Codul UKT ZED pe bonul fiscal: când este obligatoriu, cum se indică corect și ce amenzi sunt prevăzute?

La vânzarea produselor accizabile prin CM sau PCM, bonul fiscal trebuie să conțină obligatoriu codul subcategoriei de marfă conform UKT ZED. Este vorba despre codul produsului concret la nivel de subcategorie — 10 cifre. Codul trebuie preluat din documentele furnizorului care confirmă recepția produselor și trebuie programat pentru articolul respectiv înainte de începerea vânzării. Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei a reamintit separat această cerință în august 2026.

Pentru efectuarea unei operațiuni de plată fără programarea corespunzătoare a unui produs accizabil este prevăzută o sancțiune financiară distinctă — 300 de minime neimpozabile ale veniturilor cetățenilor, adică 5 100 UAH. Pentru băuturile alcoolice se aplică și cerința privind datele timbrului de acciz. De la 1 noiembrie 2026 începe tranziția la sistemul electronic de trasabilitate a băuturilor alcoolice, produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice, ceea ce modifică regulile de indicare a timbrului de acciz pe bon.

Ce lege impune indicarea codului UKT ZED pe bon?

Cerința principală este stabilită la punctul 11 al articolului 3 din Legea Ucrainei nr. 265/95-VR privind utilizarea CM.

Operatorii economici care efectuează operațiuni de plată la vânzarea produselor accizabile trebuie să utilizeze CM sau PCM în regim de programare, indicând:

• codul subcategoriei de marfă conform UKT ZED;

• denumirea produsului;

• prețul produsului;

• cantitatea produsului.

Prin urmare, nu este suficient să imprimați doar o denumire generală precum «bere», «țigări» sau «alcool». Fiecare produs accizabil concret trebuie programat corect în sistemul de casă.

Forma bonului fiscal este stabilită de Regulamentul privind forma și conținutul documentelor de plată, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei nr. 13 din 21.01.2016. După modificările introduse prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 601 din 22.11.2024, codul UKT ZED rămâne un element obligatoriu distinct al bonului fiscal.

Pentru ce produse este obligatoriu codul UKT ZED pe bonul fiscal?

Noțiunea de produs accizabil este definită de Codul fiscal al Ucrainei. Conform subpunctului 14.1.145, acestea sunt produse încadrate la codurile UKT ZED pentru care Codul stabilește cote de acciză.

Principalele categorii sunt enumerate la punctul 215.1 al articolului 215 din Codul fiscal. Produsele accizabile includ:

Lista completă este determinată nu doar de denumirea produsului, ci și de codurile UKT ZED concrete și de cotele stabilite la punctul 215.3 din Codul fiscal.

De aceea, înainte de programarea produsului trebuie verificată clasificarea acestuia conform UKT ZED.

Câte cifre trebuie să conțină codul UKT ZED?

Pe bonul fiscal, pentru un produs accizabil se indică codul subcategoriei de marfă.

Articolul 67 din Codul vamal al Ucrainei stabilește structura UKT ZED:

• 2 cifre — capitol de mărfuri;

• 4 cifre — poziție tarifară;

• 6 cifre — subpoziție tarifară;

• 8 cifre — categorie de mărfuri;

• 10 cifre — subcategorie de mărfuri.

Așadar, atunci când Legea privind CM solicită codul subcategoriei de marfă, este vorba despre un cod din zece cifre.

De exemplu, înscrierea 2203 desemnează o poziție tarifară, nu o subcategorie de marfă. Pentru fiscalizarea unui produs accizabil trebuie utilizat codul produsului concret la nivel de subcategorie.

Tariful vamal actual al Ucrainei a fost stabilit prin Legea nr. 2697-IX din 19.10.2022 și se aplică de la 1 ianuarie 2023.

De unde poate obține întreprinzătorul codul UKT ZED corect?

Pentru produsele achiziționate de la un furnizor, codul trebuie verificat în primul rând în documentele care confirmă recepția acestora.

Direcția Principală a Serviciului Fiscal de Stat din regiunea Transcarpatia a precizat expres în explicația sa din 18 august 2026 că un cod UKT ZED pentru produsele accizabile trebuie preluat din documentele furnizorului, iar codul de pe bonul fiscal trebuie să corespundă produsului concret vândut și informațiilor din documentele însoțitoare.

În practică, înainte de începerea vânzărilor, este recomandat să verificați:

• dacă există codul UKT ZED în avizul de livrare sau în alte documente ale furnizorului;

• dacă acesta corespunde exact produsului recepționat;

• dacă nu au fost confundate codurile unor produse similare;

• dacă acest cod a fost introdus corect în sistemele de gestiune și de casă;

• dacă este afișat pe un bon fiscal de test sau efectiv.

Înlocuirea din proprie inițiativă a codului furnizorului cu un cod aproximativ al altui produs este riscantă. Dacă documentele conțin informații contradictorii, este recomandat să clarificați codul corect cu furnizorul înainte de comercializare.

Caz special: vânzarea berii la halbă

Pentru berea la halbă nu trebuie inventat un cod nou în funcție de cantitatea de litri cumpărată de client pe bonul respectiv.

Serviciul Fiscal de Stat explică: dacă vânzătorul primește bere, de exemplu, într-un butoi de 30 sau 50 de litri, iar clientului îi vinde 0,3 sau 0,5 litri, pe bonul fiscal se utilizează codul UKT ZED din documentul furnizorului pentru berea recepționată.

Acest lucru este important deoarece berea în recipiente de până la 10 litri și cea în recipiente de peste 10 litri pot avea coduri diferite ale subcategoriilor de marfă. Servirea berii la halbă către consumatorul final nu înseamnă, prin ea însăși, că vânzătorul trebuie să modifice codul cu care produsul a fost recepționat de la furnizor.

Unde este afișat exact codul UKT ZED pe bonul fiscal?

Punctul 2 din secțiunea II a Regulamentului nr. 13 prevede pentru codul subcategoriei de marfă conform UKT ZED rândul 7 al bonului fiscal.

Regulamentul prevede în apropiere și alte elemente:

• rândul 7 — codul subcategoriei de marfă conform UKT ZED;

• rândul 8 — valoarea numerică a codului de bare al produsului, atunci când este cerută de legislație sau indicată la alegerea contribuabilului;

• rândul 9 — valoarea numerică a codului de bare al timbrului de acciz pentru băuturi alcoolice sau, în cazurile prevăzute de lege, identificatorul ori numărul de serie al timbrului electronic de acciz.

În același timp, Regulamentul nr. 13 stabilește că amplasarea relativă a textelor și datelor în modelele documentelor de plată este orientativă. Prin urmare, esențială este prezența elementului obligatoriu corect și transmiterea lui corespunzătoare ca element distinct al bonului, nu adăugarea artificială a codului la denumirea textuală a produsului.

Prin ce diferă codul UKT ZED de codul de bare obișnuit al produsului?

Sunt două elemente diferite.

Codul UKT ZED stabilește clasificarea produsului conform Clasificării ucrainene a mărfurilor pentru activitatea economică externă.

Codul de bare al produsului este utilizat pentru identificarea unui produs concret în sistemele comerciale și de gestiune.

De aceea, formularul ФКЧ-1 prevede elemente separate: codul UKT ZED — rândul 7, iar codul de bare al produsului — rândul 8.

Prezența unui cod EAN sau a altui cod de bare nu înlocuiește codul UKT ZED pentru produsele accizabile.

Codul UKT ZED și timbrul de acciz sunt, de asemenea, elemente diferite

La vânzarea unei băuturi alcoolice marcate, codul UKT ZED singur nu este suficient.

Până la 31 octombrie 2026 inclusiv, punctul 11 al articolului 3 din Legea nr. 265 prevedea indicarea valorii numerice a codului de bare al timbrului de acciz — seria și numărul — la comercializarea cu amănuntul a băuturilor alcoolice.

Regulamentul nr. 13 prevede rândul separat 9 pentru aceste date. Prin urmare, bonul pentru un produs alcoolic corespunzător poate conține simultan:

1. codul UKT ZED al produsului;

2. denumirea, prețul și cantitatea;

3. datele timbrului de acciz.

Aceste elemente îndeplinesc funcții diferite și nu se înlocuiesc reciproc.

Ce se schimbă de la 1 noiembrie 2026?

De la 1 noiembrie 2026 intră în vigoare principalele prevederi ale Legii nr. 3173-IX privind sistemul electronic de trasabilitate a băuturilor alcoolice, produselor din tutun și lichidelor utilizate în țigări electronice.

În același timp, se modifică punctul 11 al articolului 3 din Legea privind CM. Pentru vânzarea cu amănuntul a produselor vizate, documentul de plată trebuie să conțină identificatorul unic sau numărul de serie al timbrului electronic de acciz.

Legea prevede reguli speciale, inclusiv pentru anumite trabucuri și vânzarea băuturilor alcoolice la pahar: în cazurile prevăzute de lege, identificatorul timbrului electronic se indică la prima vânzare din pachetul, ambalajul sau sticla respectivă. Pentru produsele marcate cu timbre pe hârtie înainte de lansarea noului sistem și care rămân legal în circulație în perioada de tranziție se aplică reguli tranzitorii separate.

Întreprinzătorii care vând alcool, produse din tutun sau lichide pentru țigări electronice trebuie să verifice compatibilitatea CM/PCM și a programului de gestiune cu timbrele electronice înainte de aplicarea noilor reguli.

Ce se întâmplă dacă bonul nu conține codul UKT ZED?

Lipsa codului creează două riscuri juridice distincte.

În primul rând, punctul 7 al articolului 17 din Legea nr. 265 stabilește o sancțiune specială pentru efectuarea operațiunilor de plată prin CM/PCM fără utilizarea regimului de programare a denumirii fiecărui produs accizabil, cu indicarea codului subcategoriei de marfă conform UKT ZED, a prețului și a evidenței cantității:

300 de minime neimpozabile ale veniturilor cetățenilor = 5 100 UAH.

Serviciul Fiscal de Stat confirmă această sumă și în explicația din 18 august 2026.

În al doilea rând, punctul 3 din secțiunea I a Regulamentului nr. 13 stabilește că, dacă unui document îi lipsește chiar și un singur element obligatoriu, acesta nu este acceptat ca document de plată.

Pentru neemiterea unui document de plată corespunzător, punctul 1 al articolului 17 din Legea nr. 265 prevede sancțiuni financiare de 100% din valoarea produselor vândute cu încălcarea regulilor pentru prima abatere și 150% pentru fiecare abatere ulterioară.

În același timp, Curtea Supremă, în cauza nr. 500/6845/21, a subliniat că încălcarea regimului de programare a produselor accizabile, sancționată conform punctului 7 al articolului 17 din Legea nr. 265, constituie o abatere distinctă.

Separat, articolul 155-1 din Codul Ucrainei privind contravențiile administrative stabilește răspunderea administrativă pentru încălcarea procedurii legale de efectuare a operațiunilor de plată: între 2 și 5 minime neimpozabile ale veniturilor cetățenilor pentru persoanele care efectuează operațiuni de plată și între 5 și 10 pentru persoanele cu funcții de răspundere. În cazul repetării abaterii în decurs de un an, limitele sunt, respectiv, 5–10 și 10–20 de minime neimpozabile.

Trebuie indicat codul UKT ZED pentru produsele obișnuite, neaccizabile?

Cerința specială din punctul 11 al articolului 3 al Legii nr. 265 privind programarea codului subcategoriei de marfă UKT ZED se referă la produsele accizabile.

Nu trebuie extinsă automat această cerință asupra întregului sortiment al magazinului doar pentru că există coduri UKT ZED pentru toate produsele.

Totodată, un întreprinzător poate avea nevoie de codul UKT ZED pentru alte scopuri — de exemplu, pentru factura fiscală a unui plătitor de TVA. Aceasta este însă o altă cerință a Codului fiscal și nu trebuie confundată cu regulile de 

generare a bonului fiscal.

Cum să verificați codul UKT ZED înainte de începerea vânzării?

Erorile de cod apar adesea nu la generarea bonului, ci mai devreme — în etapa recepției și configurării fișei de produs. De aceea, pentru sortimentul accizabil este recomandat să organizați verificarea înainte de prima vânzare.

Procedura poate fi următoarea:

1. Obțineți de la furnizor avizul de livrare sau alt document care confirmă recepția produselor.

2. Verificați codul UKT ZED al articolului concret.

3. Asigurați-vă că pentru produsul accizabil este utilizat codul la nivel de subcategorie — 10 cifre.

4. Introduceți codul în fișa produsului corespunzător din sistemul de gestiune sau de casă.

5. Verificați denumirea, prețul și unitatea de măsură a produsului.

6. Pentru băuturile alcoolice, verificați configurarea prelucrării timbrului de acciz.

7. Verificați bonul fiscal generat și asigurați-vă că acel cod este transmis ca element UKT ZED.

8. Dacă furnizorul modifică codul în documentele lotului următor, nu reutilizați automat codul vechi fără verificare.

Este necesară o atenție deosebită pentru produsele cu denumiri similare, dar cu caracteristici, ambalaje, capacități sau compoziții diferite. Aceste caracteristici pot influența clasificarea produsului.

