Limite pentru antreprenorii individuali, monitorizare financiară și raportare în august 2026

Limitele transferurilor bancare pentru Persoanele fizice autorizate, monitorizarea financiară și raportarea unificată în 2026: ce se schimbă din august

Pe rețelele sociale circulă informații despre noile limite bancare pentru Persoanele fizice autorizate și despre modificarea regulilor de depunere a raportării unificate. În realitate, este vorba despre două schimbări separate, care se aplică unor categorii diferite de antreprenori.

Începând cu 14 august 2026, nu se introduce o limită națională pentru operațiunile tuturor Persoanelor fizice autorizate. Memorandumul actualizat al pieței bancare prevede că, la trei luni după semnarea modificărilor de către o anumită bancă, pentru Persoanele fizice autorizate nou-înființate și inactive, încadrate în categoria de risc ridicat, pot fi aplicate limite lunare: până la 600 000 UAH pentru prima grupă și până la 3 000 000 UAH pentru grupele a doua și a treia. După șase luni, aceste sume pot fi reduse la 400 000 UAH și, respectiv, la 1 000 000 UAH. Pentru instituțiile care au semnat modificările la 14 mai 2026, datele orientative sunt 14 august și 14 noiembrie. Antreprenorul poate prezenta băncii documente care confirmă scopul economic și volumul necesar al operațiunilor, însă decizia privind limita este luată de bancă.

Separat, începând cu 1 august 2026, începe aplicarea noii forme trimestriale a Calculului fiscal pentru Persoanele fizice autorizate și persoanele care desfășoară activități profesionale independente și au obligația de a depune acest Calcul. Raportarea pentru trimestrul al II-lea trebuie depusă până la 10 august. Dacă au fost deja depuse Calculele lunare pentru aprilie, mai și iunie, forma trimestrială nu trebuie depusă din nou. Dacă raportarea nu a fost depusă pentru toate lunile, în Calculul trimestrial se indică numai datele pentru lunile omise.

De ce limitele bancare nu reprezintă o nouă normă legală

La 14 mai 2026, participanții pieței bancare au semnat modificări la Memorandumul privind asigurarea transparenței funcționării pieței serviciilor de plată. Documentul coordonează abordările băncilor și ale altor prestatori de servicii de plată față de clienții cu risc ridicat.

Memorandumul:

• nu este o lege a Ucrainei;

• nu este o hotărâre a Băncii Naționale a Ucrainei;

• nu modifică Legea nr. 361-IX privind monitorizarea financiară;

• nu stabilește reguli fiscale pentru Persoanele fizice autorizate;

• este aplicat de băncile și de alți prestatori de servicii de plată care au aderat la acesta;

• este pus în aplicare prin procedurile interne bazate pe evaluarea riscurilor ale fiecărei instituții financiare.

Asociația Băncilor din Ucraina precizează în mod direct că Memorandumul nu creează noi restricții legislative, ci coordonează practicile pieței. Fiecare bancă continuă să evalueze independent riscul clientului, activitatea acestuia, sursele fondurilor și conformitatea operațiunilor reale cu modelul de afaceri declarat.

Ce limite sunt prevăzute pentru Persoanele fizice autorizate cu risc ridicat

Nivelurile etapizate se aplică clienților cu risc ridicat, în special Persoanelor fizice autorizate nou-înființate și inactive care își reiau activitatea.

Pentru instituțiile care au semnat documentul la 14 mai 2026, prima etapă începe la 14 august, iar a doua — la 14 noiembrie 2026. Dacă instituția a aderat ulterior, trebuie verificate notificările și condițiile de deservire ale băncii respective.

În volumul lunar pot fi incluse transferurile în grivne și în valută străină din toate conturile clientului deschise la prestatorul respectiv de servicii de plată, în beneficiul altor contrapărți. Fiecare instituție stabilește independent dacă anumite operațiuni, de exemplu plățile fiscale sau pentru servicii comunale, sunt excluse din acest calcul.

