Marcajul de acciză pe băuturile alcoolice: verificare, bon fiscal și cerințe pentru magazin

Înainte de recepționarea băuturilor alcoolice, verificați documentele furnizorului și marcajul fiecărei sticle. Marcajul de acciză pe suport de hârtie este necesar pentru băuturile cu o concentrație de peste 8,5% vol., cu excepția cazurilor prevăzute de lege. Pentru vinurile scutite de marcare, verificați simultan codul УКТ ЗЕД (clasificarea ucraineană a mărfurilor pentru activitatea economică externă), concentrația și proveniența alcoolului. Băuturile alcoolice cu marcaj falsificat, marcaj aplicat incorect sau deteriorări peste limitele stabilite nu pot fi vândute, depozitate sau transportate. Un magazin care revinde băuturi gata de consum nu poate lipi din proprie inițiativă un marcaj nou pe hârtie pentru a remedia o astfel de livrare.

Pentru vânzare sunt necesare documente care atestă primirea băuturilor alcoolice, evidență corespunzătoare, un РРО/ПРРО înregistrat — aparat de marcat electronic sau software de casă de marcat — și o licență, dacă aceasta este obligatorie pentru sortimentul dumneavoastră. Pe bonul fiscal indicați seria și numărul reale ale marcajului fiecărei sticle vândute. De la 1 noiembrie 2026 începe marcarea electronică. Stocurile legale cu marcaj pe hârtie vor avea un regim tranzitoriu separat: pe bonuri se va păstra câmpul aferent marcajului pe hârtie.

Ce băuturi alcoolice necesită marcaj de acciză

Potrivit punctului 226.6 din Codul fiscal al Ucrainei (ПКУ), sunt supuse marcării băuturile alcoolice cu un conținut de alcool etilic de peste 8,5% vol., dacă nu se încadrează în excepțiile de la punctul 226.10. Băuturile produse în Ucraina cu un conținut de alcool de până la 8,5% vol. nu se marchează.

Există o excepție separată pentru anumite vinuri obișnuite, adică liniștite, și băuturi fermentate. Pentru a le accepta fără marcaj, trebuie îndeplinite simultan trei condiții:

• Produsul are codul УКТ ЗЕД corespunzător — codul după care este clasificat în scopuri vamale și fiscale.
• Concentrația reală depășește 1,2% vol., dar nu depășește 15% vol.
• Tot alcoolul etilic din băutura finită s-a format prin fermentare. Nu s-a adăugat alcool.

Excepția se aplică poziției tarifare 2204, cu excepția codurilor 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 22 10 00 și 2204 29 10 00. Lista include și subcategoriile 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 59 00 și 2206 00 89 00.

Cereți furnizorului informațiile necesare pentru a verifica aceste condiții: codul produsului, concentrația și caracteristicile băuturii. Denumirea „vin” sau mențiunea „natural” nu sunt suficiente pentru a concluziona că produsul este scutit de marcaj. Vinul spumant sau fortificat nu poate fi încadrat automat în această excepție.

Alte excepții privesc operațiuni speciale. Printre acestea se numără livrările către magazine duty-free în condițiile stabilite și importul unor mostre de băuturi alcoolice pentru cercetare, care nu sunt destinate vânzării cu amănuntul, în cantitate de cel mult 3 litri din fiecare produs. Un magazin obișnuit nu poate vinde asemenea mostre fără marcaj și nici nu poate folosi regulile comerțului duty-free pentru propriile livrări.

Punctul 227.1 din ПКУ prevede, de asemenea, importul de băuturi alcoolice în cisterne și alte recipiente cu o capacitate mai mare de 5 litri fără marcaj, cu plata accizei înainte sau în timpul formalităților vamale. Aceasta este o condiție specială de import. Nu scutește de marcaj orice recipient de capacitate mare și nu acordă magazinului o autorizație generală de a îmbutelia din proprie inițiativă alcool nemarcat.

Cum verificați marcajul pe hârtie la recepție

Proprietarul magazinului trebuie să desemneze un angajat care verifică băuturile alcoolice înainte de semnarea documentelor de recepție. Puneți-i la dispoziție lista produselor pentru care marcajul este obligatoriu și o listă separată a excepțiilor confirmate prin documente.

1. Comparați livrarea cu avizul: furnizorul și destinatarul, denumirile băuturilor, cantitatea, volumul ambalajului și valoarea.
2. Examinați marcajul de pe fiecare sticlă pentru care este obligatoriu. Verificați modul de aplicare, lizibilitatea datelor și eventualele deteriorări.
3. Comparați tipul marcajului cu proveniența și categoria băuturii.
4. Verificați marcajele suspecte prin serviciul ДПС (Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei). Pentru un furnizor nou sau un model neobișnuit, planificați o verificare suplimentară înainte de recepționarea lotului.
5. Consemnați neconcordanțele într-un proces-verbal: denumirea produsului, numărul sticlelor, datele avizului, seriile și numerele marcajelor, natura deteriorărilor. Atașați fotografii pentru corespondența cu furnizorul.
6. Acceptați pentru vânzare numai produsele a căror proveniență și legalitate a marcării sunt confirmate.

