Cum poate un fondator să finanțeze compania: împrumut, ajutor financiar și aporturi la capital

Pentru a plăti chiria, impozitele sau achiziția de marfă din banii fondatorului, compania trebuie să stabilească mai întâi temeiul în care îi primește. Dacă banii trebuie restituiți, se încheie un împrumut fără dobândă — ajutor financiar rambursabil. Dacă nu se prevede restituirea, se alege ajutorul financiar nerambursabil sau un aport la capital documentat corespunzător. De aceasta depind documentele, contabilitatea și impozitele.

Înainte de transfer, conveniți condițiile cu contabilul, verificați împuternicirile semnatarului și pregătiți contractul sau hotărârea corporativă. În documentul de plată indicați destinația reală a banilor. Regulile de mai jos se referă la companiile ucrainene, în special la societățile cu răspundere limitată (ТОВ — societăți cu răspundere limitată în Ucraina); particularitățile pentru persoanele fizice — întreprinzători (ФОП — întreprinzători individuali în Ucraina) — sunt prezentate separat.

Alegeți modalitatea de finanțare înainte de a vira banii

Fondatorul și compania sunt participanți juridici distincți. De aceea, mențiunea „fonduri proprii” nu este suficientă pentru a explica transferul banilor personali ai proprietarului în contul persoanei juridice. Compania trebuie să știe dacă apare o datorie, un venit sau o majorare de capital și să dețină documentele corespunzătoare.

Codul fiscal al Ucrainei (ПКУ — Codul fiscal al Ucrainei), la subpunctul 14.1.257, definește ajutorul financiar rambursabil drept bani primiți în baza unui contract, fără dobândă sau altă plată pentru utilizare, cu obligația de restituire. Potrivit legislației civile, transferul unor asemenea bani constituie un împrumut. Creditorul poate fi fondatorul, directorul, o altă persoană fizică sau o altă companie; statutul de fondator nu face, prin el însuși, ca împrumutul să fie fără dobândă.

Recomandare practică: dacă proprietarul se așteaptă să recupereze banii după vânzările sezoniere de marfă, documentați de la început finanțarea ca datorie. Nu întocmiți un contract pentru servicii pe care compania nu le va presta în realitate. Punctul 44.1 din ПКУ interzice stabilirea indicatorilor fiscali pe baza unor date neconfirmate, iar articolul 9 din Legea privind contabilitatea impune documente primare pentru operațiunile economice reale.

Cum se documentează un împrumut fără dobândă acordat companiei

Stabiliți condițiile contractului și dovada transferului banilor

Regulile privind împrumutul sunt prevăzute de articolele 1046–1053 din Codul civil al Ucrainei (ЦКУ — Codul civil al Ucrainei). Potrivit articolului 1046, contractul de împrumut se consideră încheiat din momentul transferului efectiv al banilor. Prin urmare, documentul semnat trebuie completat cu extrasul bancar sau cu documentele de casă corespunzătoare.

Pentru finanțarea unei persoane juridice, încheiați un contract scris: cerințele privind forma scrisă rezultă din articolele 207, 208 și 1047 din ЦКУ. Legea nu impune autentificarea notarială a unui contract obișnuit de împrumut în bani doar pentru că fondatorul transferă numerar.

În practică, este util să includeți în contract următoarele condiții:

• Părțile și semnatarii. Indicați datele creditorului și ale companiei, precum și documentele care confirmă împuternicirile reprezentantului acesteia.
• Suma și modalitatea de acordare. Stabiliți suma totală, modalitatea transferului și posibilitatea efectuării mai multor plăți separate — tranșe.
• Lipsa oricărei plăți. Specificați expres că nu se calculează dobânzi, comisioane sau alte compensații pentru folosirea banilor.
• Restituirea. Stabiliți data-limită sau graficul cu sumele și termenele fiecărei plăți, contul creditorului și condițiile rambursării anticipate.
• Modificarea condițiilor și notificările. Precizați cum semnează părțile actele adiționale și transmit cererile.
• Răspunderea și garanțiile. Stabiliți consecințele încălcărilor, ținând cont de normele temporare obligatorii ale legislației.

Exemplu de formulare: „Împrumutul este fără dobândă. Nu se calculează și nu se plătesc dobânzi, comisioane sau orice altă plată pentru folosirea banilor. Împrumutatul se obligă să restituie suma primită efectiv conform graficului anexat la contract.” Celelalte condiții trebuie convenite în funcție de modalitatea concretă de finanțare.

În lipsa unei prevederi exprese privind lipsa dobânzii, se poate aplica articolul 1048 din ЦКУ: creditorul are dreptul la dobândă, iar dacă părțile nu au convenit valoarea acesteia, se aplică rata de politică monetară a Băncii Naționale a Ucrainei (НБУ — Banca Națională a Ucrainei). Excepțiile pentru anumite împrumuturi între persoane fizice nu constituie o scutire generală pentru finanțarea unei companii.

Verificați cine va semna contractul în numele companiei

Dacă directorul acordă companiei bani proprii, semnarea contractului de către acesta în numele ambelor părți creează un risc de conflict de interese. Articolul 92 din ЦКУ îl obligă pe conducător să acționeze în interesul persoanei juridice și să evite un asemenea conflict, iar alineatul al treilea al articolului 238 limitează încheierea de acte juridice de către reprezentant în interes propriu.

Recomandare practică: adoptați o hotărâre corespunzătoare a organului competent și desemnați un alt semnatar autorizat din partea societății. Verificați împuternicirile acestuia potrivit statutului, hotărârii sau procurii. Aprobarea sumei finanțării nu este suficientă dacă problema reprezentării nu a fost rezolvată.

Verificați separat articolele 44 și 45 din Legea Ucrainei „Privind societățile cu răspundere limitată și cu răspundere suplimentară” (în continuare — Legea privind ТОВ). Potrivit regulii generale din alineatul al doilea al articolului 44, actul juridic al cărui obiect depășește 50% din activele nete conform ultimelor situații financiare aprobate trebuie aprobat de adunarea generală, dacă statutul nu prevede altfel. Statutul poate stabili și alte criterii pentru actele juridice semnificative și procedura de aprobare a actelor cu persoane interesate. Împărțirea unui singur act juridic semnificativ în mai multe acte nu înlătură cerințele articolului 44.

Cum se transferă banii prin bancă sau casierie

Transferul în contul companiei

În practică, este convenabil ca banii să fie transferați direct din contul creditorului menționat în contract în contul companiei. De exemplu, la detaliile plății se poate scrie: „Acordare de ajutor financiar rambursabil fără dobândă conform contractului nr. 7 din 10.10.2026, tranșa 1”. Pentru restituire, utilizați formularea „Restituirea sumei principale a ajutorului financiar rambursabil…” și indicați datele aceluiași contract și ale tranșei corespunzătoare.

Păstrați contractul, hotărârea de aprobare, documentul de plată și extrasul care confirmă încasarea efectivă. Ca măsură practică, pregătiți și documente care explică proveniența banilor personali ai creditorului, de exemplu extrase care arată acumularea economiilor sau documente privind veniturile obținute. Contractul explică temeiul finanțării companiei, dar nu confirmă, prin el însuși, sursa banilor creditorului.

Ajutor în numerar: limite și documente

Punctele 6 și 7 din Regulamentul НБУ nr. 148 stabilesc limitele sumelor decontărilor în numerar pe parcursul unei zile cu aceeași contraparte, în baza unuia sau mai multor documente:

• între entități economice — cel mult 10 000 грн inclusiv;
• între o companie și o persoană fizică ce acționează în afara activității antreprenoriale — cel mult 50 000 грн inclusiv.

Aceste limite se aplică și operațiunilor care nu sunt legate direct de vânzări. Prin urmare, trebuie respectate atât la primirea, cât și la restituirea împrumutului în numerar. Finanțarea obișnuită a companiei de către fondator nu devine ajutor de caritate doar pentru că în contract apare cuvântul „ajutor” și nu beneficiază automat de o excepție de la punctul 8 din Regulament.

Peste limita stabilită, transferați banii dintr-un cont în altul sau depuneți-i la casieria furnizorului de servicii de plată pentru a fi transferați ulterior în contul companiei. Potrivit punctului 10 din Regulament, pentru compania beneficiară o asemenea încasare este fără numerar. Dacă banii nu au ajuns la casieria întreprinderii, nu trebuie înregistrați ca numerar primit de aceasta.

Dacă creditorul predă banii chiar la casieria companiei, casierul îi primește în baza unui ordin de încasare în numerar (ПКО — ordin de încasare în numerar), eliberează o chitanță și înregistrează suma integrală în registrul de casă în ziua primirii. Restituirea se documentează printr-un ordin de plată din casă, cu confirmarea primirii banilor. Aceste cerințe rezultă din punctele 11, 25–28, 39 și 40 din Regulamentul nr. 148.

Compania trebuie să respecte și plafonul soldului de numerar din casierie și regulile de depunere a excedentului. Dacă plafonul nu a fost stabilit, acesta este considerat zero; totuși, punctul 54 prevede condițiile în care numerarul depus sau utilizat la timp nu este considerat peste plafon.

Primirea unui împrumut care nu reprezintă plata unor bunuri sau servicii nu este o operațiune de decontare conform definiției din articolul 2 din Legea Ucrainei „Privind utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare în comerț, alimentație publică și servicii”. Prin urmare, primirea unui asemenea împrumut nu necesită bon de casă emis de un registrator al operațiunilor de decontare (РРО — registrator al operațiunilor de decontare) sau de un registrator software al operațiunilor de decontare (PRRO — registrator software al operațiunilor de decontare). Documentarea operațiunii de casă a companiei rămâne obligatorie. Nu emiteți bon de vânzare pentru a justifica încasarea banilor din împrumut.

Cum se contabilizează ajutorul și se stabilesc consecințele fiscale

Compania care aplică sistemul general de impozitare

La primirea împrumutului, compania își majorează disponibilul bănesc și recunoaște o obligație față de creditor. Pentru împrumutat, aceasta este o datorie față de creditor. Dacă obligația este recunoscută corespunzător, suma principală a împrumutului nu îndeplinește criteriul de venit prevăzut de punctul 5 din Standardul național de contabilitate 15 „Venituri”: primirea banilor nu majorează capitalurile proprii.

Impozitul pe profit, potrivit subpunctului 134.1.1 din ПКУ, se calculează pornind de la rezultatul financiar, cu ajustările prevăzute de Cod. Pentru contribuabilul obișnuit la impozitul pe profit nu există o regulă generală potrivit căreia „împrumutul nerestituit în 12 luni devine venit în întregime”. Nici depășirea termenului contractual de plată nu stinge, prin ea însăși, datoria.

Totuși, contabilul trebuie să evalueze scadența și valoarea obligației. Potrivit punctelor 4, 9 și 11 din Standardul național de contabilitate 11 „Datorii”, datoriile curente se înregistrează la valoarea de rambursare, iar cele pe termen lung — la valoarea actualizată, adică valoarea actuală a plăților viitoare, determinată prin actualizare. Caracterul curent se stabilește ținând cont de ciclul operațional și de cele 12 luni de la data bilanțului.

Recomandare practică: înainte de semnarea unui împrumut pe termen lung, cereți contabilului să stabilească metoda de evaluare, iar după prelungirea termenului solicitați reexaminarea acesteia. Condiția „fără dobândă” nu înlătură regulile privind actualizarea. Mențiunea „365 de zile” nu înlocuiește analiza condițiilor efective și a clasificării datoriei. Companiile care aplică standardele internaționale de raportare financiară evaluează operațiunea potrivit propriilor standarde.

Dacă creditorul iartă datoria sau obligația nu mai trebuie executată în baza unui alt temei legal corespunzător, poate apărea un venit. Regulile relevante sunt prevăzute la punctul 5 din Standardul 11 și punctul 15 din Standardul 15. De aceea, contabilul trebuie să primească toate actele adiționale și documentele privind stingerea datoriei.

Compania care aplică impozitul unic: controlul celor 12 luni calendaristice

Potrivit subpunctului 3 al punctului 292.11 din ПКУ, ajutorul financiar rambursabil nu se include în venitul contribuabilului la impozitul unic dacă este primit și restituit în termen de 12 luni calendaristice de la data primirii. Perioada se calculează de la încasarea efectivă a fiecărei sume. Semnarea contractului înainte de transfer nu declanșează acest termen.

Cele 12 luni calendaristice trebuie calculate potrivit calendarului. Înlocuirea lor cu 365 de zile poate duce la o dată greșită. Prelungirea în contract a termenului de restituire nu prelungește perioada fiscală de 12 luni.

Exemplu ipotetic. Compania a primit 120 000 грн într-o singură tranșă. Înainte de expirarea celor 12 luni calendaristice, a restituit 75 000 грн. Soldul nerestituit este de 120 000 − 75 000 = 45 000 грн. Pentru acești 45 000 грн nu este îndeplinită condiția de excludere din venit, așadar suma trebuie inclusă în venitul perioadei de raportare corespunzătoare. Dacă ulterior compania rambursează soldul, restituirea nu oferă automat dreptul de a reduce venitul recunoscut anterior: punctul 292.11 nu conține o normă generală specială pentru o asemenea reducere.

Dacă banii sunt primiți în mai multe tranșe, creați câte un rând separat pentru fiecare. În practică, este util ca documentele să prevadă ce sumă primită stinge fiecare rambursare și să setați din timp o notificare internă, astfel încât contabilul și directorul să poată verifica soldul.

Cum se restituie împrumutul și ce se face în caz de întârziere

Înainte de restituire, contabilul verifică suma primită efectiv, rambursările anterioare și soldul conform contractului. Compania transferă banii creditorului îndreptățit, cu o destinație clară a plății, și păstrează documentul care confirmă executarea. Pentru restituirea fără numerar, articolul 1049 din ЦКУ consideră obligația executată la creditarea banilor în contul bancar al creditorului, de aceea plata trebuie inițiată din timp.

Dacă termenul de restituire nu este stabilit sau este determinat de momentul solicitării, potrivit articolului 1049, împrumutatul trebuie să restituie banii în termen de 30 de zile de la solicitare, dacă contractul nu prevede altfel. Lipsa unei date concrete nu transformă automat împrumutul într-unul nerambursabil. Un împrumut fără dobândă poate fi rambursat anticipat, dacă nu se prevede altfel în contract.

Potrivit regulilor generale din articolele 625 și 1050 din ЦКУ, întârzierea la plata unui împrumut în bani poate conduce la solicitarea datoriei împreună cu pierderile cauzate de inflație și cu dobânda anuală de 3%, dacă o altă dobândă nu este stabilită prin contract sau lege. Dacă s-a convenit restituirea în rate, întârzierea unei rate îi dă creditorului dreptul de a cere rambursarea anticipată a soldului.

Împrumuturile fac obiectul unei reguli temporare speciale. Punctul 18 din Dispozițiile finale și tranzitorii ale ЦКУ îi scutește pe împrumutați, pe durata aplicării legii marțiale sau a stării de urgență în Ucraina și timp de 30 de zile după încetarea ori anularea acesteia, de răspunderea prevăzută la articolul 625 și de penalitățile pentru întârziere în baza contractului prin care o bancă sau un alt creditor a acordat un credit ori un împrumut. Plățile de întârziere prevăzute de acest punct și calculate inclusiv începând cu 24 februarie 2022 trebuie anulate. Regula nu stinge suma principală a datoriei, dobânzile convenite pentru utilizarea unui împrumut cu dobândă sau condiția fiscală de 12 luni aplicabilă contribuabilului la impozitul unic.

Nu calculați termenul de prescripție prin simpla adăugare a trei ani la data întârzierii. Pentru datoriile mai vechi trebuie avute în vedere suspendările și prelungirile termenelor prevăzute anterior de lege. Începând cu 4 septembrie 2025, Legea Ucrainei din 14.05.2025 nr. 4434-IX a exclus punctul 19 din Dispozițiile finale și tranzitorii ale ЦКУ, care suspenda curgerea termenului de prescripție pe durata aplicării legii marțiale. Recomandare practică: înainte de a scoate o datorie din evidență, transmiteți juristului contractul, solicitările, actele adiționale și documentele privind plățile, pentru ca acesta să calculeze termenul aplicabil datoriei concrete potrivit regulilor ЦКУ și dispozițiilor sale tranzitorii.

Restituirea către o persoană fizică și raportarea fiscală

Subpunctul 165.1.31 din ПКУ exclude din venitul impozabil al persoanei fizice suma principală a ajutorului financiar rambursabil acordat de aceasta altor persoane și restituit ulterior. Pentru aplicarea acestei norme, compania trebuie să confirme prin documente că plătește tocmai suma principală a ajutorului primit anterior.

