Bugetul de stat pe 2027: cât vor plăti antreprenorii individuali și ce se va schimba pentru afaceri

La 28 octombrie 2026, Rada Supremă a aprobat în prima lectură proiectul bugetului de stat pentru 2027. Pentru rezoluția corespunzătoare au votat 239 de deputați. Documentul propune majorarea salariului minim la 9 546 UAH, iar a minimului de subzistență pentru persoanele apte de muncă la 3 691 UAH. Prin urmare, vor crește impozitul unic, contribuția socială unică (CSU) minimă și taxa militară pentru persoanele fizice autorizate. Totodată, întreprinzătorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare vor putea obține venituri anuale mai mari fără a depăși plafoanele.

Dacă bugetul va fi adoptat cu indicatorii propuși, persoanele fizice autorizate din grupa I vor plăti până la 3 423,82 UAH lunar, iar cele din grupa a II-a — până la 4 963,92 UAH în total pentru impozitul unic, taxa militară și CSU minimă. Aceste calcule nu includ scutirile și facilitățile individuale. Pentru grupa a III-a se vor menține cotele actuale ale impozitului unic — 3% sau 5% din venit. Sumele definitive vor depinde de legea adoptată. Prima lectură nu modifică încă obligațiile fiscale ale întreprinzătorilor.

Ce înseamnă adoptarea bugetului în prima lectură

Rada Supremă a susținut proiectul de rezoluție nr. 16000/P privind concluziile și propunerile referitoare la bugetul de stat pentru 2027. Aceste propuneri devin concluziile bugetare ale Radei Supreme, pe care guvernul trebuie să le examineze la pregătirea proiectului de lege pentru a doua lectură.

Ulterior, parlamentul trebuie să examineze documentul revizuit și să adopte legea. Aceasta va intra în vigoare conform procedurii prevăzute, după semnarea de către Președinte și publicarea oficială.

Prin urmare, indicatorii pentru 2027 sunt utilizați deocamdată pentru planificarea financiară. Întreprinzătorii continuă să plătească impozitele conform normelor în vigoare.

Temei legal: articolele 157–159 din Legea Ucrainei «Privind Regulamentul Radei Supreme a Ucrainei».

Salariul minim în 2027 ar putea crește la 9 546 UAH

Proiectul de lege nr. 16000 prevede următorii indicatori sociali:

Se propune majorarea salariului minim cu 899 UAH, adică 10,4%.

De salariul minim depind CSU minimă, cota maximă a impozitului unic pentru grupa a II-a, taxa militară pentru persoanele fizice autorizate din grupele I, a II-a și a IV-a și plafoanele anuale de venit pentru întreprinzătorii din sistemul simplificat.

Minimul de subzistență pentru persoanele apte de muncă influențează cota maximă a impozitului unic pentru grupa I.

Cât impozit vor plăti persoanele fizice autorizate în 2027

Conform regulilor actuale ale Codului fiscal, cota maximă a impozitului unic pentru persoanele fizice autorizate din grupa I este de 10% din minimul de subzistență pentru persoanele apte de muncă, iar pentru grupa a II-a — 20% din salariul minim. Calculul utilizează indicatorii stabiliți la 1 ianuarie al anului fiscal.

Contribuția socială unică (CSU) minimă reprezintă 22% din salariul minim.

Taxa militară pentru persoanele fizice autorizate din grupele I, a II-a și a IV-a reprezintă 10% din salariul minim. Pentru grupa a III-a, cu excepțiile prevăzute de lege, aceasta reprezintă 1% din venit.

Plățile lunare ale persoanelor fizice autorizate din grupele I și a II-a

Acestea sunt calcule preliminare bazate pe indicatorii propuși în proiectul bugetului. Pentru grupele I și a II-a, cota efectivă a impozitului unic este stabilită de consiliul local și poate fi mai mică decât plafonul indicat.

CSU din tabel este prezentată ca valoare lunară. Ca regulă generală, persoanele fizice autorizate o plătesc pentru fiecare trimestru calendaristic. Impozitul unic și taxa militară pentru grupele I și a II-a se plătesc lunar în avans.

