Cum poate un FOP să obțină indemnizație pentru concediul medical

Un FOP care aplică sistemul simplificat sau sistemul general poate primi indemnizație pentru propria boală dacă are dreptul la prestația de asigurare, confirmată prin certificatul medical și datele privind contribuția socială unică (ESV). Fondul de Pensii al Ucrainei (PFU) plătește zilele calendaristice de incapacitate de muncă începând cu a șasea zi. Primele cinci zile nu sunt compensate antreprenorului pentru propria boală. Suma depinde de venitul pentru care s-a plătit ESV, de stagiul de asigurare și de limitele stabilite.

Pentru a primi banii, antreprenorul verifică certificatul medical și contribuțiile, calculează indemnizația, întocmește decizia de acordare și depune la PFU cererea de calcul al indemnizației. Banii intră într-un cont separat. FOP reține impozitul pe venitul persoanelor fizice (ПДФО) și contribuția militară din indemnizație, își plătește suma rămasă, informează PFU despre plată și depune declarațiile fiscale. Cererea de acordare a indemnizației trebuie depusă în termen de șase luni calendaristice de la redobândirea capacității de muncă.

Verificați dreptul la indemnizație și plata ESV

Dreptul la indemnizația de concediu medical apare dacă boala a început în timpul activității antreprenoriale și persoana era asigurată. Simpla înregistrare ca FOP nu este suficientă pentru plată: PFU verifică informațiile despre calcularea și plata contribuției sociale unice — ESV.

Verificați contribuțiile pentru perioada de calcul și pentru luna în care a început boala. PFU explică faptul că, pentru indemnizația antreprenorului, este necesară plata ESV, inclusiv pentru luna producerii evenimentului asigurat. Pentru confirmare se folosesc datele din registru, adeverințele OK-5 sau OK-7, informațiile de la Serviciul Fiscal de Stat (DPS) și documentele care atestă lipsa datoriilor. Explicațiile PFU privind contribuțiile și documentele pentru FOP.

Comparați documentele de plată cu datele din Cabinetul electronic al DPS și de pe portalul PFU. Dacă există o datorie, o plată nouă poate fi alocată stingerii restanțelor vechi, amenzilor și penalităților, în ordinea apariției acestora. Prin urmare, chitanța de transfer nu confirmă, de una singură, că contribuția pentru luna necesară a fost achitată integral.

Termenul general pentru plata ESV pentru propria activitate este până la data de 20 a lunii care urmează trimestrului relevant. Pentru obținerea indemnizației, asigurați-vă că contribuția socială unică pentru propria activitate aferentă lunii în care a început boala este plătită și înregistrată în cuantumul prevăzut de lege, cel puțin la nivelul contribuției minime de asigurare, dacă aveți temei legal să o plătiți pentru luna respectivă. Dacă plata sau datele din declarații nu apar, solicitați DPS să efectueze o reconciliere și contactați PFU în legătură cu datele din registru.

Cum se aplică scutirea de ESV

• Dacă angajatorul a plătit pentru dumneavoastră cel puțin contribuția minimă de asigurare pentru o lună, alineatul al șaselea al articolului 4 din Legea nr. 2464-VI vă scutește de plata ESV pentru propria activitate în luna respectivă. Această dispoziție nu vă permite să stabiliți singur baza ESV pentru propria activitate în acea lună. Dacă aceasta este luna în care a început boala, solicitați indemnizația prin intermediul angajatorului. Dacă contribuția angajatorului este mai mică decât cea minimă, FOP poate stabili singur baza ESV pentru propria activitate și poate plăti o contribuție de cel puțin nivelul minim. Pentru acordarea indemnizației în baza activității antreprenoriale, verificați la PFU plata și înregistrarea contribuțiilor proprii.
• FOP-urile care primesc pensie pentru limită de vârstă sau pentru vechime în muncă, care sunt persoane cu dizabilități ori care aparțin altor categorii prevăzute la alineatul al patrulea al articolului 4 din Legea nr. 2464-VI pot fi scutite de plata ESV pentru propria activitate. Dacă antreprenorul beneficiază de această scutire și nu participă voluntar la asigurare, nu are temei pentru indemnizație de concediu medical în baza activității antreprenoriale.
• În sistemul general, pentru o lună fără venit, antreprenorul poate stabili singur baza ESV conform regulilor articolului 7 din Legea nr. 2464-VI. O lună fără contribuție trebuie luată separat în considerare la verificarea dreptului la plată și la calcularea acesteia.

Nu excludeți din calcul toate lunile fără ESV. Procedura nr. 1266 permite în mod expres excluderea perioadei de scutire prevăzute la alineatul al șaselea al articolului 4 din Legea nr. 2464-VI — când contribuția a fost plătită de angajator. Scutirea pensionarului sau a persoanei cu dizabilități prevăzută la alineatul al patrulea al aceluiași articol nu constituie, prin ea însăși, un asemenea temei.

Obțineți certificatul medical și verificați-l în contul PFU

Adresați-vă medicului când vă îmbolnăviți. Medicul constată incapacitatea de muncă și emite o concluzie medicală. Pe baza acesteia se generează certificatul electronic de incapacitate de muncă. Pentru acordarea indemnizației este necesar certificatul de incapacitate de muncă; notificarea privind concluzia medicală nu îl înlocuiește.

Autentificați-vă pe portalul web al PFU și verificați numărul certificatului medical, motivul incapacității, datele și statutul. Pentru propria boală, certificatul medical electronic este considerat emis la șapte zile după data închiderii lui. După aceea, treceți la calcularea și acordarea indemnizației. Dacă statutul „Pregătit pentru plată” apare mai devreme, așteptați să se încheie termenul de șapte zile. Dacă este necesar, generați un extras din registru. Dacă certificatul nu apare sau conține o eroare, contactați medicul în legătură cu datele medicale și PFU în legătură cu informațiile despre asigurare și afișarea documentului.

Când nu se poate genera un certificat medical electronic, legea permite emiterea unuia pe suport de hârtie în cazurile prevăzute de Ministerul Sănătății al Ucrainei (МОЗ). Instituția medicală stabilește temeiul emiterii. Dacă lucrați simultan în baza unui contract de muncă, pentru obținerea indemnizației aferente celeilalte activități este necesară o copie a certificatului pe hârtie, certificată de conducător și ștampilată, dacă există, la locul principal de muncă. Dacă desfășurați simultan activitate antreprenorială și o altă activitate fără contract de muncă, copia este certificată de instituția care a emis certificatul.

Pentru propria boală, PFU finanțează zilele începând cu a șasea zi și până la redobândirea capacității de muncă sau stabilirea dizabilității, în condițiile prevăzute de lege. Dacă boala a durat cinci zile sau mai puțin, nu există zile plătite de PFU. Dacă același caz de incapacitate de muncă este prelungit, verificați legătura dintre certificate pentru a stabili corect perioada plătită.

Pregătiți datele și documentele

FOP poate însărcina un contabil să pregătească calculul și documentele. Decizia de acordare a indemnizației este luată de titularul asigurării — antreprenorul însuși sau persoana împuternicită de acesta.

Pregătiți:

• certificatul medical electronic sau certificatul pe hârtie întocmit corespunzător;
• informații despre stagiul total de asigurare și stagiul din ultimele 12 luni;
• date lunare despre venitul pentru care s-a plătit ESV și despre contribuțiile în sine;
• documente privind perioadele care trebuie excluse din calcul;
• documente care confirmă dreptul la un procent preferențial al indemnizației, dacă datele respective nu se găsesc în sistemele de stat;
• datele unui cont bancar separat pentru fondurile de asigurare.

Cum se transmit datele ESV înainte de încheierea anului

Dacă informațiile necesare nu au ajuns încă în registru prin declarația anuală, depuneți o declarație pentru acordarea prestațiilor de asigurare. FOP-urile din grupele I–III ale impozitului unic depun declarația cu tipul „De raportare” și mențiunea suplimentară „Informativă”, împreună cu Anexa 1 privind ESV. În Anexa 1 se indică scopul „acordarea sprijinului material, a prestațiilor de asigurare” și luna în care a început evenimentul asigurat. La secțiunea 8 se indică perioada de la sfârșitul perioadei de raportare anterioare până la data începerii evenimentului asigurat inclusiv, în care persoana a avut calitatea de plătitor ESV în sistemul simplificat, precum și codul categoriei persoanei asigurate „6”. Datele lunare se completează pentru această perioadă. Depunerea informativă nu înlocuiește declarația și Anexa 1 pentru perioada obișnuită de raportare. Instrucțiunile DPS pentru plătitorii impozitului unic.

FOP-urile din sistemul general depun declarația privind patrimoniul și veniturile cu tipul „De raportare” și mențiunea suplimentară „Informativă”, împreună cu anexa ESV1. În anexă se indică, de asemenea, tipul „De raportare”, mențiunea suplimentară „Informativă” și scopul „acordarea sprijinului material, a prestațiilor de asigurare”. La rândul 4.1 din anexa ESV1 indicați luna depunerii declarației informative. La rândul 8 indicați perioada în care ați fost înregistrat ca plătitor ESV, de la sfârșitul perioadei de raportare anterioare până la data începerii evenimentului asigurat. Completați partea tabelară cu datele lunare valabile până la acea dată, inclusiv pentru luna în care a început boala. Declarația informativă nu înlocuiește declarația obișnuită pentru perioada de raportare corespunzătoare. Explicațiile DPS privind anexa ESV1.

FOP-urile din grupa a patra a impozitului unic depun declarația de plătitor al impozitului unic din grupa a patra cu mențiunile simultane „Generală”, „De raportare” și „Informativă”, împreună cu Anexa 2 privind ESV. La punctul 5 din anexă se indică scopul „acordarea sprijinului material, a prestațiilor de asigurare”, iar în câmpul pentru lună — luna în care a început boala. Această depunere nu înlocuiește declarația obișnuită. Formularul declarației pentru grupa a patra și al Anexei 2.

Calculați indemnizația de concediu medical

Pentru calcul, luați venitul pentru care s-a plătit ESV. Cifra de afaceri a magazinului, încasările în contul antreprenorial și profitul nu pot fi folosite automat în locul acestei baze.

1. Stabiliți perioada de calcul: regula generală este de 12 luni calendaristice anterioare lunii în care a început boala. De exemplu, pentru o boală începută în octombrie se ia perioada din octombrie a anului precedent până în septembrie inclusiv. Dacă activitatea a durat mai puțin, aplicați regulile Procedurii nr. 1266 pentru perioada efectivă: luni calendaristice întregi sau zile calendaristice anterioare evenimentului asigurat.
2. Adunați venitul care intră în calcul și stabiliți numărul de zile calendaristice de activitate antreprenorială din această perioadă.
3. Excludeți zilele pentru motive întemeiate prevăzute la punctul 3 al Procedurii nr. 1266. Pentru FOP, acestea includ, de exemplu, incapacitatea de muncă anterioară și perioada de scutire de ESV prevăzută la alineatul al șaselea al articolului 4 din Legea nr. 2464-VI. Excludeți lunile întregi în condițiile prevăzute la acest punct.
4. Nu luați în calcul venitul pentru lunile întregi excluse din perioada de calcul din motive întemeiate. Împărțiți venitul pentru perioada rămasă la numărul de zile calendaristice rămase. Dacă întreaga perioadă de calcul a fost exclusă din motive întemeiate sau boala a început în prima zi de activitate antreprenorială, în cazul existenței dreptului la indemnizație stabiliți venitul mediu zilnic pornind de la salariul minim valabil la data evenimentului asigurat, împărțit la 30,44.
5. Aplicați procentul corespunzător stagiului de asigurare, verificați limitele și înmulțiți indemnizația zilnică cu zilele calendaristice de boală plătite.