Ce trebuie să figureze pe marcaj

Pentru modelul descris de Regulamentul nr. 1251, verificați indicativul tipului de marcaj, seria din patru litere, numărul din șase cifre, luna și anul fabricării și suma accizei, cu trei zecimale. Marcajul produselor autohtone include și un indice regional format din două cifre. Sunt prevăzute datele cumpărătorului marcajului, un cod de bare liniar, un cod QR și un element de securitate holografic.

Indicativul АВ înseamnă alcool produs în Ucraina, iar АІ — alcool importat; ЛГП înseamnă produse de tip lichior și vodcă, iar ВП — produse vitivinicole. Pentru acest model, marcajul ucrainean pentru produse de tip lichior și vodcă are o gamă roz-liliachie, cel pentru produse vitivinicole autohtone — turcoaz-portocalie, marcajul pentru produse importate de tip lichior și vodcă — albastru-galbenă, iar cel pentru produse vitivinicole importate — verde-galbenă. Modelele vechi legale pot fi diferite, așadar evaluați culoarea împreună cu documentele și regulile de circulație aplicabile lotului respectiv.

Marcajul se lipește pe sticlă în forma literelor chirilice П sau Г, peste gâtul sticlei, astfel încât să se rupă la deschidere. Pe ambalajul de tip Tetra Pak se aplică pe axa ambalajului, pe suprafața superioară. Adezivul trebuie să fixeze marcajul astfel încât acesta să nu poată fi îndepărtat fără deteriorare.

Suma accizei de pe marcaj trebuie să corespundă și băuturii. Pentru alcoolul ucrainean se iau în calcul concentrația, capacitatea recipientului și cota în vigoare la data îmbutelierii. Pentru cel importat, se iau în calcul concentrația, capacitatea recipientului și cota în vigoare la data fabricării marcajului. Dacă există o neconcordanță, cereți furnizorului explicații și calculul aferent. Nu este corect să recalculați un marcaj vechi folosind cota de astăzi fără a ține cont de aceste date.

Suma indicată pe marcaj nu include acciza pentru vânzarea cu amănuntul a băuturilor alcoolice. Contabilul trebuie să țină separat evidența taxelor magazinului și a modului în care acestea apar pe bon.

Cum utilizați serviciul ДПС

Scanați cu telefonul codul QR al marcajului pe hârtie sau deschideți „Căutare marcaj de acciză” în Cabinetul electronic al ДПС. Dacă nu se poate citi codul QR, introduceți manual seria, numărul și data fabricării marcajului. Păstrați zerourile de la începutul numărului și introduceți cu atenție literele seriei.

Serviciul afișează denumirea și codul fiscal al entității căreia ДПС i-a eliberat marcajul. Aceasta este producătorul sau importatorul — cumpărătorul marcajului. Poate fi diferită de furnizorul en gros al magazinului dumneavoastră. Comparați rezultatul cu proveniența băuturii și documentele livrării. Pașii verificării sunt descriși în explicația ДПС privind căutarea marcajului de acciză.

Codul de bare liniar al marcajului pe hârtie conține seria și numărul acestuia. Codul QR conține și datele cumpărătorului marcajului, precum și un link pentru verificare. Codul QR de pe marcajul pe hârtie nu îl transformă în marcajul electronic e-acciză.

Ce deteriorări fac ca băutura alcoolică să fie considerată nemarcată

Punctul 20 din Regulamentul nr. 1251 stabilește criterii concrete. Evaluați deteriorările conform acestora: nu orice zgârietură are aceleași consecințe juridice.

Citirea cu succes a codului de bare nu înlătură încălcarea dacă marcajul are una dintre deteriorările enumerate. În plus, băutura este considerată nemarcată în cazurile stabilite de punctul 226.9 din ПКУ: în special, dacă marcajul este falsificat, aplicat incorect, dacă s-a folosit un marcaj care nu a fost eliberat producătorului sau importatorului respectiv ori dacă suma accizei este necorespunzătoare.

Dacă problema este observată la livrare, nu acceptați sticlele respective. Consemnați neconcordanțele cu furnizorul înainte de recepția produsului. Dacă deteriorarea este descoperită deja în magazin, opriți imediat vânzarea, consemnați circumstanțele și contactați furnizorul și organul teritorial al ДПС pentru a stabili pașii legali. Depozitarea și transportul băuturilor marcate incorect sunt interzise, astfel încât mențiunea „pentru retur” nu constituie o autorizație generală de a le păstra în depozit sau de a le transporta.

Nu dezlipiți și nu relipiți marcajul și nu îl înlocuiți cu o copie tipărită. Punctele 25–27 din Regulamentul nr. 1251 privind returnarea marcajelor deteriorate se aplică cumpărătorilor marcajelor — producătorilor și importatorilor. Condiția de păstrare a cel puțin 60% din marcaj aparține acestei proceduri de returnare. Ea nu stabilește starea admisibilă a marcajului de pe sticla vândută de magazin cumpărătorului.

Se pot vinde băuturi alcoolice cu un marcaj vechi?

Potrivit părților 18–19 ale articolului 62 din Legea nr. 3817-IX, schimbarea modelului de marcaj nu impune automat remarcarea tuturor băuturilor alcoolice gata de consum. Marcajele achiziționate care corespund modelului anterior se folosesc în producție până la epuizare, iar băuturile marcate legal rămân în circulație până la vânzare, în limita termenului de valabilitate. Pentru trecerea la e-acciză sunt prevăzute termene separate, prezentate mai jos.

Data fabricării marcajului nu reprezintă, în sine, termenul de valabilitate al băuturii. Verificați documentele lotului, termenul de valabilitate și starea marcajului. Un model vechi nu remediază falsificarea, aplicarea incorectă sau deteriorările care depășesc limitele stabilite.

Pentru un marcaj vechi fără cod de bare liniar, asigurați introducerea în programul casei de marcat a seriei și numărului reale. ДПС indică expres introducerea acestor date și pentru modelele anterioare fără cod de bare, în explicația privind datele obligatorii ale bonului fiscal. Punctul 11 al articolului 3 din Legea privind РРО stabilește câmpul obligatoriu, nu utilizarea obligatorie a scanerului ca unică metodă de introducere.

Pentru vinul marcat anterior, a cărui categorie este acum scutită de marcare, verificați documentele lotului concret. Dacă sticla se află legal în circulație cu marcaj pe hârtie, introduceți în bon seria și numărul reale ale acestuia. ДПС cere indicarea acestor date pentru toate băuturile alcoolice marcate, inclusiv pentru cele cu marcaje vechi fără cod de bare. Pentru o asemenea sticlă, casierul nu trebuie să folosească setările pentru vin nemarcat.

Ce trebuie să transmită casierul pe bonul fiscal

La încasarea contravalorii băuturilor alcoolice, casierul utilizează un РРО sau ПРРО cu codul subcategoriei de produs УКТ ЗЕД, denumirea exactă, prețul și cantitatea programate. Pentru băutura cu marcaj pe hârtie, pe bon trebuie să apară seria și numărul acestuia — câmpul de la rândul 9 conform Regulamentului nr. 13.

Două sticle identice au marcaje diferite. Casierul trebuie să introducă datele ambelor, chiar dacă sunt vândute în aceeași poziție de produs. Codul de bare al produsului în sine nu înlocuiește datele marcajului.

Pentru alcoolul vândut legal fără marcaj, rămân valabile cerințele aplicabile privind denumirea, codul УКТ ЗЕД, prețul și cantitatea. Nu este necesar să introduceți codul unui marcaj inexistent.

Înainte de finalizarea tranzacției, casierul trebuie să compare numărul sticlelor, numărul marcajelor introduse și suma cumpărăturii. După schimbarea setărilor, proprietarul sau angajatul responsabil verifică un bon fiscal concret: datele vânzătorului și ale magazinului, datele produsului, marcajele, taxele, plata, totalul și datele fiscale.

Anumite câmpuri ale bonului se completează numai în condiții specifice. De exemplu, informațiile speciale despre concentrație, volum și pașaportul cumpărătorului de la rândurile 10 și 28 sunt destinate magazinelor duty-free. Datele terminalului de plată de la rândurile 12–17 se aplică atunci când acesta este conectat sau integrat cu РРО/ПРРО. Un magazin obișnuit nu trebuie să completeze mecanic fiecare câmp al formularului standard.

Potrivit punctului 3 din secțiunea I a Regulamentului nr. 13, un document fără un câmp obligatoriu pentru operațiunea respectivă nu este acceptat ca document de plată. Inexactitățile admise în denumirea produsului, care nu denaturează informațiile despre operațiune, nu constituie o autorizație generală de a omite datele marcajului.

Licența, spațiul și condițiile de lucru ale magazinului

Pentru un magazin obișnuit, vânzarea cu amănuntul a băuturilor alcoolice, cu excepția vinurilor de masă, necesită licența corespunzătoare. Licența generală pentru vânzarea cu amănuntul a băuturilor alcoolice permite și vânzarea de cidru și perry fără adaos de alcool, fără o licență separată pentru aceste băuturi.

Verificați separat excepția de la licențiere pentru vinurile de masă și excepția de la marcare. Acestea au condiții diferite. Facilitățile acordate micilor producători nu se transferă magazinului independent care le revinde băuturile.

Înainte de începerea vânzărilor, proprietarul trebuie să verifice adresa locului de comerț și datele fiecărui РРО/ПРРО în registrul de stat al titularilor de licențe. Instalarea programului casei de marcat nu înlocuiește înregistrarea de stat a РРО/ПРРО sau înscrierea informațiilor necesare în acest registru.

Suprafața comercială a locului în care se vând băuturi alcoolice trebuie să fie de cel puțin 20 m². Excepția se aplică locurilor de comerț cu bere și/sau cidru și perry fără adaos de alcool și/sau cu băuturi fermentate obținute exclusiv prin fermentarea naturală a sucurilor de fructe, fructe de pădure sau amestecuri de fructe și fructe de pădure, cu o concentrație de cel mult 8,5% vol., fără adaos de alcool. Dacă magazinul își extinde sortimentul, suprafața trebuie verificată din nou.

Cum se plătește licența

Licențele pentru comerțul cu amănuntul se acordă pe perioadă nedeterminată. Taxa se plătește trimestrial, în tranșe egale. Calculul se bazează pe salariul minim stabilit la 1 ianuarie al anului în care se face plata.

• Pentru licența generală de alcool, taxa anuală este de 1,5 salarii minime pentru fiecare РРО/ПРРО separat, la adresa locului de comerț, dacă locul nu se încadrează la tariful pentru sate sau așezări.
• Pentru locurile din sate și așezări, taxa anuală este de 0,08 salarii minime pentru fiecare РРО/ПРРО. Acest tarif nu se aplică satelor și așezărilor aflate în limitele orașelor și nici locurilor aflate în afara localităților — centre administrative ale regiunilor, Kyiv și Sevastopol — la o distanță de până la 50 km, dacă sălile lor comerciale depășesc 500 m².
• Pentru licența separată de cidru și perry fără adaos de alcool, taxa anuală este de 0,15 salarii minime pentru fiecare loc de comerț, indiferent de amplasarea acestuia.

Exemplu ipotetic: un magazin care plătește tariful urban folosește două РРО pentru vânzarea alcoolului. Dacă salariul minim pentru anul respectiv este notat cu M, taxa anuală este 1,5 × M × 2 = 3 × M, iar tranșa trimestrială este 3 × M ÷ 4 = 0,75 × M.

Plătiți prima tranșă înainte de obținerea licenței. Următoarele tranșe se plătesc înainte de începerea fiecărei perioade trimestriale următoare. După plată, informați organul de licențiere, pe hârtie sau electronic: indicați codul clasificării veniturilor bugetare, suma, numărul și data instrucțiunii de plată. Păstrați instrucțiunea de plată și confirmarea notificării.

Notificarea ДПС nu înlocuiește calendarul de plăți al magazinului. Neplata tranșei următoare constituie temei pentru încetarea licenței. Pentru perioada în care se contestă o decizie de încetare care a intrat deja în vigoare, Legea nr. 3817-IX prevede o regulă separată: taxa nu se percepe și tranșele următoare nu se plătesc.

Salariul lunar sau venitul întreprinzătorului individual

Deținătorul unei licențe pentru vânzarea cu amănuntul a băuturilor alcoolice trebuie să monitorizeze salariul mediu lunar brut calculat. Pragul general este de două salarii minime stabilite la 1 ianuarie al anului de raportare. Pragul mai mic, de 1,5 salarii minime, se aplică dacă toate locurile de comerț cu amănuntul se află în afara localităților — centre administrative ale regiunilor, Kyiv și Sevastopol — la o distanță de cel puțin 50 km și au săli comerciale cu suprafața de cel mult 500 m².

Contabilul calculează indicatorul pe baza declarației fiscale: suma salariilor brute calculate, plata primelor cinci zile de concediu medical și indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă plătită din fondurile Fondului de Pensii se împarte la numărul persoanelor asigurate cărora li s-a calculat salariul în perioada de raportare. Persoanele care primesc indemnizații bănești de serviciu nu se includ în acest calcul.

Pentru întreprinzătorul individual (ФОП) fără angajați, se aplică cerința privind venitul impozabil lunar total: două salarii minime sau 1,5 în aceleași condiții cumulative privind toate locurile de comerț, distanța și suprafața. Neîndeplinirea cerinței timp de trei luni calendaristice complete consecutive în perioada de valabilitate a licenței, constatată prin control și consemnată într-un proces-verbal, constituie temei pentru încetarea acesteia.

Ce trebuie să știe vânzătorul

Numai persoanele care au împlinit 18 ani pot vinde și cumpăra băuturi alcoolice. Dacă vânzătorul are îndoieli cu privire la vârsta cumpărătorului, trebuie să îi ceară pașaportul, permisul de conducere sau un alt document care confirmă vârsta. Legea admite copii electronice, inclusiv în aplicația Diia. Dacă cumpărătorul refuză să prezinte un document, vânzarea este interzisă.

Băuturile alcoolice nu pot fi vândute din mână sau de la tarabe, prin automate comerciale, în locuri nedesemnate pentru acest comerț, în incinta și pe teritoriul instituțiilor de învățământ și de sănătate, cu excepția stabilită pentru restaurantele din incinta sanatoriilor. Interdicția include și magazinele specializate în articole pentru copii sau sport, departamentele corespunzătoare din magazine universale și sălile sportive închise, cu excepția berii în recipiente de plastic. Legea permite vânzarea alcoolului de pe rafturi cu autoservire.

Proprietarul trebuie să verifice separat restricțiile locale și cele aplicabile pe timp de război pentru adresa magazinului, precum și deciziile valabile în timpul evenimentelor de masă. Stabiliți pentru casieri intervalele permise, conform deciziei oficiale relevante. Acest articol nu stabilește un program unic valabil pentru toate magazinele din Ucraina.

Înainte de a oferi o reducere sau o promoție, verificați prețul minim de vânzare cu amănuntul aplicabil, potrivit Hotărârii nr. 957. Vânzarea băuturilor la pahar pentru consum la fața locului este permisă numai vânzătorilor cu statut de unitate de alimentație publică și licența corespunzătoare. Licența obișnuită de magazin nu conferă, prin ea însăși, acest drept.

Documentele pentru băuturile alcoolice și evidența stocurilor

Înainte de recepționarea livrării, obțineți un document primar care confirmă transmiterea băuturilor alcoolice către magazin, de exemplu un aviz de însoțire a mărfii. Pentru transferuri între magazinele proprii sau între depozit și magazin, întocmiți un document de transfer intern. Marcajul de pe sticlă nu înlocuiește aceste documente: partea a 2-a a articolului 17 din Legea nr. 3817-IX interzice depozitarea și vânzarea băuturilor alcoolice a căror recepție nu este confirmată printr-un document corespunzător.

Deținătorul unei licențe pentru vânzarea cu amănuntul a băuturilor alcoolice poate depozita alcoolul la locul de comerț cu amănuntul fără a înscrie locul în Registrul unic al locurilor de depozitare. Această scutire nu se aplică unui depozit separat. Înainte de utilizarea depozitului, verificați înscrierea acestuia în registru și temeiurile legale pentru depozitare.

Dacă magazinul aparține unui ФОП

Mai întâi stabiliți dacă ФОП are obligația de a ține evidența stocurilor potrivit punctului 12 al articolului 3 din Legea privind РРО. Excepția se aplică ФОП — plătitorilor de impozit unic care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA. Ea nu se aplică celor care vând bunuri de uz casnic complexe din punct de vedere tehnic, cu reparații în garanție, medicamente și dispozitive medicale, bijuterii și articole de uz casnic din metale și pietre prețioase enumerate în această normă.

Verificați separat dacă ФОП are dreptul să aplice regimul de impozit unic pentru alcoolul ales. Subpunctul 3 al subpunctului 291.5.1 din ПКУ interzice vânzarea produselor accizabile de către plătitorii din grupele întâi–a treia, cu excepțiile specificate. Pentru ФОП, excepția privind alcoolul acoperă vânzarea cu amănuntul de bere, cidru fără adaos de alcool, perry fără adaos de alcool și vinuri de masă. Scutirea unei băuturi de la marcare nu extinde această listă.

Dacă ФОП este obligat să țină evidența stocurilor, utilizează Formularul prevăzut de Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 496:

• Indică datele ФОП, denumirea și adresa locului pentru care ține evidența. Dacă la data la care apare obligația de evidență există stocuri, le înscrie ca primă înregistrare pe baza unui inventar întocmit de sine stătător, cu denumirile, cantitățile, unitățile de măsură și valorile. Păstrează documentele de primire a băuturilor alcoolice împreună cu documentele de evidență.
• Înregistrează informațiile privind intrările pe baza documentelor primare înainte de începerea vânzării produselor.
• Face înregistrările cronologic, iar pentru mai multe magazine, și separat pentru fiecare loc de vânzare.
• Atașează documentele primare la Formular și întocmește documentele pentru transferurile interne.
• Înregistrează ieșirile potrivit Regulamentului: inclusiv retururile către furnizor, transferurile interne, distrugerea, pierderea sau folosirea în scopuri proprii. Vânzările prin РРО/ПРРО nu se trec în coloana 8.

Formularul poate fi ținut pe hârtie sau electronic. Documentele și înregistrările trebuie să fie disponibile în magazin până la ieșirea ultimei unități de produs din documentul respectiv. În fiecare lună, grupați documentele cronologic, conform înregistrărilor, pentru arhivare ulterioară. Vânzarea ultimei sticle nu vă dă dreptul automat să distrugeți avizul.

În timpul unui control, ФОП sau angajatul care vinde efectiv produsele trebuie să prezinte Formularul și documentele primare. Dacă originalele nu se află în magazin, pot fi prezentate copii, cu obligația de a prezenta ulterior originalele, dacă este necesar, înainte de încheierea controlului. Formularul electronic trebuie afișat într-un format care permite vizualizarea și copierea.

Chiar dacă ФОП beneficiază de o excepție de la regulile generale privind evidența stocurilor, documentele de primire a băuturilor alcoolice rămân obligatorii în temeiul cerinței speciale din Legea nr. 3817-IX.

Dacă magazinul aparține unei persoane juridice

Persoana juridică ține contabilitatea pe baza documentelor primare, potrivit articolului 9 din Legea nr. 996-XIV. Formularul pentru ФОП prevăzut de Ordinul nr. 496 nu o înlocuiește. Verificați denumirea și data documentului, întreprinderea în numele căreia a fost întocmit, conținutul operațiunii, cantitatea și unitățile de măsură, funcțiile și numele persoanelor responsabile, semnătura sau alte date care permit identificarea lor.

