Ako má SZČO zaplatiť ukrajinské dane zo zahraničia

Samostatne zárobkovo činná osoba registrovaná na Ukrajine (ФОП), ktorá patrí do prvej až tretej skupiny jednotnej dane, môže platiť vlastné ukrajinské dane a JSC zo zahraničia prostredníctvom svojho ukrajinského účtu v hrivnách. Pred platbou si overte skupinu, výšku záväzkov, dlh a nárok na oslobodenie. Získajte aktuálne platobné údaje v Elektronickom kabinete Štátnej daňovej služby Ukrajiny (ŠDS), vykonajte platby, uschovajte bankové doklady a skontrolujte, ako ŠDS zaúčtovala prostriedky.

Pobyt v zahraničí sám osebe neoslobodzuje od jednotnej dane, vojenského odvodu ani JSC (jednotného sociálneho príspevku). Ak už používate jednotný účet ŠDS, plaťte tieto záväzky cez neho. Ak ho nepoužívate, zadávajte samostatné platby na príslušné účty. Zaplatenie prostriedkov nenahrádza podanie daňového priznania.

Čo si pripraviť pred platbou

Tento postup sa týka vlastných platieb SZČO v zjednodušenom daňovom režime. Pre DPH, dane zo mzdy zamestnancov, všeobecný režim a štvrtú skupinu platia osobitné pravidlá.

Pripravte si:

• prístup k ukrajinskému internet bankingu a dostatočnú sumu hrivien na vlastnom účte;
• prístup do súkromnej časti Elektronického kabinetu ŠDS;
• svoje daňové identifikačné číslo (RNOKPP, РНОКПП) — daňové číslo fyzickej osoby;
• informácie o skupine, sadzbe jednotnej dane a daňovej adrese;
• výpočet príjmu za štvrťrok, ak patríte do tretej skupiny;
• doklady o oslobodení od konkrétnej platby, ak naň máte nárok;
• predchádzajúce platobné doklady a podané daňové priznania na porovnanie.

Do kabinetu sa môžete prihlásiť kvalifikovaným elektronickým podpisom (KEP), cloudovým podpisom, Diia.Podpisom alebo dostupným spôsobom identifikácie cez id.gov.ua, napríklad BankID. KEP je kvalifikovaný elektronický podpis, ktorým podpisujete elektronické dokumenty. Prihlásenie cez BankID neznamená, že ním môžete podpísať každú žiadosť alebo daňové priznanie. Vopred si overte, aký spôsob podpisu sa vyžaduje pre daný dokument.

Ak platnosť certifikátu podpisu uplynula alebo ste stratili kľúč, obráťte sa na svojho poskytovateľa elektronických dôveryhodných služieb. Podmienky získania nového kľúča alebo jeho obnovenia závisia od poskytovateľa.

Koľko a dokedy zaplatiť

Na výpočty v roku 2026 je minimálna mzda 8 647 UAH a životné minimum pre práceschopné osoby 3 328 UAH. Nižšie uvedené sumy použite, ak nemáte nárok na oslobodenie a platíte podľa bežných sadzieb.

Skutočnú sadzbu jednotnej dane (JD) pre prvú a druhú skupinu stanovuje miestna rada podľa vykonávanej činnosti. Ak vykonávate viacero druhov činnosti, uplatní sa najvyššia zo sadzieb stanovených pre tieto činnosti. Ak pôsobíte na území viac než jednej miestnej rady, uplatní sa maximálna sadzba, ktorú DZU stanovuje pre vašu skupinu. Fyzický pobyt vlastníka v zahraničí sám osebe neurčuje územie, na ktorom obchod funguje.

Minimálny JSC sa vypočíta takto: 8 647 × 22 % = 1 902,34 UAH mesačne. Za celý štvrťrok bez oslobodenia: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 UAH. SZČO si môže samostatne zvoliť vyšší vymeriavací základ. Pre bežnú SZČO je maximálny mesačný vymeriavací základ v roku 2026 172 940 UAH a príspevok z neho 38 046,80 UAH.

Ak obchod nemá predaj, pri prvej a druhej skupine spravidla zostáva pevná JD a vojenský odvod. Pri tretej skupine tieto platby závisia od daňového príjmu: pri nulovom príjme je príslušná suma nulová. Minimálny JSC bez osobitného oslobodenia je povinný pre všetky tri skupiny.

Prekročenie limitu príjmu a porušenia určené DZU môžu viesť k uplatneniu 15 % sadzby JD na príslušný príjem. Týka sa to najmä činnosti zakázanej v zjednodušenom režime, nepovoleného spôsobu vyrovnania a pri prvej a druhej skupine aj niektorých činností mimo podmienok skupiny alebo údajov v registri. V takom prípade vypočítajte záväzky samostatne a overte si, či môžete naďalej pôsobiť vo svojej skupine.

Príklad kalendára platieb

• JD a vojenský odvod za október 2026 pre prvú a druhú skupinu — do 20. októbra vrátane.
• JSC za III. štvrťrok 2026 — do 19. októbra vrátane.
• Priznanie tretej skupiny za III. štvrťrok 2026 — do 9. novembra vrátane.
• JD a vojenský odvod tretej skupiny za III. štvrťrok 2026 — do 19. novembra vrátane.

Tieto dátumy vychádzajú zo všeobecných lehôt: 40 kalendárnych dní na štvrťročné priznanie a ďalších 10 kalendárnych dní na platbu. Bežná lehota na ročné priznanie pre prvú a druhú skupinu je 60 kalendárnych dní po skončení roka. Prechod medzi skupinami, prekročenie príjmu a ukončenie činnosti SZČO môžu zmeniť spôsob vykazovania.

Ak konečná lehota na daňovú platbu pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, posledným dňom sa stáva nasledujúci prevádzkový deň. Pre JSC platí osobitné pravidlo: nasledujúci pracovný deň po dni pracovného pokoja, sviatku alebo inom nepracovnom dni. Lehotu na podanie priznania si overujte osobitne od lehoty platby.

Prvá a druhá skupina môžu JD a vojenský odvod zaplatiť vopred za štvrťrok alebo rok, ale iba do konca aktuálneho vykazovacieho roka. Neprenášajte sumy za rok 2026 do plánu platieb na nasledujúci rok bez nového výpočtu.

Pred vytvorením platieb si overte oslobodenia

Úľava pri jednej platbe nezruší ostatné záväzky. JD, vojenský odvod a JSC kontrolujte samostatne, za konkrétne mesiace a podľa dokladov.

Dovolenka alebo dlhodobá choroba

SZČO v prvej alebo druhej skupine bez zamestnancov nemusí platiť JD a vojenský odvod za jeden kalendárny mesiac dovolenky ročne. Oslobodenie sa vzťahuje aj na obdobie choroby trvajúcej aspoň 30 kalendárnych dní, ktoré je potvrdené výpisom z Elektronického registra potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Podajte ŠDS voľnou formou žiadosť o príslušné obdobie. Pri chorobe priložte výpis z registra. Žiadosť podajte pred začiatkom plánovanej dovolenky a v kabinete si overte vyrubené sumy. Cesta do zahraničia sa automaticky nepovažuje za nahlásenú dovolenku. Tieto dôvody neoslobodzujú od JSC.

Daňová adresa na území bojových operácií alebo okupácie

Pre prvú a druhú skupinu je stanovené právo neplatiť JD a vojenský odvod za obdobia určené zákonom, ak sa daňová adresa nachádzala na príslušnom území ku dňu začiatku bojových operácií alebo okupácie. Overte si kategóriu územia a dátumy v aktuálnom oficiálnom zozname a tiež históriu svojej daňovej adresy.

Právo sa vzťahuje na obdobie od prvého dňa mesiaca, v ktorom sa začali príslušné okolnosti, do posledného dňa mesiaca, v ktorom sa skončili. Po štátnej registrácii zmeny miesta podnikania na iné územie Ukrajiny sa toto oslobodenie končí prvým dňom nasledujúceho mesiaca. Status vnútorne vysídlenej osoby alebo pobyt v zahraničí samy osebe takéto právo nezakladajú.

Ak toto právo využívate, ŠDS vám za príslušné obdobia nemá vyrubovať preddavky, pokuty ani úroky z omeškania za ich nezaplatenie. Ak využívate územné právo neplatiť JD a vojenský odvod, nevypĺňajte priznanie za obdobia, za ktoré sa obe platby na tomto zákonnom základe neplatili. Záväzky za obdobia, za ktoré ste platby uhradili, uveďte v priznaní. V kabinete skontrolujte, či v ňom nezostali chybné vyrubené sumy.

Dôchodok, zdravotné postihnutie alebo JSC zaplatený zamestnávateľom

Zákon oslobodzuje od vlastného JSC SZČO, ktoré poberajú starobný dôchodok alebo výsluhový dôchodok, sú osobami so zdravotným postihnutím alebo dosiahli zákonom stanovený dôchodkový vek a poberajú dôchodok či sociálnu pomoc. Pre tieto osoby môže byť účasť v systéme dobrovoľná.

SZČO je oslobodená od vlastného JSC aj za mesiace, za ktoré zamestnávateľ zaplatil za ňu príspevok vo výške najmenej minimálneho poistného príspevku. Skontrolujte sumu za každý mesiac. Platné ustanovenie neobmedzuje toto oslobodenie len na hlavný pracovný pomer. Ak zamestnávateľ zaplatil príspevok nižší než minimum, odsek 6 článku 4 zákona č. 2464-VI vám umožňuje samostatne určiť vlastný vymeriavací základ JSC za daný mesiac. Ak sa rozhodnete platiť, základ nesmie prekročiť stanovené maximum a vlastný príspevok nesmie byť nižší než minimálny poistný príspevok; toto ustanovenie neumožňuje zaplatiť iba rozdiel medzi minimálnym poistným príspevkom a príspevkom zaplateným zamestnávateľom.

Práca pre zahraničnú spoločnosť a platenie sociálnych príspevkov v zahraničí samy osebe nepotvrdzujú toto oslobodenie od ukrajinského JSC. Uplatniteľný systém sociálneho poistenia podľa medzinárodnej zmluvy treba určiť samostatne pre konkrétnu krajinu.

Všeobecné vojnové právo SZČO neplatiť vlastný JSC podľa bodu 9-19 oddielu VIII zákona č. 2464-VI bolo na rok 2026 pozastavené. Ak nemáte iný zákonný dôvod na oslobodenie, zaplaťte vlastný príspevok.

Vojenská služba

Pre mobilizované SZČO a SZČO vykonávajúce službu na základe zmluvy platí osobitné oslobodenie od vlastnej JD a vojenského odvodu. Zahŕňa obdobie od prvého dňa mesiaca povolania alebo uzavretia zmluvy, najskôr však od 24. februára 2022, do posledného dňa mesiaca demobilizácie alebo prepustenia zo služby. ŠDS ho uplatňuje na základe údajov z registrov. Ak údaje chýbajú, SZČO môže podať žiadosť a príslušné vojenské doklady.

Oslobodenie od vlastných povinností týkajúcich sa JSC má osobitné podmienky; najmä bod 9-2 zákona č. 2464-VI výslovne vyžaduje, aby osoba nemala postavenie zamestnávateľa. SZČO so zamestnancami a záložníci si majú overiť osobitné ustanovenia. Ak pre službu zostali nevykonané povinnosti, zákon stanovuje osobitné lehoty po demobilizácii alebo ukončení liečby či rehabilitácie: 180 kalendárnych dní na daňové povinnosti, 150 na výkazy JSC a 180 na zaplatenie JSC. Oslobodenie neznamená automatické odpustenie všetkých predchádzajúcich dlhov.

Získajte aktuálne platobné údaje pre svoju SZČO

1. Prihláste sa do súkromnej časti Elektronického kabinetu.
2. Skontrolujte svoje registračné údaje, skupinu a daňovú adresu.
3. Otvorte „Stav vyrovnania s rozpočtom“ a samostatne skontrolujte JD, vojenský odvod a JSC.
4. Overte vyrubené sumy, zaplatené sumy, preplatok a dlh. Integrovaná karta platiteľa je evidencia týchto operácií v ŠDS.
5. Získajte platobné údaje pre každú potrebnú platbu. Skontrolujte názov platby, príjemcu, jeho kód a IBAN.
6. Overte si, či už používate jednotný účet ŠDS.

Nepoužívajte uloženú bankovú šablónu bez kontroly. Účet JD nemožno použiť na platbu JSC: pre príspevok sú zriadené samostatné mimorozpočtové účty. Ak ste zmenili miesto podnikania SZČO, overte si miesto platby na ŠDS: rozpočtové predpisy stanovujú, že príslušné dane sa platia na predchádzajúcom mieste registrácie až do konca aktuálneho rozpočtového obdobia.

Ak máte daňový dlh, ŠDS započíta daňové platby na jeho úhradu v poradí, v akom vznikol, bez ohľadu na uvedený účel platby. Toto pravidlo sa nevzťahuje na prostriedky určené na platbu JSC. Pre JSC platí vlastné poradie: vložené sumy najprv uhradia existujúce nedoplatky, pokuty a úroky z omeškania na JSC, a to v poradí ich vzniku. Pred platbou samostatne skontrolujte daňový dlh a nedoplatky na JSC a určte, koľko prostriedkov treba na úhradu starých a aktuálnych záväzkov.

Ak používate jednotný účet

Jednotný účet je osobitný účet na platenie viacerých typov záväzkov cez ŠDS. Pristúpenie je dobrovoľné: SZČO podá elektronické oznámenie v kabinete a účet začne používať nasledujúci deň. Potom musí vlastnú JD, vojenský odvod a JSC platiť cez tento účet. Prostriedky zaplatené na iné účty štátnej pokladnice na tieto platby sa budú považovať za zaplatené omylom.

Platobné údaje jednotného účtu získajte v kabinete. Ak v platobnom príkaze neurčujete, na čo sa majú prostriedky použiť, v účele platby vyplňte iba pole „Dodatočné informácie k záznamu“ a voľne opíšte prevod. Smerovanie platieb môžete nastaviť v Elektronickom kabinete; ak to neurobíte, ŠDS rozdelí prostriedky podľa daňových údajov a zákonom stanovenej priority. Ak smerovanie určujete priamo v príkaze, pri každej platbe uveďte príslušný rozpočtový alebo mimorozpočtový účet, sumu a dodatočné informácie; číslo oznámenia o vyrubení, rozhodnutia alebo výzvy uveďte vtedy, keď platíte na základe takéhoto dokumentu. S bankou si dohodnite vyplnenie týchto polí a po prevode skontrolujte rozdelenie prostriedkov v kabinete. O používaní alebo odmietnutí jednotného účtu môžete informovať raz za kalendárny rok. Odmietnutie ukončí jeho používanie až od 1. januára nasledujúceho roka. DPH sa cez tento účet neplatí.

Ako vyplniť samostatné platby v hrivnách

Ak jednotný účet nepoužívate, vytvorte v bankingu samostatný platobný príkaz pre každý typ platby: JD, vojenský odvod a JSC. Platobný príkaz je pokyn banke na prevod určenej sumy na uvedený účet.

1. Vyberte svoj účet, z ktorého budete platiť.
2. Zadajte aktuálne platobné údaje príjemcu z kabinetu ŠDS.
3. V údajoch platiteľa skontrolujte svoje meno a daňové číslo.
4. Uveďte celú sumu príslušného záväzku.
5. Pri bežnej platbe uveďte kód typu platby 101 a doplňujúce informácie o platbe.
6. Skontrolujte poplatok, dostupný zostatok a dátum vykonania, potom potvrďte prevod.

Do doplňujúcich informácií môžete uviesť napríklad „Jednotná daň za október 2026“, „Vojenský odvod za október 2026“ alebo „JSC za seba za III. štvrťrok 2026“. Ak vaša činnosť vyžaduje licenciu alebo osobitné povolenie, postup č. 148 vyžaduje uviesť aj vykazované obdobie a údaje o povolení: druh, číslo a dátum.

Kód 101 označuje bežnú platbu daní, odvodov, poplatkov a JSC. Nie je to číslo účtu ani kód rozpočtovej klasifikácie. Ak platíte za seba zo svojho účtu, samostatné údaje o „skutočnom platiteľovi“ sa nevypĺňajú, pretože platiteľ a skutočný platiteľ sú tá istá osoba.

Ak banka nezobrazuje samostatné polia pre kód a doplňujúce informácie, zistite v banke, ako tieto údaje zostavuje. Staré šablóny účelu platby neskúšajte napodobňovať naslepo.

Ilustračný príklad pre druhú skupinu

Predpokladajme, že miestna sadzba JD pre vašu SZČO je na maxime, nemáte úľavy ani dlh a JSC za všetky tri mesiace štvrťroka platíte v minimálnej výške. Na októbrové platby a JSC za III. štvrťrok potom potrebujete:

• JD za október — 1 729,40 UAH;
• vojenský odvod za október — 864,70 UAH;
• JSC za III. štvrťrok — 5 707,02 UAH.

Spolu: 1 729,40 + 864,70 + 5 707,02 = 8 301,12 UAH. Ide o záväzky s rôznymi lehotami platby. Ak je ilustračný bankový poplatok 5 UAH za každý z troch prevodov a účtuje sa osobitne, na účte potrebujete 8 301,12 + 15 = 8 316,12 UAH. Skutočný poplatok si overte vo svojej banke.

Ilustračný príklad pre tretiu skupinu

Predpokladajme, že daňový príjem SZČO so sadzbou 5 % za III. štvrťrok je 240 000 UAH. Nemáte úľavy, dlh ani preplatky a za tri mesiace platíte minimálny JSC. JD predstavuje 240 000 × 5 % = 12 000 UAH, vojenský odvod 240 000 × 1 % = 2 400 UAH a JSC 5 707,02 UAH. Celková potrebná suma bez poplatkov: 12 000 + 2 400 + 5 707,02 = 20 107,02 UAH.

Pri 3 % sadzbe by JD z tohto príjmu predstavovala 7 200 UAH, ale DPH treba vypočítať a zaplatiť osobitne. Pri určovaní štvrťročného daňového príjmu postupujte podľa pravidiel článku 292 DZU; údaj o predaji v obchode sa nemusí vždy rovnať tomuto základu.

Doplnenie účtu a pomoc zástupcu

Ak nemáte dosť hrivien, najprv si so svojou bankou dohodnite spôsob doplnenia ukrajinského účtu zo zahraničia. Zistite menu prevodu, potrebné platobné údaje, obmedzenia, výmenný kurz, poplatky a čas pripísania. Počítajte s dostupnou sumou v hrivnách po všetkých nákladoch na prevod a výmenu.

Vlastná JD a vojenský odvod sa platia v hrivnách. Na povinný vlastný JSC SZČO tiež použite platobný postup v hrivnách. Zákon stanovuje úzke prípady platby JSC v cudzej mene, ktoré súvisia s dobrovoľnou účasťou a určenými kategóriami osôb; samotný pobyt bežnej SZČO v zahraničí neznamená, že sa na ňu tento režim vzťahuje.

Daňové záležitosti môže vybavovať zástupca na základe zákona alebo riadne osvedčenej plnej moci. Ak ju vybavujete v zahraničí, overte spôsob osvedčenia, uznanie dokumentu na Ukrajine a potrebný rozsah oprávnení. Samotný príbuzenský vzťah nedáva právo zastupovať SZČO.

Pri bežnom postupe plaťte zo svojho účtu. Preniesť daňovú povinnosť na tretiu osobu je zakázané; zákon o JSC osobitne zakazuje aj prenos povinnosti zaplatiť tento príspevok. Technické pole „skutočný platiteľ“ nepovažujte za povolenie, aby príbuzný platil všetky vaše záväzky zo svojho účtu.

Kedy sa platba považuje za uhradenú

Pri samostatných rozpočtových účtoch pre JD a vojenský odvod skontrolujte vykonanie prevodu a pripísanie do rozpočtu. Rozpočtový zákonník spája pripísanie príjmov do štátneho a miestneho rozpočtu s dňom pripísania prostriedkov na príslušné účty štátnej pokladnice. Oznámenie „platba vytvorená“ alebo „prijatá“ ešte nepotvrdzuje dokončenie prevodu.

Pri riadne zadanej platbe JSC z vlastného účtu v hrivnách je dňom platby deň skutočného odpísania prostriedkov bez ohľadu na čas ich pripísania na príslušný účet. Pre dane a odvody platené na jednotný účet stanovuje DZU osobitné pravidlo: povinnosť je splnená po dokončení zadania prevodu. Podľa zákona o platobných službách je to okamih, keď poskytovateľ platobných služieb prijme príkaz na vykonanie.

Overte si prevádzkový čas ukrajinskej banky a podmienky zmluvy. Príkaz zadaný po skončení prevádzkového času sa môže vykonať nasledujúci prevádzkový deň alebo v inom dohodnutom termíne. Čas na telefóne v zahraničí túto lehotu neurčuje. Plánujte platbu s rezervou niekoľkých pracovných dní, aby ste stihli opraviť vrátenú alebo nevykonanú platbu.

Po zaplatení si uschovajte potvrdenie s platobnými údajmi, doklad o stave vykonania a výpis z účtu s odpísanou sumou. Potvrdenie o prijatí platby, bankový výpis a potvrdenie o prijatí daňového priznania dokazujú rôzne udalosti.

Ako skontrolovať platbu a získať výpis od ŠDS

Po vykonaní prevodu sa vráťte do časti „Stav vyrovnania s rozpočtom“. Skontrolujte príslušnú platbu, pripísanú sumu, zostatok dlhu alebo preplatku. Neposielajte platbu znova len preto, že sa záznam ešte nezobrazil: najprv skontrolujte banku a platobné údaje. Okamžité zobrazenie každej platby na karte nie je zaručené.

Na získanie dokladu o stave vyrovnania podajte elektronickú žiadosť o výpis podľa postupu Ministerstva financií č. 416. Žiadosť sa posiela ŠDS podľa hlavného miesta registrácie. Uveďte obdobie v rámci posledných piatich kalendárnych rokov vrátane roka podania. Za každý kalendárny rok podajte samostatnú žiadosť.

Začiatkom obdobia je prvý deň mesiaca. Koncom je prvý deň mesiaca alebo deň podania žiadosti. Bez ďalšieho označenia ŠDS vyhotoví elektronický výpis v členení podľa platieb s kvalifikovanou elektronickou pečaťou, bez výpočtu úrokov z omeškania. Verzia s KEP vedúceho alebo zástupcu vedúceho je dostupná, ak sa koniec obdobia rovná prvému dňu mesiaca. V prípade potreby môžete zvoliť variant s výpočtom daňových úrokov z omeškania.

Dátum prijatia elektronickej žiadosti je zaznamenaný v prvej potvrdenke. Elektronický výpis musíte dostať najneskôr druhý pracovný deň po tomto dátume. Táto lehota sa vzťahuje na vydanie výpisu, nie na zobrazenie bankovej platby v evidencii ŠDS.

Čo robiť, ak sa platba nezobrazila alebo bola pripísaná nesprávne

1. Overte, či banka platbu vykonala, odpísala prostriedky a nevrátila ich.
2. Skontrolujte IBAN, kód príjemcu, svoje daňové číslo, sumu a režim platby: samostatné účty alebo jednotný účet.
3. Prezrite si ostatné karty jednotlivých platieb v daňovej evidencii a predchádzajúci dlh: prostriedky mohli byť započítané na jeho úhradu.
4. Kontaktujte ŠDS prostredníctvom elektronickej korešpondencie. Uveďte platbu, sumu, dátum, číslo príkazu, účet príjemcu a opíšte nezrovnalosť.
5. Priložte potvrdenie, výpis s odpísanou sumou a doklad o vykonaní. Požiadajte o zosúladenie evidencie a informáciu, akú žiadosť treba podať vo vašej situácii.
6. Uschovajte odoslané dokumenty a odpoveď ŠDS; po oprave znova skontrolujte stav vyrovnania.

Oznámenie o nepresných údajoch s podpornými dokumentmi stanovuje bod 42-1.5 DZU. Pravidlo o oprave údajov do dvoch pracovných dní platí pri splnení podmienok potvrdenia skutočností a kontroly údajov. Neznamená to, že každá nesprávna platba sa automaticky presunie do dvoch dní.

Nesprávna platba JD alebo vojenského odvodu

Na vrátenie alebo presmerovanie omylom či nadmerne zaplatenej dane podajte žiadosť podľa článku 43 DZU a postupu č. 60 na ŠDS, kde je táto suma evidovaná. Všeobecná lehota na podanie žiadosti je 1 095 dní od vzniku sumy. Uveďte názov platby, sumu, dátum, údaje o pôvodnom prevode a požadovaný smer: na vlastný účet, na jednotný účet, ak ho používate, alebo na úhradu iného príslušného daňového záväzku. Na porovnanie priložte platobný doklad.

Vrátenie prostriedkov na vlastný alebo jednotný účet je pri daňovom dlhu možné až po jeho úplnom uhradení. Platia aj obmedzenia pre platiteľov, na ktorých sa vzťahujú sankcie stanovené zákonom. Ak jednotný účet nepoužívate, preplatok na tej istej dani môže pokryť jej záväzky aj bez žiadosti; na presmerovanie preplatku z inej platby podajte príslušnú žiadosť. Pre používateľov jednotného účtu platí osobitný postup: ŠDS zohľadňuje evidované omylom alebo nadmerne zaplatené sumy pri tvorbe registra platieb. Smer použitia týchto súm môžete určiť cez Elektronický kabinet podľa bodu 35-1.8 DZU.

Ak ste celú sumu dane včas zaplatili na iný rozpočtový účet, DZU stanovuje osobitné dôvody na oslobodenie od finančnej zodpovednosti a na nevyrubenie alebo zrušenie úrokov z omeškania. Na potvrdenie je potrebné vykonať kroky podľa článku 43 týkajúce sa vrátenia nesprávnej platby. Toto pravidlo automaticky nevzťahujte na nesprávne zaplatený JSC ani na platbu pod cudzím daňovým číslom.

Nesprávna platba JSC

Na prostriedky na mimorozpočtovom účte JSC sa vzťahuje postup č. 417. Žiadosť podľa formulára v prílohe 1 tohto postupu podajte na ŠDS, kde je evidovaná suma zaplatená omylom alebo nad rámec povinnosti. Môžete ju odoslať cez Elektronický kabinet. Povinne priložte kópiu platobného dokladu, ktorej zhodu s originálom ste sami osvedčili; k elektronickej žiadosti priložte elektronickú kópiu.

ŠDS žiadosť preverí najneskôr do 10 pracovných dní a vyhotoví záver alebo oznámi zamietnutie. Nejde o zaručenú lehotu pripísania vrátených prostriedkov. Dôvodom zamietnutia môže byť nesprávny formulár, nepravdivé údaje, podanie žiadosti nesprávnemu orgánu, chýbajúci platobný doklad alebo nedoplatok JSC či finančných sankcií.

Nadmerne zaplatený JSC na správnom účte sa započíta na budúce platby na tom istom účte v kalendárnom poradí. Ak bol JSC omylom prevedený na rozpočtový účet, bod 6 postupu č. 417 stanovuje vrátenie podľa článku 43 DZU. Spôsob nápravy preto závisí od toho, kam boli prostriedky skutočne pripísané.

Následky oneskorenej platby

Samostatne sa môžu vyrubiť aj úroky z omeškania. Pri daňovom záväzku, ktorý ste určili sami, pravidlo článku 129 DZU stanovuje ich začiatok po uplynutí 90 kalendárnych dní od konečnej lehoty platby, vo výške 100 % ročnej diskontnej sadzby Národnej banky Ukrajiny platnej v príslušný deň. Pri sumách vyrubených ŠDS môže byť postup iný, vrátane sadzby 120 %. Pravidlo 90 dní neznamená, že pred uplynutím tejto lehoty nehrozí pokuta.

Pri JSC predstavujú úroky z omeškania 0,1 % nedoplatku za každý deň omeškania, od nasledujúceho dňa po konečnej lehote až do dňa skutočnej platby vrátane. Čakacia lehota 90 dní pre dane sa na JSC nevzťahuje.

Ilustračný príklad: ak celá suma JSC 5 707,02 UAH zostala nezaplatená počas 10 dní omeškania vrátane dňa platby, pokuta 20 % po zaokrúhlení predstavuje 1 141,40 UAH a úroky z omeškania sú 5 707,02 × 0,1 % × 10 = 57,07 UAH. Príklad predpokladá, že sa neuplatňuje zákonné oslobodenie ani iné okolnosti, ktoré menia zodpovednosť.

Ak oneskorenie spôsobila banka, získajte písomné potvrdenie času prijatia príkazu, odpísania a vykonania platby a dôvodu oneskorenia. DZU osobitne upravuje zodpovednosť poskytovateľa platobných služieb a úroky z omeškania spôsobené jeho vinou. Ak vám ŠDS vyrubila dlh alebo sankcie, predložte jej dôkazy. Samotné oznámenie „banka platbu oneskorila“ nestačí na potvrdenie príčiny.

Čo robiť, ak je objektívne nemožné splniť povinnosť

Pobyt v zahraničí automaticky nepotvrdzuje nemožnosť zaplatiť. Ak vojnové okolnosti skutočne znemožnili splnenie konkrétnej daňovej povinnosti, uplatňuje sa postup Ministerstva financií č. 225. Môže ísť napríklad o stratu dokumentov alebo vybavenia v dôsledku bojových operácií potvrdenú dokladmi, prípadne o okolnosti liečby určené týmto postupom.

SZČO podáva žiadosť a podporné dokumenty, okrem iného cez Elektronický kabinet. V žiadosti uvedie svoje údaje, daňovú adresu, daňový orgán, konkrétne nesplnené povinnosti a obdobia, dôvody nemožnosti a zoznam príloh s ich údajmi. Dokumenty musia preukazovať súvislosť medzi okolnosťami a nemožnosťou splniť povinnosť v príslušnej lehote.

Ak SZČO plnila povinnosti a potom túto možnosť stratila v dôsledku vojnových okolností, postup stanovuje lehotu 60 kalendárnych dní na podanie žiadosti od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa obnovila možnosť podať žiadosť a dokumenty. Ak ŠDS už uznala nemožnosť a možnosť sa obnovila, treba to tiež oznámiť v stanovenej 60-dňovej lehote. Po obnovení možnosti splňte príslušné oneskorené daňové povinnosti do 60 kalendárnych dní od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci obnovenia možnosti; je to podmienka oslobodenia od zodpovednosti podľa pododseku 69.1 DZU. Ak sa možnosť neobnovila, toto ustanovenie stanovuje splnenie povinností do šiestich mesiacov po ukončení alebo zrušení režimu stanného práva na Ukrajine.

ŠDS spravidla posúdi žiadosť do 20 kalendárnych dní odo dňa nasledujúceho po jej doručení. Ak sú dokumenty nedostatočné, môže poslať predbežné rozhodnutie so žiadosťou o ďalšie dôkazy; na ich predloženie je 10 kalendárnych dní odo dňa nasledujúceho po doručení rozhodnutia. Uschovajte dokumenty a sledujte korešpondenciu. Tento postup sa týka oslobodenia od zodpovednosti pri splnení stanovených podmienok a predpokladá následné splnenie povinností.