Stagiul de asigurare include perioadele de asigurare confirmate, inclusiv munca în baza unui contract de muncă înainte de înregistrarea ca FOP. De regulă, o lună întreagă se ia în calcul dacă pentru ea s-a plătit cel puțin contribuția minimă. Dacă contribuția este mai mică, luna se ia în calcul proporțional, conform regulilor articolului 14 din Legea nr. 1105-XIV.

Anumite categorii au dreptul la 100%, indiferent de stagiu. Articolul 17 din Legea nr. 1105-XIV stabilește asemenea facilități, între altele, pentru persoanele afectate de catastrofa de la Cernobîl din categoriile I–III, veteranii de război, participanții la Revoluția Demnității afectați, membrii, prevăzuți de lege, ai familiilor persoanelor care și-au pierdut viața, victimele persecuțiilor naziste, donatorii cu drept la facilitatea corespunzătoare și anumite persoane reabilitate. Facilitatea trebuie confirmată.

Verificați două limite

Dacă în cele 12 luni anterioare bolii aveți mai puțin de șase luni de stagiu de asigurare, indemnizația este limitată la suma calculată pe baza salariului minim valabil la data evenimentului asigurat. Indemnizația zilnică nu poate depăși salariul minim împărțit la 30,44. Aceasta este o limită a sumei: un stagiu mai mic de șase luni nu îl privează, prin el însuși, pe FOP-ul asigurat de dreptul la indemnizație.

De asemenea, venitul mediu zilnic nu poate depăși baza maximă ESV pentru ultima lună a perioadei de calcul, împărțită la 30,44. Indemnizația calculată pe lună este limitată de baza maximă ESV. Pentru indemnizația obișnuită de concediu medical, legea nu stabilește o regulă generală care să impună completarea indemnizației până la salariul minim.

Exemplu orientativ de calcul

Să presupunem că FOP a fost bolnav 12 zile calendaristice. Stagiul său total de asigurare este de 6 ani, iar toate lunile din ultimele 12 luni sunt luate în calcul integral. Venitul inclus în calcul este de 146 000 UAH, perioada de calcul este de 365 de zile calendaristice, fără excluderi. Suma zilnică nu depășește limitele aplicabile.

În acest exemplu, cererea de calcul al indemnizației include indemnizația calculată de 1 960 UAH. După reținerea impozitelor, antreprenorul primește 1 509,20 UAH. Pentru propriul calcul, folosiți veniturile, stagiul, zilele și limitele aplicabile evenimentului asigurat, confirmate prin documente.

Acordați indemnizația și depuneți cererea la PFU

Întocmiți o decizie scrisă de acordare a indemnizației. Indicați data, datele FOP, numărul certificatului medical, perioada incapacității de muncă, zilele plătite, stagiul de asigurare, procentul și suma. Anexați calculul. Documentele pentru acordarea indemnizației obișnuite de concediu medical trebuie examinate în cel mult zece zile lucrătoare de la primire.

Deschideți la bancă un cont curent separat pentru fondurile de asigurare. Informați banca despre destinația contului și obțineți IBAN-ul. Puteți folosi un cont existent numai dacă îndeplinește această cerință.

În cel mult cinci zile lucrătoare de la emiterea deciziei, depuneți cererea de calcul al indemnizației conform formularului din Anexa 1 la Procedura nr. 28-1. Indicați datele contului, datele persoanei asigurate, ale certificatului medical, stagiul, zilele plătite și indemnizația calculată. Documentul poate fi depus:

• prin portalul web al PFU, cu semnătură electronică calificată sau cu o semnătură electronică avansată permisă, bazată pe un certificat calificat;
• personal la organul teritorial al PFU;
• prin poștă, pe suport de hârtie;
• prin Diia, dacă această opțiune tehnică este disponibilă.

PFU obține prin schimb electronic informațiile disponibile în sistemele de stat. Dacă lipsesc datele necesare, anexați documentele care confirmă evenimentul asigurat, contribuțiile, facilitatea sau alte împrejurări. Copiile color scanate trebuie să cuprindă toate paginile și câmpurile documentului. Procedura prevede formatul jpg sau pdf, maximum 1 MB per fișier; rezoluția recomandată pentru scanare este de 300 dpi.

Verificați chitanța de control. Dacă cererea este lăsată fără soluționare, PFU trebuie să comunice deficiențele, modul de remediere și să acorde cel puțin trei zile lucrătoare pentru înlăturarea lor. Creați o cerere corectată pe baza datelor celei anterioare și redepuneți-o. Pentru finanțare este necesar statutul „Acceptată”. PFU transferă banii în termen de trei zile lucrătoare de la primirea cererii de calcul acceptate.

Plătiți impozitele și informați despre plată

Indemnizația pentru boală este un venit impozabil al persoanei fizice. În procedura standard, când FOP își acordă singur indemnizația și primește finanțarea într-un cont separat, acesta îndeplinește obligațiile de agent fiscal: reține 18% impozit pe venitul persoanelor fizice și 5% contribuție militară. În ziua în care indemnizația de la PFU intră în contul separat, plătiți impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuția militară, simultan cu retragerea banilor de la bancă sau transferul indemnizației în contul personal. Dacă indemnizația a fost calculată, dar nu a fost încă plătită, impozitele trebuie achitate cel târziu în 30 de zile calendaristice după luna calculării; dacă termenul cade într-o zi de weekend sau sărbătoare, acesta se transferă în următoarea zi operațională. Explicațiile DPS privind obligațiile FOP și termenele de plată.

Pentru indemnizația primită de antreprenor pentru propria boală nu se calculează separat ESV. Totuși, certificatul medical nu scutește, prin el însuși, de obligațiile obișnuite privind ESV aferent activității antreprenoriale. Plătitorul impozitului unic nu include fondurile cu destinație specială de la PFU în venitul antreprenorial, conform subpunctului 4 al punctului 292.11 din Codul fiscal al Ucrainei (ПКУ). În sistemul general, indemnizația de concediu medical nu este nici ea venit din activitatea antreprenorială.

Declarați indemnizația și impozitele reținute în Calculul fiscal trimestrial, defalcate pe luni, în anexa FIZ-4DF cu codul de venit „127”. Termenul general de depunere a calculului trimestrial este de 40 de zile calendaristice de la încheierea trimestrului, cu respectarea regulilor de transfer al ultimei zile de depunere. Acest lucru este necesar și atunci când FOP nu are angajați, dar și-a calculat singur o indemnizație impozabilă. Formularul calculului trimestrial pentru FOP; Codul de venit pentru indemnizația antreprenorului.

Indemnizația acordată chiar FOP-ului trebuie plătită în termen de zece zile lucrătoare de la acordare, conform punctului 2 al alineatului al doilea al articolului 24 din Legea nr. 1105-XIV. După plată, depuneți la PFU notificarea conform formularului din Anexa 2 la Procedura nr. 28-1. Termenul este de cel mult 30 de zile calendaristice de la intrarea banilor în contul separat și atribuirea statutului „Plătită” cererii. Păstrați notificarea, confirmarea de acceptare, decizia, calculul și documentele de plată. Dacă notificarea nu este depusă în termen de trei luni, PFU are temei să efectueze un control inopinat.

Ce poate împiedica plata

Respectați regimul prescris de medic și prezentați-vă la controale. Încălcarea regimului sau neprezentarea fără motiv întemeiat poate duce la pierderea dreptului la indemnizație începând cu ziua încălcării, pentru perioada stabilită prin decizia organului care acordă indemnizația.

Articolul 16 din Legea nr. 1105-XIV prevede refuzul, între altele, dacă persoana a suferit o vătămare sau s-a îmbolnăvit în timpul săvârșirii unei infracțiuni, și-a provocat intenționat o vătămare a sănătății pentru a evita munca sau alte obligații ori a simulat boala. Indemnizația nu se acordă nici dacă boala sau vătămarea s-a produs ca urmare a intoxicației cu alcool, droguri sau substanțe toxice ori a unor acțiuni legate de această intoxicație. Indemnizația nu se acordă nici pentru perioada arestului, a expertizei medico-legale, a tratamentului obligatoriu dispus de instanță și pentru perioada acoperită de un certificat recunoscut ca nejustificat.

Dacă lucrați simultan în baza unui contract de muncă, la acel loc de muncă nu se acordă indemnizație pentru zilele de concediu fără plată, concediu de creație sau concediu suplimentar pentru studii. Dreptul la indemnizație în baza activității antreprenoriale se verifică separat, ținând cont de plata ESV pentru propria activitate. Pentru fiecare loc de muncă și pentru activitatea antreprenorială, stabiliți separat perioada de calcul și venitul mediu. Pentru plata aferentă celeilalte activități, folosiți o adeverință privind salariul de la locul principal de muncă sau informațiile individuale corespunzătoare din registrul persoanelor asigurate. Dacă aveți mai multe locuri de muncă secundare pe lângă locul principal de muncă, anexați adeverințe privind salariul mediu de la aceste locuri. Verificați ca salariul total folosit pentru calculul prestațiilor de la locul principal de muncă și de la locurile de muncă secundare să nu depășească baza maximă ESV în fiecare lună a perioadei de calcul.

Dacă ați încetat activitatea ca FOP în timpul bolii, dreptul la plată pentru un caz început în perioada activității asigurate nu încetează doar pentru că ați închis afacerea. În perioada înregistrării de stat a încetării sau a scoaterii din evidență, adresați-vă organului teritorial al PFU: legea prevede o procedură separată de acordare și plată. Dacă PFU vă calculează și vă plătește direct indemnizația, PFU îndeplinește obligațiile de agent fiscal. Verificați impozitele reținute în documentele de plată; nu trebuie să le rețineți din nou și nici să declarați din nou acest venit în calitate de FOP.

Folosiți banii din contul separat pentru plata prestației de asigurare și a impozitelor aferente. Nu plătiți din el bunuri, chirie sau datorii ale magazinului. Restul neutilizat trebuie returnat PFU în termen de trei zile lucrătoare. Dacă descoperiți singur o eroare în suma calculată, returnați suma în plus și trimiteți simultan o explicație scrisă.

Returnați PFU fondurile de asigurare utilizate în mod nelegal. Pentru returnarea cu întârziere sau incompletă a fondurilor de asigurare este prevăzută o amendă de 10% din suma returnată cu întârziere sau nereturnată integral. Pentru fondurile nereturnate la timp și pentru sancțiunile pecuniare se calculează penalități de 0,1% pentru fiecare zi de întârziere. PFU poate refuza finanțarea din cauza unor informații inexacte, a utilizării necorespunzătoare a fondurilor sau a împiedicării controlului. Decizia trebuie să cuprindă temeiurile și procedura de contestare; poate fi contestată pe cale administrativă și/sau în instanță.

Surse oficiale

• Legea Ucrainei „Privind asigurarea socială obligatorie de stat” nr. 1105-XIV: alineatul al șaselea al articolului 8; articolele 11–17; alineatele întâi și al treilea ale articolului 22; articolul 23; alineatele întâi, al doilea și al cincilea ale articolului 24; articolele 25–26.
• Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei (KMU) nr. 1266 din 26.09.2001 privind calculul salariului mediu și al venitului pentru prestațiile de asigurare: punctele 2–5, 25–30, 30-1 din Procedură.
• Legea Ucrainei „Privind colectarea și evidența contribuției unice la asigurarea socială obligatorie de stat” nr. 2464-VI: punctul 4 al alineatului întâi, alineatele al patrulea și al șaselea ale articolului 4; punctele 2–3 ale alineatului întâi al articolului 7; alineatul al optulea al articolului 9; alineatul al șaselea al articolului 25.
• Hotărârea Consiliului de administrație al PFU nr. 28-1 din 19.08.2025 privind finanțarea prestațiilor de asigurare: punctele 3–9, 11–14; anexele 1–2.
• Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: subpunctul 49.18.2; punctul 167.1; subpunctele 168.1.1, 168.1.2, 168.1.5; subpunctul „b” al punctului 176.2; punctul 177.6; subpunctul 4 al punctului 292.11; subpunctele 1.3–1.6 ale punctului 16-1 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX.