Contul unic pentru impozite și contribuția socială unică: activare, plăți și corectarea erorilor

O persoană fizică autorizată (FOP) sau o întreprindere poate activa voluntar un cont unic pentru plata impozitelor, taxelor, contribuției sociale unice (CSU) și a altor plăți administrate de Serviciul Fiscal de Stat (SFS). După activare, plățile incluse în acest mecanism trebuie efectuate prin contul unic. TVA, acciza pentru comercializarea combustibilului și alcoolului etilic, precum și o parte din profitul net al întreprinderilor unitare de stat și municipale și al asociațiilor acestora se plătesc separat. Notificarea de activare sau de renunțare se depune prin Cabinetul Electronic; renunțarea produce efecte de la 1 ianuarie al următorului an calendaristic.

Înainte de trecere, verificați datoriile, plățile în exces și următoarele scadențe. Folosiți coordonatele din propriul Cabinet Electronic și completați câmpurile structurate privind destinația plății. Fondurile se distribuie în ordinea stabilită de lege: mai întâi restanțele la CSU, apoi datoria fiscală și restanțele relevante, după care celelalte obligații. După efectuarea plății, verificați circulația fondurilor, registrul plăților și înregistrarea sumelor pentru fiecare impozit sau contribuție.

Ce este contul unic și cine îl poate utiliza

Contul unic este deschis la Trezorerie pe numele SFS. Contribuabilul transferă fonduri în cont, SFS întocmește registrul de distribuire, iar Trezoreria transferă plățile către destinatarii corespunzători. Fondurile din acest cont nu aparțin SFS.

Mecanismul este disponibil persoanelor fizice, inclusiv întreprinzătorilor, persoanelor juridice și subdiviziunilor lor separate, care au obligația de a achita plățile respective. Pentru un magazin sau magazin online, trecerea este voluntară. Dacă nu depuneți notificarea de utilizare a contului unic, procedura de plată prin acesta nu se aplică.

După activare, plățile incluse în mecanism se achită prin contul unic. Calcularea impozitelor, depunerea declarațiilor și calculelor, stabilirea scadențelor și verificarea îndeplinirii obligațiilor rămân sarcini separate.

Ce plăți pot fi efectuate prin contul unic

Excepția privind acciza se referă strict la acciza pentru comercializarea combustibilului și alcoolului etilic. Ea nu trebuie extinsă la toate plățile de acciză ale unui comerciant cu amănuntul. Identificați tipul fiecărei plăți și verificați dacă intră în lista excepțiilor.

În contul unic se pot vira fonduri în grivne, inclusiv prin transfer din conturile contribuabilului deschise la o bancă sau la un prestator nebancar de servicii de plată. Acceptarea banilor electronici în acest cont este interzisă.

Ce trebuie verificat înainte de activare

Proprietarul afacerii sau contabilul trebuie să întocmească lista obligațiilor de plată și să o reconcilieze cu datele din Cabinetul Electronic. Acordați o atenție deosebită restanțelor la CSU și datoriilor fiscale, deoarece acestea influențează distribuirea încasărilor ulterioare.

1. Verificați impunerile, datoriile și plățile în exces pentru fiecare plată în conturile integrate ale contribuabilului. Un cont integrat este evidența ținută de SFS separat pentru fiecare impozit, taxă sau CSU.
2. Separați plățile care nu pot fi achitate prin contul unic.
3. Comparați declarațiile, calculele și rectificările depuse cu evidența proprie.
4. Verificați plățile efectuate înainte de trecere, în special avansurile pentru perioade pentru care declarațiile nu au fost încă depuse.
5. Stabiliți cine depune notificarea, pregătește plățile bancare, verifică zilnic mesajele SFS și controlează înregistrarea sumelor.

Pentru o persoană juridică cu subdiviziuni separate, notificarea de utilizare sau de renunțare trebuie depusă pentru fiecare subdiviziune. Comparați lista magazinelor cu structura juridică a întreprinderii pentru a stabili în numele cui trebuie depusă notificarea.

Cum activați contul unic

1. Autentificați-vă în secțiunea privată a Cabinetului Electronic și selectați notificarea de utilizare a contului unic.
2. Completați notificarea, semnați-o și trimiteți-o electronic.
3. Păstrați notificarea depusă și confirmările de procesare. Asigurați-vă că documentul a fost acceptat.
4. Verificați includerea în registrul contribuabililor care utilizează contul unic și data începerii utilizării.
5. Obțineți coordonatele contului unic din propriul Cabinet. Introduceți-le în instrucțiunea de plată bancară și verificați datele plătitorului și destinatarului.
6. Actualizați șabloanele bancare pentru plățile care trebuie efectuate de acum prin contul unic.

Potrivit clauzei 35-1.2 din Codul fiscal, utilizarea începe în ziua următoare depunerii notificării. Procedura nr. 321 prevede înscrierea în registru cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la depunere. Dacă treceți la cont în preajma unui weekend, țineți cont de aceste termene și verificați înregistrarea și coordonatele înainte de transfer.

Notificarea de utilizare sau de renunțare poate fi depusă o singură dată într-un an calendaristic. Trecerea necesită o decizie prealabilă: utilizarea nu poate fi oprită imediat după activare.

Puteți plăti în conturile fiscale obișnuite după activarea contului unic?

De la începerea utilizării contului unic, contribuabilul este obligat să efectueze prin acesta toate plățile incluse în mecanism. Dacă le achită în alte conturi ale Trezoreriei, sumele sunt considerate plătite din eroare. Restituirea se efectuează conform procedurii stabilite.

După trecere, revizuiți șabloanele salvate, plățile recurente și instrucțiunile pentru contabil. Metode separate de plată rămân valabile pentru TVA, acciza pentru comercializarea combustibilului și alcoolului etilic și partea din profitul net menționată în excepția legală.

Cum se completează instrucțiunea de plată

Destinația plății se completează în format structurat, conform Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 148. Pentru transferul în contul unic al SFS sunt prevăzute două variante: fără indicarea destinațiilor de distribuire sau cu indicarea acestora.

Varianta 1. Transfer fără indicarea destinațiilor

În câmpul structurat „Destinația plății”, completați doar câmpul „Informații suplimentare ale înregistrării”. Introduceți informația despre transfer în formă liberă, de exemplu: „Fonduri pentru plata obligațiilor prin contul unic”.

Destinațiile distribuirii pot fi indicate prin Cabinetul Electronic. Dacă nu le indicați, SFS va distribui fondurile pe baza informațiilor fiscale prevăzute la clauza 35-1.5 din CFU, respectând ordinea legală. Se iau în considerare instrucțiunile de plată, declarațiile, calculele CSU și alte date relevante.

Varianta 2. Transfer cu indicarea destinațiilor

Pentru fiecare plată, completați următoarele câmpuri structurate:

• „Numărul contului” — IBAN-ul contului bugetar sau nebugetar către care trebuie direcționată partea corespunzătoare a fondurilor.
• „Suma impozitului” — suma de creditat în acel cont. Câmpul cu această denumire se utilizează și pentru CSU.
• „Informații despre avizul fiscal (decizia fiscală)” — numărul avizului-decizie fiscal, al deciziei, al somației și/sau al deciziei privind CSU, dacă plata se efectuează în baza unui astfel de document.
• „Informații suplimentare ale înregistrării” — explicația plății, formulată liber, astfel încât conținutul acesteia să fie clar.

IBAN-ul contului unic din datele principale ale destinatarului și numărul contului din destinația structurată a plății au funcții diferite. În primul transferați suma totală. Al doilea indică contul bugetar sau nebugetar în care Trezoreria trebuie să direcționeze o anumită parte a fondurilor.

Într-o singură instrucțiune de plată se pot indica mai multe destinații. Pentru aceasta, repetați setul de câmpuri structurate pentru fiecare plată și verificați dacă suma totală corespunde sumei tuturor componentelor.

Pentru aceste două variante de plată în contul unic se aplică regula specială de la secțiunea II, punctul 6 din Procedura nr. 148. Aceasta nu prevede completarea câmpului „Codul tipului de plată”. Nu adăugați codul 101 ca marcaj universal pentru transferul către contul unic. Completați câmpurile structurate în formularul corespunzător al băncii sau al altui prestator de servicii de plată.

Exemplu orientativ de distribuire a 6 000 UAH

Să presupunem că contabilul a determinat deja obligațiile curente: 4 000 UAH impozit și 2 000 UAH CSU. Suma totală a transferului este de 6 000 UAH: 4 000 + 2 000 = 6 000.

Dacă contabilul indică destinațiile în instrucțiunea de plată, completează două seturi de câmpuri structurate: unul pentru 4 000 UAH către contul bugetar relevant și altul pentru 2 000 UAH către contul nebugetar relevant pentru CSU. Numerele conturilor se preiau din coordonatele disponibile în propriul Cabinet Electronic.

Acest exemplu ilustrează doar calculul și structura plății. Nu stabilește impozitele reale ale magazinului, cotele sau scadențele. Dacă există restanțe la CSU ori datorii fiscale, se aplică ordinea legală de distribuire.

În ce ordine se distribuie fondurile

Clauza 35-1.6 din CFU stabilește șapte ranguri. Registrul se întocmește în limita fondurilor disponibile, ținând cont de sumele relevante plătite din eroare sau în exces.

1. Restanțe la CSU.
2. Datorii fiscale și restanțe la alte plăți administrate de SFS. Se ține cont de ordinea apariției datoriei pentru impozitul sau taxa respectivă și de regulile clauzei 131.2 din CFU.
3. Obligații în baza avizelor-decizii fiscale. Se aplică ordinea cronologică de primire a instrucțiunilor care conțin data și numărul avizului-decizie relevant.
4. Obligații privind impozitele, taxele și CSU stabilite de contribuabil sau agentul fiscal. Se ia în considerare ordinea cronologică a instrucțiunilor care conțin destinația plății și destinatarul.
5. Obligații privind impozitele și taxele naționale potrivit declarațiilor. Se ține cont de ordinea primirii acestora, de cuantumul obligațiilor și de scadențe.
6. Obligații privind impozitele locale potrivit declarațiilor. Se ține cont de ordinea primirii acestora, de cuantumul obligațiilor și de scadențe.
7. Alte plăți administrate de SFS. Se ia în considerare ordinea cronologică a instrucțiunilor care conțin destinația plății și destinatarul.

Indicarea unui anumit destinatar nu modifică ordinea legală de plată. Dacă există restanțe la CSU sau datorii fiscale, planificați sumele pentru plățile curente ținând cont de stingerea lor.

Când intră fondurile în procesul de distribuire

SFS întocmește registrele zilnic, cu excepția weekendurilor, sărbătorilor și zilelor nelucrătoare. Procedura nr. 321 stabilește intervale distincte de procesare:

• Fondurile ajunse în contul unic după ora 15:00 sunt incluse în informațiile privind încasările pentru următoarea zi lucrătoare.
• Notificările de stabilire sau corectare a destinației plății sosite după ora 14:00 sunt incluse în informațiile corespunzătoare pentru următoarea zi lucrătoare.
• SFS transmite registrul consolidat Trezoreriei până la ora 16:30.
• După verificare, Trezoreria procesează automat înregistrările până la ora 17:30 în ziua primirii registrului.

Planificați transferul cu suficient timp înainte de scadență. Momentul debitării de către bancă, al intrării banilor în contul unic și al afișării distribuirii pentru plățile individuale poate fi diferit.

