TVA pentru coletele internaționale de la primul euro: ce modificări aduse de proiectele de lege nr. 16051-1 și nr. 15460 și ce trebuie să știe antreprenorii

TVA pentru cumpărăturile de pe marketplace-uri străine începând cu primul euro nu a fost încă introdusă. La 16 septembrie 2026, Rada Supremă a Ucrainei a adoptat ca bază proiectele de lege nr. 16051-1 și nr. 15460, care urmează să modifice impozitarea și vămuirea trimiterilor poștale și expres internaționale. Până când aceste documente vor fi pregătite pentru a doua lectură, continuă să se aplice regulile actuale: pentru o persoană fizică, bunurile dintr-o trimitere poștală sau expres internațională de la un singur expeditor, cu o valoare facturată de până la €150, nu sunt supuse plăților vamale; pentru persoanele juridice și Persoană fizică autorizată, Codul fiscal conține, de asemenea, o normă separată privind importul trimiterilor în valoare de până la €150.

Dacă proiectele de lege vor fi adoptate definitiv în forma conceptuală actuală, cumpărăturile persoanelor fizice prin marketplace-uri electronice, în valoare de până la €150, vor fi supuse TVA începând cu primul euro, iar platforma electronică va trebui să calculeze și să achite taxa. Totodată, se prevede păstrarea scutirii pentru trimiterile cu adevărat necomerciale de la o persoană fizică la alta, în valoare de până la €45, dacă bunurile sunt transmise fără plată și sunt destinate utilizării personale sau familiale. Lansarea noului model este prevăzută nu mai devreme de iulie 2027.

Ce proiecte de lege a susținut Rada Supremă în legătură cu finanțarea internațională

Cabinetul de Miniștri a informat că, la 16 septembrie, Rada Supremă a adoptat în prima lectură șapte proiecte de lege din lista documentelor legate de continuarea sprijinului financiar internațional. Un alt proiect de lege — nr. 15172 privind securitizarea și obligațiunile garantate — a fost adoptat în ansamblu; acesta parcurge procedurile ulterioare de formalizare, iar simplul fapt al votului nu înseamnă că legea a intrat deja în vigoare.

Pentru antreprenori este important că prima lectură, în sine, nu creează noi obligații fiscale, vamale sau comerciale. Acestea vor apărea numai după adoptarea definitivă a legii respective, semnarea acesteia, publicarea oficială și ajungerea la data de intrare în vigoare stabilită în lege.

Ministerul Finanțelor leagă adoptarea definitivă a pachetului privind trimiterile internaționale de îndeplinirea obligațiilor din cadrul programului FMI EFF 2026–2029 și a condițiilor de sprijin macrofinanciar al UE. Potrivit Ministerului Finanțelor, o decizie finală la timp privind reforma ar trebui să apropie primirea a aproximativ €4 miliarde de sprijin financiar internațional pentru bugetul de stat. Aceasta este poziția Ministerului Finanțelor privind îndeplinirea condițiilor de finanțare și nu o afirmație că această sumă va fi plătită automat după un singur vot.

Cum sunt impozitate în prezent trimiterile internaționale

Pentru trimiterile internaționale trebuie diferențiate tipul destinatarului și natura operațiunii.

Trimiteri pentru persoane fizice

Dacă bunurile sunt expediate unei persoane fizice de către un singur expeditor într-o singură expediție poștală internațională sau într-un singur transport al unui operator expres, iar valoarea lor totală facturată nu depășește echivalentul a €150, aceste bunuri nu constituie obiect al impunerii cu TVA în conformitate cu subpunctul 196.1.17 din Codul fiscal. Regulile vamale actuale prevăd, de asemenea, un prag neimpozabil de €150 pentru astfel de trimiteri.

Dacă valoarea totală facturată a bunurilor pentru o persoană fizică depășește €150, dar nu depășește €10 000, Serviciul Vamal de Stat menționează că se aplică o taxă vamală de import de 10% și TVA de 20%, iar baza pentru aceste plăți este partea din valoarea facturată care depășește €150. Această procedură simplificată se referă în mod specific la circulația bunurilor de către persoane fizice și nu trebuie aplicată automat importului comercial obișnuit realizat de persoane juridice sau Persoană fizică autorizată.

