Cum se închide o întreprindere individuală

Cum să închideți un FOP: procedura completă, impozite, raportare, RRO, licențe și audituri

Închiderea unui FOP (Persoană Fizică Autorizată) nu începe cu biroul fiscal, ci cu înregistrarea de stat a încetării activității antreprenoriale. Atâta timp cât nu există o înregistrare de încetare în EDR, FOP există din punct de vedere legal. De la data la care este introdusă o astfel de înregistrare, persoana fizică își pierde statutul de antreprenor, dar nu este scutită automat de impozitele deja calculate, ESV, raportare, RRO/PRRO, conturi bancare, licențe, obligații de muncă și contractuale. (Legislația Ucrainei)

După înregistrarea în EDR, trebuie să rezolvați toate aspectele rămase: să depuneți declarațiile finale, să plătiți impozitele și ESV, să anulați sau să verificați statutul RRO/PRRO, să depuneți formularul 20-OPP privind obiectele închise, să vă ocupați de TVA, licențe, angajați, bunuri, spații și documente. Pentru un FOP în sistemul general, declarația finală este depusă în termen de 20 de zile calendaristice după luna închiderii, pentru plătitorii de impozit unic termenele depind de grupă: grupele 1-2 raportează în termene anuale, grupa 3 - în termene trimestriale. ESV pentru luna închiderii trebuie de asemenea reglementat. (ck.tax.gov.ua)

Când un FOP este considerat închis

Un FOP este considerat încetat exact de la data la care înregistrarea de stat a încetării activității antreprenoriale este introdusă în Registrul Unic de Stat. Aceasta este data cheie pentru toate acțiunile ulterioare: raportare, impozite, ESV, TVA, RRO/PRRO și audituri. (Legislația Ucrainei)

Pasul 1. Depuneți o cerere de încetare

Puteți depune documentele pentru închidere:

Pentru această acțiune de înregistrare, se utilizează formularul 12 — o cerere de înregistrare de stat a încetării activității antreprenoriale a unui antreprenor individual prin decizia acestuia. Dacă este depusă prin Diia, cererea este generată în serviciul electronic și semnată cu un KEP sau Diia.Semnătură. (Legislația Ucrainei)

Înregistrarea de stat a unei astfel de acțiuni se efectuează în termen de 24 de ore de la primirea documentelor, cu excepția weekendurilor și a sărbătorilor. După aceasta, registratorul transferă datele către biroul fiscal. (Diia)

Dacă FOP a fost înregistrat înainte de 1 iulie 2004

Dacă v-ați înregistrat ca antreprenor înainte de 01.07.2004 și nu există informații despre dumneavoastră în EDR, trebuie mai întâi să introduceți aceste informații în registru și abia apoi să încetați FOP. (Ghid Diia)

Pasul 2. Imediat după înregistrarea în EDR

După ce este introdusă înregistrarea de încetare, verificați-vă statutul în EDR și nu amânați partea fiscală. Diia vă amintește direct: după închiderea unui FOP, trebuie să depuneți rapoarte, să plătiți impozite, să închideți contul bancar al antreprenorului și, dacă este necesar, să anulați licențele. (Diia)

Luați în considerare separat un alt aspect practic: după ce informațiile privind încetarea FOP apar în registrul de stat, schimbul electronic de documente cu biroul fiscal se oprește. Din acest motiv, este mai bine să nu amânați raportarea finală și, dacă depunerea electronică nu mai este disponibilă, să o depuneți personal, printr-un reprezentant autorizat sau prin poștă cu o descriere a anexei și notificare de livrare. (dp.tax.gov.ua)

Impozite și raportare după închidere

FOP în sistemul general

După închidere, un FOP din sistemul general depune o declarație fiscală privind starea proprietății și veniturile pentru ultima perioadă în termen de 20 de zile calendaristice care urmează ultimei zile calendaristice a lunii în care s-a efectuat înregistrarea de stat a încetării. Ultima perioadă este de la ziua următoare încheierii perioadei de raportare anterioare până la ultima zi a lunii în care FOP a fost închis. În această declarație sunt reflectate doar veniturile din activitatea antreprenorială. (ck.tax.gov.ua)

Sumele impozitului pe venitul personal (PIT) și ale taxei militare stabilite într-o astfel de declarație se plătesc în termen de 10 zile calendaristice de la ultima zi a termenului limită de depunere a declarației. Cotele generale se aplică pentru veniturile antreprenoriale în sistemul general: PIT - 18%, taxa militară - 5%. Dacă termenul limită cade într-un weekend sau o sărbătoare, termenul se mută în următoarea zi operațională. (ck.tax.gov.ua)

FOP la impozitul unic

Pentru plătitorii de impozit unic, ultima perioadă fiscală este perioada în care biroul fiscal a primit o notificare de la registratorul de stat despre încetarea FOP. Dar termenele de depunere a declarației finale rămân aceleași ca pentru grupa corespunzătoare. (od.tax.gov.ua)

Pentru grupele 1 și 2, declarația este depusă în termenele stabilite pentru perioada anuală de raportare, adică în termen de 60 de zile calendaristice după sfârșitul anului. Pentru grupa 3 — în termenele perioadei trimestriale, adică în termen de 40 de zile calendaristice după sfârșitul trimestrului în care FOP a fost închis. (Legislația Ucrainei)

Pentru plătitorii de impozit unic, este important să nu se rateze evaluarea finală a impozitului unic în sine: în caz de încetare a activității, obligațiile fiscale pentru plata impozitului unic sunt calculate până în ultima zi a lunii calendaristice în care a fost anulată înregistrarea plătitorului de impozit unic pe baza unei notificări de la registratorul de stat. (tax.gov.ua)

În 2026, taxa militară se aplică și plătitorilor de impozit unic: pentru grupele 1, 2 și 4 — 10% din salariul minim la 1 ianuarie a anului, pentru grupa 3 — 1% din venit. Acest lucru trebuie luat în considerare în calculul final la închidere. (tax.gov.ua)

ESV după închidere

Închiderea unui FOP nu anulează obligația de a reglementa ESV (Contribuția Socială Unică). Indiferent de sistemul de impozitare, ESV trebuie plătită pentru luna în care FOP a fost închis. (Diia)

Pentru un FOP din sistemul general, informațiile ESV sunt depuse ca parte a declarației privind starea proprietății și veniturile prin Anexa ESV 1. Termenul limită de depunere este același ca pentru declarația finală: 20 de zile calendaristice după luna închiderii. Plata ESV se face în termen de 10 zile calendaristice de la ultima zi a termenului limită de depunere a unei astfel de raportări. Vechiul raport de lichidare separat privind ESV în formularul D5 nu este forma de bază pentru un astfel de caz în prezent. (Zir Tax)

Pentru plătitorii de impozit unic, raportarea finală este depusă ca parte a declarației plătitorului de impozit unic cu Anexa 1, care a înlocuit raportul ESV separat. În același timp, categoriile de FOP din grupele 1-3 scutite de plata ESV pentru ei înșiși nu pot depune Anexa 1 dacă sunt îndeplinite condițiile de scutire prevăzute de Legea nr. 2464. (dn.tax.gov.ua)

Dacă ați fost plătitor de TVA

În cazul încetării activității unui FOP, anularea înregistrării plătitorului de TVA poate avea loc automat. Dacă depuneți singur cererea, se utilizează formularul 3-PDV, iar organul de control în termen de 10 zile calendaristice fie anulează înregistrarea dacă există motive, fie oferă un refuz motivat. (tax.gov.ua)

Înainte de închiderea finală a TVA, verificați soldurile bunurilor, serviciilor și activelor necurente pentru care s-a format un credit fiscal. Dacă acestea nu au fost utilizate în operațiuni impozabile în cadrul activităților comerciale, obligațiile fiscale trebuie calculate în ultima perioadă de raportare nu mai târziu de data anulării înregistrării, conform regulii din paragraful 184.7 din Codul Fiscal. (dp.tax.gov.ua)

De la data anulării înregistrării TVA, nu mai aveți dreptul de a forma un credit fiscal și de a emite facturi fiscale. (ck.tax.gov.ua)

RRO, PRRO și formularul nr. 20-OPP

Dacă în timpul activității dumneavoastră ați utilizat un magazin, un depozit, un birou, un punct de preluare, un chioșc, un atelier, o cafenea, un punct de vânzare mobil sau un alt obiect prin care a funcționat afacerea, închiderea acestuia trebuie reflectată în formularul nr. 20-OPP. Trebuie să depuneți o astfel de cerere în termen de 10 zile lucrătoare de la închiderea obiectului; codul 6 este utilizat în coloana 2 pentru închidere. (rv.tax.gov.ua)

Dacă a fost înregistrat un RRO sau PRRO pentru obiectul închis, problema înregistrării casei de marcat trebuie dusă până la capăt. Pentru PRRO, biroul fiscal indică direct că, după depunerea formularului 20-OPP cu privire la închiderea obiectului, sistemul anulează automat înregistrarea PRRO prin intermediul serverului fiscal. Pentru un RRO clasic, autoritatea fiscală are dreptul de a anula înregistrarea dacă se primește un 20-OPP în care unitatea de afaceri este desemnată ca fiind închisă sau neutilizată. (dp.tax.gov.ua)

Cu toate acestea, în practică, nu ar trebui să vă bazați doar pe „automatizare”. După depunerea formularului 20-OPP, verificați în Cabinetul Electronic dacă obiectul este închis corect și dacă PRRO/RRO este într-adevăr anulat. Dacă există discrepanțe, depuneți un 20-OPP revizuit sau o cerere de anulare/reînregistrare. (tax.gov.ua)

Înainte de anularea PRRO, trebuie să vă asigurați transferul către serverul fiscal al tuturor copiilor documentelor de decontare create offline, al tuturor cecurilor de raportare fiscală și al notificărilor prescrise. În caz contrar, puteți avea probleme chiar și după ce afacerea s-a oprit efectiv. (sumy.tax.gov.ua)

