácie alebo uzavretia zmluvy do posledného dňa mesiaca demobilizácie alebo prepustenia zo služby a platí bez ohľadu na to, či má podnikateľ zamestnancov.

Bod 9-2 oddielu VIII zákona č. 2464-VI oslobodzuje od povinností platiteľa ESV na celé obdobie vojenskej služby podnikateľa, ktorý nie je zamestnávateľom a bol povolaný do služby počas mobilizácie, poverený plnením povinností súvisiacich s mobilizáciou vo funkcii uvedenej v tabuľkách vojnových počtov alebo slúži na základe zmluvy. Podnikateľ so zamestnancami preto nemôže toto oslobodenie uplatňovať automaticky. Podnikateľov povolaných spomedzi záložníkov v osobitnom období oslobodzuje za predpokladu, že nie sú zamestnávateľmi, príslušný bod 9-18 tohto oddielu.

DPS uplatňuje oslobodenie na základe údajov z Jednotného štátneho registra brancov, osôb povinných na vojenskú službu a záložníkov. Overte, či DPS zohľadnila dátum začiatku a konca vašej služby. Ak údaje chýbajú alebo ich DPS nedostala, podajte svojmu kontrolnému orgánu žiadosť a kópie dokladov potvrdzujúcich príslušné okolnosti: vojenský preukaz alebo iný doklad štátneho orgánu o povolaní, pri službe na základe zmluvy aj túto zmluvu. Po spracovaní dokladov si vyrubenie opäť skontrolujte.

Ak DPS počas vašej vojenskej služby zrušila registráciu platiteľa jednotnej dane pre daňový dlh podľa pododseku 8 pododseku 298.2.3, overte si jej obnovenie: bod 25 ukladá DPS povinnosť obnoviť registráciu ku dňu jej zrušenia. Ak obnovenie nie je zaznamenané, obráťte sa na DPS s odkazom na toto ustanovenie a s dokladmi o službe.

Ak podnikateľ vykonávajúci vojenskú službu na základe povolania počas mobilizácie alebo zmluvy poveril na obdobie služby inú osobu vyplácaním miezd zamestnancom, táto osoba im z platieb vypočíta a zrazí daň z príjmov fyzických osôb a vojenský odvod. Podľa podmienok bodu 25 podnikateľ po prepustení zo služby uhradí tieto sumy do 180 kalendárnych dní a výkaz podá do 150 kalendárnych dní bez sankcií uvedených v tomto bode.

Pri ESV z platieb zamestnancom sa povinnosti prenášajú na poverenú osobu podľa bodu 9-2, ak bol podnikateľ povolaný počas mobilizácie, a podľa bodu 9-18, ak bol povolaný spomedzi záložníkov v osobitnom období. V týchto prípadoch má podnikateľ po demobilizácii alebo prepustení zo služby 180 kalendárnych dní na úhradu a 150 kalendárnych dní na podanie výkazov. Samotná služba na základe zmluvy nestačí na uplatnenie práve týchto ustanovení o platbách zamestnancom.

Podľa bodu 9-18 sa lehota na úhradu začína počítať odo dňa nasledujúceho po prepustení.

Oslobodenie počas služby automaticky neruší povinnosti, ktoré vznikli predtým. Zároveň bod 9-2 oddielu VIII zákona č. 2464-VI pozastavuje uplatňovanie článku 25 tohto zákona počas celého obdobia vojenskej služby, ktorú vymedzuje, a bod 9-18 stanovuje, že opatrenia a vymáhanie podľa tohto článku sa neuplatňujú na osoby povolané spomedzi záložníkov. Tieto ustanovenia platia aj pre podnikateľov, ktorí sú zamestnávateľmi. Ak DPS takéto opatrenia uplatnila, požiadajte ju o overenie údajov o službe a uplatnenie príslušného ustanovenia.

Bod 25 umožňuje splniť daňové povinnosti, ktoré neboli včas splnené v dôsledku služby, do 180 kalendárnych dní od prepustenia zo služby alebo ukončenia liečby či rehabilitácie s oslobodením od zodpovednosti za podmienok stanovených týmto bodom. Pri povinnostiach týkajúcich sa ESV, ktorých lehoty podnikateľ zmeškal v súvislosti s mobilizáciou alebo vojenskou službou na základe zmluvy, body 9-2 a 9-18 ustanovujú oslobodenie od zodpovednosti za nepodanie príslušných výkazov a nezaplatenie príspevku.

Podnikateľ musí podať výkazy do 150 kalendárnych dní a zaplatiť príspevok do 180 kalendárnych dní odo dňa demobilizácie alebo prepustenia zo služby, prípadne po liečbe alebo rehabilitácii odo dňa ich ukončenia. Bod 9-18 v ustanovení o zmeškaných povinnostiach výslovne uvádza mobilizáciu a službu na základe zmluvy, preto samotné povolanie spomedzi záložníkov neoprávňuje automaticky uplatniť ho na predchádzajúce dlhy. Uchovávajte doklady o službe a liečbe, aby ste preukázali dôvod a lehoty na uplatnenie týchto pravidiel.

Osobitné oslobodenia od ESV sa vzťahujú aj na podnikateľov s miestom bydliska na dočasne okupovanom území Ukrajiny a na podnikateľov, pri ktorých bol oficiálne potvrdený fakt pozbavenia osobnej slobody v dôsledku ozbrojenej agresie proti Ukrajine.

Podľa bodu 9-3 oddielu VIII zákona č. 2464-VI sú počas osobitného právneho režimu určeného zákonom Ukrajiny „O zabezpečení práv a slobôd občanov a právnom režime na dočasne okupovanom území Ukrajiny“ platitelia s miestom bydliska na takomto území oslobodení od povinností stanovených článkom 6 zákona o ESV. Ak sa vás to týka, overte si adresu bydliska evidovanú DPS a uplatnenie oslobodenia.

Podľa bodu 9-8 tohto oddielu je podnikateľ, ktorý nie je zamestnávateľom a pri ktorom bol v súlade so zákonom potvrdený fakt pozbavenia osobnej slobody v dôsledku ozbrojenej agresie proti Ukrajine, oslobodený od povinností platiteľa, úhrady dlžného ESV, penále a pokút za jeho nezaplatenie počas celého obdobia pozbavenia slobody a počas šiestich mesiacov po prepustení. Oslobodenie sa uplatňuje na základe žiadosti člena rodiny alebo samotného platiteľa po jeho prepustení alebo ukončení liečby či rehabilitácie. Samotný platiteľ podáva žiadosť do 90 dní od prepustenia, alebo ak sa potom liečil či absolvoval rehabilitáciu, do 90 dní od ich ukončenia. Trvanie liečby alebo rehabilitácie treba potvrdiť potvrdením alebo výpisom od príslušného zariadenia.

Pred výpočtom štvrťročného príspevku si overte aj tieto okolnosti:

• Príspevok za vás platí zamestnávateľ. Šiesty odsek článku 4 oslobodzuje od platenia ESV za seba za mesiace, za ktoré zamestnávateľ zaplatil aspoň minimálny poistný príspevok. Skutočne zaplatenú sumu kontrolujte za každý mesiac. Ak je nižšia, toto ustanovenie umožňuje samostatne určiť základ s príspevkom, ktorý nie je nižší ako minimum; nevypočítavajte automaticky platbu ako rozdiel dvoch súm.
• Poberáte dôchodok alebo máte zdravotné postihnutie. Štvrtý odsek článku 4 ustanovuje oslobodenie pre poberateľov starobného dôchodku alebo dôchodku za odslúžené roky, osoby so zdravotným postihnutím, ako aj osoby, ktoré dosiahli zákonom stanovený dôchodkový vek a poberajú dôchodok alebo sociálnu pomoc. Tieto kategórie sa môžu na platení za seba zúčastňovať dobrovoľne.

Praktické je zostaviť zoznam všetkých mesiacov roka a pri každom uviesť základ, príspevok a doklad potvrdzujúci nárok na oslobodenie. Podľa neho kontrolujte štvrťročné platby a ročnú prílohu k ESV. Ak nárok vznikol v priebehu roka, bez overenia ho nevzťahujte na predchádzajúce mesiace. Údaje o vlastnom ESV sa podávajú v rámci priznania za IV. štvrťrok podľa pravidiel príslušnej kategórie platiteľa; ročné vykazovanie neodkladá štvrťročnú úhradu.

Ako používať bankovú službu a Elektronický kabinet

Pred aktiváciou bankovej služby si prečítajte jej zmluvu a opis služieb. Zistite, či iba zobrazuje upozornenia, pripravuje výpočet, vytvára platobný príkaz, zostavuje daňové priznanie alebo ho aj odosiela DPS. Samostatne si overte, ktoré účty a príjmové kanály pokrýva, kto dokument podpisuje, ako dostanete potvrdenia a čo sa stane pri nedostatku peňazí alebo technickom výpadku.

