Cum își plătește un FOP impozitele ucrainene din străinătate

Un întreprinzător individual înregistrat în Ucraina (FOP) din grupele întâi–a treia ale sistemului de impozitare unică își poate plăti impozitele ucrainene și contribuția socială unificată (ЄСВ) din străinătate, prin contul său ucrainean în grivne. Înainte de plată, verificați grupa, suma obligațiilor, datoriile și dacă aveți dreptul la scutire. Obțineți datele de plată actualizate din Cabinetul electronic al Serviciului Fiscal de Stat al Ucrainei (ДПС), efectuați plățile, păstrați documentele bancare și verificați cum a înregistrat DPS banii.

Faptul că vă aflați în străinătate nu vă scutește, în sine, de impozitul unic, taxa militară sau ЄСВ. Dacă folosiți deja contul unic al DPS, plătiți aceste obligații prin el. Dacă nu îl folosiți, efectuați plăți separate în conturile corespunzătoare. Plata nu înlocuiește depunerea declarației.

Ce să pregătiți înainte de plată

Acest traseu se referă la plățile proprii ale FOP aflați în sistemul simplificat. Pentru TVA, impozitele aferente salariilor angajaților, sistemul general și grupa a patra se aplică reguli separate.

Pregătiți:

• acces la serviciile bancare ucrainene și suficiente grivne în contul propriu;
• acces la zona privată a Cabinetului electronic al DPS;
• numărul dumneavoastră de înregistrare al contribuabilului (РНОКПП) — numărul fiscal al persoanei fizice;
• informații despre grupă, cota impozitului unic și adresa fiscală;
• calculul venitului pe trimestru, dacă faceți parte din grupa a treia;
• documente privind scutirea de o anumită plată, dacă aveți acest drept;
• documente de plată anterioare și declarațiile depuse, pentru verificare.

Vă puteți conecta în cabinet folosind o semnătură electronică calificată (КЕП), o semnătură în cloud, Diia.Sign (Дія.Підпис) sau metoda de identificare disponibilă prin id.gov.ua, inclusiv BankID. КЕП este o semnătură electronică calificată cu care semnați documente electronice. Conectarea prin BankID nu înseamnă că puteți semna cu aceasta orice cerere sau declarație. Verificați din timp metoda de semnare acceptată pentru documentul de care aveți nevoie.

Dacă certificatul semnăturii a expirat sau ați pierdut cheia, contactați furnizorul dumneavoastră de servicii de încredere electronică. Condițiile pentru obținerea unei chei noi sau reînnoirea celei vechi depind de furnizor.

Cât și când trebuie plătit

Pentru calculele din 2026, salariul minim este de 8 647 UAH, iar minimul de existență pentru persoanele apte de muncă este de 3 328 UAH. Aplicați sumele de mai jos dacă nu beneficiați de scutire și plătiți la cotele obișnuite.

Pentru grupele întâi–a doua, cota efectivă a impozitului unic este stabilită de consiliul local, în funcție de activitate. Dacă desfășurați mai multe tipuri de activitate, se aplică cea mai mare dintre cotele stabilite pentru acestea. Dacă lucrați pe teritoriul mai multor consilii locale, se aplică cota maximă prevăzută de ПКУ pentru grupa dumneavoastră. Faptul că proprietarul se află fizic în străinătate nu determină, în sine, teritoriul pe care funcționează magazinul.

ЄСВ minim se calculează astfel: 8 647 × 22% = 1 902,34 UAH pe lună. Pentru un trimestru întreg, fără scutiri: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 UAH. FOP poate alege o bază mai mare. Pentru un FOP obișnuit, baza lunară maximă în 2026 este de 172 940 UAH, iar contribuția aferentă este de 38 046,80 UAH.

Dacă magazinul nu are vânzări, regula generală este că FOP din grupele întâi–a doua datorează în continuare impozitul unic și taxa militară fixe. Pentru grupa a treia, aceste plăți depind de venitul impozabil: dacă venitul este zero, suma aferentă este zero. Fără o scutire separată, ЄСВ minim rămâne obligatoriu pentru toate cele trei grupe.

Depășirea plafonului de venit și încălcările prevăzute de ПКУ pot duce la aplicarea cotei de 15% a impozitului unic asupra venitului respectiv. Este vorba, de exemplu, despre activități interzise în sistemul simplificat, modalități de decontare nepermise și, pentru grupele întâi–a doua, anumite activități care nu respectă condițiile grupei sau nu sunt înscrise în registru. În acest caz, calculați separat obligațiile și verificați dacă puteți continua activitatea în grupa dumneavoastră.

Exemplu de calendar al plăților

• Impozitul unic și taxa militară pentru grupele întâi–a doua, aferente lunii octombrie 2026 — până la 20 octombrie, inclusiv.
• ЄСВ pentru trimestrul III din 2026 — până la 19 octombrie, inclusiv.
• Declarația grupei a treia pentru trimestrul III din 2026 — până la 9 noiembrie, inclusiv.
• Impozitul unic și taxa militară pentru grupa a treia, aferente trimestrului III din 2026 — până la 19 noiembrie, inclusiv.

Aceste date rezultă din termenele generale: 40 de zile calendaristice pentru declarația trimestrială și următoarele 10 zile calendaristice pentru plată. Pentru grupele întâi–a doua, termenul obișnuit pentru declarația anuală este de 60 de zile calendaristice după încheierea anului. Trecerea între grupe, depășirea venitului și încetarea activității de FOP pot schimba modul de raportare.

Dacă termenul-limită pentru plata unui impozit cade într-o zi de weekend sau de sărbătoare, ultima zi devine următoarea zi operațională. Pentru ЄСВ se aplică o regulă separată: următoarea zi lucrătoare după o zi de weekend, de sărbătoare sau nelucrătoare. Verificați separat termenul declarației și termenul plății.

Grupele întâi–a doua pot plăti în avans impozitul unic și taxa militară pentru un trimestru sau un an, dar numai până la sfârșitul anului de raportare curent. Nu includeți sumele din 2026 în planul de plată pentru anul următor fără un nou calcul.

Verificați scutirile înainte de a pregăti plățile

Scutirea de la o plată nu le anulează pe celelalte. Verificați separat impozitul unic, taxa militară și ЄСВ, pentru lunile și documentele concrete.

Concediu sau boală de lungă durată

Un FOP din grupele întâi–a doua, fără angajați, poate să nu plătească impozitul unic și taxa militară pentru o lună calendaristică de concediu pe an. Este prevăzută și scutirea pentru perioada unei boli care durează cel puțin 30 de zile calendaristice și este confirmată printr-un extras din Registrul electronic al certificatelor de incapacitate de muncă.

Depuneți la DPS o cerere în formă liberă pentru perioada respectivă. Pentru boală, atașați extrasul din registru. Înainte de concediul planificat, depuneți cererea și verificați sumele calculate în cabinet. O călătorie în străinătate nu înregistrează automat concediul. Aceste temeiuri nu vă scutesc de ЄСВ.

Adresa fiscală într-o zonă de lupte sau ocupată

Grupele întâi–a doua au dreptul să nu plătească impozitul unic și taxa militară pentru perioadele prevăzute de lege, dacă adresa fiscală se afla pe teritoriul respectiv la data începerii luptelor sau a ocupației. Verificați categoria teritoriului și datele din Lista oficială în vigoare, precum și istoricul adresei fiscale.

Dreptul acoperă perioada de la prima zi a lunii în care au început împrejurările respective până la ultima zi a lunii în care s-au încheiat. După înregistrarea de stat a schimbării sediului într-o altă zonă din Ucraina, scutirea încetează din prima zi a lunii următoare. Statutul de persoană strămutată intern (ВПО) sau aflarea în străinătate nu creează, în sine, acest drept.

Dacă beneficiați de acest drept, DPS nu trebuie să calculeze pentru perioadele respective contribuții anticipate, amenzi sau penalități pentru neplata lor. Dacă folosiți dreptul teritorial de a nu plăti impozitul unic și taxa militară, nu completați declarația pentru perioadele în care ambele plăți nu au fost efectuate în temeiul acestei dispoziții legale. Menționați în declarație obligațiile pentru perioadele în care plățile au fost efectuate. Verificați dacă în cabinet au rămas sume calculate din eroare.

Pensie, dizabilitate sau ЄСВ plătit de angajator

Legea prevede scutirea de ЄСВ propriu pentru FOP care primesc pensie pentru limită de vârstă sau pensie de serviciu, au dizabilități sau au atins vârsta de pensionare stabilită prin lege și primesc pensie ori ajutor social. Pentru aceste persoane, participarea la sistem poate fi voluntară.

FOP este, de asemenea, scutit de ЄСВ propriu pentru lunile în care angajatorul a plătit în numele său o contribuție cel puțin egală cu contribuția minimă de asigurare. Verificați suma pentru fiecare lună. Norma în vigoare nu limitează această scutire la locul de muncă principal. Dacă angajatorul a plătit mai puțin decât minimul, partea a șasea a articolului 4 din Legea nr. 2464-VI vă permite să stabiliți singur baza ЄСВ propriu pentru luna respectivă. Dacă alegeți să plătiți, baza nu poate depăși maximul stabilit, iar contribuția proprie nu poate fi mai mică decât contribuția minimă de asigurare; norma nu prevede plata doar a diferenței dintre contribuția minimă de asigurare și contribuția plătită de angajator.

Faptul că lucrați pentru o companie străină și plătiți contribuții sociale în străinătate nu confirmă, în sine, scutirea de ЄСВ ucrainean. Trebuie stabilit separat, pentru țara respectivă, ce sistem de asigurări sociale se aplică în temeiul unui tratat internațional.

Dreptul general de război care le permite FOP să nu plătească ЄСВ pentru sine, prevăzut la punctul 9-19 din secțiunea VIII a Legii nr. 2464-VI, este suspendat în 2026. Dacă nu aveți un alt temei legal, plătiți contribuția proprie.

Serviciul militar

Pentru FOP mobilizați și cei care servesc în baza unui contract este prevăzută o scutire specială de la plata impozitului unic și a taxei militare proprii. Aceasta acoperă perioada de la prima zi a lunii în care a avut loc încorporarea sau semnarea contractului, dar nu mai devreme de 24 februarie 2022, până în ultima zi a lunii demobilizării sau eliberării din serviciu. DPS o aplică pe baza informațiilor din registre. Dacă aceste informații lipsesc, FOP poate depune o cerere și documentele militare corespunzătoare.

Scutirea de obligațiile proprii privind ЄСВ are condiții separate. De exemplu, punctul 9-2 din Legea nr. 2464-VI prevede în mod expres ca persoana să nu aibă statut de angajator. FOP cu angajați și rezerviștii trebuie să verifice dispozițiile speciale. Dacă au rămas obligații neîndeplinite din cauza serviciului, legea stabilește termene separate după demobilizare sau încheierea tratamentului ori recuperării: 180 de zile calendaristice pentru obligațiile fiscale, 150 pentru declarațiile privind ЄСВ și 180 pentru plata ЄСВ. Scutirea nu înseamnă ștergerea necondiționată a tuturor datoriilor anterioare.

Obțineți datele de plată actualizate pentru FOP-ul dumneavoastră

1. Conectați-vă în zona privată a Cabinetului electronic.
2. Verificați datele de evidență, grupa și adresa fiscală.
3. Deschideți „Situația decontărilor cu bugetul” și verificați separat impozitul unic, taxa militară și ЄСВ.
4. Verificați sumele calculate, cele plătite, supraplata și datoriile. Fișa integrată a contribuabilului este evidența acestor operațiuni la DPS.
5. Obțineți datele de plată pentru fiecare obligație necesară. Verificați denumirea plății, beneficiarul, codul acestuia și IBAN-ul.
6. Verificați dacă folosiți deja contul unic al DPS.

Nu folosiți un șablon bancar salvat fără să îl verificați. Contul pentru impozitul unic nu poate fi folosit la plata ЄСВ: pentru contribuție sunt deschise conturi nebugetare separate. Dacă ați schimbat sediul FOP, verificați la DPS locul de plată: legislația bugetară prevede plata impozitelor corespunzătoare la fostul loc de înregistrare până la încheierea perioadei bugetare curente.

Dacă aveți datorii fiscale, DPS alocă plățile fiscale pentru stingerea acestora în ordinea în care au apărut, indiferent de destinația indicată. Regula nu se aplică banilor destinați plății ЄСВ. Pentru ЄСВ există o ordine proprie: sumele depuse sting mai întâi restanțele existente, amenzile și penalitățile aferente ЄСВ, în ordinea apariției lor. Înainte de plată, verificați separat datoriile fiscale și restanțele la ЄСВ și stabiliți câți bani sunt necesari pentru stingerea obligațiilor restante și curente.

Dacă folosiți contul unic

Contul unic este un cont special pentru plata mai multor tipuri de obligații prin intermediul DPS. Aderarea este voluntară: FOP trimite o notificare electronică în cabinet, iar folosirea începe în ziua următoare. După aceea, impozitul unic, taxa militară și ЄСВ proprii trebuie plătite prin acest cont. Banii virați în alte conturi de trezorerie pentru aceste plăți vor fi considerați plătiți din eroare.

Obțineți datele contului unic din cabinet. Dacă nu indicați repartizarea sumelor în instrucțiunea de plată, completați, la destinația plății, numai câmpul „Informații suplimentare ale înregistrării”, cu o descriere liberă a transferului. Puteți indica direcțiile în Cabinetul electronic; dacă nu o faceți, DPS va repartiza banii pe baza informațiilor fiscale și a ordinii stabilite de lege. Dacă indicați direcțiile direct în instrucțiune, menționați pentru fiecare plată contul bugetar sau nebugetar corespunzător, suma și informațiile suplimentare; numărul deciziei de impunere, al deciziei sau al somației se menționează când plătiți în baza unui astfel de document. Verificați cu banca modul de completare a acestor câmpuri și, după transfer, verificați repartizarea banilor în cabinet. Notificarea privind folosirea contului sau renunțarea la acesta poate fi depusă o singură dată într-un an calendaristic. Renunțarea produce efecte numai de la 1 ianuarie al anului următor. TVA nu se plătește prin acest cont.

Cum completați plățile separate în grivne

Dacă nu folosiți contul unic, creați în serviciul bancar câte o instrucțiune de plată separată pentru fiecare obligație: impozitul unic, taxa militară și ЄСВ. Instrucțiunea de plată este ordinul dumneavoastră adresat băncii de a transfera o sumă stabilită într-un anumit cont.

1. Alegeți contul propriu din care veți plăti.
2. Introduceți datele actualizate ale beneficiarului din Cabinetul DPS.
3. Verificați numele dumneavoastră și numărul fiscal din datele plătitorului.
4. Indicați suma integrală a obligației respective.
5. Pentru o plată obișnuită, completați codul tipului de plată 101 și informațiile suplimentare despre plată.
6. Verificați comisionul, soldul disponibil și data executării, apoi confirmați transferul.

La informații suplimentare puteți scrie, de exemplu, „Impozit unic pentru octombrie 2026”, „Taxă militară pentru octombrie 2026” sau „ЄСВ pentru sine pentru trimestrul III din 2026”. Dacă activitatea dumneavoastră necesită o licență sau o autorizație specială, Ordinul nr. 148 impune să indicați și perioada de raportare și datele documentului de autorizare: tipul, numărul și data.

Codul 101 indică plata obișnuită a impozitelor, taxelor și contribuției ЄСВ. Nu este un număr de cont și nici un cod de clasificare bugetară. Dacă plătiți pentru dumneavoastră din contul propriu, nu se completează câmpuri separate pentru „plătitorul efectiv”, deoarece plătitorul și plătitorul efectiv sunt aceeași persoană.

Dacă banca nu afișează câmpuri separate pentru cod și informațiile suplimentare, întrebați banca cum completează aceste date. Nu copiați la întâmplare destinațiile din șabloane vechi de plată.

Exemplu orientativ pentru grupa a doua

Să presupunem că rata locală a impozitului unic pentru FOP-ul dumneavoastră este cea maximă, nu există scutiri sau datorii și plătiți ЄСВ minim pentru toate cele trei luni ale trimestrului. Atunci, pentru plățile din octombrie și ЄСВ aferent trimestrului III, aveți nevoie de:

• impozitul unic pentru octombrie — 1 729,40 UAH;
• taxa militară pentru octombrie — 864,70 UAH;
• ЄСВ pentru trimestrul III — 5 707,02 UAH.

Total: 1 729,40 + 864,70 + 5 707,02 = 8 301,12 UAH. Acesta este totalul obligațiilor cu termene de plată diferite. Dacă un comision bancar ipotetic este de 5 UAH pentru fiecare dintre cele trei transferuri și se debitează separat, în cont trebuie să aveți 8 301,12 + 15 = 8 316,12 UAH. Verificați tariful efectiv la banca dumneavoastră.

Exemplu orientativ pentru grupa a treia

Să presupunem că venitul impozabil al unui FOP din grupa a treia, cu cota de 5%, este de 240 000 UAH pentru trimestrul III. Nu există scutiri, datorii sau supraplăți, iar ЄСВ este la nivelul minim pentru cele trei luni. Atunci impozitul unic este 240 000 × 5% = 12 000 UAH, taxa militară este 240 000 × 1% = 2 400 UAH, iar ЄСВ este 5 707,02 UAH. Suma totală necesară, fără comisioane: 12 000 + 2 400 + 5 707,02 = 20 107,02 UAH.

Pentru cota de 3%, impozitul unic aferent acestui venit ar fi de 7 200 UAH, dar TVA trebuie calculată și plătită separat. Pentru calcularea venitului impozabil trimestrial, folosiți regulile articolului 292 din ПКУ; cifra vânzărilor magazinului nu este întotdeauna egală cu această bază.

Alimentarea contului și ajutorul unui reprezentant

Dacă nu aveți suficiente grivne, verificați mai întâi cu banca dumneavoastră cum puteți alimenta contul ucrainean din străinătate. Întrebați despre moneda transferului, datele necesare, restricții, cursul de schimb, comisioane și timpul de creditare. Calculați câte grivne vor fi disponibile după toate costurile transferului și schimbului valutar.

Impozitul unic și taxa militară proprii se plătesc în grivne. Pentru plata obligatorie a ЄСВ propriu, folosiți tot un cont în grivne. Legea prevede cazuri restrânse de plată a ЄСВ în valută, legate de participarea voluntară și de categorii determinate de persoane; faptul că un FOP obișnuit se află în străinătate nu îl trece, în sine, în acest regim.

Un reprezentant poate gestiona chestiunile fiscale în baza legii sau a unei procuri autentificate în mod corespunzător. Dacă o întocmiți în străinătate, verificați modul de autentificare, recunoașterea documentului în Ucraina și împuternicirile necesare. Rudenia, în sine, nu conferă dreptul de a reprezenta FOP-ul.

Pentru traseul obișnuit, plătiți din contul propriu. Transferarea obligației fiscale către o altă persoană este interzisă; Legea privind ЄСВ interzice separat și transferarea obligației de plată a contribuției. Nu considerați câmpul tehnic „plătitor efectiv” o permisiune ca o rudă să vă achite toate obligațiile din propriul cont.

Când se consideră că plata a fost efectuată

Pentru impozitul unic și taxa militară plătite în conturi bugetare separate, verificați executarea transferului și creditarea banilor la buget. Codul bugetar leagă creditarea veniturilor bugetelor de stat și locale de data la care banii ajung în conturile corespunzătoare ale trezoreriei. Mesajul „plată creată” sau „acceptată” nu confirmă că transferul s-a încheiat.

Pentru ЄСВ plătit corect în grivne din contul propriu, ziua plății este data debitării efective a banilor, indiferent de momentul creditării lor în contul corespunzător. Pentru impozitele și taxele plătite prin contul unic, ПКУ stabilește o regulă specială: obligația este îndeplinită după finalizarea inițierii transferului. Conform Legii privind serviciile de plată, acesta este momentul în care furnizorul de servicii de plată acceptă instrucțiunea spre executare.

Verificați programul operațional al băncii ucrainene și condițiile contractului. O instrucțiune transmisă după încheierea programului operațional poate fi executată în următoarea zi operațională sau într-un alt termen convenit. Ora afișată pe telefonul din străinătate nu determină acest termen. Planificați plata cu o rezervă de câteva zile lucrătoare — astfel veți avea timp să corectați o plată returnată sau neexecutată.

După plată, păstrați chitanța cu datele de plată, documentul care arată statutul executării și extrasul de cont care confirmă debitarea. Confirmarea acceptării plății, extrasul bancar și confirmarea acceptării declarației atestă evenimente diferite.

Cum verificați plata și obțineți un extras de la DPS

După executarea transferului, reveniți la „Situația decontărilor cu bugetul”. Verificați plata respectivă, suma încasată, soldul datoriei sau supraplății. Nu efectuați un transfer repetat doar pentru că înregistrarea nu a apărut încă: verificați mai întâi banca și datele de plată. Nu există garanția că fiecare plată va apărea imediat în fișă.

Pentru confirmare documentară, depuneți o cerere electronică de extras privind situația decontărilor, conform Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 416. Cererea se trimite la DPS de la locul principal de evidență. Indicați o perioadă din ultimii cinci ani calendaristici, inclusiv anul depunerii. Depuneți o cerere separată pentru fiecare an calendaristic.

Perioada începe în prima zi a lunii. Data de încheiere poate fi prima zi a unei luni sau data depunerii cererii. Fără opțiuni suplimentare, DPS emite un extras electronic detaliat pe tipuri de plăți, cu sigiliu electronic calificat și fără calcularea penalităților. Opțiunea cu КЕП a conducătorului sau adjunctului este disponibilă dacă sfârșitul perioadei cade în prima zi a lunii. Dacă este necesar, puteți selecta varianta cu calculul penalităților fiscale.

Data acceptării cererii electronice este consemnată în prima confirmare. Extrasul electronic trebuie primit cel târziu în a doua zi lucrătoare după această dată. Termenul privește emiterea extrasului, nu apariția plății bancare în evidența DPS.

Ce faceți dacă plata nu apare sau a fost înregistrată greșit

1. Verificați dacă banca a executat plata, a debitat banii și nu i-a returnat.
2. Verificați IBAN-ul, codul beneficiarului, numărul fiscal propriu, suma și metoda de plată: conturi separate sau cont unic.
3. Verificați și celelalte fișe de plăți, precum și datoriile anterioare: banii pot să fi fost alocați pentru stingerea unei datorii.
4. Contactați DPS prin corespondența electronică. Indicați plata, suma, data, numărul instrucțiunii, contul beneficiarului și explicați neconcordanța.
5. Atașați chitanța, extrasul care confirmă debitarea și documentul care confirmă executarea. Cereți verificarea evidenței și indicații privind cererea necesară în situația dumneavoastră.
6. Păstrați documentele trimise și răspunsul DPS, apoi verificați din nou decontările după corectare.

Transmiterea unei notificări privind informații inexacte, însoțite de documente justificative, este prevăzută la punctul 42-1.5 din ПКУ. Regula privind corectarea informațiilor în două zile lucrătoare depinde de confirmarea faptelor și verificarea datelor. Ea nu înseamnă că orice plată efectuată greșit va fi transferată automat în două zile.

Impozit unic sau taxă militară plătite greșit

Pentru rambursarea sau redirecționarea unui impozit plătit în plus ori din eroare, depuneți o cerere în temeiul articolului 43 din ПКУ și al Ordinului nr. 60, la DPS de care ține suma respectivă. Termenul general de solicitare este de 1 095 de zile de la apariția sumei. Indicați denumirea plății, suma, data, datele transferului inițial și destinația dorită: în contul propriu, în contul unic dacă îl folosiți sau pentru stingerea altei obligații fiscale corespunzătoare. Atașați documentul de plată pentru verificare.

Rambursarea banilor în contul propriu sau în contul unic, dacă există datorii fiscale, este posibilă după stingerea lor integrală. Se aplică și restricții pentru contribuabilii cărora li s-au impus sancțiuni prevăzute de lege. Dacă nu folosiți contul unic, supraplata aceluiași impozit îi poate stinge obligațiile fără cerere, iar pentru redirecționarea supraplății aferente unei alte plăți depuneți cererea corespunzătoare. Utilizatorii contului unic sunt supuși unei proceduri speciale: DPS ține cont de sumele înregistrate ca plătite în plus sau din eroare la întocmirea registrului de plăți. Destinația acestor sume poate fi stabilită prin Cabinetul electronic, conform punctului 35-1.8 din ПКУ.

Dacă suma integrală a impozitului a fost plătită la timp într-un alt cont bugetar, ПКУ prevede temeiuri speciale pentru exonerarea de răspundere financiară și necalcularea sau anularea penalităților. Pentru confirmare, trebuie să urmați procedura de returnare a plății greșite prevăzută la articolul 43. Nu aplicați automat această regulă unei plăți ЄСВ efectuate greșit sau unui număr fiscal care aparține altei persoane.

ЄСВ plătit greșit

Pentru banii virați într-un cont nebugetar de ЄСВ se aplică Ordinul nr. 417. Cererea, completată pe formularul din anexa 1 a ordinului, se depune la DPS de care ține suma plătită greșit sau în plus. Poate fi trimisă prin Cabinetul electronic. Atașați obligatoriu o copie a documentului de plată certificată personal; pentru o cerere electronică, atașați copia electronică.

DPS verifică cererea în cel mult 10 zile lucrătoare și emite o concluzie sau notifică refuzul. Acesta nu este un termen garantat pentru primirea rambursării. Printre motivele de refuz se pot număra formularul incorect, datele inexacte, adresarea către un organ necompetent, lipsa documentului de plată sau restanțele la ЄСВ ori la sancțiunile financiare.

ЄСВ plătit în plus într-un cont corespunzător se reportează pentru plățile viitoare prin același cont, în ordinea calendaristică. Dacă ЄСВ a fost virat din eroare chiar într-un cont bugetar, punctul 6 din Ordinul nr. 417 prevede returnarea conform articolului 43 din ПКУ. Prin urmare, metoda de corectare depinde de contul în care au ajuns efectiv banii.

Consecințele întârzierii

Se pot calcula separat și penalități. Pentru o obligație fiscală stabilită de contribuabil, regula articolului 129 din ПКУ prevede că acestea încep după expirarea a 90 de zile calendaristice de la termenul-limită de plată, la o rată egală cu 100% din rata anuală de referință a Băncii Naționale a Ucrainei valabilă în fiecare zi respectivă. Pentru sumele stabilite de DPS, procedura poate fi diferită, inclusiv aplicarea unei rate de 120%. Regula celor 90 de zile nu înseamnă că nu se poate aplica o amendă înainte de acest termen.

Pentru ЄСВ, penalitatea este de 0,1% din suma restantă pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua de după termenul-limită și până în ziua plății efective, inclusiv. Perioada fiscală de așteptare de 90 de zile nu se aplică aici.

Exemplu orientativ: dacă întreaga sumă de ЄСВ, de 5 707,02 UAH, a rămas neachitată timp de 10 zile de întârziere, inclusiv ziua plății, amenda de 20% este de 1 141,40 UAH după rotunjire, iar penalitatea este de 5 707,02 × 0,1% × 10 = 57,07 UAH. Exemplul presupune că nu există o scutire legală sau alte împrejurări care să schimbe răspunderea.

Dacă întârzierea a fost cauzată de bancă, obțineți o confirmare scrisă care să indice momentul acceptării instrucțiunii, al debitării fondurilor și al executării plății, precum și motivul întârzierii. ПКУ reglementează separat răspunderea furnizorului de servicii de plată și penalitățile cauzate de acesta. Prezentați dovezile DPS dacă vi s-au calculat datorii sau sancțiuni. Simplul mesaj „banca a întârziat” nu este suficient pentru a dovedi cauza.

Ce faceți dacă, din motive obiective, nu puteți îndeplini obligația

Aflarea în străinătate nu confirmă automat imposibilitatea plății. Dacă împrejurările de război au făcut într-adevăr imposibilă îndeplinirea unei anumite obligații fiscale, se aplică Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 225. De exemplu, pot fi relevante pierderea documentelor sau echipamentelor ca urmare a luptelor, dovedită documentar, ori împrejurările de tratament prevăzute de ordin.

FOP depune o cerere și documentele justificative, inclusiv prin Cabinetul electronic. Cererea trebuie să indice datele sale, adresa fiscală, organul DPS, obligațiile concrete neîndeplinite și perioadele aferente, motivele imposibilității și lista anexelor cu datele acestora. Documentele trebuie să demonstreze legătura dintre împrejurări și imposibilitatea îndeplinirii obligației în termenul respectiv.

Dacă FOP și-a îndeplinit obligațiile, dar apoi și-a pierdut această posibilitate din cauza împrejurărilor de război, ordinul prevede depunerea cererii în termen de 60 de zile calendaristice, începând cu prima zi a lunii următoare lunii în care a fost restabilită posibilitatea de a depune cererea și documentele. Dacă DPS a recunoscut deja imposibilitatea, iar posibilitatea a fost restabilită, trebuie să notificați acest lucru tot în termenul stabilit de 60 de zile. După restabilirea posibilității, îndepliniți obligațiile fiscale restante în termen de 60 de zile calendaristice, începând cu prima zi a lunii următoare lunii în care a fost restabilită posibilitatea; aceasta este o condiție pentru scutirea de răspundere conform subpunctului 69.1 din ПКУ. Dacă posibilitatea nu a fost restabilită, această normă prevede îndeplinirea obligațiilor în termen de șase luni de la încetarea sau anularea legii marțiale.

Ca regulă generală, DPS examinează cererea în termen de 20 de zile calendaristice din ziua următoare primirii acesteia. Dacă documentele nu sunt suficiente, poate trimite o decizie preliminară prin care solicită dovezi suplimentare; acestea trebuie prezentate în 10 zile calendaristice din ziua următoare primirii deciziei. Păstrați documentele și urmăriți corespondența. Această procedură se referă la scutirea de răspundere în condițiile stabilite și presupune îndeplinirea ulterioară a obligațiilor.

Când este necesară o verificare separată a rezidenței fiscale

O ședere îndelungată în străinătate poate necesita o analiză separată a rezidenței fiscale. ПКУ ia în calcul locul de reședință, locuința permanentă, legăturile personale și economice, precum și înregistrarea ca antreprenor. Criteriul celor 183 de zile se aplică în ordinea stabilită de lege; nu este singura condiție.

Dacă ambele țări vă consideră rezident, sunt necesare informații despre locul în care locuiți și tratatul internațional aplicabil. Acest lucru poate afecta impozitarea și dreptul de a folosi sistemul simplificat, deoarece nerezidenții nu pot fi plătitori obișnuiți ai impozitului unic din grupele întâi–a treia. Nu opriți plățile în Ucraina doar pentru că stați mult timp în străinătate.

Impozitele sau contribuțiile sociale plătite în străinătate nu reduc automat impozitul unic, taxa militară sau ЄСВ datorate în Ucraina. Pentru o eventuală compensare este nevoie de un temei juridic concret, de tipul venitului și de documente corespunzătoare. Dacă decideți să încetați activitatea de FOP, efectuați înregistrarea de stat a încetării activității de FOP, efectuați decontările finale și depuneți declarațiile; plecarea din țară sau oprirea vânzărilor nu înlocuiește acești pași.

Surse oficiale

• Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: subpunctul 14.1.213, punctele 13.4–13.5, articolul 19, punctele 35.1–35.3, 35-1.1–35-1.3, articolul 38, punctele 42-1.2, 42-1.5, articolul 43, subpunctele 49.18.2–49.18.3, punctele 49.20, 57.1, 87.1, 87.7, 87.9, subpunctul 112.8.8-1, punctul 122.1, articolele 124 și 129, subpunctul 291.5.7, articolul 292, punctele 293.1–293.4, 293.6–293.7, 294.1, 295.1–295.8, subpunctul 298.3.2; punctul 11 din subsecțiunea 8 a secțiunii XX; subpunctele 1.1–1.3, 1.11–1.13 ale punctului 16-1, punctul 25 și subpunctul 69.1 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX.
• Legea „Cu privire la bugetul de stat al Ucrainei pentru 2026” nr. 4695-IX: articolele 7, 8, 32 și punctul 3 din dispozițiile finale.
• Legea „Cu privire la colectarea și evidența contribuției unice la asigurarea socială obligatorie de stat” nr. 2464-VI: alineatele 4–6 ale articolului 4, punctul 3 alineatul 1 al articolului 7, alineatul 5 al articolului 8, alineatele 5–8, 10, 12–13 ale articolului 9, alineatele 9–11, 13 ale articolului 25; punctele 9-2, 9-18, 9-19, 9-21–9-22 din secțiunea VIII.
• Codul bugetar al Ucrainei nr. 2456-VI: alineatele 5 și 8 ale articolului 45 și alineatul 5 al articolului 78.
• Legea „Cu privire la serviciile de plată” nr. 1591-IX: articolul 40, alineatul 6 al articolului 41, articolele 43–49, 85–87.
• Instrucțiunea privind decontările fără numerar în moneda națională, aprobată prin Hotărârea BNU nr. 163 din 29.07.2022: punctele 18, 24 din secțiunea I; punctele 37, 37-3, 40 din secțiunea II.
• Procedura de completare a rubricii „Destinația plății”, Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 148 din 22.03.2023: punctele 1–4 din secțiunea II și codul 101 din anexa 1.
• Instrucțiunea privind calcularea și plata ЄСВ, Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 449 din 20.04.2015: punctul 5 din secțiunea IV.
• Procedura de confirmare documentară a situației decontărilor, Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 416 din 20.08.2025: punctul 2 din secțiunea I, punctele 1–3 din secțiunea II, punctele 1–4 din secțiunea III și anexa 1.
• Procedura de schimb de informații privind returnarea plăților fiscale, Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 60 din 11.02.2019: punctele 1–2 din secțiunea III.
• Procedura de alocare și returnare a contribuției sociale unificate plătite în plus sau din eroare, Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 417 din 23.07.2021: punctele 4–6, 9–15 și anexa 1.
• Procedura de confirmare a posibilității sau imposibilității de a îndeplini obligațiile fiscale, Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 225 din 29.07.2022: punctele 2–8 din secțiunea II, punctele 1–3 din secțiunea III și lista documentelor pentru persoane fizice.
• Ajutorul oficial al Cabinetului electronic al DPS: secțiunea „Conectarea la zona privată”.