„Klub bieleho podnikania“: kritériá daňovej dôvery a výhody pre podnikateľov

Podnik alebo fyzická osoba – podnikateľ (FOP) môže získať určité výhody pri správe daní, ak ho Štátna daňová služba Ukrajiny (DPS) zaradí do Zoznamu daňovníkov s vysokou úrovňou dobrovoľného dodržiavania daňových predpisov. Tento mechanizmus je známy ako „klub bieleho podnikania“ a DPS ho predstavuje v projekte „Územie vysokej úrovne daňovej dôvery“. Ak si chcete overiť možnosť zaradenia, určte svoju kategóriu daňovníka, skontrolujte všeobecné požiadavky, daňové a mzdové ukazovatele a potom si pozrite oznámenie v Elektronickom kabinete.

Zaradenie do Zoznamu obmedzuje začatie určitých kontrol, umožňuje rýchlejšie získať individuálne daňové poradenstvo a zahŕňa komunikáciu s prideleným pracovníkom DPS. Podnikateľ však naďalej podáva výkazy, platí dane a uchováva dokumenty. Rozsah výhod a výnimiek stanovuje podbod 69.41 bodu 69 pododdielu 10 oddielu XX Daňového zákonníka Ukrajiny.

Čo znamená zaradenie do Zoznamu daňovej dôvery

Tento mechanizmus zaviedol zákon Ukrajiny z 18.06.2024 č. 3813-IX. Praktické podmienky si treba overovať podľa podbodu 69.41 Daňového zákonníka Ukrajiny a Postupu schváleného príkazom Ministerstva financií Ukrajiny z 07.10.2024 č. 495. Práve tieto ustanovenia určujú, koho DPS zaradí, ako vypočíta ukazovatele a aké osobitosti správy daní uplatní.

Pravidlá platia na Ukrajine počas vojnového stavu a do 31. decembra roka, v ktorom bude ukončený alebo zrušený. Jednotlivý daňovník využíva stanovené osobitosti počas obdobia, keď je zaradený do Zoznamu, pričom sa zohľadňuje osobitný okamih začiatku obmedzení kontrol.

Tieto ustanovenia nevyžadujú členské príspevky ani kúpu statusu. DPS zostavuje Zoznam na základe výkazov, evidencie a ďalších zákonne získaných zdrojov. Ak daňovník spĺňa všetky požiadavky a kritériá svojej kategórie, zaradí sa do Zoznamu.

Podľa podbodu 69.41.6 sa zaradenie alebo vyradenie uplatňuje výlučne na účely tohto mechanizmu. Nie je univerzálnym potvrdením bezchybnosti podnikania, nezaručuje bankový úver a automaticky nezakladá právo zabezpečiť zamestnancom podliehajúcim vojenskej povinnosti odklad povolania na vojenskú službu počas mobilizácie. Podbod 69.41 konkrétne nestanovuje automatické poskytnutie takéhoto odkladu pre 25 % zamestnancov.

Skontrolujte všeobecné požiadavky: všetky musia byť splnené súčasne

Vlastník alebo účtovník by si mal najprv overiť požiadavky podbodu 69.41.1 Daňového zákonníka Ukrajiny. Vysoké ukazovatele zaplatených daní nevykompenzujú nesplnenie inej povinnej podmienky.

• Daňový dlh a iné dlhy sledované DPS: ich celková výška nesmie presiahnuť 3000 nezdaniteľných miním príjmu občanov a od ich vzniku nesmie uplynúť viac ako 30 dní. Na tento výpočet je jedno minimum 17 UAH, takže limit je 3000 × 17 = 51 000 UAH. Kontrolujte súčasne sumu aj dobu trvania neuhradeného dlhu.
• Jednotný príspevok na povinné štátne sociálne poistenie (ESV): nesmie existovať nedoplatok ani neuhradené pokuty či penále. Postup č. 495 stanovuje kontrolu aj za organizačné zložky daňovníka.
• Kritériá daňového režimu: daňovník musí spĺňať všetky podmienky svojej kategórie podľa podbodu 69.41.2. Sú uvedené v tabuľke nižšie.
• Pokuty za výkazy a dokumenty: súčet pokút uložených počas posledných troch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov za porušenie povinností podať výkazy a/alebo dokumenty či oznámenia nesmie presiahnuť jednu minimálnu mzdu stanovenú k 1. januáru zdaňovacieho roka. Pokuty musia byť uhradené, okrem tých, ktoré sa napádajú. Podmienka sa vzťahuje aj na dokumenty podľa článkov 39, 39-2 a bodu 46.2 Zákonníka.
• Platby za vývoz a dovoz tovaru: počas posledných 12 mesiacov nesmú byť vydané daňové výmery o porušení konečných lehôt na ich uskutočnenie. Táto požiadavka sa týka výlučne zahraničnoobchodných operácií s tovarom.
• Rizikovosť v súvislosti s daňou z pridanej hodnoty (DPH): nesmie existovať platné rozhodnutie o tom, že daňovník spĺňa kritériá rizikovosti podľa postupu stanoveného bodom 201.16 Zákonníka.
• Ukončenie činnosti: nesmie byť začaté konanie o ukončení právnickej osoby alebo podnikateľskej činnosti FOP.
• Konkurz: voči daňovníkovi nesmie byť začaté konkurzné konanie ani konanie o platobnej neschopnosti.
• Sankcie: voči daňovníkovi, jeho zakladateľom, účastníkom ani konečným užívateľom výhod nesmie byť vydané rozhodnutie o uplatnení sankcií podľa zákona Ukrajiny „O sankciách“.
• Občianstvo a miesto pobytu alebo sídlo: overte daňovníka, jeho zakladateľov, účastníkov a konečných užívateľov výhod podľa konkrétnych obmedzení uvedených v podbodoch „з“ a „и“ podbodu 69.41.1. Pri obmedzení podľa občianstva podbod „з“ stanovuje výnimku pre osoby, ktorým bol po 14. apríli 2014 udelený status účastníka bojových operácií. Táto výnimka neruší samostatnú kontrolu miesta pobytu alebo sídla podľa podbodu „и“.
• Hlavná činnosť: počas posledných po sebe nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov sa v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, fyzických osôb – podnikateľov a občianskych združení (EDR) nesmeli vykonať zmeny hlavnej ekonomickej činnosti daňovníka.
• Údaje o konečnom užívateľovi výhod právnickej osoby: EDR musí obsahovať údaje o konečnom užívateľovi výhod bez poznámky o možnej nesprávnosti údajov o ňom a/alebo štruktúre vlastníctva. Zákon zároveň pripúšťa poznámku, že štruktúra vlastníctva uvádza odôvodnený dôvod neexistencie konečného užívateľa výhod.

Pri overovaní registračných a vlastníckych podmienok skontrolujte daňové identifikačné čísla osôb, údaje v EDR a dokumenty potvrdzujúce uplatnenie výnimky, ak sa týka vašej situácie. Podľa oddielu III Postupu č. 495 sa daňovník považuje za nesplňujúceho príslušné požiadavky, ak DPS nemá informáciu o platnom daňovom identifikačnom čísle aspoň jedného zakladateľa, účastníka alebo konečného užívateľa výhod. Preto si pred ďalším zostavením Zoznamu overte úplnosť týchto údajov. Presný rozsah kontroly je uvedený v podbodoch „ж“, „з“, „и“ podbodu 69.41.1 Zákonníka a oddiele III Postupu č. 495.

Ako overiť dlhy a pokuty bez nesprávnych záverov

Ilustračný príklad. Obchod má daňový dlh 20 000 UAH, ktorý vznikol pred 35 dňami. Suma je nižšia ako 51 000 UAH, ale časová podmienka nie je splnená. Ak rovnaký dlh existuje 10 dní, spĺňa oba limity tohto kritéria. Aj malý nedoplatok na ESV však znamená nesplnenie samostatnej požiadavky.

Účtovník by si mal pri pokutách zostaviť zoznam daňových výmerov za príslušné tri mesiace a pri každom uviesť sumu, úhradu a stav napadnutia. Postup č. 495 zohľadňuje tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace predchádzajúce mesiacu schválenia Zoznamu. Postup stanovuje, že napadnuté pokuty sa započítavajú do celkovej sumy, pričom počas napadnutia sa nevyžaduje ich úhrada. Samotné jednotlivé porušenie povinnosti podať výkaz preto ešte neznamená nesplnenie kritéria; treba však overiť limit aj úhradu.

Nájdite svoju kategóriu: kritériá pre šesť druhov daňovníkov

Podbodmi 69.41.2.1–69.41.2.6 sa stanovuje šesť kategórií. FOP v prvej, druhej a štvrtej skupine jednotnej dane do nich nepatria. Pre FOP v tretej skupine platí dodatočná požiadavka na príjem.

V tabuľke mzdové kritérium znamená, že ukazovateľ priemernej mesačnej mzdy vypočítanej a/alebo vyplatenej daňovým agentom za posledných 12 vykazovaných mesiacov musí byť rovný alebo vyšší ako priemerná mzda v príslušnom odvetví a regióne vynásobená koeficientom 1,1. Zároveň nesmie byť nižší ako jedna minimálna mzda stanovená k 1. januáru zdaňovacieho roka. Pri overovaní výpočtu za konkrétne mesiace Postup č. 495 viaže minimálnu mzdu na rok, za ktorý bol podaný príslušný výkaz.

Výnimka pre vývoz sa týka výlučne ukazovateľa úrovne zaplatenia DPH pri právnických osobách v bežnom daňovom režime a právnických osobách – platiteľoch jednotnej dane štvrtej skupiny. Uplatňuje sa, ak vývoz tovaru mimo colného územia Ukrajiny predstavuje 25 % alebo viac celkového objemu dodávok za príslušných 12 vykazovaných období. Neruší ostatné kritériá a nevzťahuje sa na FOP v bežnom daňovom režime.

Pri porovnávaní miezd platia osobitné pravidlá. Ak podľa EDR v príslušnom odvetví v danom regióne nepôsobí iný podnikateľský subjekt, použije sa priemerná mzda tohto odvetvia na Ukrajine vynásobená koeficientom 1,1. Ak na Ukrajine nepôsobí iný subjekt v danom odvetví, namiesto odvetvového mzdového limitu s koeficientom sa použijú dve minimálne mzdy stanovené k 1. januáru príslušného zdaňovacieho roka. Tieto pravidlá obsahujú podbod 69.41.2 Zákonníka a oddiel II Postupu č. 495.

Na čo by mal majiteľ obchodu myslieť

Ilustračný príklad príjmu. FOP v tretej skupine deklaroval za predchádzajúci rok presne 5 000 000 UAH. Nespĺňa podmienku „presahuje 5 miliónov“. Príjem 5 000 001 UAH spĺňa iba túto samostatnú podmienku; na zaradenie sú potrebné aj zodpovedajúca úroveň zaplatených daní, mzdový ukazovateľ a všetky všeobecné požiadavky.

Ilustračný príklad mzdy. Predpokladajme, že zverejnený odvetvový ukazovateľ pre príslušný región je 18 000 UAH. Limit po uplatnení koeficientu je 18 000 × 1,1 = 19 800 UAH. Účtovník musí samostatne overiť minimálnu mzdovú hranicu a výpočet za potrebných 12 mesiacov. Pri právnickej osobe príslušnej kategórie skontroluje aj priemerný mesačný počet zamestnancov. Uvedených 18 000 UAH je ilustračná suma; skutočný ukazovateľ treba prevziať z analytických údajov DPS.

Podľa Postupu č. 495 sa mzdový ukazovateľ daňovníka a príslušný odvetvový ukazovateľ vypočítavajú samostatne za každý z 12 vykazovaných mesiacov. Účtovník musí overiť splnenie mzdových limitov za každý mesiac, nielen priemernú mzdu za celé obdobie. Pri výpočte sa podľa pravidiel Postupu zohľadňujú zamestnanci, ktorí odpracovali celý mesiac. Aktuálny počet pracovníkov a dnešné mzdy preto na overenie nestačia. Vlastník by mal požiadať účtovníka o spätný výpočet za vykazované mesiace a kontrolu dátumov nástupu a odchodu zamestnancov.

Ako si overiť vlastné ukazovatele a pripraviť sa na ďalší Zoznam

Odvetvie sa pri výpočtoch určuje podľa hlavnej činnosti na úrovni triedy Klasifikácie ekonomických činností (KVED) DK 009:2010. Priemerné ukazovatele sa pri zostavovaní Zoznamu menia, preto potrebujete na porovnanie údaje za rovnaké výpočtové obdobie, aké používa DPS.

1. Skontrolujte hlavný KVED a daňový režim. Zapíšte si svoju kategóriu z tabuľky a zoznam potrebných ukazovateľov. Vyhnete sa tak zbytočnej kontrole kritérií inej kategórie.
2. Pozrite si Elektronický kabinet. Skontrolujte oznámenie o zaradení alebo vyradení a ukazovatele zverejnené DPS, pri ktorých nespĺňate priemerné kritériá. Zákonník výslovne stanovuje zverejnenie takýchto ukazovateľov v kabinete daňovníka.
3. Otvorte oficiálny zdroj DPS. Na stránke „Územie vysokej úrovne daňovej dôvery“ si overte Zoznam a zverejnené priemerné ukazovatele pre svoju triedu KVED, kategóriu a región, ak ukazovateľ závisí od regiónu.
4. Porovnajte rovnaké obdobia. Požiadajte účtovníka o tabuľku s vlastným ukazovateľom, príslušným priemerom DPS, zdrojom údajov a dôvodom odchýlky. Pri každom dlhu uveďte dátum vzniku a pri každej pokute stav úhrady alebo napadnutia.
5. Skontrolujte úplnosť výkazov. Podľa Postupu č. 495 chýbajúci výkaz potrebný na výpočet aspoň za jedno obdobie znamená nesplnenie kritérií. Pri FOP v bežnom daňovom režime sú dôležité aj aritmetické a metodické chyby pri určovaní záväzkov na dani z príjmov z podnikateľskej činnosti.
6. Opravte potvrdené chyby a uchovajte dokumenty. Vhodné je zhromaždiť potvrdenia o prijatí výkazov, platobné doklady, opravy a aktuálne registračné údaje. Ak sa vlastný výpočet líši od údajov DPS, obráťte sa na ňu s konkrétnou otázkou a dokladmi vysvetľujúcimi rozdiel.

Nezvyšujte platby len preto, aby ste dosiahli neznámy odvetvový ukazovateľ. Rôzne kritériá majú rôzne výpočtové postupy: niektoré sa počítajú z výkazov, iné zo skutočne zaplatených súm. Napríklad úroveň zaplatenia DPH sa podľa Postupu č. 495 vypočítava zo stanovených údajov daňových priznaní, takže svojvoľná dodatočná platba sama osebe nesvedčí o splnení tohto kritéria.

Aké obdobia DPS používa pri výpočte

Pre ukazovatele za štyri štvrťroky bod 3 oddielu I Postupu č. 495 stanovuje tieto obdobia: v marci predchádzajúci rok; v máji prvý štvrťrok bežného roka a druhý až štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka; v auguste prvý polrok bežného roka a tretí až štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka; v novembri prvé tri štvrťroky bežného roka a štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka.

Pri výpočte DPH sa používajú samostatné 12-mesačné obdobia: v marci marec predchádzajúceho roka až február bežného roka; v máji máj predchádzajúceho roka až apríl bežného roka; v auguste august predchádzajúceho roka až júl bežného roka; v novembri november predchádzajúceho roka až október bežného roka. Zákonník vyžaduje použiť výkazy, ktorých konečná lehota na podanie uplynula k dátumu zostavenia Zoznamu.

Pre platiteľov dane zo zisku s ročným vykazovacím obdobím platia osobitné pravidlá výpočtu za predchádzajúci vykazovaný rok. Pri FOP v bežnom daňovom režime sa ukazovateľ dane z príjmov preberá z posledného ročného daňového priznania, ktorého lehota na podanie už uplynula, so zohľadnením zmien podaných do dátumu výpočtu. Účtovník by si mal pred porovnaním so štvrťročnými údajmi tieto osobitosti overiť.

Kedy sa Zoznam aktualizuje a ako dostane podnikateľ oznámenie

DPS zostavuje a schvaľuje Zoznam najneskôr v posledný pracovný deň marca, mája, augusta a novembra. Ide o zákonom stanovené lehoty, preto pri plánovaní kontroly vlastných údajov vychádzajte práve z nich.

• DPS zverejňuje priemerné ukazovatele kritérií do piatich pracovných dní po schválení Zoznamu.
• Oznámenie o zaradení alebo vyradení sa posiela cez Elektronický kabinet. Postup č. 495 stanovuje jeho odoslanie do piatich pracovných dní od schválenia Zoznamu.
• Samotný Zoznam sa zverejňuje na pätnásty pracovný deň od jeho schválenia.
• Po schválení nasledujúceho Zoznamu predchádzajúci prestáva platiť, preto si vlastník musí svoj status opäť overiť.

Novovzniknutí daňovníci môžu byť zaradení od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom štvrťroku, ale nie skôr ako po jednom kalendárnom roku od dátumu registrácie na kontrolnom orgáne. Obe časové podmienky musia byť splnené súčasne. Samotné uplynutie roka neznamená automatické zaradenie: DPS zároveň kontroluje kritériá a zostavuje Zoznam stanoveným postupom. Právnym základom je podbod 69.41.2.7 Zákonníka.

Samostatne platí zrýchlené vyradenie: ak DPS zistí nesplnenie požiadaviek podbodov „ж“, „з“, „и“ podbodu 69.41.1, vyradí daňovníka do troch pracovných dní odo dňa zistenia. Táto lehota sa týka sankcií a obmedzení občianstva a miesta pobytu alebo sídla osôb podľa podbodov „ж“, „з“, „и“. Nesplnenie samostatnej požiadavky na údaje o konečnom užívateľovi výhod v EDR podľa podbodu „ї“ samo osebe nie je dôvodom na toto trojdňové vyradenie. Toto pravidlo sa nemá uplatňovať na akúkoľvek zmenu akéhokoľvek ukazovateľa.

Ako odmietnuť zverejnenie svojich údajov

Ak chce daňovník odmietnuť zverejnenie údajov, podá DPS elektronickými komunikačnými prostriedkami oznámenie v elektronickej podobe podľa formulára z prílohy 4 Postupu č. 495. Oznámenie podpisuje vedúci alebo oprávnená osoba daňovníka v súlade s právnymi predpismi o elektronických dokumentoch a elektronických dôveryhodných službách. Aby DPS údaje pri zverejnení Zoznamu neuverejnila, oznámenie treba podať do piatich pracovných dní od prijatia oznámenia o zaradení.

Ak už boli údaje zverejnené, DPS ich po prijatí odmietnutia odstráni z verejnej časti do piatich pracovných dní. Odmietnutie zverejnenia nevedie k vyradeniu zo Zoznamu. Neprítomnosť podniku vo verejnom zozname preto sama osebe nedokazuje, že nebol zaradený. Svoj status si overte podľa oznámenia v kabinete. Postup odmietnutia stanovuje oddiel VI Postupu č. 495.

Ktoré kontroly zaradenie do Zoznamu obmedzuje

Obmedzenia začatia kontrol platia odo dňa nasledujúceho po dni zverejnenia Zoznamu. Nevzťahujú sa na kontroly, pri ktorých bola daňovníkovi pred dňom zverejnenia už zaslaná a/alebo doručená kópia príkazu. Pred záverom o možnosti konkrétnej kontroly musí účtovník alebo právnik porovnať jej druh, právny základ a dátumy dokumentov.

Podľa podbodu „а“ podbodu 69.41.3 Zákonníka DPS nezačne:

• faktické kontroly otázok licencovania skladovania paliva výlučne na vlastnú spotrebu a/alebo priemyselné spracovanie;
• neplánované dokumentárne kontroly, okrem výslovne stanovených výnimiek;
• plánované dokumentárne kontroly, okrem kontrol daňovníkov, ktorí vyrábajú a/alebo predávajú výrobky podliehajúce spotrebnej dani, organizujú a prevádzkujú hazardné hry alebo poskytujú finančné či platobné služby.

Pri maloobchodnej predajni je dôležité zohľadniť hranice prvej podmienky: týka sa konkrétnej otázky licencovania skladovania paliva. Podbod 69.41 nestanovuje všeobecný zákaz faktických kontrol používania registračných pokladníc (RRO), hotovostných operácií ani iných otázok.

Výroba alebo predaj výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani, hazardné hry, finančné a platobné služby sú zároveň uvedené medzi výnimkami z výhod týkajúcich sa neplánovaných dokumentárnych kontrol. Ide o výnimky z výhod pri kontrolách, nie o samostatný zákaz zaradenia do Zoznamu. Majiteľ obchodu s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani by mal napríklad osobitne posúdiť splnenie kritérií a osobitne rozsah dostupných obmedzení kontrol.

