PFA în serviciul militar: taxe, raportare și angajați

PFA în serviciul militar: trebuie să se închidă, ce se întâmplă cu angajații, taxele și raportarea

Începând cu luna aprilie 2026, regulile pentru antreprenorii care au fost mobilizați sau care au semnat un contract pentru serviciul militar se aplică în cadrul unei perioade speciale și al stării de război. Pentru PFA, problema cheie acum nu este dacă există o obligație formală de a „închide afacerea”, ci mai degrabă cum să aleagă corect un model de acțiune: suspendarea temporară a activităților, funcționarea printr-o persoană autorizată sau închiderea voluntară a PFA. (Legislația Ucrainei)

Este obligatorie închiderea PFA

Nu. Închiderea PFA nu este o consecință automată a mobilizării sau a unui contract. Încetarea activității antreprenoriale are loc prin decizia antreprenorului însuși și se finalizează de la data înscrierii în Registrul de Stat Unificat. Adică, serviciul militar în sine nu lichidează statutul de PFA și nu obligă la depunerea unei cereri de închidere. (Legislația Ucrainei)

Practic, un antreprenor are trei scenarii de lucru:

Dacă PFA nu se închide și activitatea este suspendată

Pentru PFA-urile mobilizate și persoanele care efectuează serviciul pe bază de contract, Codul Fiscal prevede o scutire pe perioada serviciului de la calcularea, plata și raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, a impozitului unic și a taxei militare. Această regulă se aplică din prima zi a lunii în care persoana a fost mobilizată sau a semnat un contract, dar nu mai devreme de 24 februarie 2022, și până în ultima zi a lunii demobilizării sau eliberării din serviciul militar. (Legislația Ucrainei)

Baza pentru o astfel de scutire sunt datele pe care Serviciul Fiscal de Stat le primește din Registrul de Stat Unificat al Recruților, al Persoanelor Supuse Serviciului Militar și al Rezerviștilor. Acest lucru înseamnă că, în scenariul de bază, scutirea ar trebui să se declanșeze fără o cerere separată din partea antreprenorului. Dacă autoritatea fiscală nu a primit aceste informații, PFA are dreptul să depună o cerere și o copie a legitimației militare sau a altui document de recrutare, iar pentru soldații cu contract - și o copie a contractului. (Legislația Ucrainei)

Pentru Contribuția Socială Unificată (CSU), regula este mai subtilă. Legea scutește direct de la îndeplinirea obligațiilor de plată a CSU pe toată durata serviciului acele PFA care nu sunt angajatori. Prin urmare, scutirea completă de la CSU „pentru sine” este scrisă explicit pentru antreprenorii fără angajați. Dacă rămân angajați, se aplică un alt mecanism - printr-o persoană autorizată și o amânare după demobilizare. (Legislația Ucrainei)

Dacă PFA are angajați

Atunci când un antreprenor merge să servească, dar nu dorește să închidă PFA și nu încetează relațiile de muncă, legea permite transferul unei părți din sarcini către o persoană autorizată. Codul Fiscal stipulează în mod expres că o astfel de persoană, în timpul serviciului PFA, calculează și reține impozitul pe venit și taxa militară din salariile angajaților și din alte plăți. CSU din salariile angajaților poate fi, de asemenea, administrată printr-o persoană autorizată conform regulilor speciale ale Legii privind CSU. (Legislația Ucrainei)

În același timp, PFA demobilizată finalizează ulterior obligațiile amânate:

Pentru a formaliza o astfel de reprezentare, legislația civilă permite acționarea printr-o procură. Acesta este instrumentul legal de bază dacă este necesar să se transfere autoritatea pentru acțiuni salariale, fiscale sau alte acțiuni organizatorice. Cel mai bine este să se specifice sfera de autoritate cât mai specific posibil: plata salariilor, depunerea rapoartelor, corespondența cu Serviciul Fiscal de Stat, interacțiunea cu banca, semnarea documentelor primare în limitele permise. (Legislația Ucrainei)

Este posibilă concedierea angajaților dacă PFA merge să servească

Da, dar baza este diferită de ceea ce se scrie adesea în publicațiile vechi. Codul Muncii actual prevede încetarea unui contract de muncă în cazul recrutării sau înrolării în serviciul militar a unui angajat sau a unui angajator - persoană fizică. Acesta este punctul 3 al primei părți a articolului 36 din Codul Muncii. Adică, această normă este special dedicată situației în care angajatorul-PFA merge să servească. (Legislația Ucrainei)

În acest caz, angajatul are dreptul la o indemnizație de concediere într-un cuantum nu mai mic de două salarii minime. În plus, angajatorul este obligat să emită o copie a ordinului de concediere, o notificare scrisă a sumelor acumulate și să facă decontarea finală. În cazul în care angajatorul-PFA a fost chemat la serviciul militar, aceste obligații în temeiul articolului 47 din Codul Muncii pot fi îndeplinite în termen de o lună de la eliberarea din serviciul militar fără aplicarea de sancțiuni și amenzi. (Legislația Ucrainei)

Astfel, pentru o PFA cu personal, există două opțiuni legale: fie păstrarea angajaților și asigurarea administrării printr-o persoană autorizată, fie încetarea contractelor de muncă conform punctului 3 al primei părți a articolului 36 din Codul Muncii cu plata indemnizației de concediere. (Legislația Ucrainei)

Riscuri fiscale și reguli speciale importante

În 2026, pentru PFA-urile mobilizate, nu numai dreptul la scutire este important, ci și tehnica de aplicare a acestuia.

În primul rând, autoritatea de control nu ar trebui să acumuleze plăți în avans pentru impozitul unic și taxa militară din luna în care a primit informații despre mobilizare sau contract. Dacă astfel de sume, amenzi sau penalități au fost totuși acumulate în perioada serviciului, acestea sunt supuse anulării în termenul de prescripție. (Legislația Ucrainei)

În al doilea rând, dacă în timpul serviciului Serviciul Fiscal de Stat a anulat înregistrarea PFA ca plătitor de impozit unic pe baza sub-clauzei 8 din sub-clauza 298.2.3 din Codul Fiscal, autoritatea fiscală trebuie să restabilească această înregistrare de la data anulării. Aceasta este o garanție importantă pentru cei care au ieșit efectiv din administrarea curentă în timpul serviciului. (Legislația Ucrainei)

În al treilea rând, pentru CSU, există un mecanism separat pentru anularea amenzilor și penalităților pentru perioada mobilizării sau durata contractului. Legea privind CSU prevede în mod expres anularea unor astfel de sancțiuni și amânarea termenelor de raportare și plată după demobilizare. (Legislația Ucrainei)

Dacă PFA a decis să se închidă

Închiderea este posibilă voluntar. O cerere poate fi depusă online prin Diia sau utilizând formularul aprobat de Ministerul Justiției, pentru înregistrarea de stat a încetării activității de afaceri a unei PFA prin propria decizie. Statutul de antreprenor încetează de la data înscrierii în Registrul de Stat Unificat. (Legislația Ucrainei)

Închiderea unei PFA poate fi oportună dacă afacerea se oprește complet, nu este nevoie să se păstreze relațiile contractuale și este mai ușor pentru antreprenor să finalizeze activitățile decât să organizeze reprezentarea. Dar închiderea în sine nu înlocuiește soluționarea problemelor cu angajații, salariile, taxele și raportarea pentru perioada care a avut loc deja. (Legislația Ucrainei)

Ce documente trebuie pregătite imediat după recrutare sau înainte de plecarea la serviciu

Minim practic pentru o PFA:

Exemplu scurt

Concluzie

Pentru o PFA în 2026, mobilizarea sau un contract nu înseamnă închiderea obligatorie a afacerii. Legea permite fie nedesfășurarea activităților și profitarea de beneficii fiscale în timpul serviciului, funcționarea printr-o persoană autorizată sau închiderea voluntară a PFA. Cea mai mare atenție ar trebui acordată a trei lucruri: statutul de angajator, executarea corectă a reprezentării și respectarea termenelor post-demobilizare pentru raportarea și plata plăților amânate. (Legislația Ucrainei)

Surse oficiale

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва