„Clubul afacerilor conforme”: criterii de încredere fiscală și avantaje pentru antreprenori

O întreprindere sau o persoană fizică — întreprinzător individual (FOP) poate beneficia de anumite avantaje în administrarea fiscală dacă Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei (DPS) o include în Lista contribuabililor cu un nivel ridicat de respectare voluntară a legislației fiscale. Acest mecanism este cunoscut drept „clubul afacerilor conforme” și este prezentat de DPS în proiectul „Teritoriul unui nivel ridicat de încredere fiscală”. Pentru a verifica dacă puteți fi inclus, stabiliți categoria contribuabilului, confruntați cerințele generale și indicatorii fiscali și salariali, apoi verificați notificările din Cabinetul electronic.

Includerea în Listă limitează inițierea anumitor controale, permite obținerea mai rapidă a unei consultări fiscale individuale și prevede interacțiunea cu un angajat DPS desemnat. În același timp, antreprenorul continuă să depună declarații, să plătească impozite și să păstreze documentele. Sfera avantajelor și excepțiile sunt stabilite de subpunctul 69.41 de la punctul 69 al subsecțiunii 10 din secțiunea XX a Codului fiscal al Ucrainei.

Ce înseamnă includerea în Lista contribuabililor considerați de încredere fiscală

Mecanismul a fost introdus prin Legea Ucrainei din 18.06.2024 nr. 3813-IX. Condițiile practice trebuie verificate în baza subpunctului 69.41 din Codul fiscal al Ucrainei și a Procedurii aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 07.10.2024 nr. 495. Aceste norme stabilesc cine este inclus de DPS, cum calculează aceasta indicatorii și ce particularități de administrare aplică.

Regulile se aplică în Ucraina pe durata legii marțiale și până la 31 decembrie al anului în care aceasta va înceta sau va fi anulată. Un contribuabil beneficiază de particularitățile prevăzute pe perioada cât este inclus în Listă, ținând cont de momentul special de la care încep să se aplice limitările privind controalele.

Aceste norme nu prevăd cotizații sau cumpărarea statutului. DPS întocmește Lista pe baza declarațiilor, evidențelor și altor surse obținute în mod legal. Dacă un contribuabil îndeplinește toate cerințele și criteriile categoriei sale, acesta urmează să fie inclus.

Potrivit subpunctului 69.41.6, includerea sau excluderea se aplică exclusiv în scopurile acestui mecanism. Nu reprezintă o confirmare universală a corectitudinii ireproșabile a afacerii, nu garantează un credit bancar și nu acordă automat dreptul de a obține amânarea mobilizării angajaților supuși obligațiilor militare. În special, subpunctul 69.41 nu prevede amânarea automată a mobilizării pentru 25% dintre angajați.

Verificați cerințele generale: toate trebuie îndeplinite simultan

Mai întâi, proprietarul sau contabilul ar trebui să verifice cerințele prevăzute la subpunctul 69.41.1 din Codul fiscal al Ucrainei. Indicatorii ridicați de plată a impozitelor nu compensează neîndeplinirea unei alte condiții obligatorii.

• Datorii fiscale și alte datorii monitorizate de DPS: valoarea lor cumulată nu trebuie să depășească 3000 de venituri minime neimpozabile ale cetățenilor, iar de la data apariției datoriei nu trebuie să fi trecut mai mult de 30 de zile. Pentru acest calcul, un venit minim este de 17 UAH, astfel încât suma-limită este 3000 × 17 = 51 000 UAH. Verificați atât valoarea, cât și vechimea datoriei neachitate.
• Contribuția unică pentru asigurări sociale obligatorii de stat (ESV): nu trebuie să existe restanțe, amenzi neachitate sau penalități. Procedura nr. 495 prevede verificarea și a subdiviziunilor separate ale contribuabilului.
• Criteriile sistemului de impozitare: contribuabilul trebuie să îndeplinească toate condițiile categoriei sale prevăzute la subpunctul 69.41.2. Acestea sunt prezentate în tabelul de mai jos.
• Amenzi pentru declarații și documente: valoarea amenzilor aplicate în ultimele trei luni calendaristice consecutive pentru încălcarea obligațiilor de depunere a declarațiilor și/sau documentelor ori notificărilor nu trebuie să depășească un salariu minim stabilit la 1 ianuarie al anului fiscal. Amenzile trebuie să fie plătite, cu excepția celor contestate. Condiția vizează și documentele prevăzute la articolele 39, 39-2 și la punctul 46.2 din Cod.
• Decontări pentru exportul și importul de bunuri: în ultimele 12 luni nu trebuie să fi fost emise decizii de impunere privind încălcarea termenelor-limită de decontare. Această cerință se referă în mod specific la operațiunile de comerț exterior cu bunuri.
• Încadrarea la categoria de risc privind taxa pe valoarea adăugată (TVA): nu trebuie să existe o decizie în vigoare prin care contribuabilul este încadrat la criteriile de risc conform procedurii prevăzute la punctul 201.16 din Cod.
• Încetarea activității: procedura de încetare a persoanei juridice sau a activității de întreprinzător a FOP nu trebuie să fi fost inițiată.
• Faliment: nu trebuie să fie deschisă o procedură de faliment sau insolvabilitate împotriva contribuabilului.
• Sancțiuni: nu trebuie să existe o decizie de aplicare a sancțiunilor, în procedura stabilită de Legea Ucrainei „Cu privire la sancțiuni”, împotriva contribuabilului, fondatorilor, participanților și beneficiarilor săi efectivi finali.
• Cetățenie și locul de reședință sau sediul: verificați contribuabilul, fondatorii, participanții și beneficiarii efectivi finali în raport cu restricțiile specifice de la subpunctele „з” și „и” ale subpunctului 69.41.1. Pentru restricția privind cetățenia, subpunctul „з” prevede o excepție pentru persoanele cărora li s-a acordat statutul de participant la acțiuni de luptă după 14 aprilie 2014. Această excepție nu înlătură verificarea separată a locului de reședință sau a sediului conform subpunctului „и”.
• Activitatea principală: în ultimele 12 luni calendaristice consecutive, în Registrul unic de stat al persoanelor juridice, persoanelor fizice — întreprinzători și organizațiilor publice (EDR) nu trebuie să fi fost înregistrate modificări ale activității economice principale a contribuabilului.
• Informații despre beneficiarul persoanei juridice: EDR trebuie să conțină informații despre beneficiarul efectiv final, fără mențiunea că informațiile despre acesta și/sau structura de proprietate ar putea fi inexacte. Legea permite și mențiunea că în structura de proprietate a fost indicat un motiv justificat pentru lipsa unui beneficiar efectiv final.

Pentru a verifica cerințele de înregistrare și de proprietate, confruntați numerele fiscale ale persoanelor, informațiile din EDR și documentele care confirmă aplicarea unei excepții, dacă aceasta se aplică situației dumneavoastră. Potrivit secțiunii III din Procedura nr. 495, dacă DPS nu deține informații despre numărul fiscal valabil al cel puțin unui fondator, participant sau beneficiar efectiv final, se consideră că contribuabilul nu îndeplinește cerințele relevante. Așadar, verificați dacă aceste informații sunt complete înainte de următoarea întocmire a Listei. Domeniul exact al verificării este prevăzut la subpunctele „ж”, „з”, „и” ale subpunctului 69.41.1 din Cod și în secțiunea III din Procedura nr. 495.

Cum verificați datoriile și amenzile fără să trageți concluzii greșite

Exemplu ipotetic. Un magazin are o datorie fiscală de 20 000 UAH, apărută acum 35 de zile. Suma este sub 51 000 UAH, dar condiția privind vechimea nu este îndeplinită. Dacă aceeași datorie există de 10 zile, se încadrează în ambele limite ale acestui criteriu. În același timp, chiar și o restanță mică la ESV ar însemna că o cerință separată nu este îndeplinită.

În ceea ce privește amenzile, contabilul ar trebui să întocmească o listă a deciziilor de impunere pentru cele trei luni relevante și să indice suma, dacă a fost plătită și stadiul contestației pentru fiecare. Conform Procedurii nr. 495, se iau în calcul cele trei luni calendaristice consecutive care preced luna aprobării Listei. Procedura prevede includerea amenzilor contestate în suma totală și scutirea lor de obligația de plată pe durata contestației. Prin urmare, o încălcare punctuală a obligațiilor de raportare nu înseamnă automat că acest criteriu nu este îndeplinit, însă trebuie verificate atât suma-limită, cât și plata.

Identificați-vă categoria: criterii pentru șase tipuri de contribuabili

Subpunctele 69.41.2.1–69.41.2.6 prevăd șase categorii. FOP din grupele întâi, a doua și a patra ale impozitului unic nu intră în aceste categorii. Pentru FOP din grupa a treia există o cerință suplimentară privind venitul.

În tabel, criteriul salarial înseamnă că indicatorul salariului mediu lunar calculat și/sau plătit de agentul fiscal în ultimele 12 luni de raportare trebuie să fie egal sau mai mare decât salariul mediu din sectorul și regiunea corespunzătoare, înmulțit cu 1,1. Totodată, acesta nu trebuie să fie mai mic decât un salariu minim stabilit la 1 ianuarie al anului fiscal. Pentru verificarea calculului pe luni concrete, Procedura nr. 495 raportează salariul minim la anul pentru care a fost depusă declarația corespunzătoare.

Excepția pentru export se referă numai la indicatorul nivelului de plată a TVA pentru persoanele juridice în sistemul general de impozitare și persoanele juridice — plătitori ai impozitului unic din grupa a patra. Se aplică dacă exportul de bunuri în afara teritoriului vamal al Ucrainei reprezintă 25% sau mai mult din volumul total al livrărilor pentru cele 12 perioade de raportare relevante. Nu înlătură alte criterii și nu se aplică FOP în sistemul general de impozitare.

Pentru comparația salarială există reguli speciale. Dacă, potrivit EDR, în sectorul relevant nu există o altă entitate economică în regiune, se folosește salariul mediu al sectorului la nivelul Ucrainei, înmulțit cu 1,1. Dacă nu există o altă entitate nici la nivelul Ucrainei, în locul pragului salarial sectorial înmulțit cu coeficientul se aplică două salarii minime stabilite la 1 ianuarie al anului fiscal relevant. Aceste reguli sunt prevăzute la subpunctul 69.41.2 din Cod și în secțiunea II din Procedura nr. 495.

La ce ar trebui să fie atent proprietarul unui magazin

Exemplu ipotetic privind venitul. Un FOP din grupa a treia a declarat un venit exact de 5 000 000 UAH pentru anul precedent. Nu îndeplinește condiția „depășește 5 milioane”. Un venit de 5 000 001 UAH îndeplinește doar această condiție separată; pentru includere sunt necesare și nivelul corespunzător al plății impozitelor, indicatorul salarial și toate cerințele generale.

Exemplu ipotetic privind salariul. Să presupunem că indicatorul sectorial publicat pentru regiunea relevantă este de 18 000 UAH. Pragul înmulțit cu coeficientul este 18 000 × 1,1 = 19 800 UAH. Contabilul trebuie să verifice separat limita salariului minim și calculul pentru cele 12 luni relevante. Pentru persoana juridică din categoria corespunzătoare, verifică și numărul mediu lunar de angajați. Valoarea de 18 000 UAH din exemplu este ipotetică; indicatorul efectiv trebuie preluat din datele analitice ale DPS.

Conform Procedurii nr. 495, indicatorul salarial al contribuabilului și indicatorul sectorial corespunzător se calculează separat pentru fiecare dintre cele 12 luni de raportare. Contabilul trebuie să verifice îndeplinirea pragurilor salariale pentru fiecare lună, nu doar salariul mediu pentru întreaga perioadă. Pentru calcul se iau în considerare angajații care au lucrat o lună întreagă, potrivit regulilor stabilite de Procedură. Prin urmare, numărul actual de angajați și salariile stabilite în prezent nu oferă suficiente date pentru verificare. Proprietarul ar trebui să îi ceară contabilului să refacă calculul pentru lunile de raportare și să verifice datele angajărilor și încetărilor raporturilor de muncă.

Cum să vă verificați indicatorii și să vă pregătiți pentru următoarea Listă

Sectorul pentru calcule se stabilește pe baza activității principale, la nivelul clasei din Clasificarea activităților economice (KVED) DK 009:2010. Indicatorii medii se modifică la întocmirea Listei, astfel că pentru comparație sunt necesare datele din aceeași perioadă de calcul folosită de DPS.

1. Verificați activitatea principală KVED și sistemul de impozitare. Notați categoria din tabel și lista indicatorilor necesari. Astfel, nu veți pierde timp cu criteriile altei categorii.
2. Consultați Cabinetul electronic. Verificați notificările privind includerea sau excluderea și indicatorii publicați de DPS care nu corespund mediilor criteriilor. Codul prevede în mod expres afișarea acestor indicatori în cabinetul contribuabilului.
3. Accesați resursa oficială DPS. Pe „Teritoriul unui nivel ridicat de încredere fiscală”, verificați Lista și indicatorii medii publicați pentru clasa KVED, categoria și regiunea dumneavoastră, dacă indicatorul depinde de regiune.
4. Comparați aceleași perioade. Cereți-i contabilului să pregătească un tabel cu indicatorul propriu, indicatorul mediu corespunzător al DPS, sursa datelor și motivul diferenței. Pentru fiecare datorie, adăugați data apariției; pentru fiecare amendă, stadiul plății sau al contestației.
5. Verificați dacă declarațiile sunt complete. Procedura nr. 495 stabilește că lipsa declarațiilor necesare calculului pentru cel puțin o perioadă înseamnă neîndeplinirea criteriilor. Pentru FOP în sistemul general de impozitare contează și erorile aritmetice și metodologice în determinarea obligațiilor privind impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător.
6. Corectați erorile confirmate și păstrați documentele. Este util să adunați confirmările de acceptare a declarațiilor, documentele de plată, rectificările și informațiile de înregistrare actualizate. Dacă propriul calcul diferă de datele DPS, adresați o întrebare concretă și atașați documentele care explică diferența.

Nu măriți plățile doar pentru a atinge un indicator sectorial necunoscut. Criteriile folosesc algoritmi diferiți: unele sunt calculate pe baza declarațiilor, altele pe baza sumelor efectiv plătite. De exemplu, Procedura nr. 495 calculează nivelul plății TVA folosind indicatorii specificați în declarații, astfel că o plată suplimentară arbitrară nu confirmă de la sine îndeplinirea criteriului.

Ce perioade folosește DPS pentru calcul

Pentru indicatorii aferenți celor patru trimestre, punctul 3 din secțiunea I a Procedurii nr. 495 stabilește următoarele perioade: în martie — anul precedent; în mai — primul trimestru al anului curent și trimestrele al doilea–al patrulea ale anului precedent; în august — primul semestru al anului curent și trimestrele al treilea–al patrulea ale anului precedent; în noiembrie — primele trei trimestre ale anului curent și al patrulea trimestru al anului precedent.

Pentru calculul TVA se folosesc intervale distincte de 12 luni: în martie — martie din anul precedent–februarie din anul curent; în mai — mai din anul precedent–aprilie din anul curent; în august — august din anul precedent–iulie din anul curent; în noiembrie — noiembrie din anul precedent–octombrie din anul curent. Codul impune folosirea declarațiilor al căror termen-limită de depunere a expirat la data întocmirii Listei.

Pentru plătitorii impozitului pe profit cu perioadă anuală de raportare se aplică reguli distincte de calcul pentru anul de raportare precedent. Pentru FOP în sistemul general de impozitare, indicatorul impozitului pe venit este preluat din ultima declarație anuală al cărei termen de depunere a expirat, ținând cont de modificările depuse până la data calculului. Contabilul ar trebui să verifice aceste particularități înainte de a compara datele cu cele trimestriale.

Când se actualizează Lista și cum este notificat antreprenorul

DPS întocmește și aprobă Lista cel târziu în ultima zi lucrătoare din martie, mai, august și noiembrie. Aceste termene sunt prevăzute de lege, așa că pentru planificarea verificării datelor proprii este bine să vă orientați după ele.

• DPS publică indicatorii medii ai criteriilor în termen de cinci zile lucrătoare de la aprobarea Listei.
• Notificarea privind includerea sau excluderea este transmisă prin Cabinetul electronic. Procedura nr. 495 prevede transmiterea în termen de cinci zile lucrătoare de la aprobarea Listei.
• Lista propriu-zisă este publicată în a cincisprezecea zi lucrătoare de la data aprobării.
• După aprobarea următoarei Liste, cea precedentă își pierde valabilitatea, prin urmare proprietarul trebuie să își verifice din nou statutul.

Contribuabilii nou-înființați pot fi incluși începând cu prima zi a lunii următoare trimestrului fiscal, dar nu mai devreme de un an calendaristic de la data înregistrării la organul de control. Ambele condiții temporale trebuie îndeplinite simultan. Simplul fapt că a trecut un an nu înseamnă includerea automată: DPS verifică și criteriile și întocmește Lista potrivit procedurii stabilite. Temeiul este subpunctul 69.41.2.7 din Cod.

Există și o procedură de excludere accelerată: dacă DPS constată neîndeplinirea cerințelor de la subpunctele „ж”, „з”, „и” ale subpunctului 69.41.1, exclude contribuabilul în termen de trei zile lucrătoare de la data constatării. Acest termen se referă la sancțiuni și la restricțiile privind cetățenia și locul de reședință sau sediul persoanelor menționate la subpunctele „ж”, „з”, „и”. Neîndeplinirea cerinței separate privind informațiile despre beneficiar din EDR, prevăzută la subpunctul „ї”, nu constituie prin ea însăși temei pentru această excludere în trei zile. Aceasta nu trebuie aplicată oricărei modificări a oricărui indicator.

Cum puteți refuza publicarea datelor proprii

Pentru a refuza publicarea datelor, contribuabilul transmite DPS, prin mijloace electronice de comunicare și în format electronic, notificarea conform formularului din anexa 4 la Procedura nr. 495. Notificarea este semnată de conducătorul contribuabilului sau de o persoană autorizată, cu respectarea cerințelor legislației privind documentele electronice și serviciile de încredere electronică. Pentru ca DPS să nu publice informațiile odată cu Lista, notificarea trebuie depusă în termen de cinci zile lucrătoare de la primirea notificării de includere.

Dacă datele au fost deja publicate, DPS le elimină din secțiunea publică în termen de cinci zile lucrătoare de la primirea refuzului. Refuzul publicării nu duce la excluderea din Listă. Prin urmare, absența întreprinderii din publicația deschisă nu dovedește, prin ea însăși, că aceasta nu a fost inclusă. Pentru verificarea statutului propriu, consultați notificarea din cabinet. Procedura de transmitere a refuzului este prevăzută în secțiunea VI din Procedura nr. 495.

Ce controale limitează includerea în Listă

Limitările privind inițierea controalelor se aplică din ziua următoare publicării Listei. Ele nu se aplică controalelor pentru care o copie a ordinului fusese deja trimisă și/sau înmânată contribuabilului înainte de ziua publicării Listei. Înainte de a concluziona dacă un control poate avea loc, contabilul sau juristul trebuie să confrunte tipul controlului, temeiul juridic și datele documentelor.

În baza subpunctului „а” al subpunctului 69.41.3 din Cod, DPS nu inițiază:

• controale faptice privind licențierea depozitării combustibilului exclusiv pentru consum propriu și/sau prelucrare industrială;
• controale documentare neplanificate, cu excepția celor prevăzute în mod expres;
• controale documentare planificate, cu excepția celor privind contribuabilii care produc și/sau comercializează produse accizabile, organizează și desfășoară jocuri de noroc ori furnizează servicii financiare sau de plată.

Pentru un magazin cu amănuntul este important să țină cont de limitele primei condiții: aceasta privește o anumită chestiune de licențiere a depozitării combustibilului. Subpunctul 69.41 nu stabilește o interdicție generală a controalelor faptice privind utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare (RRO), decontările în numerar sau alte chestiuni.

Producerea sau comercializarea produselor accizabile, jocurile de noroc și serviciile financiare și de plată sunt menționate și printre excepțiile de la controalele documentare neplanificate. Acestea sunt excepții de la avantajele privind controalele, nu un temei separat de interzicere a includerii în Listă. De exemplu, proprietarul unui magazin care vinde produse accizabile ar trebui să evalueze separat îndeplinirea criteriilor și sfera limitărilor aplicabile controalelor.

Ce controale documentare neplanificate rămân posibile

Codul păstrează controalele efectuate exclusiv la cererea contribuabilului, controalele pe baza informațiilor fiscale privind depășirea termenelor-limită pentru sosirea bunurilor importate și/sau încasarea veniturilor din export, precum și controalele sectoarelor speciale de activitate menționate mai sus. În plus, subpunctul 69.41.3 păstrează în mod expres următoarele temeiuri de la punctul 78.1 al articolului 78 din Cod:

• 78.1.1 — numai în partea specificată: informații despre încălcări privind impozitarea veniturilor nerezidenților cu sursă în Ucraina și controlul prețurilor de transfer, ținând cont de condițiile prevăzute de această normă privind solicitarea și răspunsul contribuabilului.
• 78.1.2 — numai în ceea ce privește prețurile de transfer: nedepunerea raportării obligatorii corespunzătoare. Prețurile de transfer presupun control fiscal asupra condițiilor operațiunilor controlate definite de Cod.
• 78.1.3: decont rectificativ pentru o perioadă care a fost deja verificată.
• 78.1.5: obiecții sau contestații privind rezultatele controlului, întemeiate pe împrejurări noi care nu pot fi analizate în mod obiectiv fără un control; se verifică aspectele contestate.
• 78.1.7: inițierea reorganizării persoanei juridice, cu excepția transformării, încetarea persoanei juridice sau a activității de întreprinzător a FOP, închiderea unui sediu permanent sau a unei subdiviziuni separate a persoanei juridice, deschiderea procedurii de faliment sau depunerea cererii de scoatere din evidența fiscală.
• 78.1.8: rambursare bugetară de TVA solicitată în condițiile prevăzute de Cod și/sau valoare negativă a TVA mai mare de 100 000 UAH; controlul privește legalitatea declarării respective.
• 78.1.9: contestații privind facturi fiscale sau de accize, în caz de neprezentare a explicațiilor și documentelor în termenul de 15 zile lucrătoare de la primirea solicitării, stabilit de această normă.
• 78.1.12: control repetat în baza deciziei organului ierarhic superior, ca urmare a deficiențelor controlului anterior și în condițiile prevăzute de normă privind procedura disciplinară sau notificarea persoanelor cu funcții de răspundere cu privire la calitatea de suspect.
• 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16: controlul conformității condițiilor operațiunilor controlate, al raportării și documentației privind prețurile de transfer, inclusiv după primirea raportului privind operațiunile controlate.
• 78.1.19: nefurnizarea informațiilor pentru verificarea încrucișată în termenul stabilit de 10 zile lucrătoare de la primirea solicitării; se verifică aspectele vizate de solicitare.
• 78.1.21: primirea, după controlul anterior, a unor informații sau documente de la autorități publice străine care indică încălcări privind chestiuni deja verificate.
• 78.1.22: informații despre activitatea unui nerezident printr-un sediu permanent în Ucraina, fără înregistrare fiscală.

După primirea ordinului, verificați subpunctul indicat, obiectul controlului și documentele care confirmă temeiul relevant. Țineți cont și de punctul 78.2 din Cod: DPS nu are voie să efectueze un control documentar neplanificat în baza subpunctului 78.1.1 sau 78.1.8 dacă aspectele acestuia au fost deja cuprinse în controale anterioare ale contribuabilului. Simpla notificare a includerii în Listă nu este suficientă pentru a concluziona că un anumit control nu poate avea loc.

Cum să beneficiați de termenele mai scurte pentru controalele privind rambursarea TVA

Pentru un contribuabil inclus în Listă, controlul cameral prevăzut la punctul 200.10 din Cod durează cinci zile lucrătoare, iar controlul documentar prevăzut la punctul 200.11 durează zece zile lucrătoare. Termenele speciale se aplică cererilor de rambursare bugetară a TVA depuse în perioada în care contribuabilul este inclus în Listă. Temeiul este subpunctul „б” al subpunctului 69.41.3.

Înainte de depunerea cererii, contabilul ar trebui să verifice notificarea privind statutul, dreptul la rambursare și documentele care justifică suma solicitată. După depunere, păstrați confirmările și urmăriți controlul și aprobarea sumei. Termenul mai scurt al controlului nu înseamnă că banii vor fi încasați în cinci sau zece zile lucrătoare: aprobarea și transferul fondurilor se supun unor reguli distincte prevăzute la articolul 200 din Cod.

Cum obțineți o consultare fiscală individuală în 15 zile

Consultarea fiscală individuală (IPK) pentru un contribuabil inclus în Listă este acordată exclusiv de aparatul central al DPS în termen de 15 zile calendaristice care urmează zilei primirii solicitării. Termenul nu poate fi prelungit. Dacă solicitarea este primită de un organ teritorial, acesta trebuie să o transmită aparatului central până în următoarea zi lucrătoare. Aceste reguli speciale sunt prevăzute la subpunctul „в” al subpunctului 69.41.3.

Pentru ca solicitarea să respecte punctul 52.1 din Cod, menționați datele contribuabilului, adresa fiscală, datele de contact, dacă există, identificatorul fiscal, situația de fapt și nevoia practică de consultare. Solicitarea trebuie să conțină data și semnătura corespunzătoare. Pentru o persoană juridică, indicați codul din Registrul unic de stat al întreprinderilor și organizațiilor din Ucraina; pentru o persoană fizică — numărul de înregistrare din fișa de evidență a contribuabilului sau datele din pașaport prevăzute de lege.

Este util să descrieți o singură operațiune concretă: cine vinde bunul, cum plătește cumpărătorul, când are loc predarea bunului și ce întrebare fiscală a apărut. Formulați o întrebare al cărei răspuns vă va ajuta să stabiliți modul de evidență sau obligația fiscală. Păstrați solicitarea, confirmarea primirii și răspunsul DPS. IPK are caracter individual și poate fi folosită de contribuabilul căruia i-a fost acordată.

Cum să lucrați cu managerul de conformare fiscală

Managerul de conformare fiscală este un funcționar al organului teritorial al DPS desemnat pentru contribuabil, care oferă consultanță privind îndeplinirea obligațiilor fiscale. Acesta acționează ca angajat al organului fiscal și nu îndeplinește rolul de consultant fiscal independent al antreprenorului. Interacțiunea poate avea loc verbal, la distanță și prin videoconferință.

Potrivit secțiunii VII din Procedura nr. 495, organul teritorial desemnează managerul de conformare fiscală în termen de cinci zile lucrătoare de la aprobarea Listei. Notificarea privind desemnarea este transmisă în Cabinetul electronic cel târziu în următoarea zi lucrătoare după desemnare.

Un drept distinct al contribuabilului este de a primi, în termen de cinci zile de la solicitare, informații despre datele fiscale deținute de DPS care pot indica riscuri în activitatea sa, precum și consultanță privind eliminarea acestor riscuri. Acesta este termenul stabilit la subpunctul „ґ” al subpunctului 69.41.3, fără precizarea că ar fi vorba de zile lucrătoare.

Pentru o colaborare practică, pregătiți o solicitare cu întrebări concrete: ce riscuri a identificat DPS în activitatea dumneavoastră, la ce perioade se referă și ce măsuri recomandă pentru eliminarea lor. După răspuns, contabilul poate întocmi o listă de verificări ale documentelor și declarațiilor, cu persoane responsabile și termene. Dacă întrebarea necesită o clarificare oficială individuală privind aplicarea unei norme, depuneți separat o solicitare pentru o IPK.

Documente și servicii oficiale pentru verificare

• Legea Ucrainei din 18.06.2024 nr. 3813-IX „Privind modificarea Codului fiscal al Ucrainei referitoare la particularitățile administrării fiscale pe durata legii marțiale pentru contribuabilii cu un nivel ridicat de respectare voluntară a legislației fiscale” — actul care a introdus particularitățile administrării fiscale pentru contribuabilii cu un nivel ridicat de respectare voluntară a legislației fiscale.
• Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI — subpunctul 69.41 pentru condițiile de includere și avantaje; articolul 78 pentru temeiurile controalelor neplanificate; articolul 52 pentru întocmirea solicitării de IPK; articolul 200 pentru rambursarea TVA; punctul 5 din subsecțiunea 1 a secțiunii XX pentru aplicarea sumei de 17 UAH la calcularea venitului minim neimpozabil al cetățenilor.
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 07.10.2024 nr. 495 „Privind aprobarea Procedurii de întocmire și publicare a Listei contribuabililor cu un nivel ridicat de respectare voluntară a legislației fiscale” — algoritmii de calcul, perioadele, notificările și procedura de refuz al publicării datelor.
• Resursa oficială DPS „Teritoriul unui nivel ridicat de încredere fiscală” — Lista, indicatorii medii și materialele pentru verificarea conformității.