Impozitul unic pentru întreprinzătorii individuali din grupa a doua: cote, plăți și condiții de activitate

Întreprinzătorul individual din grupa a doua nu poate alege arbitrar procentul impozitului unic. Cota este stabilită de consiliul sătesc, de localitate sau municipal, în funcție de tipul activității și nu poate depăși 20% din salariul minim la 1 ianuarie al anului de raportare. Mai jos sunt prezentate regulile și sumele pentru 2026, valabile la 9 octombrie.

Cine poate activa în grupa a doua

Grupa a doua permite producția și vânzarea de bunuri, activități de restaurant și prestarea de servicii către plătitorii impozitului unic și populație. Restricția privind clienții se aplică serviciilor: bunurile pot fi vândute și întreprinderilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul fiscal general.

În același timp, antreprenorul poate avea cel mult 10 angajați în relații de muncă. La acest număr nu se includ angajații aflați în concediu de maternitate, în concediu pentru îngrijirea copilului și cei chemați la serviciul militar în timpul mobilizării.

Limita anuală a venitului este de 834 de salarii minime la 1 ianuarie. În 2026, aceasta este 834 × 8 647 UAH = 7 211 598 UAH. Pentru verificarea limitei, folosiți venitul potrivit articolului 292 din Codul fiscal, nu profitul după cheltuieli. Se iau în calcul, între altele, avansurile încasate și valoarea bunurilor primite gratuit, conform regulilor acelui articol. Rambursările către cumpărători, documentate corespunzător, se iau în calcul potrivit punctului 292.11.

Intermedierea la cumpărarea, vânzarea, închirierea și evaluarea bunurilor imobile, furnizarea accesului la Internet și producerea sau vânzarea bijuteriilor din materialele prețioase menționate la punctul 291.4 nu sunt permise în grupa a doua. Aceste activități pot fi desfășurate în grupa a treia dacă sunt respectate cerințele acesteia.

Verificați separat toate restricțiile de la punctul 291.5. Acestea vizează, între altele, activitățile de pază, auditul, schimbul valutar, jocurile de noroc, anumite servicii financiare și de telecomunicații și închirierea peste suprafețele stabilite. Producția, importul, exportul și vânzarea produselor accizabile sunt, în general, interzise. Excepțiile sunt vânzarea cu amănuntul a carburanților și lubrifianților în recipiente de până la 20 de litri și vânzarea cu amănuntul de către întreprinzătorii individuali a berii, a cidrului fără adaos de alcool, a perry-ului fără adaos de alcool și a vinurilor de masă. Aceste excepții nu elimină cerințele privind licențele și operațiunile de decontare.

Plățile pentru bunuri, lucrări și servicii trebuie efectuate în bani: în numerar sau fără numerar, inclusiv cu bani electronici. Schimbul în natură și compensarea reciprocă nu respectă punctul 291.6. Tipurile de activitate trebuie înscrise în Registrul plătitorilor impozitului unic.

Cum se stabilește cota impozitului unic

Potrivit articolului 8 din Legea bugetului de stat pentru 2026, salariul minim este de 8 647 UAH. Impozitul unic maxim pentru grupa a doua este de 1 729,40 UAH pe lună: 8 647 × 20%.

Găsiți decizia în vigoare a consiliului local și verificați cota pentru tipurile reale de activitate și data de la care se aplică. Dacă desfășurați mai multe tipuri de activitate, se aplică cea mai mare dintre cotele stabilite pentru acestea. Dacă activați pe teritoriile a mai mult de un consiliu local, se aplică plafonul legal pentru grupa a doua, de 20%, nu cea mai mare cotă dintre deciziile acelor consilii. Acestea sunt regulile punctelor 293.6–293.7 din Codul fiscal.

Impozitul unic, taxa militară și contribuția socială unică în 2026

• Impozitul unic: la cota consiliului, cel mult 1 729,40 UAH pe lună; se plătește cel târziu până la data de 20 inclusiv a lunii curente.
• Taxa militară: 10% din salariul minim la 1 ianuarie, adică 864,70 UAH pe lună; se plătește cel târziu până la data de 20 inclusiv a lunii curente.
• Contribuția socială unică pentru sine: dacă există obligația de plată, cel puțin 22% din salariul minim, adică 1 902,34 UAH pe lună. Contribuția pentru trimestru se plătește înainte de data de 20 a lunii următoare trimestrului.

Ca regulă generală, impozitul unic și taxa militară se plătesc și pentru lunile fără venituri. Lipsa veniturilor nu scutește, prin ea însăși, întreprinzătorul individual din sistemul simplificat nici de contribuția socială unică.

La cota maximă a impozitului unic, cu contribuția socială minimă și fără scutiri, totalul pentru o lună din 2026 este 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 UAH. Aceasta este suma plăților pentru sine; nu include impozitele aferente salariilor angajaților și alte obligații care pot apărea în funcție de activitatea sau bunurile concrete. Contribuția socială este indicată aici lunar, deși termenul de plată este trimestrial.

Când se aplică scutirile

Concediu și boală. Întreprinzătorul individual din grupa a doua fără angajați este scutit de impozitul unic și taxa militară pentru o lună calendaristică pe an, pe durata concediului, precum și pentru o perioadă de boală de 30 sau mai multe zile calendaristice. Depuneți o cerere în formă liberă; pentru boală, anexați un extras din Registrul electronic al certificatelor de incapacitate temporară de muncă. Această facilitate nu scutește de contribuția socială pentru sine.

Teritorii cu ostilități și teritorii ocupate. Întreprinzătorii individuali din grupele întâi și a doua, a căror adresă fiscală se afla pe teritoriul respectiv la data începerii ostilităților sau a ocupației temporare, au dreptul să nu plătească impozitul unic și taxa militară. Perioada se stabilește conform Listei oficiale a teritoriilor: de la prima zi a lunii în care au început ostilitățile, a apărut posibilitatea desfășurării lor sau a început ocupația, până în ultima zi a lunii în care a încetat statutul respectiv. După înregistrarea de stat a schimbării sediului în alt teritoriu, scutirea încetează din prima zi a lunii următoare. Pentru perioadele în care se aplică acest drept, avansurile corespunzătoare nu se calculează; indicatorii impozitului unic și ai taxei militare pentru aceste perioade nu se completează în declarație, potrivit punctului 11 din Subsecțiunea 8 și subpunctului 1.12 al punctului 16¹ din Subsecțiunea 10 a Secțiunii XX din Codul fiscal. Aceasta nu este o scutire generală de contribuția socială unică.

Serviciul militar. Scutirea de calcularea și plata impozitului unic și a taxei militare pentru sine, precum și de depunerea raportărilor aferente, se aplică întreprinzătorilor individuali chemați în timpul mobilizării, implicați în îndeplinirea atribuțiilor de mobilizare pe funcții prevăzute în statele de război sau acceptați în serviciul militar pe bază de contract. Întreprinzătorul trebuie să fi fost înregistrat înainte de chemarea sau semnarea contractului respectiv. Scutirea acoperă perioada începând cu prima zi a lunii chemării sau semnării contractului, dar nu înainte de 24 februarie 2022, până în ultima zi a lunii demobilizării sau eliberării din serviciu. Existența angajaților sau încasarea veniturilor din activitatea antreprenorială nu anulează această facilitate fiscală. Serviciul Fiscal de Stat o aplică pe baza datelor din Registrul recruților, persoanelor supuse serviciului militar și rezerviștilor. Dacă datele lipsesc sau Serviciul Fiscal de Stat nu le-a primit, depuneți la organul fiscal o cerere și copia livretului militar sau a altui document emis de o autoritate de stat care conține date despre chemarea în timpul mobilizării, ori copia contractului. Procedura este confirmată în explicația Serviciului Fiscal de Stat din 1 octombrie 2026.

Pentru contribuția socială unică se aplică reguli separate: scutirea de obligații pe durata serviciului militar, prevăzută la punctul 9² din Secțiunea VIII a Legii nr. 2464, se aplică plătitorilor care nu sunt angajatori. Întreprinzătorul individual cu angajați poate fi scutit de contribuția pentru sine în temeiul alineatului șase al articolului 4 dacă un alt angajator, inclusiv o unitate militară, a plătit pentru el cel puțin contribuția minimă de asigurări pentru luna respectivă. Obligațiile aferente angajaților trebuie îndeplinite conform regulilor separate. Acest lucru este explicat de Serviciul Fiscal de Stat în informația despre contribuția socială unică pentru angajatorii mobilizați.

Alte scutiri de contribuția socială unică pentru sine. Alineatul patru al articolului 4 din Legea nr. 2464 prevede scutirea pentru beneficiarii pensiei pentru limită de vârstă sau pentru vechime în muncă, persoanele cu dizabilități, precum și persoanele care au atins vârsta prevăzută la articolul 26 din legea pensiilor și primesc pensie sau ajutor social. Potrivit alineatului șase al articolului 4, scutirea se aplică și pentru lunile în care angajatorul a plătit pentru întreprinzător cel puțin contribuția minimă de asigurări. Verificați suma plătită pentru fiecare lună.

Dreptul general pe timp de război de a nu plăti contribuția socială unică pentru sine, prevăzut la punctul 9¹⁹ din Secțiunea VIII a Legii nr. 2464, este suspendat în 2026 prin punctul 3 din Dispozițiile finale ale Legii nr. 4695-IX. Prin urmare, simpla invocare a legii marțiale nu permite neplata. Acest lucru este confirmat de explicația Serviciului Fiscal de Stat privind contribuția socială unică în 2026.

Evidența și declarația

Întreprinzătorul individual din grupa a doua ține evidența într-o formă liberă, cu reflectarea lunară a veniturilor încasate. Păstrați documentele care justifică datele din evidență și din declarație.

În condiții obișnuite, declarația plătitorului impozitului unic se depune în termen de 60 de zile calendaristice de la ultima zi a anului de raportare. În declarație se indică venitul și avansurile pentru impozitul unic și taxa militară. Dacă aveți obligația de a raporta contribuția socială, depuneți Anexa 1 cu informațiile privind contribuția calculată. Serviciul Fiscal de Stat confirmă termenul și conținutul raportării în explicația din 4 iunie 2026.

Dacă depășiți limita de venit, treceți în grupa a treia sau renunțați la sistemul simplificat, se aplică termenele trimestriale prevăzute la punctul 296.5.1: declarația se depune în termen de 40 de zile calendaristice de la încheierea trimestrului. Depunerea acestei declarații înlătură obligația de a depune declarația la termenul anual. Folosiți formularul în vigoare conform Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 578, cu modificările aduse prin Ordinul nr. 57; formularele electronice actuale sunt indicate în registrul documentelor de raportare al Serviciului Fiscal de Stat.

Depășirea limitei și încălcarea condițiilor

Pentru suma care depășește limita anuală de venit se aplică impozitul unic de 15%. Începând cu trimestrul următor, trebuie să treceți în grupa a treia dacă îndepliniți cerințele acesteia sau la sistemul general. Cererea se depune cel târziu până la data de 20 a lunii următoare trimestrului în care a fost depășită limita. Impozitul aferent depășirii se plătește în termen de 10 zile calendaristice după termenul-limită de depunere a declarației trimestriale.

Cota de 15% se aplică și venitului din activități care nu sunt înscrise în Registrul plătitorilor impozitului unic pentru grupa a doua, din decontări nemonetare, din activități interzise sistemului simplificat și din activități care nu corespund condițiilor grupei a doua. Plata cotei de 15% nu permite continuarea încălcării. Subpunctul aplicabil din punctul 298.2.3 stabilește obligația și data trecerii la sistemul general. Pentru activitățile care nu sunt permise în grupa a doua, trecerea are loc începând cu prima zi a lunii următoare trimestrului în care s-a produs încălcarea. Pentru celelalte temeiuri, punctul 298.2.3 stabilește termenele după perioada de raportare relevantă. Dacă Serviciul Fiscal de Stat constată încălcarea în timpul unui control, se aplică și punctul 299.11.

Dacă planificați din timp prestarea de servicii către clienți care aplică sistemul general sau creșterea numărului de angajați, efectuați trecerea permisă la altă grupă înainte de a începe acea activitate. Pentru schimbarea voluntară a grupei, cererea se depune cu cel puțin 15 zile calendaristice înainte de începerea trimestrului următor.

Datorii și sancțiuni

Pentru neplata sau plata incompletă a avansului la impozitul unic pentru grupa a doua, articolul 122 prevede o amendă de 50% din cota aplicabilă: la cota maximă din 2026, 864,70 UAH. Pentru o încălcare similară privind taxa militară, amenda este de 50% din taxa lunară, adică 432,35 UAH. Dobânda de întârziere se aplică potrivit articolului 129; regula privind începerea din a 91-a zi se referă la obligațiile stabilite chiar de plătitor și nu se aplică universal tuturor sumelor calculate.

Pentru neplata sau plata cu întârziere a contribuției sociale unice, sancțiunile generale prevăzute la articolul 25 din Legea nr. 2464 sunt o amendă de 20% din suma neachitată la termen și o penalitate de 0,1% din restanță pentru fiecare zi de întârziere. Aplicarea sancțiunilor se verifică ținând cont de scutirile legale și de perioada concretă a încălcării.

Datoria fiscală care depășește 3 060 UAH la data de întâi a fiecărei luni timp de două trimestre consecutive obligă la trecerea la sistemul general în ultima zi a celui de-al doilea trimestru. Pentru plătitorul care a stabilit în mod independent, pentru ultimul an de raportare, o diferență pozitivă între obligația fiscală minimă totală și suma impozitelor, taxelor, plăților și cheltuielilor achitate pentru arenda terenurilor, se aplică un temei separat: datorie la impozitul unic, indiferent de sumă, la data de întâi a fiecărei luni timp de două trimestre consecutive. Trecerea la sistemul general trebuie făcută în ultima zi a celui de-al doilea dintre aceste trimestre. Pragul și condițiile sunt explicate de Serviciul Fiscal de Stat în informația privind anularea înregistrării din cauza datoriilor. Verificați calculările și alocarea plăților în Cabinetul electronic.

Când este necesar un RRO sau PRRO

Grupa a doua nu beneficiază de o scutire generală de la RRO/PRRO. Ca regulă, plățile în numerar și cele cu cardul, inclusiv prin servicii de acquiring, trebuie înregistrate printr-un RRO/PRRO înregistrat și trebuie eliberat un bon fiscal.

Transferul bancar direct din contul cumpărătorului în contul curent al vânzătorului, folosind datele IBAN și fără acquiring, nu necesită RRO/PRRO. Faptul că banii sunt creditați într-un cont nu înseamnă că plata cu cardul a devenit un astfel de transfer. Diferența este descrisă în ghidul Serviciului Fiscal de Stat despre internet banking.

Articolul 9 din Legea nr. 265 prevede excepții distincte. În special, punctul 14 se referă la servicii achitate exclusiv prin sisteme bancare de deservire la distanță și/sau servicii de transfer de bani. În cazurile prevăzute la articolul 10 pot fi necesare carnetul de decontări și registrul operațiunilor de decontare. Verificați excepția concretă și toate condițiile ei înainte de a începe să încasați plăți.

Ce trebuie să verifice întreprinzătorul

1. Comparați activitatea efectivă, clienții serviciilor, numărul de angajați și venitul cu cerințele grupei a doua.
2. Verificați tipurile de activitate din Registrul plătitorilor impozitului unic și cota în vigoare stabilită de consiliul local.
3. Stabiliți dacă aveți o scutire justificată documentar, separat pentru impozitul unic, taxa militară și contribuția socială unică.
4. Obțineți datele actuale pentru plată de la Serviciul Fiscal de Stat sau din Cabinetul electronic și achitați fiecare obligație în contul corespunzător.
5. Țineți evidența lunară a veniturilor, urmăriți limita anuală și verificați alocarea plăților.
6. Alegeți modul de aplicare a RRO/PRRO în funcție de metodele de plată și depuneți declarația cu anexele necesare în termenul corespunzător.

Principalele acte normative: Codul fiscal al Ucrainei, Legea nr. 2464 privind contribuția socială unică, Legea bugetului de stat pentru 2026 și Legea nr. 265 privind RRO.