Comparativ cu anul 2026, sarcina lunară totală, în condițiile indicate, va crește cu 323,98 UAH pentru grupa I și cu 467,48 UAH pentru grupa a II-a.

Cât va plăti o persoană fizică autorizată din grupa a III-a

Pentru grupa a III-a, cotele actuale ale impozitului unic rămân:

• 5% din venit — pentru plătitorii impozitului unic neînregistrați în scopuri de TVA;

• 3% din venit — pentru plătitorii impozitului unic înregistrați în scopuri de TVA.

Suplimentar, se plătesc taxa militară de 1% din venit și CSU conform normelor stabilite.

Exemplu. O persoană fizică autorizată din grupa a III-a, neînregistrată în scopuri de TVA, a obținut într-o lună un venit de 100 000 UAH. La cotele actuale, impozitul unic va fi de 5 000 UAH, iar taxa militară — 1 000 UAH. Totalul este de 6 000 UAH, fără CSU.

Dacă salariul minim propus pentru 2027 rămâne neschimbat, CSU minimă pentru acest întreprinzător va fi de 2 100,12 UAH pe lună, în absența unor motive de scutire.

Cine poate plăti mai puțin

Legea prevede scutiri de la anumite plăți.

De la plata CSU pentru sine pot fi scutiți, printre alții, întreprinzătorii care primesc pensie pentru limită de vârstă sau vechime în muncă, persoanele cu dizabilități în condițiile prevăzute și persoanele fizice autorizate pentru care angajatorul a achitat cel puțin contribuția minimă de asigurare pentru luna respectivă.

De la impozitul unic și taxa militară persoanele fizice autorizate din grupele I și a II-a fără angajați pot fi scutite pentru o lună calendaristică de concediu anual sau pentru perioada unei boli care durează cel puțin 30 de zile calendaristice. Pentru aceasta trebuie notificată autoritatea fiscală, iar în caz de boală trebuie anexat un extras din Registrul electronic al certificatelor de concediu medical.

Reguli separate se aplică întreprinzătorilor mobilizați și persoanelor fizice autorizate a căror adresă fiscală se află în teritorii de ostilități sau de ocupație temporară definite de lege.

Taxa militară pentru persoanele fizice autorizate din sistemul simplificat, la nivelurile actuale, a fost prelungită până la 31 decembrie al celui de-al treilea an calendaristic după anul încetării sau anulării stării de război. Aceasta este prevăzută de Legea nr. 4835-IX din 7 aprilie 2026.

Noile plafoane de venit pentru persoanele fizice autorizate în 2027

Odată cu creșterea salariului minim, vor crește și plafoanele anuale de venit pentru întreprinzătorii din sistemul simplificat.

Codul fiscal le raportează la numărul de salarii minime stabilite la 1 ianuarie: 167 pentru grupa I, 834 pentru grupa a II-a și 1 167 pentru grupa a III-a.

Pentru persoanele fizice autorizate din grupa a II-a, plafonul poate crește la aproape 8 milioane UAH anual, iar pentru grupa a III-a poate depăși 11,1 milioane UAH.

Acest lucru va permite întreprinzătorilor să obțină venituri mai mari, rămânând în sistemul simplificat. Totuși, trebuie respectate și celelalte condiții ale grupei, inclusiv restricțiile privind activitățile și numărul de angajați.

Dacă plafonul este depășit, asupra sumei care depășește limita se aplică o cotă a impozitului unic de 15%. Întreprinzătorul trebuie, de asemenea, să treacă la o altă grupă permisă sau la sistemul general de impozitare, conform articolelor 293 și 298 din Codul fiscal.

Exemplu. O persoană fizică autorizată din grupa a II-a estimează venituri de 7,8 milioane UAH în 2027. La plafonul propus de 7 961 364 UAH, această sumă nu va depăși venitul permis. Întreprinzătorul va putea rămâne în grupa a II-a dacă respectă toate celelalte condiții.

Cât va costa un angajat în 2027

Majorarea salariului minim va crește cheltuielile angajatorilor care remunerează munca la nivelul minim.

Dacă angajatul a lucrat întreaga normă lunară, angajatorul trebuie să asigure o remunerație cel puțin egală cu minimul legal.

