PFA din grupa a treia: cum depuneți declarațiile și plătiți impozitele online

Persoana fizică — întreprinzător (PFA) din grupa a treia poate depune declarațiile fiscale în format electronic și poate achita plățile obligatorii prin bancă. Întreprinzătorul trebuie să verifice veniturile din toate canalele de vânzare, să completeze corect declarația, să obțină confirmarea acceptării acesteia și să urmărească înregistrarea plăților la Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei (DPS). Conectarea unui serviciu bancar nu transferă, prin ea însăși, responsabilitatea pentru impozite către bancă.

Pentru a organiza aceste activități, pregătiți evidența veniturilor, o semnătură electronică valabilă și un calendar cu termene distincte pentru declarație, impozitul unic, contribuția militară și contribuția unică la asigurările sociale obligatorii de stat (ESV). Regulile prezentate se aplică întreprinzătorilor din Ucraina care folosesc regimul obișnuit al impozitului unic din grupa a treia. Rezidenții electronici au o procedură separată.

Ce înseamnă proiectul de lege nr. 8226 pentru întreprinzător

Proiectul de lege nr. 8226 privind un regim special de impozitare pentru anumite categorii de plătitori din grupa a treia este în curs de examinare în comisie. Este o propunere, nu un temei legal în vigoare pentru ca banca să depună automat declarații și să plătească impozite. Puteți verifica stadiul acestuia în fișa oficială a proiectului de lege.

Codul fiscal al Ucrainei în vigoare prevede rolul băncii de agent fiscal pentru rezidenții electronici din grupa a treia. Această normă specială nu se aplică întreprinzătorului ucrainean obișnuit. Pentru acesta sunt valabile obligațiile generale privind calcularea impozitelor, depunerea declarațiilor și plata, stabilite la articolele 36, 38 și 300 din Cod.

Verificați cota, plafonul și dreptul de a activa în grupa a treia

Potrivit punctului 293.3 din Codul fiscal, întreprinzătorul din grupa a treia aplică una dintre cele două cote principale: 3% din venit, cu plata taxei pe valoarea adăugată (TVA) sau 5% din venit, fără plata separată a TVA în cadrul acestui regim. Plătitorul cu cota de 3% are obligații distincte privind TVA, astfel că declarația trimestrială a impozitului unic nu acoperă toate obligațiile sale de raportare fiscală. Pentru întreprinzătorii care produc, furnizează sau vând bijuterii și articole de uz casnic din metale prețioase, pietre prețioase, pietre de origine organogenă și pietre semiprețioase, punctul 293.3 prevede cota de 5%.

Plafonul anual al veniturilor pentru grupa a treia este de 1167 salarii minime stabilite prin lege la 1 ianuarie al anului de raportare. Pentru a afla limita în grivne, luați valoarea relevantă din legea privind Bugetul de stat al Ucrainei pentru perioada bugetară dorită și înmulțiți-o cu 1167. Verificați lunar venitul cumulat de la începutul anului, ca să observați din timp apropierea de plafon.

Întreprinzătorul din grupa a treia poate angaja salariați fără limită numerică. Potrivit punctului 291.6, plata pentru bunurile livrate, lucrările executate și serviciile prestate trebuie făcută exclusiv în bani — în numerar sau fără numerar, inclusiv prin bani electronici. Pentru venitul obținut printr-o altă modalitate de plată, punctul 293.4 stabilește cota de 15%, iar subpunctul 298.2.3 obligă întreprinzătorul să treacă la sistemul general începând cu prima zi a lunii care urmează perioadei de raportare în care a folosit acea modalitate.

Pentru grupa a treia există și restricții privind activitățile permise. Dacă întreprinzătorul desfășoară o activitate care nu îi permite să folosească sistemul simplificat, venitul obținut din aceasta este impozitat cu cota de 15%, potrivit subpunctului 4 al punctului 293.4. Potrivit subpunctului 5 al subpunctului 298.2.3, întreprinzătorul trebuie să treacă la sistemul general începând cu prima zi a lunii care urmează perioadei de raportare în care a desfășurat acea activitate.