Documentele pe hârtie și cele electronice sunt admise cu respectarea cerințelor legale. Documentele primare generate automat de program în format electronic trebuie să aibă semnătură sau sigiliu electronic. În timpul unui control, magazinul trebuie să prezinte documentele care confirmă evidența și proveniența produselor existente.

Scanarea marcajelor de acciză pe hârtie în Торгсофт

Торгсофт acceptă lucrul cu marcaje pe hârtie începând cu versiunea 2020.8.7. În meniul „Товарознавство → Вид товару” („Gestiunea mărfurilor → Tip de produs”), adăugați caracteristica dinamică „Сканувати акцизну марку” („Scanează marcajul de acciză”) și activați-o în fișele produselor necesare. Pentru un РРО hardware, activați funcția cu plată „Integrare cu imprimanta fiscală”; pentru ПРРО — funcția suplimentară corespunzătoare la locurile de lucru necesare.

Casierul scanează codul de bare liniar de pe marcajul fiecărei sticle; cantitatea produsului trebuie să fie un număr întreg. În „Налаштування → Параметри → Облік” („Setări → Parametri → Evidență”) puteți selecta verificarea unicității în cadrul documentului, produsului sau rețelei. În mod implicit, programul verifică unicitatea în cadrul produsului. Tipărirea depinde de model și de driver: Datecs cu Atlas permite până la șase marcaje pe poziție, Екселліо — până la opt; ПРРО tipărește marcajele înaintea produsului, pe rânduri separate.

Comparați numărul sticlelor cu numărul marcajelor înainte de fiscalizare: dacă sunt mai puține marcaje, cantitatea produsului de pe bon va scădea până la numărul acestora. În modul de facturi, marcajele se introduc prin acțiunea separată „Акцизні марки” („Marcaje de acciză”); avertizarea că lipsesc marcajele nu blochează crearea documentului de ieșire. Detaliile sunt prezentate în instrucțiunile „Codul marcajului de acciză”. Aceste setări se referă la marcajele pe hârtie. Nu completați simultan pentru același produs un marcaj de acciză și un cod separat de marcare a produsului: documentația Торгсофт avertizează asupra erorilor provocate de această combinație. Pentru e-acciză, cereți dezvoltatorului confirmarea că versiunea programului dumneavoastră acceptă marcajele electronice de acciză și procesele necesare ale Sistemului electronic și verificați dacă scanerul citește DataMatrix.

Exemplu ipotetic de verificare a casei de marcat: clientul cumpără trei sticle la 210 grivne fiecare, iar acest preț respectă prețurile minime aplicabile. Totalul este 3 × 210 = 630 grivne. Dacă sunt introduse doar două marcaje și pe bonul fiscal apar două sticle, totalul bonului va fi de 420 grivne. Diferența este de 210 grivne. Înainte de finalizarea tranzacției, casierul trebuie să corecteze neconcordanța dintre produse, marcaje și sumă.

Amenzi și riscul încetării licenței

Încălcările diferite au temeiuri și metode de calcul diferite. Pentru amenzile prevăzute la articolul 73 din Legea nr. 3817-IX se folosește salariul minim valabil la 1 ianuarie al anului în care a fost constatată încălcarea.

Exemplu ipotetic: pentru o încălcare legată de marcajele pe hârtie, organul de control a stabilit valoarea produselor respective la 20 000 grivne. Componenta procentuală a amenzii este 20 000 × 200% = 40 000 grivne. Valoarea finală este cea mai mare dintre următoarele: 40 000 grivne sau trei salarii minime valabile la 1 ianuarie al anului în care a fost constatată încălcarea.

Lipsa câmpului obligatoriu privind marcajul pe bon se evaluează împreună cu Regulamentul nr. 13 și cu elementele încălcării corespunzătoare din Legea privind РРО. Cotele de 100% și 150% nu reprezintă o amendă universală pentru un marcaj deteriorat fizic. Scutirea teritorială de răspundere pentru încălcări privind РРО, prevăzută la punctul 14 din secțiunea II a Legii nr. 265/95-ВР, nu include încălcarea regulilor de efectuare a tranzacțiilor la vânzarea produselor accizabile.

Când poate pierde magazinul licența

Printre temeiurile legate de acest subiect se numără neplata tranșei scadente și vânzarea băuturilor alcoolice fără marcajele obligatorii lipite, aceasta din urmă fiind constatată prin control și consemnată într-un proces-verbal. Alte temeiuri privesc produsele neînregistrate în evidență, РРО/ПРРО și salariul sau venitul:

• Depozitarea sau vânzarea de alcool neînregistrat în evidență: volumul depășește 0,5% din volumul de alcool vândut în ziua precedentă, potrivit datelor tuturor РРО/ПРРО ale acestui loc de comerț. Volumul se determină în unități sau litri. Fapta trebuie consemnată în procesul-verbal de control sau într-o hotărâre judecătorească rămasă definitivă.
• Vânzarea repetată în decurs de 365 de zile calendaristice printr-un РРО/ПРРО care nu figurează în registrul corespunzător sau fără utilizarea unui РРО/ПРРО: fapta se constată prin control și se consemnează în procesul-verbal.
• Lipsa din memoria fiscală a РРО sau din memoria modemului conectat a cel puțin trei bonuri fiscale pentru produse accizabile, eliberate cumpărătorilor în perioada verificată, ori lipsa datelor despre asemenea bonuri de pe serverul fiscal pentru ПРРО. Fapta se constată printr-un control factual și se consemnează în procesul-verbal.
• Nerespectarea pragului privind salariul sau venitul timp de trei luni calendaristice complete consecutive: fapta se constată prin control și se consemnează în procesul-verbal.

Exemplu ipotetic de prag cantitativ: în ziua precedentă, toate casele magazinului au vândut 200 de litri de alcool. 0,5% din acest volum înseamnă 200 × 0,005 = 1 litru. Dacă la control s-au constatat 1,5 litri de alcool neînregistrat în evidență, pragul cantitativ a fost depășit. Acest prag nu permite depozitarea unor stocuri mai mici care nu sunt înregistrate în evidență și nu anulează alte cerințe sau sancțiuni.

Temeiul pentru încetarea licenței, procesul-verbal de control și decizia ДПС sunt etape separate. După control, decizia se adoptă nu mai devreme de a unsprezecea zi lucrătoare de la transmiterea procesului-verbal. Ea intră în vigoare în a doua zi lucrătoare după transmiterea deciziei către contribuabil. Pentru celelalte temeiuri analizate în această secțiune, articolul 46 prevede adoptarea deciziei în termen de zece zile lucrătoare de la ziua următoare primirii documentelor relevante sau identificării datelor care constituie temei pentru încetarea licenței.

Proprietarul poate contesta administrativ sau în instanță decizia organului teritorial; decizia organului central poate fi contestată în instanță. Dacă soluția definitivă a contestației este favorabilă contribuabilului, licența este considerată valabilă de la data încetării sale. O singură eroare privind un câmp al bonului nu înseamnă, prin ea însăși, încetarea imediată a licenței pe baza temeiurilor enumerate.

Trecerea la e-acciză și vânzarea stocurilor marcate pe hârtie

Marcajul electronic include un element grafic în format DataMatrix. Pentru utilizarea lui este necesar un dispozitiv de scanare configurat, care citește codul corespunzător. Compatibilitatea scanerului existent trebuie verificată separat.

De la 1 noiembrie 2026, punctul 11 al articolului 3 din Legea privind РРО va prevedea includerea în bon a identificatorului unic sau a numărului de serie al marcajului electronic. Pentru sticlele obișnuite, închise, nu aplicați regula potrivit căreia câmpul poate fi indicat numai la prima vânzare a conținutului: aceasta se referă la scenariul special al vânzării alcoolului la pahar.

Pentru băuturile alcoolice cu marcaje pe hârtie, regimul tranzitoriu depinde de data producerii în Ucraina sau a importului în Ucraina. Băutura trebuie să fi fost produsă ori importată înainte de 1 noiembrie 2026. Data achiziției de către magazin nu înlocuiește această condiție. Cereți furnizorului informațiile care confirmă că lotul face parte din stocurile marcate pe hârtie.

Punctul 17 din secțiunea XIII a Legii nr. 3817-IX stabilește circulația acestora „până la 1 mai 2028” și retragerea lor din circulație de către proprietar „începând cu 2 mai 2028” pentru aplicarea marcajelor electronice. Planificați din timp vânzarea stocurilor și țineți cont de termenul de valabilitate. După remarcarea conform procedurii stabilite, produsul revine în circulație fără plata suplimentară a accizei.

Pe durata regimului tranzitoriu pentru stocurile eligibile marcate pe hârtie se păstrează cerințele anterioare din ПКУ și Legea nr. 3817-IX pentru produsele marcate pe hârtie, fără cerințe privind funcționarea Sistemului electronic. Timp de 18 luni de la punerea în aplicare a Legii nr. 3173-IX, pe bonurile pentru asemenea băuturi se indică seria și numărul marcajului pe hârtie, fără datele marcajului electronic.

Hotărârea nr. 890 intră în vigoare la 1 noiembrie 2026. Aceasta prevede abrogarea Regulamentului nr. 1251, însă punctele 25–27 și 29–32 ale acestuia, privind procedurile relevante de returnare a marcajelor, rămân în vigoare până la abrogarea lor la 1 mai 2027. Acesta este termenul procedurii pentru cumpărătorii marcajelor, nu termenul de vânzare a sticlelor gata de consum. Cumpărătorii marcajelor returnează marcajele pe hârtie neutilizate; magazinul nu trebuie să dezlipească în acest scop marcajele de pe băuturile alcoolice primite.

Ce sancțiuni se vor aplica loturilor electronice

De la 1 noiembrie 2026, articolul 73 din Legea nr. 3817-IX prevede sancțiuni separate:

• Pentru operațiuni relevante cu produse supuse marcării electronice, fără înregistrarea operatorului economic în Sistemul electronic — 100% din valoarea produselor respective fabricate, vândute, depozitate sau transportate.
• Pentru expediere fără un AED corespunzător — document electronic de acciză — 10% din valoarea produselor respective.
• Pentru primirea și depozitarea fără un AED corespunzător — 10% din valoarea produselor respective, cu excepțiile stabilite de lege.
• Pentru depozitarea, transportul sau vânzarea produselor care, potrivit ПКУ, sunt considerate nemarcate electronic — 200% din valoarea lor, dar nu mai puțin de șase salarii minime, cu excepțiile stabilite de lege.

Un AED poate fi întocmit în Sistemul electronic sau creat potrivit regulilor speciale ale articolului 56. Pentru răspunderea privind primirea și depozitarea, legea ține cont, printre altele, de notificarea deficiențelor constatate conform articolului 60 și de depozitarea produselor cu marcaje electronice stinse în vederea returnării lor producătorului sau importatorului. Pentru elementele grafice deteriorate există o excepție privind depozitarea în scopul unei asemenea returnări și transportarea în timpul returnării. Aceste reguli nu se aplică anticipat marcajelor pe hârtie deteriorate.

Pentru încălcările prevăzute la punctele 9, 10 și 39 ale părții a 2-a a articolului 73, comise între 1 noiembrie 2026 și 30 aprilie 2027 inclusiv, se aplică 10% din amenda stabilită. Pentru încălcările comise între 1 mai și 31 octombrie 2027 inclusiv, se aplică 30%. Cuantumul depinde de data încălcării, indiferent de data constatării sau a deciziei ДПС. Reducerea nu se aplică amenzii prevăzute la punctul 38.

Înainte de a începe lucrul cu loturile electronice, proprietarul trebuie să desemneze persoane responsabile de recepție, documente și casă, să verifice accesul la Sistemul electronic și să testeze citirea DataMatrix. Verificați separat procedurile pentru stocurile marcate pe hârtie și sticlele marcate electronic, astfel încât casierul să transmită pe bon câmpul necesar pentru produsul respectiv.

Surse oficiale

• Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: punctele 226.1–226.3, 226.6–226.7, 226.9–226.11; punctul 227.1; subpunctul 3 al subpunctului 291.5.1.
• Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 27.12.2010 nr. 1251 privind fabricarea, depozitarea și vânzarea marcajelor de acciză și marcarea produselor accizabile: punctele 5, 20–22, 24–27 din Regulament.
• Legea nr. 3817-IX „Privind reglementarea de stat a producerii și circulației alcoolului etilic, distilatelor alcoolice, bioetanolului, băuturilor alcoolice, produselor din tutun, materiei prime pentru tutun, lichidelor utilizate în țigările electronice și combustibilului”: articolul 1, partea 1, punctul 51; articolul 16, părțile 7–13; articolul 17; articolul 42, părțile 13–14; articolul 46, partea 2, punctele 7, 22–23, 29, 32–33, 49–50 și părțile 4–7; articolul 52, partea 1, punctele 1–2 și părțile 4–6; articolul 54; articolul 62, părțile 16–19; articolul 71, părțile 1–8; articolul 73, partea 1 și partea 2, punctele 9–11, 13, 23–25, 35, 38–39; secțiunea XII, punctele 1–2; secțiunea XIII, punctele 15–17, 34–35.
• Legea nr. 265/95-ВР „Privind utilizarea aparatelor de înregistrare a operațiunilor de plată în comerț, alimentație publică și servicii”: articolul 3, punctele 11–12; articolul 17, punctele 1 și 7; articolul 20; secțiunea II, punctul 14.
• Ordinul Ministerului Finanțelor din 21.01.2016 nr. 13, Regulamentul privind forma și conținutul documentelor de plată: secțiunea I, punctul 3; secțiunea II, punctele 2–8.
• Ordinul Ministerului Finanțelor din 03.09.2021 nr. 496, Procedura de evidență a stocurilor pentru ФОП: secțiunea I, punctele 1–2; secțiunea II, punctele 1–11.
• Legea nr. 996-XIV „Privind contabilitatea și raportarea financiară în Ucraina”: articolul 9, părțile 1–2.
• Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 30.10.2008 nr. 957 privind prețurile minime de vânzare en gros și cu amănuntul pentru anumite tipuri de băuturi alcoolice: punctul 1 și anexa.
• Legea nr. 3173-IX privind introducerea trasabilității electronice a circulației băuturilor alcoolice, produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice: secțiunea II, punctul 1; punctul 4, subpunctul 2 — modificările la punctul 11 al articolului 3 și noul punct 13-1 din secțiunea II a Legii privind РРО.
• Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 16.07.2025 nr. 890 privind procedura de marcare a băuturilor alcoolice, produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice: punctul 3 al hotărârii; punctul 11 din Procedură; punctul 1 din lista hotărârilor abrogate.
• ДПС: verificarea marcajului de acciză pe hârtie prin serviciul electronic.
• ДПС: introducerea seriei și numărului marcajului, inclusiv pentru modelele anterioare fără cod de bare.