Pentru un salariu de 9 546 UAH, calculul standard va fi:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice și taxa militară sunt reținute din salariul angajatului. Angajatorul calculează și plătește suplimentar CSU din fonduri proprii.

Acesta este un calcul standard, fără facilități și alte cheltuieli. Pentru anumiți angajați, inclusiv persoane cu dizabilități, se pot aplica cote speciale ale CSU. Există reguli specifice și pentru programul de lucru cu timp parțial și alte cazuri prevăzute de lege.

Astfel, costul minim al angajatorului pentru un asemenea angajat poate crește de la 10 549,34 UAH în 2026 la 11 646,12 UAH în 2027. Diferența este de 1 096,78 UAH lunar.

Întreprinderile cu personal angajat ar trebui să includă aceste cheltuieli în planurile financiare.

Vor crește TVA și alte impozite în 2027?

Proiectul bugetului de stat pentru 2027 include venituri fiscale suplimentare, dintre care unele vor fi posibile numai după adoptarea unor legi separate.

În special, Comisia pentru buget a Radei Supreme menționează:

• 58,7 miliarde UAH venituri suplimentare estimate în cazul majorării cotei TVA;

• 11,8 miliarde UAH — în cazul modificării impozitării produselor din coletele internaționale;

• 8,3 miliarde UAH — în cazul majorării suplimentare a accizelor pentru anumite tipuri de combustibil.

Niciuna dintre aceste sume nu înseamnă modificarea automată a unui impozit. În special, potrivit concluziei Comisiei pentru buget din 23 octombrie 2026, proiectul de lege corespunzător pentru majorarea cotei TVA nu fusese încă înregistrat.

Cota standard a TVA rămâne 20%, cu excepția operațiunilor pentru care Codul fiscal stabilește alte cote sau regimuri speciale de impozitare.

Modificările accizelor și ale impozitării expedierilor internaționale trebuie evaluate, de asemenea, pe baza legilor corespunzătoare, dacă acestea vor fi adoptate.

Ce sprijin pentru afaceri este prevăzut în bugetul de stat pentru 2027

Proiectul bugetului include finanțarea unor programe care pot fi utile întreprinzătorilor ucraineni.

În special, sunt prevăzute 19 miliarde UAH pentru asigurarea funcționării Instituției Naționale de Dezvoltare, prin care sunt finanțate mecanisme de sprijin pentru creditare, leasing și factoring, inclusiv programul «Credite accesibile 5-7-9%».

Alte 9,4 miliarde UAH se propune să fie direcționate către sprijinirea producției și antreprenoriatului. Printre domenii se numără dezvoltarea întreprinderilor de prelucrare, sprijinul pentru achiziția echipamentelor fabricate în Ucraina și parcurile industriale.

Pentru exploatațiile agricole și alți producători agricoli sunt prevăzute 2,6 miliarde UAH.

Finanțarea acestor programe va depinde de bugetul definitiv. Întreprinzătorii vor putea beneficia de ajutor în condițiile programelor respective, dacă îndeplinesc criteriile stabilite.

Torgsoft: cum să controlați veniturile, cheltuielile, stocurile și vânzările fiscalizate în 2027

Modificarea plăților fiscale și a costurilor cu angajații necesită o evidență exactă a veniturilor și fondurilor afacerii. În programul Torgsoft puteți controla vânzările, încasările, cheltuielile și stocurile de produse. Raportul «Venituri brute pe perioadă» arată încasările în case și în conturile bancare pentru perioada selectată. Acest lucru ajută proprietarul magazinului să urmărească veniturile, să compare rezultatele activității și să evalueze posibilitățile financiare ale întreprinderii.

Pentru controlul cheltuielilor, Torgsoft include «Document financiar» și «Balanța pe categorii de analiză financiară». Proprietarul poate înregistra cheltuielile operaționale pe categorii, de exemplu salarii, chirie, publicitate sau livrare, și poate analiza fluxurile de numerar. Programul permite și controlul costului de achiziție al produselor, stocurilor din depozite și rentabilității vânzărilor. Aceste date ajută la planificarea achizițiilor, revizuirea prețurilor și evaluarea impactului creșterii cheltuielilor asupra afacerii.

Torgsoft include funcționalitatea suplimentară de conectare a PCM pentru fiscalizarea vânzărilor, precum și funcția de generare a evidenței stocurilor de produse. Acestea ajută la organizarea operațiunilor de casă și a evidenței produselor conform setărilor programului și cerințelor legale aplicabile. Totuși, veniturile din evidența managerială a programului nu coincid întotdeauna cu veniturile declarate fiscal. Indicatorii fiscali trebuie determinați conform Codului fiscal.

Ce ar trebui să facă întreprinzătorii înainte de 2027

Pentru pregătirea eventualelor modificări, este recomandat să:

1. Calculați cheltuielile fiscale. Persoanele fizice autorizate din grupele I și a II-a — pe baza sumelor estimate ale impozitului unic, CSU și taxei militare. Grupa a III-a — pe baza venitului prognozat.

2. Verificați plafonul de venit. Estimați cifra de afaceri preconizată și respectarea condițiilor grupei alese.

3. Recalculați costurile cu personalul. Luați în considerare majorarea salariului minim și a CSU.

4. Revizuiți planul financiar. Verificați dacă veniturile acoperă achizițiile, chiria, salariile, livrarea și impozitele.

5. Verificați indicatorii aprobați după adoptarea definitivă a bugetului. Aceștia trebuie utilizați pentru calcularea plăților în 2027.

Adoptarea în prima lectură a bugetului de stat pentru 2027 oferă întreprinzătorilor repere pentru planificare. Cel mai mare impact asupra întreprinderilor mici îl va avea posibila majorare a salariului minim: odată cu acesta vor crește CSU minimă, anumite plăți fiscale fixe și costurile angajatorilor.

În același timp, vor crește plafoanele anuale de venit pentru persoanele fizice autorizate din sistemul simplificat. Acest lucru le va permite să își dezvolte afacerea fără a depăși limitele stabilite, cu condiția respectării celorlalte cerințe ale Codului fiscal.

Calculele fiscale definitive trebuie efectuate după adoptarea bugetului de stat și a modificărilor legislative corespunzătoare.

Surse oficiale

Proiectul Legii Ucrainei «Privind bugetul de stat al Ucrainei pentru anul 2027», înregistrat cu nr. 16000 din 15.09.2026. Articolele 6–7 — minimul de subzistență și salariul minim; articolul 28 — prevederi privind eventuale venituri suplimentare din TVA și accize. Fișa proiectului de lege.

Concluzia Comisiei pentru buget a Radei Supreme a Ucrainei privind proiectul de lege nr. 16000 din 23.10.2026. Indicatorii bugetari, veniturile fiscale și programele de sprijinire a antreprenoriatului. Concluzia oficială.

Legea Ucrainei «Privind Regulamentul Radei Supreme a Ucrainei» din 10.02.2010 nr. 1861-VI. Articolele 157–159 — examinarea bugetului de stat. Textul legii.

Legea Ucrainei «Privind bugetul de stat al Ucrainei pentru anul 2026» din 03.12.2025 nr. 4695-IX. Articolele 7–8 — indicatorii sociali pentru comparație. Textul legii.

Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI. Articolele 167, 193, 291–299, punctul 16¹ din subsecțiunea 10 a secțiunii XX — cote de impozitare, plafoane de venit, taxa militară și scutiri. Textul codului.

Legea Ucrainei nr. 4835-IX din 07.04.2026 privind prelungirea perceperii taxei militare. Textul legii.

Legea Ucrainei «Privind colectarea și evidența contribuției unice pentru asigurările sociale obligatorii de stat» din 08.07.2010 nr. 2464-VI. Articolele 4, 7–9 — contribuabili, cote, scutiri și termene de plată a CSU. Textul legii.

Legea Ucrainei «Privind salarizarea» din 24.03.1995 nr. 108/95-VR. Articolele 3, 3¹ — salariul minim și garanțiile privind asigurarea acestuia. Textul legii.

Legea Ucrainei «Privind utilizarea aparatelor de înregistrare a operațiunilor de decontare în comerț, alimentație publică și servicii» din 06.07.1995 nr. 265/95-VR. Articolele 3, 9 — cerințe privind CM/PCM și excepții. Textul legii.