Podľa článkov 36 a 300 Daňového kódexu podnikateľ zodpovedá za správnosť výpočtu, včasné podanie výkazov a úhradu, s výnimkou prípadov výslovne stanovených zákonom. Dohodnite sa preto s bankou alebo účtovníkom, kto pripravuje dokumenty, kto ich kontroluje, kto ich odosiela a kto overuje výsledok. Ak služba vykonáva úkon automaticky na váš pokyn, ponechajte si kontrolu vstupných údajov a potvrdení o vykonaní.

Na elektronické podanie si pripravte platný kvalifikovaný elektronický podpis (KEP) alebo iný podpis povolený zákonom. Článok 42 umožňuje elektronickú komunikáciu s DPS bez osobitnej zmluvy. Ak ste požiadali o doručovanie dokumentov cez Elektronický kabinet, pravidelne kontrolujte doručené dokumenty: ich doručenie môže mať právne dôsledky bez ohľadu na to, kedy ste si prečítali upozornenie v e-maile.

Podajte daňové priznanie a skontrolujte jeho prijatie

1. Pripravte súčty. Porovnajte príjmy zo všetkých kanálov, sadzbu, vojenský odvod a predchádzajúce vyrubenia. Pri ročnom priznaní skontrolujte údaje o ESV.
2. Vyberte správny dokument a obdobie. Uistite sa, že ide o priznanie platiteľa jednotnej dane – fyzickej osoby – podnikateľa a že rok a obdobie zodpovedajú vašim údajom. Nepoužívajte informatívne priznanie namiesto riadneho.
3. Skontrolujte identifikačné údaje. Overte daňové identifikačné číslo, meno, daňovú adresu, kontrolný orgán, typ priznania a prílohy.
4. Skontrolujte konečný výpočet. Porovnajte dokument s evidenciou, podpíšte ho a odošlite včas, aby ste mali priestor opraviť technickú chybu.
5. Prečítajte si potvrdenia. Uistite sa, že máte potvrdenie o prijatí priznania DPS. Oznámenie služby o odoslaní ešte nepotvrdzuje výsledok spracovania.
6. Uchovajte dôkazy. Uložte podaný dokument, prílohy a potvrdenia do jedného priečinka za príslušné obdobie.

Podľa článku 49 sa prijatie priznania potvrdzuje príslušným potvrdením. Ak ste dostali odmietnutie, prečítajte si dôvod, opravte identifikačné údaje, formát alebo problém s podpisom a podanie zopakujte. Odmietnutie priznania neposúva lehotu na úhradu: podľa bodu 49.16 Daňového kódexu musí podnikateľ včas zaplatiť daňový záväzok, ktorý v tomto priznaní sám určil. Po prijatí skontrolujte aj vlastné výpočty: pri prijímaní DPS overuje povinné náležitosti, nepotvrdzuje správnosť všetkých súm.

Uhraďte platby a skontrolujte ich zaúčtovanie

1. Overte aktuálne platobné údaje pre svoje miesto evidencie a každý druh platby. Jednotná daň, vojenský odvod a ESV majú odlišný účel.
2. Porovnajte záväzok s daňovým priznaním, predchádzajúcimi platbami, preplatkom a nedoplatkom. Platbu neznižujte len preto, že máte všeobecný preplatok na inej dani.
3. Vytvorte platbu, skontrolujte príjemcu, účet, údaje platiteľa a sumu, a potom jej vykonanie potvrďte.
4. Overte, že banka platbu vykonala. Uchovajte platobný doklad a výpis o odpísaní prostriedkov.
5. Keď sa transakcia zobrazí v Elektronickom kabinete, pri každej platbe skontrolujte položku „Stav vyrovnania s rozpočtom“. Porovnajte vyrubenú sumu, zaúčtovanú úhradu, preplatok a zostatok nedoplatku.

Podanie priznania a úhrada sú dva samostatné úkony. Prijaté priznanie neznamená, že banka previedla peniaze, a vykonaná platba nenahrádza priznanie. Pri ESV určuje desiaty odsek článku 9 zákona č. 2464-VI ako deň úhrady pri prevode z účtu deň odpísania prostriedkov na príslušný účet. Preto uchovávajte bankový doklad aj vtedy, ak sa záznam v daňovej evidencii ešte neobjavil.

Čo robiť pri chybe, preplatku alebo nezaúčtovanej platbe

Chyba v priznaní pred uplynutím lehoty na podanie. Za to isté obdobie podajte opravené priznanie s typom „Nové riadne“ a správnymi údajmi a skontrolujte jeho prijatie. Bod 50.1 stanovuje, že pri takejto oprave pred konečným termínom sa neuplatňujú pokuty uvedené v tomto bode.

Chyba po uplynutí konečnej lehoty. Článok 50 umožňuje podať dodatočný výpočet alebo opraviť údaje v nasledujúcom priznaní podľa stanovených pravidiel. Ak chyba viedla k zníženiu daňového záväzku, určte sumu nedoplatku. Pri oprave prostredníctvom dodatočného priznania bod 50.1 vyžaduje zaplatiť nedoplatok pred jeho podaním. Pri oprave v nasledujúcom priznaní sa nedoplatok zahrnie do celkovej sumy záväzku v tomto priznaní. Podľa všeobecného pravidla bodu 50.1 podnikateľ zaplatí pokutu vo výške 3 % z nedoplatku pred podaním dodatočného priznania alebo k nedoplatku opravenému v nasledujúcom priznaní pripočíta pokutu 5 %. Pododsek 69.38 pododdielu 10 oddielu XX Daňového kódexu však oslobodzuje od týchto pokút a úroku z omeškania pri dobrovoľnej oprave pred ukončením alebo zrušením vojnového stavu na Ukrajine, ak podnikateľ dodrží postup, požiadavky a obmedzenia článku 50. Toto oslobodenie neruší nedoplatok: uhraďte ho podľa zvoleného spôsobu opravy. Počas plánovanej alebo neplánovanej dokumentačnej kontroly vrátane predĺženia, pozastavenia alebo presunutia termínu jej vykonania bod 50.2 zakazuje podávať dodatočné priznania k príslušnej dani alebo odvodu za kontrolované obdobie. V takom prípade sa pri výbere spôsobu opravy obráťte na účtovníka a pripravte pôvodné priznanie, potvrdenia a správny výpočet.

Platba sa nezobrazuje alebo bola odoslaná na iný účet. Porovnajte bankový doklad s aktuálnymi platobnými údajmi a informáciami o platiteľovi. Obráťte sa na banku kvôli overeniu prevodu a na DPS kvôli jeho zaúčtovaniu. Považujte vec za uzavretú až po zistení, ktorú povinnosť platba uhradila a či pri príslušnom odvode zostal nedoplatok.

Máte preplatok. Podľa bodu 87.1 možno preplatok na tej istej dani použiť na úhradu záväzku bez žiadosti. Na presun omylom alebo nadmerne zaplatenej sumy z inej dane je potrebná žiadosť. Ak máte daňový nedoplatok, zohľadnite poradie jeho úhrady podľa bodu 87.9: účel novej platby nemusí vždy určovať, ktorý záväzok sa uhradí ako prvý.

Potrebujete vrátiť daň. Článok 43 umožňuje podať žiadosť s uvedením spôsobu vrátenia; všeobecne ju treba podať do 1 095 dní od vzniku chybnej alebo nadmernej platby. Vrátenie na účet pri existencii daňového nedoplatku je možné po jeho úplnom uhradení. Pri ESV platí samostatný postup podľa trinásteho odseku článku 9 zákona č. 2464-VI; jeho preplatok kontrolujte oddelene od daní.

Na rýchlejšie vysvetlenie nezrovnalosti pripravte jeden súbor dokladov: evidenciu príjmov, priznanie s potvrdením, platobný doklad, výpis a údaje o vyrovnaní s DPS. Z týchto dokladov sa dá určiť, či treba opraviť výkaz, platbu alebo jej zaúčtovanie.

Oficiálne ustanovenia na overenie vlastných povinností

• Daňový kódex Ukrajiny č. 2755-VI: články 36, 38 a 300 – povinnosti a zodpovednosť; články 42 a 49 – elektronické dokumenty a prijímanie priznaní; články 50 a 57 – opravy a lehoty na úhradu; články 43 a 87 – preplatky a vrátenie; články 291–296 a 298 – podmienky tretej skupiny, príjem, sadzby, výkazy a prechod; bod 16-1 pododdielu 10 oddielu XX – vojenský odvod.
• Zákon Ukrajiny „O výbere a evidencii jednotného príspevku na povinné štátne sociálne poistenie“ č. 2464-VI: články 4, 7–9 – platitelia, oslobodenia, základ, sadzba a úhrada; oddiel VIII – osobitné ustanovenia.
• Zákon Ukrajiny o štátnom rozpočte č. 4695-IX: bod 3 záverečných ustanovení – pozastavenie bodu 9-19 oddielu VIII zákona o ESV na určené rozpočtové obdobie.
• Karta návrhu zákona č. 8226 – sledovanie legislatívneho procesu návrhu osobitného režimu pre niektorých platiteľov tretej skupiny.