Pentru confirmarea valorii facturate, autoritățile vamale pot utiliza bonuri fiscale și comerciale, etichete, extrase bancare, mesaje electronice de la magazine online și alte documente care conțin informații despre valoarea bunurilor. Dacă valoarea declarată provoacă îndoieli justificate, autoritatea vamală poate solicita documente suplimentare și poate determina valoarea pe baza prețurilor bunurilor identice sau similare.

Trimiteri pentru persoane juridice și Persoană fizică autorizată

Subpunctul 196.1.17 din Codul fiscal prevede separat că importul bunurilor a căror valoare vamală totală nu depășește echivalentul a €150 nu constituie obiect al impunerii cu TVA atunci când acestea sunt expediate către un singur destinatar — persoană juridică sau Persoană fizică autorizată — într-o singură expediție de la un singur expeditor sau într-un singur transport al unui operator expres de la un singur expeditor.

Această normă nu transformă trimiterea poștală într-o modalitate de evitare a regulilor privind importul comercial. Dacă bunurile sunt importate pentru activitate economică și vânzare ulterioară, antreprenorul trebuie să asigure documentele primare corespunzătoare, să confirme originea și valoarea bunurilor, iar pentru produsele cărora li se aplică reglementări tehnice — să respecte cerințele privind siguranța, evaluarea conformității, documentația și marcarea stabilite pentru categoria respectivă de produse.

Ce propun proiectele de lege nr. 16051-1 și nr. 15460

Principala modificare se referă la vânzarea la distanță a bunurilor către persoane fizice prin interfețe electronice — marketplace-uri și alte platforme electronice.

Potrivit informațiilor Radei Supreme, proiectele de lege propun un regim special pentru bunuri, cu excepția celor accizabile, a căror valoare totală facturată nu depășește €150 și care sunt achiziționate de o persoană fizică printr-o interfață electronică, cu expediere ulterioară în Ucraina. Operatorul interfeței electronice urmează să fie responsabil pentru calcularea și plata TVA.

Modelul propus include:

• TVA pentru vânzările la distanță prin marketplace-uri începând cu primul euro, dacă trimiterea intră sub incidența regulilor speciale;

• o procedură specială de administrare pentru bunurile în valoare de până la €150;

• atribuirea obligației de calculare și plată a TVA platformei electronice;

• un echivalent ucrainean al sistemului european IOSS pentru administrarea simplificată a acestor operațiuni;

• păstrarea scutirii pentru trimiterile necomerciale sub formă de cadou de la o persoană fizică la alta, în valoare de până la €45;

• păstrarea unei scutiri separate pentru bunurile din bagajele neînsoțite în valoare de până la €150;

• scutirea anumitor bunuri destinate necesităților de securitate și apărare, al căror import este deja scutit de TVA conform normelor speciale ale Codului fiscal;

• direcționarea TVA obținută din vânzarea la distanță a acestor bunuri către fondul special al bugetului de stat pentru necesitățile Forțelor Armate ale Ucrainei.

Ministerul Finanțelor informează că normele Codului fiscal și ale Codului vamal prevăzute de acest pachet ar trebui să intre în vigoare nu mai devreme de iulie 2027. Prin urmare, simplul fapt al adoptării în prima lectură nu reprezintă un motiv pentru a include deja TVA de 20% în toate cumpărăturile de până la €150 sau pentru a modifica procedura actuală de vămuire.

Prin ce se va deosebi o cumpărătură de pe marketplace de un cadou privat

Scutirea propusă de până la €45 nu reprezintă un nou plafon neimpozabil pentru cumpărăturile de pe AliExpress, Amazon, Temu sau alte platforme electronice.

Pentru aplicarea scutirii unei trimiteri necomerciale trebuie îndeplinite simultan următoarele condiții: expeditorul este o persoană fizică, destinatarul este o persoană fizică, bunurile sunt transmise fără nicio plată, valoarea acestora nu depășește €45 și sunt destinate utilizării personale sau familiale a destinatarului.

Prin urmare, un produs cumpărat efectiv printr-un marketplace nu devine un «cadou privat» doar pentru că este indicată o altă descriere a trimiterii. De asemenea, această scutire nu este destinată importului sistematic de bunuri în scopul revânzării.

Când se pot modifica noile reguli

Ambele documente-cheie au trecut doar de prima lectură. Fișa proiectului de lege nr. 16051-1 are statutul «Se pregătește pentru a doua lectură», iar proiectul de lege nr. 15460 se pregătește, de asemenea, pentru a doua lectură.

În ceea ce privește nr. 15460, Comisia Radei Supreme pentru integrarea Ucrainei în Uniunea Europeană a menționat separat că proiectul nu contravine obligațiilor juridice internaționale ale Ucrainei în domeniul integrării europene, însă unele dintre prevederile sale nu țin pe deplin cont de dreptul UE și necesită revizuire. Prin urmare, parametrii procedurii, răspunderii, administrării și cerințelor tehnice mai pot fi modificați până la a doua lectură.

Ce vor însemna schimbările pentru marketplace-uri și vânzători

Noul model va avea cel mai mare impact asupra platformelor electronice prin care persoanele fizice din Ucraina cumpără bunuri din străinătate. Conform conceptului adoptat în prima lectură, interfața electronică ar trebui să calculeze și să plătească TVA în cadrul regimului special de vânzare la distanță.

Pentru cumpărător, aceasta ar trebui să însemne că TVA va fi inclusă în valoarea operațiunii în momentul cumpărării și nu va fi percepută ca o plată separată după sosirea coletului. Ministerul Finanțelor descrie în mod direct viitorul model drept un echivalent ucrainean al IOSS.

Pentru un antreprenor ucrainean care importă bunuri pentru vânzare ulterioară, această reformă nu anulează regulile generale privind importul comercial, documentarea, evidența stocurilor, cerințele privind siguranța produselor și regulile de comercializare a acestora în Ucraina.

Ce documente este recomandat să existe pentru bunurile importate

Pentru o trimitere internațională, Serviciul Vamal de Stat utilizează documente care confirmă valoarea facturată. Acestea pot fi bonuri comerciale și fiscale, extrase bancare, mesaje electronice de la magazinul online și alte documente care conțin informații despre preț. Operatorul poștal sau operatorul expres primește informațiile necesare pentru vămuire de la expeditor sau destinatar și le transmite autorității vamale în format electronic.

Pentru o întreprindere sau Persoană fizică autorizată care cumpără bunuri pentru activitatea comercială, este recomandat să se păstreze documentele care confirmă operațiunea economică: comanda sau factura furnizorului, documentul de plată, documentele de transport și poștale, documentele vamale, dacă au fost întocmite, precum și documentele privind originea, caracteristicile și conformitatea produselor, dacă acestea sunt cerute de legislația specială.

Evidența costului bunurilor importate

Pentru întreprinderile care țin evidența contabilă conform standardelor naționale, bunurile achiziționate pentru vânzare sunt considerate stocuri. În conformitate cu Standardul Național de Contabilitate 9 «Stocuri», costul lor inițial nu este format numai din prețul furnizorului. Conform regulilor stabilite de standard, acesta poate include taxele vamale de import, impozitele indirecte nerecuperabile, cheltuielile de transport și aprovizionare, precum și alte cheltuieli direct legate de achiziționarea stocurilor și aducerea lor într-o stare adecvată utilizării sau vânzării.

Prin urmare, la achiziționarea bunurilor din import este important să fie identificate separat prețul bunurilor, costurile de livrare, plățile vamale, serviciile intermediarilor și alte cheltuieli. Pentru un plătitor de TVA, suma taxei care, în modul stabilit, formează creditul fiscal și este recuperabilă prin mecanismul TVA nu se include în costul bunurilor în același mod ca un impozit indirect nerecuperabil.

Este necesar un CM sau PCM la vânzarea bunurilor importate

Modalitatea de import a bunurilor nu determină obligația de utilizare a unui CM. După ce bunul este vândut unui cumpărător în Ucraina, se aplică regulile generale ale Legii nr. 265/95-VR.

În cazul plăților în numerar, cu cardul bancar, prin servicii de plată și în alte situații care constituie operațiuni de decontare, vânzătorul trebuie să efectueze operațiunea printr-un CM sau PCM înregistrat și să ofere cumpărătorului un document de decontare pe suport de hârtie sau în format electronic. Acest lucru se aplică și comerțului online.

În același timp, Serviciul Fiscal de Stat precizează că CM/PCM nu se utilizează pentru o operațiune bancară în care cumpărătorul transferă independent fondurile, conform datelor furnizate de vânzător, direct în contul curent al acestuia în format IBAN. Dacă același vânzător acceptă și numerar, carduri sau alte plăți considerate operațiuni de decontare, aceste operațiuni sunt fiscalizate conform regulilor generale.

Pentru încălcarea punctului 1 al articolului 17 din Legea nr. 265 — inclusiv efectuarea unei operațiuni de decontare fără fiscalizarea corespunzătoare sau neeliberarea documentului de decontare corespunzător — cuantumul actual al sancțiunii financiare este de 100% din valoarea bunurilor sau serviciilor vândute cu încălcarea normelor pentru prima abatere și de 150% pentru fiecare abatere ulterioară.

Marcarea, conformitatea și autorizațiile la vânzarea bunurilor importate

Scutirea vamală sau de TVA nu exonerează bunurile de respectarea cerințelor legale privind circulația acestora pe piața ucraineană.

Articolul 15 din Legea «Privind protecția drepturilor consumatorilor» impune furnizarea către consumator, înainte de cumpărare, a informațiilor necesare, accesibile, veridice și oferite la timp despre produs. Aceste informații pot fi incluse în documentația însoțitoare, pe etichetă, în marcaj sau pot fi comunicate printr-o altă modalitate prevăzută de lege.

Pentru bunurile cărora li se aplică reglementări tehnice trebuie respectate cerințele reglementării tehnice corespunzătoare. În funcție de tipul produsului, aceasta poate presupune evaluarea conformității, declarația de conformitate, marcaje speciale, documentație tehnică și obligații ale importatorului sau distribuitorului. Legea nr. 124-VIII îi include în mod expres pe importatori și distribuitori în categoria operatorilor economici din domeniul reglementării tehnice.

Nu există o cerință universală unică de a obține un «certificat pentru orice produs importat». Necesitatea unui document de conformitate, a unei licențe, a unei autorizații speciale sau a unor condiții speciale de depozitare ori comercializare este determinată de categoria concretă de produse. Livrarea poștală și valoarea coletului de până la €150 nu anulează aceste cerințe speciale.

Evidența achizițiilor din import, a costului, PCM și a livrării în Torgsoft

În Torgsoft, bunurile importate pot fi introduse în evidență prin documentul «Recepția mărfii». Pentru cheltuielile aferente este prevăzută fila «Cheltuielile facturii»: sistemul permite evidențierea separată a cheltuielilor financiare, a cheltuielilor procentuale — inclusiv taxe și reduceri — și a cheltuielilor în valută. De asemenea, se poate stabili dacă o anumită cheltuială trebuie inclusă în costul bunurilor. Astfel pot fi luate în considerare cheltuielile efective pentru achiziție și livrare la calcularea costului și a prețului de vânzare. Documentația Torgsoft menționează separat necesitatea de a nu dubla aceeași cheltuială simultan ca articol de cheltuieli și ca parte a costului, pentru a nu denatura profitul.

Pentru vânzările cu amănuntul, Torgsoft permite lucrul cu un CM software, inclusiv în modul Torgsoft Hybrid, dacă este disponibilă și configurată opțiunea suplimentară corespunzătoare. Aceasta permite combinarea evidenței mărfurilor cu fiscalizarea operațiunilor pentru care legea impune utilizarea CM/PCM. Totodată, programul în sine nu stabilește statutul juridic al plății: necesitatea fiscalizării unei anumite operațiuni depinde de modalitatea de plată și de cerințele Legii nr. 265.

Pentru livrare, Torgsoft dispune de integrări cu servicii poștale: funcția de sincronizare cu Nova Poshta permite crearea TTN, tipărirea documentelor și urmărirea statutului expedierilor direct din program; pentru serviciile poștale este disponibilă și actualizarea automată a statutului TTN. Documentația descrie, de asemenea, integrarea cu ROZETKA pentru lucrul cu marketplace-ul. Aceste funcții ajută la organizarea vânzării și expedierii bunurilor către cumpărători, însă viitorul mecanism de TVA prevăzut de proiectele de lege nr. 16051-1 și nr. 15460 va trebui aplicat conform formei lor finale după intrarea în vigoare.

Exemplu: cumpărătură de pe marketplace și cadou privat

O persoană fizică comandă de pe un marketplace străin un produs în valoare de €80. Conform regulilor actuale, o trimitere de această valoare se încadrează în pragul neimpozabil de €150, dacă sunt îndeplinite condițiile privind un singur destinatar, un singur expeditor și trimiterea poștală sau expres internațională corespunzătoare.

Dacă pachetul de proiecte de lege va intra în vigoare în forma conceptuală adoptată în prima lectură, TVA se va aplica deja unei cumpărături la distanță în valoare de €80 efectuate printr-o interfață electronică, iar platforma electronică va fi responsabilă pentru calcularea și plata taxei.

O altă situație este aceea în care o rudă din străinătate trimite gratuit unei persoane fizice din Ucraina un cadou personal în valoare de €40. Conform modelului propus, un astfel de colet va păstra scutirea dacă este într-adevăr necomercial, este trimis de la o persoană fizică la alta fără plată și este destinat utilizării personale sau familiale.

Ce trebuie să ia în considerare antreprenorii înainte de adoptarea definitivă a legilor

La achiziții și stabilirea prețurilor trebuie aplicate regulile în vigoare, nu prevederile proiectelor de lege. Pragul de €150 nu a fost anulat doar prin votarea proiectelor în prima lectură.

Pentru bunurile importate este recomandat să fie asigurat un lanț documentar complet: achiziția, plata, livrarea, documentele vamale, înregistrarea bunurilor în evidență, confirmarea originii și, atunci când este necesar pentru categoria respectivă de produse, documentele de conformitate.

Scutirea pentru trimiterile necomerciale de până la €45 nu poate fi echivalată cu o scutire pentru achizițiile de bunuri ale unui antreprenor sau pentru importurile regulate destinate revânzării.

Utilizarea CM/PCM depinde de modalitatea de plată utilizată de cumpărătorul din Ucraina și nu de modul în care bunurile au fost importate în Ucraina.

Marcarea, reglementările tehnice, autorizațiile speciale sau licențele sunt determinate de tipul produsului. Regimul TVA propus pentru trimiterile internaționale nu anulează aceste cerințe.

Până la a doua lectură, regulile finale mai pot fi modificate. Acest lucru este deosebit de important pentru marketplace-uri, operatorii poștali, operatorii expres și întreprinderile care dezvoltă integrări IT pentru viitorul sistem de administrare a TVA.

Surse oficiale

1. Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI — subpunctul 196.1.17, articolul 193 și alte norme privind TVA la importul bunurilor.
   Codul fiscal al Ucrainei

2. Codul vamal al Ucrainei nr. 4495-VI — în special articolele 234, 368 și 374 privind trimiterile internaționale, determinarea valorii și impozitarea bunurilor persoanelor fizice.
   Codul vamal al Ucrainei

3. Legea Ucrainei nr. 265/95-VR «Privind utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor» — articolele 2, 3, 9 și 17.
   Legea nr. 265/95-VR privind CM/PCM

4. Legea Ucrainei nr. 1023-XII «Privind protecția drepturilor consumatorilor» — în special articolul 15 privind informațiile despre produse.
   Legea Ucrainei «Privind protecția drepturilor consumatorilor»

5. Legea Ucrainei nr. 124-VIII «Privind reglementările tehnice și evaluarea conformității» — reguli generale pentru producători, importatori și distribuitori; cerințele concrete sunt stabilite de reglementarea tehnică corespunzătoare.
   Legea Ucrainei «Privind reglementările tehnice și evaluarea conformității»

6. Standardul Național de Contabilitate 9 «Stocuri», aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 246 din 20.10.1999 — punctele 8–9 privind costul inițial al stocurilor.
   Standardul Național de Contabilitate 9 «Stocuri»

7. Proiectul de lege nr. 16051-1 — modificări ale Codului fiscal privind TVA la vânzarea la distanță a bunurilor în trimiteri poștale și expres internaționale; adoptat ca bază la 16.09.2026, se pregătește pentru a doua lectură.

8. Proiectul de lege nr. 15460 — modificări ale Codului vamal privind formalitățile vamale pentru trimiterile poștale și expres internaționale; adoptat ca bază la 16.09.2026, se pregătește pentru a doua lectură.

9. Rada Supremă a Ucrainei — comunicarea oficială privind proiectele de lege nr. 15460 și nr. 16051-1, cu descrierea regimului propus pentru bunurile în valoare de până la €150, a scutirii de până la €45 și a excepțiilor.

10. Ministerul Finanțelor al Ucrainei — pachetul de proiecte de lege privind trimiterile internaționale: model special pentru marketplace-uri, termene de aplicare nu mai devreme de iulie 2027 și informații privind finanțarea internațională.

11. Cabinetul de Miniștri al Ucrainei — informații privind șapte proiecte de lege legate de asistența financiară internațională.

12. Serviciul Vamal de Stat al Ucrainei — regulile privind expedierea bunurilor prin trimiteri poștale și expres internaționale: pragul actual de €150, confirmarea valorii facturate și plățile vamale la depășirea limitei.