Ktoré neplánované dokumentárne kontroly sú naďalej možné

Zákonník zachováva kontroly vykonávané výlučne na žiadosť daňovníka, kontroly na základe daňových informácií o porušení konečných lehôt na dovoz tovaru a/alebo prijatie vývozných príjmov, ako aj kontroly uvedených osobitných oblastí činnosti. Podbod 69.41.3 navyše výslovne zachováva tieto dôvody podľa bodu 78.1 článku 78 Zákonníka:

• 78.1.1 – len vo vymedzenej časti: informácie o porušení pravidiel zdaňovania príjmov nerezidentov so zdrojom na Ukrajine a pravidiel kontroly transferového oceňovania, pri zohľadnení podmienok tohto ustanovenia týkajúcich sa žiadosti a odpovede daňovníka.
• 78.1.2 – len v súvislosti s transferovým oceňovaním: nepodanie príslušného povinného výkazu. Transferové oceňovanie zahŕňa daňovú kontrolu podmienok kontrolovaných operácií vymedzených Zákonníkom.
• 78.1.3: dodatočné daňové priznanie za obdobie, ktoré už bolo kontrolované.
• 78.1.5: námietka alebo sťažnosť proti výsledkom kontroly s novými okolnosťami, ktoré nemožno objektívne posúdiť bez kontroly; preverujú sa otázky, ktorých sa napadnutie týka.
• 78.1.7: začatie reorganizácie právnickej osoby s výnimkou zmeny právnej formy, ukončenie právnickej osoby alebo podnikateľskej činnosti FOP, zatvorenie stálej prevádzkarne alebo organizačnej zložky právnickej osoby, začatie konkurzného konania alebo podanie žiadosti o vyradenie z daňovej evidencie.
• 78.1.8: deklarovaná refundácia DPH z rozpočtu pri dôvodoch stanovených Zákonníkom a/alebo záporná hodnota DPH presahujúca 100 000 UAH; kontroluje sa zákonnosť príslušnej deklarovanej sumy.
• 78.1.9: sťažnosti týkajúce sa daňových faktúr alebo faktúr k spotrebnej dani, ak daňovník neposkytne vysvetlenia a dokumenty do 15 pracovných dní od prijatia žiadosti, ako stanovuje toto ustanovenie.
• 78.1.12: opakovaná kontrola na základe rozhodnutia orgánu vyššej úrovne pre nedostatky predchádzajúcej kontroly a pri splnení podmienok tohto ustanovenia o disciplinárnom konaní alebo oznámení podozrenia úradným osobám.
• 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16: kontrola súladu podmienok kontrolovaných operácií, výkazov a dokumentácie k transferovému oceňovaniu vrátane prípadov po prijatí výkazu o kontrolovaných operáciách.
• 78.1.19: neposkytnutie informácií na účely porovnania údajov do 10 pracovných dní od prijatia žiadosti; kontrolujú sa otázky uvedené v tejto žiadosti.
• 78.1.21: informácie alebo dokumenty od zahraničných štátnych orgánov prijaté po predchádzajúcej kontrole, ktoré svedčia o porušeniach týkajúcich sa už kontrolovaných otázok.
• 78.1.22: informácie o činnosti nerezidenta prostredníctvom stálej prevádzkarne na Ukrajine bez registrácie na daňovom úrade.

Po doručení príkazu skontrolujte uvedený podbod, predmet kontroly a dokumenty potvrdzujúce príslušný dôvod. Zohľadnite aj bod 78.2 Zákonníka: DPS nesmie vykonať neplánovanú dokumentárnu kontrolu podľa podbodov 78.1.1 alebo 78.1.8, ak sa jej otázky už preverovali pri predchádzajúcich kontrolách daňovníka. Samotné oznámenie o zaradení do Zoznamu nestačí na záver, že konkrétnu kontrolu nemožno vykonať.

Ako využiť kratšie lehoty kontrol pri refundácii DPH

Pri daňovníkovi zo Zoznamu trvá administratívna kontrola podľa bodu 200.10 Zákonníka päť pracovných dní a dokumentárna kontrola podľa bodu 200.11 desať pracovných dní. Osobitné lehoty sa uplatňujú na žiadosti o vrátenie rozpočtovej refundácie DPH podané v období, keď je daňovník zaradený do Zoznamu. Právnym základom je podbod „б“ podbodu 69.41.3.

Pred podaním žiadosti by mal účtovník overiť oznámenie o statuse, nárok na refundáciu a dokumenty potvrdzujúce deklarovanú sumu. Po podaní uchovajte potvrdenia a sledujte kontrolu aj odsúhlasenie sumy. Kratšia lehota kontroly neznamená, že peniaze prídu do piatich alebo desiatich pracovných dní: odsúhlasenie a prevod prostriedkov sa riadia samostatnými pravidlami článku 200 Zákonníka.

Ako získať individuálne daňové poradenstvo do 15 dní

Individuálne daňové poradenstvo (ІПК) pre daňovníka zo Zoznamu poskytuje výlučne ústredie DPS do 15 kalendárnych dní nasledujúcich po dni prijatia žiadosti. Lehotu nemožno predĺžiť. Ak žiadosť prijme územný orgán, musí ju do ústredia postúpiť do nasledujúceho pracovného dňa. Ide o osobitné pravidlá podbodu „в“ podbodu 69.41.3.

Aby žiadosť spĺňala bod 52.1 Zákonníka, uveďte údaje o daňovníkovi, daňovú adresu, kontakty, ak sú k dispozícii, daňový identifikátor, skutočné okolnosti a praktický dôvod žiadosti. Žiadosť musí obsahovať dátum a riadny podpis. Pri právnickej osobe uveďte kód z Jednotného štátneho registra podnikov a organizácií Ukrajiny; pri fyzickej osobe registračné číslo evidenčnej karty daňovníka alebo zákonom stanovené údaje z pasu.

Užitočné je opísať jednu konkrétnu operáciu: kto predáva tovar, ako kupujúci platí, kedy sa tovar odovzdáva a aká daňová otázka vznikla. Položte otázku, ktorej zodpovedanie vám pomôže určiť účtovanie alebo daňovú povinnosť. Uchovajte žiadosť, potvrdenie o jej prijatí a odpoveď DPS. Individuálne poradenstvo má individuálny charakter a používa ho daňovník, ktorému bolo poskytnuté.

Ako spolupracovať s manažérom compliance

Manažér compliance je úradná osoba územného orgánu DPS pridelená daňovníkovi na konzultácie o plnení daňových povinností. Pôsobí ako pracovník daňového orgánu a nevykonáva funkciu nezávislého daňového poradcu podnikateľa. Komunikácia môže prebiehať ústne, na diaľku alebo prostredníctvom videokonferencie.

Podľa oddielu VII Postupu č. 495 územný orgán určí manažéra compliance do piatich pracovných dní po schválení Zoznamu. Oznámenie o pridelení sa odošle do Elektronického kabinetu najneskôr v nasledujúci pracovný deň po pridelení.

Samostatným právom daňovníka je získať na vlastnú žiadosť v päťdňovej lehote informácie o daňových údajoch, ktoré má DPS k dispozícii a ktoré môžu poukazovať na riziká v jeho činnosti, a poradenstvo o tom, ako tieto riziká odstrániť. Podbod „ґ“ podbodu 69.41.3 stanovuje päť dní bez spresnenia, že ide o pracovné dni.

Na praktické využitie pripravte žiadosť s konkrétnymi otázkami: aké riziká DPS vidí v súvislosti s vašou činnosťou, ktorých období sa týkajú a aké kroky odporúča na ich odstránenie. Po odpovedi môže účtovník zostaviť zoznam kontrol dokumentov a výkazov, priradiť zodpovedné osoby a stanoviť termíny. Ak potrebujete oficiálne individuálne vysvetlenie uplatnenia právneho ustanovenia, podajte samostatnú žiadosť o individuálne daňové poradenstvo.

Oficiálne dokumenty a služby na overenie

• Zákon Ukrajiny z 18.06.2024 č. 3813-IX „O zmenách Daňového zákonníka Ukrajiny týkajúcich sa osobitostí správy daní počas vojnového stavu pre daňovníkov s vysokou úrovňou dobrovoľného dodržiavania daňových predpisov“ – právny predpis, ktorým sa zaviedli osobitosti správy daní pre daňovníkov s vysokou úrovňou dobrovoľného dodržiavania daňových predpisov.
• Daňový zákonník Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI – podbod 69.41 upravuje podmienky zaradenia a výhody; článok 78 dôvody neplánovaných kontrol; článok 52 náležitosti žiadosti o individuálne daňové poradenstvo; článok 200 refundáciu DPH; bod 5 pododdielu 1 oddielu XX stanovuje použitie sumy 17 UAH pri výpočte nezdaniteľného minima príjmu občanov.
• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 07.10.2024 č. 495 „O schválení Postupu zostavovania a zverejňovania Zoznamu daňovníkov s vysokou úrovňou dobrovoľného dodržiavania daňových predpisov“ – algoritmy výpočtu, obdobia, oznámenia a postup odmietnutia zverejnenia údajov.
• Oficiálna stránka DPS „Územie vysokej úrovne daňovej dôvery“ – Zoznam, priemerné ukazovatele a materiály na overenie súladu.