Dacă societatea calculează separat dobânzi, acestea trebuie analizate ca venit distinct al persoanei fizice, cu îndeplinirea obligațiilor de agent fiscal potrivit punctului 170.4 din ПКУ. Punctul 170.1 reglementează veniturile din chirii și nu constituie temei pentru impozitarea restituirii unui împrumut.

Înainte de plată, contabilul verifică și includerea restituirii în anexa 4ДФ — informații privind veniturile persoanelor fizice și impozitele reținute, parte din Calculul fiscal. Lipsa unui venit impozabil nu constituie un motiv suficient pentru a ignora raportarea. Potrivit articolului 51 și subpunctului „б” al punctului 176.2 din ПКУ, persoanele juridice aplică o perioadă de raportare lunară. Perioada trimestrială prevăzută de aceste norme pentru ФОП și persoanele care desfășoară activități profesionale independente nu se aplică unei companii.

Când se alege ajutorul nerambursabil sau aportul la capital

Ajutor financiar nerambursabil

Dacă finanțatorul nu se așteaptă să primească banii înapoi, conveniți forma contractului și consecințele fiscale înainte de plată. Dacă transferul banilor constituie, prin natura sa, o donație, se aplică articolele 719 și 720 din ЦКУ. Încheiați un contract scris pentru donarea banilor către companie. Alineatul al cincilea al articolului 719 din ЦКУ impune autentificarea notarială a donației de valori valutare în sumă mai mare de 850 грн numai între persoane fizice.

Această cerință nu se aplică donației de bani către o companie. Dacă donatorul este o societate comercială, verificați dacă actul său constitutiv permite în mod expres donațiile; legea prevede o excepție pentru contractul de donație pentru un scop determinat. Definiția ajutorului nerambursabil este cuprinsă în subpunctul 14.1.257 din ПКУ. Pentru sprijinul obișnuit în bani, fără obligații de contraprestație și fără documentarea unui aport al proprietarului la capital, se generează de regulă un venit: pentru contribuabilul la impozitul pe profit — potrivit regulilor contabile, iar pentru contribuabilul la impozitul unic — potrivit articolului 292 din ПКУ.

Recomandare practică: nu lăsați neschimbat contractul de împrumut dacă părțile au decis deja că datoria nu va fi restituită. Documentați corespunzător iertarea datoriei sau un alt temei legal de stingere a obligației și transmiteți actele contabilului. Decizia verbală a proprietarului nu este suficientă pentru o contabilizare corectă.

Majorarea capitalului social al ТОВ

Înainte de hotărârea privind majorarea, verificați dacă toți asociații și-au vărsat integral aporturile și dacă societatea nu deține o cotă din propriul capital social. Articolul 16 din Legea privind ТОВ permite majorarea numai după plata integrală a aporturilor de către toți asociații și o interzice dacă societatea deține o cotă proprie.

Articolul 17 din Legea privind ТОВ permite majorarea capitalului social din profitul nedistribuit, fără aporturi suplimentare. O asemenea operațiune nu aduce bani noi de la proprietar. Pentru atragerea de fonduri suplimentare de la asociați sau terți se aplică articolul 18.

1. Pregătiți hotărârea privind atragerea aporturilor suplimentare. Adunarea generală stabilește suma totală a majorării, coeficientul prevăzut de lege, capitalul social planificat și termenele de aport.
2. Țineți cont de drepturile de preferință. Fiecare asociat are dreptul să contribuie proporțional cu cota sa. Participarea celorlalți asociați și a terților, după exercitarea acestui drept sau renunțarea la el, trebuie să corespundă hotărârii adunării.
3. Vărsați banii în termenul convenit. Termenul general pentru asociați este de cel mult un an de la hotărâre. Pentru etapa următoare de aporturi de la terți și asociați, legea prevede până la șase luni după încheierea termenului de exercitare a dreptului de preferință, dacă hotărârea nu stabilește o perioadă mai scurtă. Alineatul al optulea al articolului 18 permite alte termene și proceduri dacă acestea sunt prevăzute de statut sau aprobate unanim de adunare cu participarea tuturor asociaților.
4. Aprobați rezultatul. În termen de o lună de la expirarea perioadei pentru aporturi, adunarea aprobă aporturile efectiv vărsate, mărimea și valoarea nominală a cotelor și capitalul social majorat.
5. Finalizați formalitățile pentru modificări. Pregătiți documentele pentru înregistrarea de stat a modificărilor respective și transmiteți contabilului hotărârea și dovezile plăților.

Articolul 18 permite, de asemenea, efectuarea aporturilor suplimentare prin compensarea unor creanțe reciproce omogene. Dacă asociatul intenționează să folosească în acest scop datoria companiei dintr-un împrumut, documentați hotărârea corporativă și actele de compensare. Schimbarea denumirii datoriei în evidența contabilă nu este suficientă.

Pentru contribuabilul la impozitul unic, subpunctul 8 al punctului 292.11 din ПКУ exclude din venit banii și bunurile aportate de fondatori sau asociați la capitalul social. Păstrați documentele care confirmă acest temei exact al încasării.

Aportul la capitalul suplimentar

Pentru această finanțare, verificați mai întâi statutul și validitatea hotărârii corporative, stabiliți natura aportului și modul de contabilizare. Punctul 5 din Standardul 15 exclude din venitul contabil creșterea capitalului provenită din aporturile asociaților, dar plata trebuie justificată și recunoscută în mod corespunzător drept aport la capitalurile proprii.

Pentru impozitul unic, nu extindeți automat la capitalul suplimentar excepția privind capitalul social: subpunctul 8 al punctului 292.11 din ПКУ menționează expres capitalul social. În practică, este util să obțineți înainte de transfer opinia scrisă a contabilului cu privire la documentele concrete și regimul fiscal. Simpla mențiune „aport la capitalul suplimentar” nu garantează lipsa impozitului.

Cum se alimentează contul unui ФОП cu bani proprii

ФОП nu este o persoană juridică distinctă de individ, prin urmare întreprinzătorul nu încheie un contract de împrumut cu sine însuși. Pentru alimentarea propriului cont antreprenorial, trebuie stabilită proveniența banilor și regulile de evidență aplicabile sistemului său de impozitare.

Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei (ДПС — Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei), în explicația privind fondurile proprii ale ФОП, își bazează concluzia pe sistemul general și pe punctul 177.2 din ПКУ: fondurile proprii depuse în contul antreprenorial nu sunt încasări din vânzări și nu se înregistrează ca venit în formularul tipizat de evidență a veniturilor și cheltuielilor. Această concluzie nu trebuie aplicată automat unui ФОП care folosește impozitul unic.

Recomandare practică: păstrați documentele privind sursa fondurilor proprii și transferul, pentru a putea explica încasarea. Dacă ФОП primește un împrumut de la altă persoană, încheiați un contract separat; pentru beneficiarul care aplică impozitul unic, verificați condiția celor 12 luni calendaristice. Regulile bilanțului contabil aplicabile persoanei juridice nu se transferă în evidența ФОП.

Cum se separă finanțarea fondatorului de încasările din vânzări în Torgsoft

În Torgsoft, modulul „Фінансовий документ” („Document financiar”) este destinat evidenței operațiunilor în numerar și a mișcării banilor în conturile de decontare. Documentația prevede indicarea contrapărții, a sumei, a categoriei de analiză financiară și a destinației plății. În practică, este util să creați categorii distincte pentru primirea și restituirea ajutorului financiar și să indicați contractul și tranșa, astfel încât proprietarul să poată vizualiza aceste operațiuni separat de plățile clienților.

Pentru verificarea mișcării banilor, utilizați filtrele după perioadă, contraparte, casierie sau cont și categoria de analiză, apoi confruntați înregistrările cu extrasele bancare și documentele de casă. Comutatorul pentru înregistrarea operațiunii prin registratorul fiscal este disponibil dacă acesta este configurat la locul de lucru; potrivit documentației, comutatorul efectuează introducerea sau retragerea numerarului. Această acțiune nu documentează o vânzare și nu înlocuiește contractul de împrumut.

Țineți separat un registru al contractelor, tranșelor, termenelor și soldurilor și păstrați documentele justificative. Angajatul responsabil trebuie să coreleze manual înregistrările din Torgsoft cu aceste dovezi, folosind datele documentelor. Utilizați evidența mișcărilor de bani din program împreună cu documentele juridice și contabilitatea: documentația disponibilă nu confirmă existența unui control juridic automat al împrumuturilor, termenelor fiscale sau semnării contractelor.

Ce trebuie verificat înainte de prima plată

1. Stabiliți dacă societatea va restitui banii și conveniți modalitatea de finanțare cu contabilul.
2. Verificați statutul, necesitatea aprobării corporative și împuternicirile semnatarului.
3. Semnați contractul sau documentați corespunzător hotărârea privind aportul la capital.
4. Stabiliți suma, modalitatea transferului și destinația exactă a plății; pentru numerar, verificați limita zilnică și documentarea operațiunii de casă.
5. După încasare, păstrați confirmarea și transmiteți documentele departamentului de contabilitate.
6. Pentru împrumut, înscrieți fiecare tranșă în registru, controlați data contractuală, iar pentru contribuabilul la impozitul unic urmăriți și termenul de 12 luni calendaristice.
7. Înainte de restituire, verificați soldul și raportarea fiscală privind plata către o persoană fizică.

Dacă societatea este rezidentă Diia City și contribuabilă la impozitul în condiții speciale, regimul obișnuit al impozitului pe profit nu poate fi aplicat fără o verificare distinctă: subpunctul 134.1.8 din ПКУ prevede pentru aceasta un obiect de impozitare separat. De asemenea, înainte de primirea banilor, conveniți o analiză distinctă dacă creditorul este nerezident sau finanțarea presupune valută străină.

Acte normative pentru documentarea finanțării

• Codul civil al Ucrainei din 16.01.2003 nr. 435-IV: articolele 92, 207, 208, 238, 625, 719, 720, 1046–1053; dispozițiile finale și tranzitorii privind regulile temporare pentru împrumuturi și prescripție, inclusiv punctul 18 privind scutirea de răspundere pentru întârzierea la restituirea împrumutului.
• Legea Ucrainei „Privind societățile cu răspundere limitată și cu răspundere suplimentară” din 06.02.2018 nr. 2275-VIII: articolele 16, 17, 18, 44 și 45.
• Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI: subpunctul 14.1.257, articolele 44 și 51, subpunctele 134.1.1, 134.1.8, 165.1.31, punctul 170.4, punctul 176.2, punctul 177.2, articolul 292, în special subpunctele 3 și 8 ale punctului 292.11; punctul 5 din subsecțiunea 1 a secțiunii XX privind aplicarea valorii de 17 грн pentru determinarea venitului minim neimpozabil în cazurile prevăzute de acesta.
• Hotărârea Consiliului de administrație al НБУ din 29.12.2017 nr. 148 „Privind aprobarea Regulamentului pentru efectuarea operațiunilor de casă în moneda națională în Ucraina”: punctele 6–11, 25–29, 39–41, 50, 53 și 54.
• Legea Ucrainei „Privind contabilitatea și raportarea financiară în Ucraina” din 16.07.1999 nr. 996-XIV: articolul 9 privind documentele primare și registrele contabile.
• Standardul național de contabilitate 15 „Venituri”, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 29.11.1999 nr. 290: punctele 5, 15 și 19.
• Standardul național de contabilitate 11 „Datorii”, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 31.01.2000 nr. 20: punctele 4, 5, 9 și 11.
• Legea Ucrainei „Privind utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare în comerț, alimentație publică și servicii” din 06.07.1995 nr. 265/95-ВР: articolul 2 și punctele 1 și 2 ale articolului 3 privind definiția operațiunii de decontare și documentarea decontărilor la vânzarea bunurilor și prestarea serviciilor; aceste norme permit diferențierea primirii unui împrumut de plata efectuată de un cumpărător.
• Legea Ucrainei „Privind modificarea secțiunii «Dispoziții finale și tranzitorii» din Codul civil al Ucrainei privind reluarea curgerii termenului de prescripție” din 14.05.2025 nr. 4434-IX: punctul 1 elimină punctul 19 din Dispozițiile finale și tranzitorii ale Codului civil al Ucrainei; punctul 2 stabilește intrarea în vigoare la trei luni de la ziua următoare publicării, la 4 septembrie 2025.