Cui banca poate să nu îi stabilească limita standard

Memorandumul prevede că restricțiile standard nu trebuie aplicate în mod identic tuturor antreprenorilor. O excepție este posibilă pentru clienții care:

• desfășoară o activitate economică legală și transparentă;

• plătesc taxele la timp și integral;

• angajează oficial personalul;

• au surse de venit confirmate prin documente;

• efectuează operațiuni care corespund tipurilor de activitate înregistrate;

• pot explica prin documente contrapărțile, destinația plăților și volumul cifrei de afaceri.

Dacă nivelul stabilit nu corespunde necesităților reale ale afacerii, Persoana fizică autorizată poate solicita băncii majorarea acestuia. Memorandumul prevede în mod direct posibilitatea justificării unor volume mai mari prin caracterul sezonier al afacerii, cheltuieli de capital, achiziții planificate și alte necesități justificate economic. Decizia finală este luată de bancă în urma evaluării documentelor și a riscului.

Este adevărat că Persoanele fizice autorizate vor putea avea numai trei conturi?

Nu există o interdicție legislativă generală privind deținerea a mai mult de trei conturi bancare. Codul fiscal, Legea nr. 361-IX și actele normative ale Băncii Naționale nu stabilesc pentru toți antreprenorii o restricție unică de tipul «trei conturi în total».

În același timp, Memorandumul actualizat conține o regulă separată pentru clienții care nu au surse de venit confirmate prin documente: numărul conturilor curente într-o singură monedă nu trebuie să depășească trei. Din această restricție sunt excluse:

• conturile de depozit;

• conturile de credit;

• conturile deschise pentru utilizarea programelor de sprijin de stat.

Prin urmare, nu este vorba despre o interdicție legislativă și nici despre trei conturi cumulate la toate băncile. Aceasta este o abordare bancară convenită, aplicată de semnatarii Memorandumului clienților care nu dispun de o confirmare documentară corespunzătoare a veniturilor. Procedura concretă depinde de regulile interne ale instituției.

Cum funcționează monitorizarea financiară pentru Persoanele fizice autorizate

Banca este un subiect al monitorizării financiare primare. Aceasta este obligată să:

• identifice și să verifice clientul;

• stabilească scopul și natura relațiilor de afaceri;

• evalueze nivelul de risc;

• stabilească sursa fondurilor în cazurile prevăzute de lege;

• compare operațiunile efective cu informațiile despre activitatea clientului;

• identifice operațiunile financiare de prag și cele suspecte;

• actualizeze periodic datele despre client.

Dacă cifra de afaceri depășește brusc volumul declarat de Persoana fizică autorizată la deschiderea contului, banca are dreptul să solicite explicații și documente. O verificare suplimentară este posibilă și atunci când destinația plăților, numărul contrapărților, geografia operațiunilor sau natura încasărilor nu corespund tipului de activitate declarat.

Legea nr. 361-IX permite băncii să refuze efectuarea unei operațiuni sau continuarea relațiilor de afaceri dacă nu este posibilă verificarea corespunzătoare a clientului, stabilirea informațiilor necesare sau dacă riscul este considerat inacceptabil de ridicat. Aceasta nu înseamnă că fiecare operațiune de valoare mare este blocată automat: decizia trebuie să se bazeze pe evaluarea clientului și a operațiunii concrete.

Ce înseamnă suma de 400 000 UAH

Suma de 400 000 UAH din Legea nr. 361-IX — nu este o limită generală pentru transferuri și nici un prag sub care banca nu verifică operațiunile.

O operațiune financiară în valoare de cel puțin 400 000 UAH este considerată operațiune de prag numai dacă există unul sau mai multe dintre criteriile prevăzute la articolul 20 din Lege. În același timp, o operațiune poate fi considerată suspectă indiferent de valoare, dacă banca are motive să creadă că aceasta este asociată cu spălarea banilor, finanțarea terorismului, evitarea restricțiilor sau nu corespunde activității cunoscute a clientului.

Prin urmare, împărțirea unei plăți în mai multe plăți mai mici nu elimină monitorizarea financiară. Banca poate evalua în ansamblu operațiunile asociate.

Ce documente trebuie pregătite pentru bancă

Legea nu stabilește un pachet unic și universal de documente. Lista depinde de natura operațiunii, tipul afacerii și solicitarea băncii.

Pentru confirmarea activității antreprenoriale pot fi necesare:

Documente privind vânzările și prestarea serviciilor

• contracte cu cumpărătorii și clienții;

• facturi;

• procese-verbale de recepție a lucrărilor executate sau a serviciilor prestate;

• avize de însoțire sau facturi de livrare;

• documente de transport al mărfurilor;

• comenzile cumpărătorilor;

• bonuri fiscale CM sau РCM;

• documente ale serviciilor de livrare;

• rapoarte ale marketplace-urilor și serviciilor de plată.

Documente privind proveniența mărfurilor și cheltuielile

• contracte cu furnizorii;

• documente de intrare și de ieșire a mărfurilor;

• facturile furnizorilor;

• procese-verbale de predare-primire;

• declarații vamale;

• documente de transport;

• documente privind închirierea spațiilor, echipamentelor sau depozitului;

• documente privind achiziționarea mijloacelor fixe.

Documente fiscale și de personal

• declarații fiscale;

• confirmări privind acceptarea raportării;

• confirmarea plății taxelor și a contribuției sociale unice;

• contracte individuale de muncă sau ordine de angajare;

• situații privind calcularea și plata salariilor;

• contracte cu persoane fizice care execută lucrări sau prestează servicii;

• Calcule fiscale depuse.

Explicații privind o anumită operațiune

În explicație este recomandat să se indice:

• cine este contrapartea;

• ce se cumpără sau se vinde concret;

• de ce valoarea operațiunii corespunde dimensiunii afacerii;

• din ce sursă au fost obținute fondurile;

• dacă plata este asociată cu o achiziție sezonieră, extinderea magazinului sau achiziționarea de echipamente;

• pentru ce perioadă a fost acumulată suma;

• prin ce documente primare este confirmată operațiunea.

Documentele trebuie să fie concordante între ele. Valoarea contractului, facturii, documentului de livrare, plății bancare și datele din evidență nu trebuie să se contrazică fără o explicație corespunzătoare.

Cum poate fi redus riscul suspendării plăților

Antreprenorului îi este recomandat să respecte câteva reguli:

1. Să utilizeze contul de afaceri pentru operațiunile economice. Cardurile personale ale unei persoane fizice nu trebuie folosite în mod sistematic pentru încasarea plăților pentru mărfuri sau servicii.

2. Să actualizeze datele furnizate băncii. Dacă s-a schimbat tipul activității, a crescut numărul magazinelor, au apărut angajați, importuri, cumpărători angro sau cifre de afaceri sezoniere, aceste informații trebuie transmise băncii înainte de creșterea bruscă a volumului plăților.

3. Să indice corect destinația plății. Aceasta trebuie să permită identificarea motivului transferului de fonduri și să corespundă contractului, facturii sau altui document.

4. Să păstreze documentele primare. Banca poate solicita confirmarea atât a încasării, cât și a utilizării ulterioare a fondurilor.

5. Să nu fragmenteze artificial operațiunile. O serie de plăți asociate poate fi evaluată ca o singură schemă de operațiuni.

6. Să convină în avans majorarea limitei. Dacă este planificată o achiziție importantă sau o creștere sezonieră a cifrei de afaceri, este preferabil ca documentele să fie transmise băncii înainte de efectuarea plăților.

7. Să respecte disciplina fiscală. Raportarea la timp, plata taxelor, angajarea oficială a personalului și o cifră de afaceri proporțională cu declarațiile reduc numărul întrebărilor suplimentare.

Raportarea unificată a Persoanelor fizice autorizate: ce se schimbă de la 1 august

Este vorba despre Calculul fiscal al veniturilor calculate sau plătite persoanelor fizice, al sumelor impozitului reținut, al taxei militare și al contribuției sociale unice calculate.

Pentru Persoanele fizice autorizate și persoanele care desfășoară activități profesionale independente, perioada de raportare este trimestrială. În noua formă, indicatorii sunt repartizați pentru fiecare lună a trimestrului.

Pentru alți agenți fiscali, inclusiv persoanele juridice, se menține raportarea lunară. Noile forme lunare vor fi aplicate pentru prima dată pentru luna iulie 2026.

Cine trebuie să depună Calculul trimestrial

Obligația apare pentru o Persoană fizică autorizată sau un profesionist independent dacă, în perioada de raportare, în calitate de agent fiscal sau plătitor al contribuției sociale unice, acesta a calculat sau a plătit venituri persoanelor fizice, inclusiv:

• salarii angajaților;

• plăți în baza contractelor civile;

• chirie plătită unei persoane fizice;

• alte venituri care trebuie reflectate în Calculul fiscal;

• plăți pentru care trebuie transmise informații privind contribuția socială unică.

Serviciul Fiscal de Stat precizează că acest Calcul fiscal se depune numai dacă au fost calculate sau plătite persoanelor fizice venituri care trebuie reflectate în raportare.

Cum se raportează pentru trimestrul al II-lea din 2026

Până la 1 august, sistemele electronice au acceptat forma lunară. Serviciul Fiscal de Stat a confirmat că rapoartele pentru aprilie, mai și iunie, depuse conform formei anterioare, sunt acceptate și procesate.

Termenul-limită pentru depunerea Calculului trimestrial pentru trimestrul al II-lea este 10 august 2026. Termenul general este de 40 de zile calendaristice după încheierea trimestrului, iar dacă ultima zi cade într-o zi nelucrătoare, se aplică regula transferării termenului în următoarea zi lucrătoare.

Amenzi pentru nedepunerea raportării sau pentru erori

Punctul 119.1 din Codul fiscal prevede o amendă de 1 020 UAH pentru:

• nedepunerea Calculului fiscal;

• depunerea cu încălcarea termenului stabilit;

• depunerea incompletă;

• informații necorespunzătoare realității sau erori care au determinat modificarea obligațiilor fiscale ori a contribuabilului.

Pentru repetarea aceleiași încălcări în decurs de un an după aplicarea amenzii, suma este de 2 040 UAH. Codul fiscal prevede și cazuri în care sancțiunea pentru informații eronate nu se aplică, inclusiv pentru anumite corectări efectuate din proprie inițiativă și prevăzute în mod expres de lege.

Neplata sau plata cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, a taxei militare sau a contribuției sociale unice are consecințe separate. Valoarea răspunderii depinde de tipul plății, durata întârzierii, circumstanțele încălcării și regulile speciale în vigoare.

Ce nu modifică Memorandumul bancar și noua formă de raportare

Modificările analizate nu stabilesc cerințe noi privind:

• înregistrarea unei Persoane fizice autorizate;

• alegerea sau schimbarea grupei de impozit unic;

• limitele anuale de venit pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat;

• obținerea obligatorie a licențelor;

• CM sau РCM;

• forma bonului fiscal;

• marcarea mărfurilor;

• depozitarea produselor;

• cerințele față de spațiile comerciale și depozite;

• livrarea;

• angajarea personalului;

• autorizațiile pentru comercializarea anumitor categorii de mărfuri.

Limita bancară lunară nu înlocuiește plafonul de venit al grupei corespunzătoare de impozit unic, stabilit la articolul 291 din Codul fiscal. De asemenea, aceasta nu creează în sine obligația de utilizare a unui CM sau РCM.

Necesitatea unei licențe, a fiscalizării, a marcării speciale sau a respectării unor condiții speciale de depozitare este stabilită în funcție de tipul mărfii, serviciului și modalitatea de plată, potrivit legilor speciale în vigoare. Legea privind CM continuă să se aplice operațiunilor de decontare din domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor, conform regulilor generale.

Extrase bancare, documente de plată și controlul operațiunilor în Torgsoft

În Torgsoft pot fi ținute evidența mărfurilor, evidența depozitului și evidența financiară, pot fi înregistrate intrările de mărfuri, vânzările, retururile, plățile clienților, decontările cu furnizorii, circulația fondurilor și extrasele bancare. Opțiunea de lucru cu extrasele permite obținerea datelor despre conturi și compararea încasărilor și plăților cu facturile, comenzile și documentele financiare. În sistemul de ajutor Torgsoft este descrisă procesarea extraselor, inclusiv pentru Privat24 pentru afaceri, monobank și UKRSIBBANK.

Pentru pregătirea unui răspuns la solicitarea băncii, antreprenorul poate utiliza date despre vânzări, documente de intrare și de ieșire, plăți, decontări reciproce cu partenerii, operațiuni de depozit și rapoarte financiare. Acest lucru ajută la compararea rapidă a sumei transferului bancar cu o anumită achiziție, vânzare sau comandă și la identificarea neconcordanțelor înainte de transmiterea documentelor instituției financiare.

Torgsoft permite, de asemenea, lucrul cu un РCM software și cu terminale bancare: vânzarea, metoda de plată și bonul fiscal pot fi asociate într-un singur proces de evidență. Programul ajută la organizarea controlului intern, dar nu înlocuiește documentele primare întocmite corespunzător, raportarea fiscală sau decizia băncii privind caracterul suficient al dovezilor prezentate.

Ce trebuie să facă antreprenorul înainte de august

• Să verifice notificările băncii sale privind aderarea la Memorandumul actualizat.

• Să clarifice volumul lunar stabilit al operațiunilor și procedura de majorare a acestuia.

• Să actualizeze la bancă informațiile privind tipurile de activitate, cifra de afaceri estimată și sursele fondurilor.

• Să pregătească contractele, facturile, documentele de livrare, procesele-verbale, declarațiile fiscale și documentele privind angajații.

• Să verifice dacă au fost depuse Calculele fiscale lunare pentru aprilie, mai și iunie.

• Dacă una sau mai multe luni au fost omise, să depună, începând cu 1 august, Calculul trimestrial cu date numai pentru aceste luni.

• Să nu dubleze indicatorii deja acceptați de Serviciul Fiscal de Stat.

• Să depună raportarea pentru trimestrul al II-lea cel târziu la 10 august 2026.

• Să compare cifra de afaceri bancară cu declarațiile fiscale și evidența internă.

• Să nu utilizeze cardurile personale pentru încasarea sistematică a veniturilor din activitatea antreprenorială.

Surse oficiale

1. Legea Ucrainei «Privind prevenirea și combaterea legalizării (spălării) veniturilor provenite din infracțiuni, finanțării terorismului și finanțării proliferării armelor de distrugere în masă» din 06.12.2019 nr. 361-IX — articolele 11, 12, 15, 20 și 21:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text

2. Regulamentul privind monitorizarea financiară efectuată de bănci, aprobat prin Hotărârea Consiliului de administrație al Băncii Naționale a Ucrainei din 19.05.2020 nr. 65:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0065500-20#Text

3. Memorandumul actualizat privind asigurarea transparenței funcționării pieței serviciilor de plată din 14.05.2026 — reguli privind conturile, controlul bazat pe evaluarea riscurilor și transferurile Persoanelor fizice autorizate:
   https://aub.org.ua/wp-content/uploads/2026/05/memorandum.pdf

4. Comunicatul Asociației Băncilor din Ucraina privind semnarea Memorandumului actualizat:
   https://aub.org.ua/novi-limity-na-perekazy-dlya-fop-i-kompanij-banky-pidpysaly-onovlenyj-memorandum/

5. Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI — articolele 46, 49, 51, 119, 176 și 291:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

6. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 13.01.2015 nr. 4 «Privind aprobarea formularelor Calculului fiscal…»:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text

7. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 07.05.2026 nr. 243, prin care au fost aprobate modificările formularului Calculului fiscal:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-26#Text

8. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 27.05.2026 nr. 284, prin care au fost introduse modificări în Ordinul nr. 243:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0780-26#Text

9. Clarificarea oficială a Serviciului Fiscal de Stat privind utilizarea noilor formulare și depunerea raportării pentru trimestrul al II-lea din 2026:
   https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1030419.html

10. Legea Ucrainei «Privind utilizarea CM în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor» din 06.07.1995 nr. 265/95-VR — articolele 3, 9 și 17:
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text