De exemplu, punctul 291.5 interzice activitățile de pază și, în general, operațiunile cu produse accizabile, dar prevede excepții concrete: vânzarea cu amănuntul a carburanților și lubrifianților în recipiente de până la 20 de litri și vânzarea cu amănuntul de către persoane fizice a berii, cidrului, perry-ului fără adaos de alcool și vinurilor de masă. Înainte să adăugați produse noi în ofertă, verificați restricțiile de la articolul 291 și asigurați-vă că activitatea respectivă figurează în propria înregistrare din registrul plătitorilor de impozit unic.

Subpunctul 7 al subpunctului 298.2.3 obligă întreprinzătorul din grupa a treia să treacă la sistemul general începând cu prima zi a lunii care urmează perioadei de raportare în care a desfășurat o activitate care nu figurează în propria înregistrare din acest registru.

Dacă PFA depășește plafonul anual, suma care depășește limita este impozitată cu cota de 15% a impozitului unic. Întreprinzătorul trebuie să treacă la sistemul general începând cu prima zi a lunii care urmează trimestrului în care a depășit plafonul și să depună cererea cel târziu până în data de 20 a lunii următoare acelui trimestru. Aceste consecințe sunt stabilite la punctele 293.8 și 298.2.3. Un calcul obișnuit al serviciului, de 5% din încasări, nu va ține cont de ele fără date de intrare corect stabilite.

Cum calculați venitul din toate canalele de vânzare

Potrivit articolului 292 din Codul fiscal, PFA stabilește venitul din sumele încasate pentru activitatea de întreprinzător, în numerar sau fără numerar, ținând cont de excepțiile prevăzute la acest articol. Potrivit punctului 292.3, în venit se include valoarea bunurilor, lucrărilor și serviciilor primite în baza unor contracte scrise care nu prevăd compensarea valorii sau restituirea acestora. Regula se aplică și bunurilor primite în custodie și folosite de întreprinzător.

Potrivit punctului 292.6, venitul din bunuri, lucrări și servicii primite gratuit se înregistrează la data semnării procesului-verbal de predare-primire. Dacă PFA este plătitoare de TVA, include în venit și datoriile față de creditori pentru care a expirat termenul de prescripție, la data scoaterii lor din evidență. Dacă întreprinzătorul prestează servicii de intermediere ca mandatar, comisionar, expeditor sau agent în baza unui contract corespunzător, potrivit punctului 292.4 venitul său este remunerația primită.

Întreprinzătorul care a încredințat intermediarului vânzarea propriilor bunuri nu poate, doar din acest motiv, să își limiteze venitul la remunerația intermediarului. Înainte să totalizați încasările, verificați rolul pe care îl aveți conform contractului. Pentru veniturile bănești, regula generală se raportează la data încasării. Soldul din contul bancar nu reflectă baza fiscală: este posibil ca întreprinzătorul să fi cheltuit deja încasările pe marfă, chirie sau alte nevoi.

Impozitul unic pentru grupa a treia se calculează din venit, iar cheltuielile pentru achiziția mărfurilor și funcționarea magazinului nu îl reduc. Pentru plătitorul de TVA, sumele TVA nu se includ în venit, potrivit punctului 292.11. Veniturile în valută se convertesc în grivne la cursul oficial al Băncii Naționale a Ucrainei din data încasării.

Centralizați încasările într-o singură evidență

Este practic să țineți un tabel cu data, documentul, suma, canalul de plată și o notă care precizează dacă operațiunea se include în venit. La sfârșitul lunii, faceți următoarea reconciliere:

1. Adunați extrasele de cont pentru toate conturile de întreprinzător, datele despre încasările în numerar și rapoartele serviciilor prin care cumpărătorii achită comenzile.
2. Comparați plățile cu cardul și transferurile de la serviciile de plată cu vânzările. Marcați înregistrările care se referă la aceeași plată, ca să nu o includeți de două ori.
3. Verificați suma totală plătită de cumpărător și, separat, comisioanele intermediarilor. Nu reduceți automat venitul cu valoarea comisionului doar pentru că în cont a intrat o sumă mai mică.
4. Separați rambursările, creditele, transferurile între conturile proprii și alte încasări care necesită justificare prin documente.
5. Totalizați venitul pe lună, pe trimestru și de la începutul anului. Comparați totalul anual cu plafonul grupei a treia.

Pentru neplătitorii de TVA, punctul 296.1 permite o evidență în formă liberă, cu înregistrarea lunară a veniturilor. Plătitorii de TVA țin evidența veniturilor și cheltuielilor conform formularului tipizat aprobat. Un tabel detaliat al operațiunilor ajută la verificarea totalurilor lunare și la explicarea diferențelor față de extrasul bancar.

Justificați încasările pe care nu le includeți în venit

Articolul 292 prevede excluderi concrete. De exemplu, nu se includ în venit sumele din credite și ajutorul financiar rambursabil primit și restituit în termen de 12 luni calendaristice. Potrivit subpunctului 5 al punctului 292.11, sumele restituite cumpărătorului nu se includ în venit dacă rambursarea a avut loc din cauza returnării bunului, rezilierii contractului sau în baza unei cereri scrise de restituire a banilor. Păstrați contractul, cererea, documentele de plată și legătura dintre rambursare și plata inițială.

Marcați separat transferurile între conturile proprii sau depunerile din fonduri proprii, pentru a le verifica. Mențiunea „fonduri proprii” în detaliile plății nu este suficientă, de una singură, pentru a justifica orice excludere. Pregătiți documente privind proveniența banilor și înregistrarea anterioară a încasărilor, dacă acestea au fost deja luate în calcul. Pentru o alimentare de cont sau un împrumut cu situație neclară, verificați condițiile operațiunii concrete cu un contabil care lucrează cu întreprinzători din grupa a treia.

Exemplu orientativ. Un magazin a obținut într-un trimestru venit impozabil de 240 000 UAH prin bancă și 60 000 UAH în numerar. Venitul total este de 300 000 UAH. La cota de 5%, impozitul unic este de 15 000 UAH, iar contribuția militară la cota de 1% este de 3 000 UAH. Împreună, aceste două plăți sunt de 18 000 UAH; ESV se calculează separat. Exemplul presupune că nu există depășiri ale plafonului, scutiri speciale sau operațiuni care modifică baza.

Planificați separat declarațiile și fiecare plată

Declarația se întocmește cumulat: pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și întregul an. Prin urmare, declarația pentru șase luni indică venitul de la începutul anului, iar obligația curentă se calculează ținând cont de sumele calculate anterior. Procedura este stabilită la articolele 294–296 din Codul fiscal.

Dacă ultima zi de depunere a declarației cade într-o zi nelucrătoare sau de sărbătoare, punctul 49.20 o mută în următoarea zi operațională. Pentru impozitul unic și contribuția militară, numărați zece zile calendaristice după expirarea termenului stabilit de 40 de zile pentru depunerea declarației trimestriale. Mutarea termenului de depunere a declarației din cauza unei zile nelucrătoare sau de sărbătoare nu adaugă zile la termenul de plată.

Dacă ultima zi de plată cade chiar ea într-o zi nelucrătoare sau de sărbătoare, punctul 57.1 o mută în următoarea zi operațională. Data depunerii anticipate a declarației nu pornește un nou termen de zece zile pentru plată. Pentru ESV, folosiți calendarul său separat; pentru siguranță, planificați plata înainte de data de 20, fără să o lăsați pe ultima zi.

Dacă nu au existat vânzări în trimestru, verificați dacă există indicatori care trebuie totuși declarați. Potrivit punctului 49.2, declarația se depune când există obiecte de impozitare sau indicatori declarabili. De exemplu, în trimestrele următoare pot rămâne de declarat indicatorii de venit cumulat de la începutul anului, iar pentru întregul an — informațiile privind ESV.

Contribuția militară: țineți cont de cota de 1% și de perioada de aplicare a regulii

Pentru grupa a treia obișnuită, contribuția militară este de 1% din venitul determinat conform articolului 292 din Codul fiscal. Aceasta se indică în declarația plătitorului de impozit unic și se achită trimestrial. Este o plată separată, așadar plata impozitului unic nu stinge, prin ea însăși, contribuția militară.

Punctul 16-1 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX din Codul fiscal stabilește această obligație pentru plătitorii de impozit unic până la 31 decembrie al celui de-al treilea an calendaristic care urmează anului încetării sau anulării legii marțiale. Prin urmare, când verificați obligațiile pentru un anumit an de raportare, țineți cont de întreaga perioadă stabilită de lege. Scutirile de la contribuția militară pentru grupele întâi și a doua, inclusiv pe durata concediului, nu trebuie aplicate grupei a treia.

ESV: verificați calculul și scutirile pentru fiecare lună

Ca regulă generală, întreprinzătorul din sistemul simplificat stabilește singur baza ESV în limita maximă prevăzută, iar contribuția nu poate fi mai mică decât contribuția minimă de asigurări sociale. Cota pentru sine este de 22%. Pentru contribuția minimă, luați ca reper salariul minim din luna respectivă și verificați prevederile legii privind Bugetul de stat al Ucrainei pentru perioada relevantă. Lipsa veniturilor nu îl scutește, prin ea însăși, pe întreprinzătorul din sistemul simplificat de plata ESV.

Nu aplicați dreptul general din timpul legii marțiale de a nu plăti ESV fără să verificați legea bugetului. Legea nr. 4695-IX suspendă aplicarea punctului 9-19 din secțiunea VIII a Legii privind ESV pentru perioada bugetară pe care o stabilește. Suspendarea vizează punctul 9-19 și nu anulează automat celelalte temeiuri de scutire. Pentru o altă perioadă bugetară, verificați legea corespunzătoare; nu aplicați această regulă pe termen nelimitat.

Cum se aplică scutirea în timpul serviciului militar

Scutirile prezentate mai jos, prevăzute la punctul 25 din Codul fiscal și la punctele 9-2 și 9-18 din Legea nr. 2464-VI, se referă la tipurile de serviciu militar precizate în acele norme, în timpul perioadei speciale prevăzute de Legea Ucrainei „Cu privire la pregătirea pentru mobilizare și mobilizare”. Simpla efectuare a oricărui tip de serviciu militar nu este suficientă: verificați tipul serviciului în documentele dumneavoastră.

Potrivit punctului 25 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX din Codul fiscal, întreprinzătorul este scutit de calcularea și plata impozitului unic și a contribuției militare pentru sine, precum și de depunerea declarațiilor aferente, dacă a fost înrolat în serviciul militar prin mobilizare, a fost implicat în îndeplinirea atribuțiilor de mobilizare într-o funcție prevăzută în statele de organizare pentru timp de război sau a fost acceptat în serviciul militar pe bază de contract. Scutirea acoperă perioada de la prima zi a lunii mobilizării sau încheierii contractului până în ultima zi a lunii demobilizării sau eliberării din serviciu și se aplică indiferent dacă întreprinzătorul are salariați.

Punctul 9-2 din secțiunea VIII a Legii nr. 2464-VI scutește de obligațiile plătitorului de ESV pe întreaga durată a serviciului militar întreprinzătorul care nu este angajator și a fost înrolat prin mobilizare, implicat în îndeplinirea atribuțiilor de mobilizare într-o funcție prevăzută în statele de organizare pentru timp de război sau efectuează serviciul pe bază de contract. Prin urmare, un întreprinzător cu salariați nu poate aplica automat această scutire. Pentru întreprinzătorii înrolați dintre rezerviști în perioadă specială, punctul 9-18 din aceeași secțiune prevede scutirea corespunzătoare dacă aceștia nu au statut de angajator.

DPS aplică scutirea pe baza informațiilor din Registrul de stat unic al persoanelor supuse recrutării, al persoanelor obligate la serviciul militar și al rezerviștilor. Verificați dacă DPS a luat în calcul datele de începere și încheiere a serviciului dumneavoastră. Dacă informațiile lipsesc sau nu au ajuns la DPS, depuneți la organul fiscal de care aparțineți o cerere și copii ale documentelor care confirmă situația: livretul militar sau un alt document emis de o autoritate publică privind înrolarea, ori contractul pentru serviciul militar pe bază de contract.

După examinarea documentelor, verificați din nou sumele stabilite de DPS pentru impozitul unic, contribuția militară și ESV. Dacă, pe durata serviciului militar, DPS v-a anulat înregistrarea ca plătitor de impozit unic din cauza datoriilor fiscale, în temeiul subpunctului 8 al subpunctului 298.2.3, verificați dacă înregistrarea a fost restabilită: punctul 25 obligă DPS să o restabilească de la data anulării. Dacă restabilirea nu apare în evidență, contactați DPS, invocând această normă și prezentând documentele privind serviciul.

Dacă un întreprinzător care efectuează serviciul militar prin mobilizare sau pe bază de contract a împuternicit o altă persoană să plătească salariile angajaților pe durata serviciului, persoana împuternicită calculează și reține impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuția militară din plăți. Conform condițiilor de la punctul 25, după eliberarea din serviciu, întreprinzătorul are 180 de zile calendaristice pentru a plăti aceste sume și 150 de zile calendaristice pentru a depune declarațiile, fără sancțiunile prevăzute la acest punct.

Pentru ESV aferent salariaților, punctul 9-2 prevede îndeplinirea obligațiilor de către persoana împuternicită dacă întreprinzătorul a fost înrolat prin mobilizare, iar punctul 9-18 — dacă a fost înrolat dintre rezerviști în perioadă specială. În aceste cazuri, după demobilizare sau eliberarea din serviciu, întreprinzătorul are 180 de zile calendaristice pentru plată și 150 de zile calendaristice pentru depunerea declarațiilor. Simplul fapt că întreprinzătorul efectuează serviciul militar pe bază de contract nu este suficient pentru a aplica tocmai aceste prevederi privind plățile pentru angajați.

Potrivit punctului 9-18, termenul de plată începe în ziua următoare eliberării din serviciu.

Scutirea pentru perioada serviciului nu anulează automat obligațiile apărute anterior. Totuși, punctul 9-2 din secțiunea VIII a Legii nr. 2464-VI suspendă aplicarea articolului 25 din această lege pe întreaga durată a serviciului militar prevăzut de acesta, iar punctul 9-18 prevede neaplicarea măsurilor de constrângere și recuperare prevăzute de articol pentru persoanele înrolate dintre rezerviști. Aceste dispoziții se aplică și întreprinzătorilor care sunt angajatori. Dacă DPS a aplicat astfel de măsuri, contactați serviciul pentru a verifica informațiile privind serviciul și aplicarea normei relevante.

Punctul 25 permite îndeplinirea obligațiilor fiscale restante din cauza serviciului în termen de 180 de zile calendaristice de la eliberarea din serviciu sau de la încheierea tratamentului ori reabilitării, cu scutirea de răspundere în condițiile stabilite de acesta. Pentru obligațiile privind ESV pe care întreprinzătorul nu le-a îndeplinit la termen din cauza mobilizării sau a serviciului militar pe bază de contract, punctele 9-2 și 9-18 prevăd scutirea de răspundere pentru nedepunerea declarației aferente și neplata contribuției.

Pentru aceasta, întreprinzătorul trebuie să depună declarațiile în termen de 150 de zile calendaristice și să plătească contribuția în termen de 180 de zile calendaristice de la demobilizare sau eliberarea din serviciu, iar după tratament ori reabilitare — de la încheierea acestora. În punctul 9-18, norma privind obligațiile restante menționează în mod explicit mobilizarea și serviciul militar pe bază de contract, astfel că simpla înrolare dintre rezerviști nu justifică aplicarea automată a acesteia la datoriile anterioare.

Păstrați documentele privind serviciul, tratamentul și reabilitarea pentru a confirma temeiul și termenele de aplicare a acestor reguli.

Există scutiri distincte de ESV pentru întreprinzătorii cu domiciliul pe teritoriul temporar ocupat al Ucrainei și pentru cei în privința cărora a fost stabilit oficial faptul privării de libertate personală ca urmare a agresiunii armate împotriva Ucrainei.

Potrivit punctului 9-3 din secțiunea VIII a Legii nr. 2464-VI, pe durata regimului juridic special stabilit de Legea Ucrainei „Cu privire la asigurarea drepturilor și libertăților cetățenilor și la regimul juridic pe teritoriul temporar ocupat al Ucrainei”, plătitorii cu domiciliul pe un astfel de teritoriu sunt scutiți de obligațiile prevăzute la articolul 6 din Legea privind ESV. Dacă vă aflați în această situație, verificați domiciliul înregistrat de DPS și aplicarea scutirii.

Potrivit punctului 9-8 din aceeași secțiune, întreprinzătorul care nu este angajator și în privința căruia s-a stabilit conform legii faptul privării de libertate personală ca urmare a agresiunii armate împotriva Ucrainei este scutit de obligațiile plătitorului, de plata restanțelor, a penalităților de întârziere și a amenzilor pentru neplată pe toată durata privării de libertate și timp de șase luni după eliberare. Scutirea se aplică la cererea unui membru al familiei sau a plătitorului însuși, după eliberare ori încheierea tratamentului sau reabilitării.

Plătitorul depune cererea în termen de 90 de zile după eliberare sau, dacă a urmat tratament ori reabilitare după eliberare, în termen de 90 de zile de la încheierea acestora. Durata tratamentului sau reabilitării trebuie confirmată printr-un certificat ori un extras eliberat de instituția competentă.

Înainte de a calcula contribuția trimestrială, verificați și următoarele situații:

• Angajatorul plătește contribuția pentru dumneavoastră. Alineatul al șaselea al articolului 4 vă scutește de ESV pentru sine în lunile pentru care angajatorul a plătit cel puțin contribuția minimă de asigurări sociale. Verificați suma efectiv plătită pentru fiecare lună. Dacă este mai mică, norma vă permite să stabiliți singur baza cu o contribuție care nu este mai mică decât cea minimă; nu calculați automat plata ca diferență între cele două sume.
• Primiți pensie sau aveți dizabilitate. Alineatul al patrulea al articolului 4 prevede scutirea pentru beneficiarii pensiei pentru limită de vârstă sau pentru vechime în serviciu, persoanele cu dizabilități și persoanele care au atins vârsta de pensionare stabilită prin lege și primesc pensie sau ajutor social. Aceste categorii pot participa voluntar la plata contribuției pentru sine.

Este practic să faceți o listă cu toate lunile anului și să notați lângă fiecare baza, contribuția și documentul care justifică scutirea. Folosiți lista pentru verificarea plăților trimestriale și a anexei anuale privind ESV. Dacă temeiul scutirii a apărut în cursul anului, nu îl extindeți la lunile anterioare fără verificare. Informațiile privind ESV pentru sine se depun în declarația pentru trimestrul IV, conform regulilor aplicabile categoriei de plătitor; raportarea anuală nu amână plata trimestrială.

Cum folosiți serviciul bancar și Cabinetul electronic

Înainte să conectați un serviciu bancar, citiți contractul și descrierea serviciilor. Aflați dacă acesta doar afișează notificări, pregătește un calcul, creează o plată, întocmește declarația sau o și transmite la DPS. Verificați separat ce conturi și canale de venit acoperă, cine semnează documentul, cum sunt primite recipisele electronice și ce se întâmplă dacă nu sunt suficienți bani sau apare o defecțiune tehnică.

Potrivit articolelor 36 și 300 din Codul fiscal, întreprinzătorul răspunde pentru calculul corect, depunerea la timp a declarațiilor și efectuarea plăților, cu excepția cazurilor prevăzute în mod expres de lege. Prin urmare, stabiliți cu banca sau contabilul cine pregătește documentele, cine le verifică, cine le transmite și cine urmărește rezultatul. Dacă serviciul efectuează automat o operațiune la cererea dumneavoastră, verificați personal datele folosite și confirmările de executare.

Pentru depunerea electronică, pregătiți o semnătură electronică calificată (KEP) valabilă sau o altă semnătură permisă de lege. Articolul 42 permite schimbul de documente în format electronic cu DPS fără un contract separat pentru acest serviciu. Dacă ați depus cererea de a primi documente prin Cabinetul electronic, verificați regulat documentele primite: comunicarea acestora prin Cabinetul electronic poate avea consecințe juridice indiferent când ați citit notificarea prin e-mail.

Depuneți declarația și verificați acceptarea

1. Pregătiți totalurile. Reconciliați venitul din toate canalele, cota, contribuția militară și sumele calculate anterior. Pentru declarația anuală, verificați informațiile privind ESV.
2. Alegeți documentul și perioada corecte. Asigurați-vă că este declarația plătitorului de impozit unic — persoană fizică — întreprinzător, iar anul și perioada corespund datelor dumneavoastră. Nu folosiți o declarație de tip „Довідкова” (în scop informativ) în locul unei declarații de tip „Звітна” (de raportare).
3. Verificați datele de identificare. Comparați numărul fiscal, numele, adresa fiscală, organul fiscal, tipul declarației și anexele.
4. Verificați calculul final. Comparați documentul cu evidența, semnați-l și trimiteți-l din timp, ca să aveți posibilitatea de a corecta o eroare tehnică.
5. Citiți recipisele electronice. Asigurați-vă că ați primit confirmarea acceptării declarației de către DPS. Notificarea serviciului că documentul a fost trimis nu confirmă rezultatul procesării.
6. Păstrați dovezile. Descărcați documentul depus, anexele și recipisele electronice într-un singur dosar pentru perioada respectivă.

Potrivit articolului 49, acceptarea declarației se confirmă prin recipisa electronică corespunzătoare. Dacă primiți un refuz, citiți motivul, corectați datele de identificare, formatul sau problema legată de semnătură și trimiteți din nou documentul. Refuzul de acceptare nu amână termenul de plată: potrivit punctului 49.16 din Codul fiscal, întreprinzătorul trebuie să plătească la timp obligația fiscală pe care a stabilit-o singur în această declarație. După acceptare, verificați și calculele proprii: la acceptarea declarației, DPS verifică elementele obligatorii, dar nu confirmă corectitudinea tuturor sumelor.

Achitați plățile și verificați înregistrarea lor

1. Verificați datele de plată actuale pentru locul unde sunteți înregistrat și pentru fiecare plată. Impozitul unic, contribuția militară și ESV au destinații diferite.
2. Comparați suma datorată cu declarația, plățile anterioare, soldul excedentar și datoria. Nu reduceți plata doar pentru că există un sold excedentar general la un alt impozit.
3. Inițiați plata, verificați beneficiarul, contul, datele plătitorului și suma, apoi confirmați executarea.
4. Asigurați-vă că banca a executat plata. Păstrați documentul de plată și extrasul care arată retragerea banilor.
5. După ce operațiunea apare în Cabinetul electronic, verificați secțiunea „Стан розрахунків з бюджетом” („Situația decontărilor cu bugetul”) pentru fiecare plată. Comparați sumele calculate, plățile înregistrate, soldul excedentar și datoria rămasă.

Depunerea declarației și plata sunt două operațiuni separate. Acceptarea raportului nu înseamnă că banca a transferat banii, iar plata efectuată nu înlocuiește declarația. Pentru ESV, alineatul al zecelea al articolului 9 din Legea nr. 2464-VI stabilește că, în cazul transferului din cont, data plății este ziua în care banii sunt retrași pentru a fi virați în contul corespunzător. De aceea, păstrați documentul bancar chiar dacă înregistrarea nu apare încă în evidența fiscală.

Ce faceți în cazul unei erori, al unei plăți excedentare sau al unei plăți neînregistrate

Eroare în declarație înainte de expirarea termenului de depunere. Depuneți pentru aceeași perioadă o declarație de tipul „Звітна нова” („Declarație nouă”), cu indicatorii corectați, și verificați acceptarea acesteia. Punctul 50.1 prevede că, în cazul unei astfel de corectări înainte de termenul-limită, nu se aplică amenzile stabilite la acest punct.

Eroare după termenul-limită. Articolul 50 prevede un calcul de rectificare sau corectarea în următoarea declarație, conform regulilor stabilite. Dacă eroarea a dus la subevaluarea obligației fiscale, determinați suma restantă. Pentru corectarea printr-o declarație de rectificare, punctul 50.1 cere plata sumei restante înainte de depunerea acesteia. Pentru corectarea în următoarea declarație, suma restantă se include în totalul obligației din acea declarație. Ca regulă generală, punctul 50.1 obligă întreprinzătorul să plătească o amendă de 3% din suma restantă înainte de depunerea declarației de rectificare sau să adauge o amendă de 5% la suma restantă corectată în următoarea declarație. Totuși, subpunctul 69.38 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX din Codul fiscal scutește de aceste amenzi și de penalitățile de întârziere în cazul corectării voluntare înainte de încetarea sau anularea legii marțiale în Ucraina, dacă întreprinzătorul respectă procedura, cerințele și restricțiile articolului 50. Scutirea nu anulează suma restantă: achitați-o conform metodei de corectare alese. În timpul unui control documentar planificat sau neplanificat — inclusiv dacă termenul controlului este prelungit, suspendat sau amânat — punctul 50.2 interzice depunerea declarațiilor de rectificare pentru impozitul sau taxa aferentă perioadei verificate. În acest caz, apelați la un contabil pentru alegerea metodei de corectare și pregătiți declarația inițială, recipisele electronice și calculul corect.

Plata nu apare sau a ajuns într-un alt cont. Comparați documentul bancar cu datele de plată actuale și cu datele plătitorului. Contactați banca pentru a verifica efectuarea transferului, iar DPS pentru înregistrarea acestuia. Nu considerați problema rezolvată până când nu ați stabilit ce obligație a fost stinsă și dacă a mai rămas o datorie pentru plata respectivă.

Există o plată excedentară. Potrivit punctului 87.1, o plată excedentară pentru același impozit îi poate stinge obligația fără cerere. Pentru transferarea banilor plătiți din greșeală sau în exces pentru un alt impozit este necesară o cerere. Dacă există datorii fiscale, țineți cont de ordinea de stingere stabilită la punctul 87.9: destinația menționată la o plată nouă nu stabilește întotdeauna care obligație va fi stinsă prima.

Trebuie să recuperați un impozit. Articolul 43 prevede depunerea unei cereri în care se indică modalitatea de restituire; în general, aceasta trebuie depusă în termen de 1095 de zile de la data plății eronate sau excedentare. Restituirea în cont, dacă există o datorie fiscală, este posibilă după stingerea integrală a acesteia. Pentru ESV se aplică procedura distinctă prevăzută la alineatul al treisprezecelea al articolului 9 din Legea nr. 2464-VI; verificați soldul excedentar separat de situația fiscală.

Pentru a explica mai repede o neconcordanță, pregătiți un singur set de documente: evidența veniturilor, declarația cu recipisa electronică, documentul de plată, extrasul bancar și datele de decontare cu DPS. Cu acest set puteți stabili dacă trebuie corectată declarația, plata sau înregistrarea acesteia în evidență.

Norme oficiale pentru verificarea obligațiilor

• Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: articolele 36, 38 și 300 — obligații și răspundere; articolele 42 și 49 — documente electronice și acceptarea declarațiilor; articolele 50 și 57 — corectări și termene de plată; articolele 43 și 87 — plăți excedentare și restituiri; articolele 291–296 și 298 — condițiile pentru grupa a treia, venituri, cote, declarații și trecerea la alt sistem; punctul 16-1 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX — contribuția militară.
• Legea Ucrainei „Cu privire la colectarea și evidența contribuției unice la asigurările sociale obligatorii de stat” nr. 2464-VI: articolele 4 și 7–9 — plătitori, scutiri, bază, cotă și plată; secțiunea VIII — dispoziții speciale.
• Legea Ucrainei privind Bugetul de stat nr. 4695-IX: punctul 3 din dispozițiile finale — suspendarea punctului 9-19 din secțiunea VIII a Legii privind ESV pentru perioada bugetară prevăzută.
• Fișa proiectului de lege nr. 8226 — verificarea parcursului propunerii privind un regim special pentru anumite categorii de plătitori din grupa a treia.