Cum verificați rezultatul și ce documente să păstrați

Controlul este efectuat de întreprinzător sau contabilul responsabil de impozite. După transfer, verificați succesiv:

1. Executarea de către bancă. Comparați suma, data, plătitorul, destinatarul și destinația structurată cu instrucțiunea executată și extrasul bancar.
2. Intrarea în contul unic. Verificați circulația fondurilor în Cabinet. SFS o afișează în fișa unică în timp real, dar nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare după primirea informațiilor de la Trezorerie.
3. Distribuirea. Consultați registrul disponibil al plăților și comparați sumele și conturile cu obligațiile corespunzătoare.
4. Evidența fiecărei plăți. Verificați înregistrările din conturile integrate și soldul obligațiilor, datoriilor sau plăților în exces.
5. Mesajele SFS. Asigurați-vă că nu există erori sau neconcordanțe necorectate.

Păstrați notificarea de activare sau renunțare, confirmările de procesare, instrucțiunile de plată executate, extrasele bancare, informațiile despre distribuire, declarațiile și calculele, precum și corespondența privind erorile. Dacă plata se bazează pe un aviz-decizie, o decizie sau o somație, păstrați și documentul respectiv.

Ce trebuie făcut în caz de eroare sau plată în exces

SFS nu poate identifica destinatarul

Dacă o eroare din instrucțiunea de plată nu permite identificarea destinatarului corect, suma respectivă nu este inclusă inițial în registrul de distribuire. SFS trimite o notificare prin Cabinetul Electronic.

Cel târziu în următoarea zi lucrătoare după primirea notificării, indicați prin Cabinet destinatarul corect al plății. Verificați contul, suma și documentul justificativ. Dacă nu faceți acest lucru în termenul stabilit, informația va fi considerată insuficientă pentru identificarea destinatarului, iar fondurile vor fi distribuite conform informațiilor fiscale și ordinii legale.

Transferul a venit de la un plătitor neînregistrat sau neidentificat

Dacă expeditorul nu figurează în registrul utilizatorilor contului unic sau SFS nu îl poate identifica, fondurile se returnează în contul din care a fost efectuat transferul. Ele nu se consideră creditate în contul unic și nu apar în fișa unică a contribuabilului.

Verificați acceptarea notificării de activare, înregistrarea și codul contribuabilului din instrucțiunea executată. După eliminarea cauzei, pregătiți plata corectă și urmăriți returnarea transferului anterior.

După activare, banii au fost plătiți într-un alt cont fiscal

Pentru plățile care trebuie efectuate prin contul unic, un astfel de transfer este considerat eronat. Păstrați instrucțiunea și extrasul, verificați unde sunt evidențiați banii și solicitați restituirea conform procedurii din articolul 43 al CFU. Verificați separat îndeplinirea obligației respective prin contul unic.

Trebuie să utilizați o plată în exces sau să recuperați fondurile

Prin Cabinetul Electronic, contribuabilul poate indica destinația sumelor disponibile ale obligațiilor bănești și penalităților plătite din eroare sau în exces, care sunt luate în considerare la întocmirea registrului. Ca regulă generală, pentru restituirea prevăzută la articolul 43 din CFU trebuie depusă o cerere și indicată destinația transferului fondurilor. Dacă există datorii fiscale, restituirea în contul contribuabilului sau în contul unic este posibilă numai după achitarea integrală a datoriei. Pe durata aplicării sancțiunilor, restituirea este interzisă dacă au fost adoptate decizii relevante în privința contribuabilului și/sau a fondatorilor, participanților ori beneficiarilor efectivi finali ai acestuia. Potrivit clauzei 43.3 din CFU, ca regulă generală, cererea se depune în termen de 1 095 de zile de la data apariției sumei sau penalității plătite din eroare sau în exces. La calcularea termenului nu se ia în considerare perioada 18 martie 2020 – 31 iulie 2023 inclusiv.

Pentru CSU există o procedură distinctă de compensare în contul plăților viitoare sau de restituire. Procedura nr. 321 face distincție între restituirea plăților bugetare și CSU. Înainte de depunerea cererii, stabiliți pentru ce plată și în ce cont este evidențiată suma, apoi urmați procedura corespunzătoare.

Pentru mecanismul de compensare și restituire prevăzut la clauzele 19–22 din Procedura nr. 321, se iau în considerare sumele care, potrivit datelor SFS, au apărut începând cu 1 ianuarie 2021 și nu au fost restituite. Clauza distinctă 23-1 reglementează fondurile plătite înainte de expirarea termenului de depunere a raportării pentru perioada anterioară includerii contribuabilului în registru: acestea se compensează pentru același tip de venit la care sunt evidențiate.

SFS și Trezoreria au greșit la distribuire

Clauza 28 din Procedura nr. 321 prevede corectarea unei erori tehnice sau metodologice privind sumele deja transferate. SFS trebuie să transmită documentele pentru restituirea fondurilor în contul unic cel târziu în următoarea zi lucrătoare după constatarea erorii.

Dacă observați o neconcordanță, adresați-vă SFS și atașați instrucțiunea de plată, extrasul și datele din registru. Indicați suma, data și discrepanța concretă. După corectare, verificați din nou circulația fondurilor și conturile integrate.

Cum renunțați la contul unic

Depuneți prin Cabinetul Electronic notificarea de renunțare și păstrați notificarea și confirmările. Cel târziu în următoarea zi lucrătoare, SFS înscrie în registru excluderea, cu efect de la 1 ianuarie al următorului an calendaristic.

Până la acea dată, continuați să achitați prin contul unic plățile incluse în mecanism. Înainte de trecerea la vechiul regim, verificați soldurile, sumele nedistribuite, plățile în exces și datoriile. După încetarea utilizării, obțineți coordonatele corespunzătoare pentru plățile separate și actualizați șabloanele bancare.

Contul unic și obligațiile fiscale în timpul regimului legii marțiale

Contul unic stabilește modalitatea de transfer al fondurilor. Existența unei scutiri legale de la o anumită plată, a unei prelungiri a termenului sau a altei condiții speciale trebuie stabilită pentru impozitul sau CSU relevant și pentru contribuabilul concret.

Dacă o normă specială afectează suma sau termenul obligației dumneavoastră, țineți cont de aceasta înainte de pregătirea plății și păstrați documentele care confirmă aplicarea normei. Simpla activare a contului unic nu acordă o facilitate fiscală și nici scutire de răspundere. Pentru sumele datorate, verificați contul de plată, ordinea distribuirii și reflectarea în evidența SFS.

Surse oficiale

• Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: articolul 35-1, clauzele 35-1.1–35-1.10 — plăți, excepții, activare, renunțare, distribuire și plăți în exces; articolul 42-1 — Cabinetul Electronic; articolul 43 — restituirea obligațiilor bănești și penalităților plătite din eroare sau în exces; clauza 89.7 din articolul 89 și clauza 131.2 din articolul 131 — norme luate în considerare la distribuire.
• Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 29.04.2020 nr. 321 „Cu privire la aprobarea Procedurii de funcționare a contului unic și de aplicare de către organele centrale ale puterii executive a prevederilor articolului 35-1 din Codul fiscal al Ucrainei”: clauzele 3–17 — excepții, înregistrare, coordonate, transferuri, erori și registre; clauzele 19–23-1 — compensarea și restituirea fondurilor; clauzele 26–28 — executarea registrelor și corectarea erorilor.
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 22.03.2023 nr. 148 „Cu privire la aprobarea Procedurii de completare a câmpului «Destinația plății» din instrucțiunea de plată…”: clauza 1 din secțiunea I — format structurat; clauzele 1–6 și 9 din secțiunea II — câmpuri, variantele de plată prin contul unic și plătitorul; anexa 1 — codurile tipurilor de plată; clauzele 3 și 5 ale ordinului — încetarea vechii proceduri și intrarea în vigoare.
• Hotărârea Consiliului de administrație al Băncii Naționale a Ucrainei din 29.07.2022 nr. 163 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii privind decontările fără numerar în moneda națională efectuate de utilizatorii serviciilor de plată”: anexa la Instrucțiune, clauzele 5–8, 11–13, 16 și 18 — suma, identificarea plătitorului și destinatarului, conturile, destinația plății și certificarea instrucțiunii.