Kedy je potrebné osobitne preveriť daňovú rezidenciu

Dlhodobý pobyt v zahraničí si môže vyžadovať osobitnú analýzu daňovej rezidencie. Ukrajinský DZU zohľadňuje miesto bydliska, trvalé bývanie, osobné a ekonomické väzby, ako aj registráciu podnikateľa. Kritérium 183 dní sa uplatňuje v stanovenej postupnosti; nie je jedinou podmienkou.

Ak vás za rezidenta považujú obe krajiny, treba posúdiť skutočnosti o vašom pobyte a príslušnú medzinárodnú zmluvu. Môže to ovplyvniť zdanenie a nárok na zjednodušený režim, pretože nerezidenti nemôžu byť bežnými platiteľmi JD v prvej až tretej skupine. Neprestávajte platiť ukrajinské dane a sociálne príspevky len pre dĺžku pobytu v zahraničí.

Zahraničná daň alebo sociálny príspevok automaticky neznižuje ukrajinskú JD, vojenský odvod ani JSC. Na prípadné započítanie treba konkrétny právny dôvod, druh príjmu a riadne doklady. Ak sa rozhodnete ukončiť činnosť SZČO, zaregistrujte jej ukončenie, vykonajte konečné vyrovnanie a podajte výkazy; samotný odchod do zahraničia ani zastavenie predaja to nenahrádzajú.

Oficiálne zdroje

• Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI: pododsek 14.1.213, bod 13.4–13.5, článok 19, body 35.1–35.3, 35-1.1–35-1.3, článok 38, bod 42-1.2, 42-1.5, článok 43, pododseky 49.18.2–49.18.3, body 49.20, 57.1, 87.1, 87.7, 87.9, pododsek 112.8.8-1, bod 122.1, články 124, 129, pododsek 291.5.7, článok 292, body 293.1–293.4, 293.6–293.7, 294.1, 295.1–295.8, pododsek 298.3.2; bod 11 pododdielu 8 oddielu XX; pododseky 1.1–1.3, 1.11–1.13 bodu 16-1, bod 25 a pododsek 69.1 pododdielu 10 oddielu XX.
• Zákon „O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026“ č. 4695-IX: články 7, 8, 32 a bod 3 záverečných ustanovení.
• Zákon „O výbere a evidencii jednotného príspevku na povinné štátne sociálne poistenie“ č. 2464-VI: odseky 4–6 článku 4, bod 3 odseku 1 článku 7, odsek 5 článku 8, odseky 5–8, 10, 12–13 článku 9, odseky 9–11, 13 článku 25; body 9-2, 9-18, 9-19, 9-21–9-22 oddielu VIII.
• Rozpočtový zákonník Ukrajiny č. 2456-VI: odseky 5 a 8 článku 45 a odsek 5 článku 78.
• Zákon „O platobných službách“ č. 1591-IX: článok 40, odsek 6 článku 41, články 43–49, 85–87.
• Pokyn o bezhotovostných platbách v národnej mene, schválený uznesením NBU č. 163 z 29.07.2022: bod 18, 24 oddielu I; bod 37, 37-3, 40 oddielu II.
• Postup vypĺňania údaja „Účel platby“, príkaz Ministerstva financií č. 148 z 22.03.2023: body 1–4 oddielu II a kód 101 v prílohe 1.
• Pokyn o postupe výpočtu a platby JSC, príkaz Ministerstva financií č. 449 z 20.04.2015: bod 5 oddielu IV.
• Postup na doloženie stavu vyrovnania, príkaz Ministerstva financií č. 416 z 20.08.2025: bod 2 oddielu I, body 1–3 oddielu II, body 1–4 oddielu III a príloha 1.
• Postup výmeny informácií o vrátení daňových platieb, príkaz Ministerstva financií č. 60 z 11.02.2019: body 1–2 oddielu III.
• Postup započítania a vrátenia nadmerne alebo omylom zaplateného JSC, príkaz Ministerstva financií č. 417 z 23.07.2021: body 4–6, 9–15 a príloha 1.
• Postup na potvrdenie možnosti alebo nemožnosti plniť daňové povinnosti, príkaz Ministerstva financií č. 225 z 29.07.2022: body 2–8 oddielu II, body 1–3 oddielu III a zoznam dokladov pre fyzické osoby.
• Oficiálna pomoc Elektronického kabinetu ŠDS: časť „Prihlásenie do súkromnej časti“.