În august 2026, Serviciul Fiscal de Stat a recomandat întreprinzătorilor să verifice corectitudinea codurilor din documentele furnizorilor, să programeze separat fiecare produs accizabil și să controleze afișarea elementelor obligatorii pe bon înainte de începerea vânzării.

Evidența codului UKT ZED și a produselor accizabile în Torgsoft

Torgsoft include un câmp separat pentru stocarea codului UKT ZED al produsului. Pentru produsele accizabile, codul poate fi introdus în datele de evidență, astfel încât informația corespunzătoare să fie transmisă către CM sau PCM în timpul vânzării fiscalizate. Documentația Torgsoft prevede și verificarea corectitudinii codului în câmpul UKT ZED, inclusiv a valorilor din zece cifre.

Programul include și setări pentru gestionarea produselor accizabile și a PCM. Documentația Torgsoft descrie separat configurarea PCM, echipamentelor fiscale, vânzării produselor și raportului privind vânzările de produse accizabile. Aceasta permite păstrarea caracteristicilor necesare în sistemul de gestiune și utilizarea lor la vânzare, fără ca operatorul de casă să introducă manual codul UKT ZED pentru fiecare bon.

Pentru băuturile alcoolice, Torgsoft acceptă prelucrarea timbrelor de acciz în timpul vânzării fiscalizate: documentația descrie scanarea codului de bare al timbrului de acciz și transmiterea datelor corespunzătoare la utilizarea PCM. Acest lucru este important deoarece codul UKT ZED și codul timbrului de acciz reprezintă elemente diferite și trebuie prelucrate separat.

În contextul tranziției la timbrele electronice de acciz de la 1 noiembrie 2026, întreprinderile care comercializează băuturi alcoolice, produse din tutun sau lichide pentru țigări electronice trebuie să verifice separat dacă versiunea instalată de Torgsoft, PCM sau driverul CM respectiv acceptă noile elemente cerute de legislație.

Exemplu din practica judiciară

Curtea Supremă a examinat deja problema programării produselor accizabile.

În hotărârea din 2 februarie 2023, pronunțată în cauza nr. 500/6845/21, Curtea Supremă a concluzionat că punctul 7 al articolului 17 din Legea nr. 265 stabilește răspunderea pentru efectuarea operațiunilor de plată fără programarea corespunzătoare a denumirii fiecărui produs accizabil, a codului UKT ZED, a prețului și a evidenței cantității. Instanța a subliniat că aceasta este o încălcare distinctă. Poziția juridică a fost inclusă în analizele oficiale ale practicii judiciare publicate de Curtea Supremă.

Pentru întreprinzător, aceasta înseamnă că indicarea codului corect în evidența produselor este importantă nu doar pentru întocmirea bonului. În timpul unui control, autoritatea competentă poate verifica dacă produsul accizabil concret a fost programat corespunzător în CM/PCM.

Concluzii

Codul UKT ZED pe bonul fiscal este obligatoriu pentru produsele accizabile. Obligația este stabilită la punctul 11 al articolului 3 din Legea nr. 265 și se aplică atât CM clasice, cât și PCM.

Întreprinzătorul trebuie să asigure programarea fiecărui produs accizabil, indicând denumirea, prețul, cantitatea și codul subcategoriei de marfă conform UKT ZED. Subcategoria de marfă UKT ZED are un cod din zece cifre. Codul produsului achiziționat trebuie verificat în documentele furnizorului și nu trebuie înlocuit cu cel al unui produs similar.

Pe bonul fiscal, codul UKT ZED constituie un element obligatoriu distinct. Codul de bare obișnuit al produsului nu îl înlocuiește. Pentru băuturile alcoolice trebuie respectate și cerințele separate privind timbrul de acciz.

Pentru neprogramarea corespunzătoare a unui produs accizabil cu codul UKT ZED, punctul 7 al articolului 17 din Legea nr. 265 prevede o sancțiune financiară de 5 100 UAH. În plus, lipsa unui element obligatoriu poate influența recunoașterea documentului drept document de plată, iar încălcarea procedurii de efectuare a operațiunilor de plată poate avea și alte consecințe prevăzute de Legea nr. 265 și Codul Ucrainei privind contravențiile administrative.

Vânzătorii de alcool, produse din tutun și lichide pentru țigări electronice trebuie să acorde o atenție specială tranziției la timbrele electronice de acciz. De la 1 noiembrie 2026 se introduc cerințe noi privind indicarea identificatorului unic sau a numărului de serie al timbrului electronic în documentele fiscale pentru produsele incluse în noul sistem. Pentru produsele cu timbre pe hârtie, fabricate sau importate înainte de această dată, legea prevede un regim tranzitoriu.

Pentru reducerea riscului de amenzi, întreprinzătorul ar trebui să organizeze procesul astfel încât codul UKT ZED să ajungă în sistemul de casă direct din fișa produsului, să fie verificat în documentele furnizorului, iar operatorul de casă să nu poată vinde din greșeală un produs accizabil sub o denumire generală sau o poziție incorectă.

Surse oficiale

Legea Ucrainei «Privind utilizarea aparatelor de marcat fiscale în comerț, alimentație publică și servicii» nr. 265/95-VR — articolul 3, în special punctele 1, 2 și 11; articolul 17, în special punctele 1 și 7.
Legea nr. 265/95-VR pe site-ul Radei Supreme a Ucrainei

Regulamentul privind forma și conținutul documentelor de plată/documentelor electronice de plată, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei nr. 13 din 21.01.2016 — secțiunea I, punctele 3–4; secțiunea II, punctul 2; formularul nr. ФКЧ-1. Regulamentul este în vigoare; versiunea actuală reflectă modificările introduse prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 601 din 22.11.2024.
Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13 și Regulamentul privind documentele de plată

Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI — subpunctul 14.1.145 al punctului 14.1 din articolul 14; articolul 215, în special punctele 215.1 și 215.3. Lista produselor accizabile include alcoolul, produsele din tutun, tutunul brut și deșeurile de tutun, lichidele pentru țigări electronice, combustibilul, anumite vehicule și energia electrică.
Codul fiscal al Ucrainei

Codul vamal al Ucrainei nr. 4495-VI — articolul 67. Stabilește structura UKT ZED: subcategoria de marfă corespunde unui cod numeric din zece cifre.
Codul vamal al Ucrainei

Legea Ucrainei «Privind Tariful vamal al Ucrainei» nr. 2697-IX din 19.10.2022 — stabilește Tariful vamal în vigoare al Ucrainei și clasificarea UKT ZED aplicată de la 1 ianuarie 2023.
Legea nr. 2697-IX «Privind Tariful vamal al Ucrainei»

Legea Ucrainei nr. 3173-IX din 29.06.2023 — introduce trasabilitatea electronică a băuturilor alcoolice, produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice; ținând cont de modificările Legii nr. 4698-IX, prevederile principale privind timbrele electronice intră în vigoare la 1 noiembrie 2026.
Legea nr. 3173-IX

Legea Ucrainei nr. 3817-IX din 18.06.2024 «Privind reglementarea de stat a producției și circulației alcoolului etilic, distilatelor alcoolice, bioetanolului, băuturilor alcoolice, produselor din tutun, tutunului brut, lichidelor utilizate în țigări electronice și combustibilului» — reglementează, printre altele, circulația produselor accizabile corespunzătoare și utilizarea timbrelor electronice de acciz.
Legea nr. 3817-IX

Codul Ucrainei privind contravențiile administrative nr. 8073-X — articolul 155-1 privind răspunderea pentru încălcarea procedurii legale de efectuare a operațiunilor de plată.
Codul Ucrainei privind contravențiile administrative

Explicația Direcției Principale a Serviciului Fiscal de Stat din regiunea Transcarpatia din 18.08.2026 «Codul UKT ZED pe bonul fiscal: cerință obligatorie la vânzarea produselor accizabile» — Serviciul Fiscal de Stat subliniază necesitatea preluării codului din documentele furnizorului, programării separate a fiecărui produs accizabil și verificării elementelor bonului înainte de vânzare.
Explicația Serviciului Fiscal de Stat din 18.08.2026