Dacă încă mai acceptați plăți pentru bunuri sau servicii până la închiderea completă, regulile RRO/PRRO se aplică în mod obișnuit. Începând cu 1 august 2025, sancțiunile financiare complete pentru încălcările utilizării RRO/PRRO se aplică din nou tuturor entităților comerciale: 100% din valoarea vânzării pentru prima încălcare și 150% pentru fiecare următoare. (lg.tax.gov.ua)

Licențe, permise, probleme de accize

Dacă FOP a avut licențe, ele nu pot fi "lăsate așa cum sunt". Diia afirmă direct: dacă este necesar, trebuie să contactați autoritatea care a eliberat licența și să o anulați. Acest lucru este deosebit de important pentru comerțul cu alcool, produse din tutun, lichide pentru țigări electronice, combustibil și alte tipuri de activități licențiate. (Diia)

Pentru licențele în domeniile administrate de biroul fiscal, legislația de bază prevede deja depunerea unei cereri de încetare a licenței pe suport de hârtie sau în format electronic. Prin urmare, dacă aveți o astfel de licență, verificați nu numai faptul închiderii FOP în sine, ci și procedura separată de încetare a licenței pentru a nu lăsa înregistrări deschise în registre. (Legislația Ucrainei)

Dacă au existat depozite de accize, locații de depozitare, permise, înregistrări de echipamente sau alte înregistrări speciale în registre, trebuie să închideți nu numai FOP, ci și aceste statute. Închiderea unui FOP în sine nu înseamnă că toate înregistrările însoțitoare vor dispărea automat fără acțiunile dumneavoastră sau fără acțiunile organismului de control. (zp.tax.gov.ua)

Dacă există angajați

Dacă un FOP are angajați angajați, înainte de încheierea afacerii, este necesar să încetați relațiile de muncă pe motive adecvate, să emiteți ordine, să faceți o decontare completă și să eliberați documentele angajaților. În ziua concedierii, angajatului trebuie să i se înmâneze o copie a ordinului de concediere și, de asemenea, să fie notificat în scris cu privire la sumele acumulate. Toate sumele datorate sunt plătite în ziua concedierii, iar dacă angajatul nu a lucrat în acea zi - nu mai târziu de ziua următoare după cererea sa de decontare. (Legislația Ucrainei)

Pe lângă concedierea în sine, trebuie să depuneți un calcul fiscal privind venitul, PIT, taxa militară și ESV pentru angajați, conform formei actuale de raportare unificată. Forma și procedura de depunere a acesteia sunt aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 4 modificat prin ordinul nr. 773. (Legislația Ucrainei)

Bancă, achiziții, contracte, spații, bunuri

După înregistrarea în EDR, asigurați-vă că închideți contul bancar al FOP. Aceasta este o acțiune separată care trebuie făcută prin intermediul băncii dumneavoastră; închiderea în registru nu închide automat contul. (Diia)

Revizuiți separat toate contractele valabile: închirierea spațiilor, internet acquiring, terminale POS, livrare, marketplace-uri, CRM, servicii de contabilitate, domenii, găzduire, securitate, comunicații mobile. Închiderea unui FOP nu ar trebui percepută ca un semnal că toate contractele private se vor rezilia de la sine. Prin urmare, verificați termenele de reziliere, actele de returnare a proprietății, decontările reciproce, depozitele și penalitățile pentru rezilierea anticipată.

Dacă au rămas bunuri, efectuați un inventar. Pentru bunurile obișnuite, este important să aveți documente de origine și să înțelegeți ce se întâmplă cu ele după închidere: vânzare, returnare către furnizor, transfer pentru uz personal, casare. Pentru bunurile licențiate sau supuse accizelor, verificați mai întâi dacă legea permite depozitarea sau vânzarea lor ulterioară după pierderea statutului de FOP și după expirarea licenței. (od.tax.gov.ua)

Control fiscal după închidere

Biroul fiscal are dreptul de a programa un audit documentar neprogramat în caz de încetare a activității antreprenoriale a unui FOP sau la depunerea unei cereri de radiere. Adică, închiderea unui FOP nu înseamnă că nu vor mai exista controale. (kyiv.tax.gov.ua)

De asemenea, înregistrarea de stat a încetării FOP nu reziliază obligațiile fiscale apărute în timpul activității și nu modifică termenele de implementare a acestora, precum și procedura de aplicare a amenzilor și penalităților pentru încălcări, dacă există deja. (cv.tax.gov.ua)

Cât timp se păstrează documentele după închidere

Nu aruncați documentele imediat după închidere. Documentele primare, registrele, extrasele bancare, contractele, actele, documentele de resurse umane, arhivele RRO/PRRO, documentele de origine a bunurilor, precum și permisele trebuie păstrate cel puțin 1095 de zile în cazurile definite la punctul 44.3 din Codul Fiscal. Pentru unele categorii de documente, perioadele pot fi mai lungi, dar minimul practic pentru majoritatea documentelor de bază este de exact 1095 de zile. (zp.tax.gov.ua)

Scurtă listă de verificare înainte de a considera închiderea completă

Surse oficiale

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва