Účtovanie reklamy na Google, Meta a YouTube: doklady, náklady a DPH

Pred zaplatením reklamy na Google, Meta/Facebook alebo YouTube si overte, kto službu predáva podľa zmluvy a faktúry, a v platobnom profile uveďte správne údaje obchodu. Od toho a od vášho postavenia platiteľa DPH závisí spôsob zdanenia. Fyzická osoba – podnikateľ (ФОП, ukrajinské označenie fyzickej osoby podnikateľa) bez DPH, ktorá kupuje elektronickú službu od nerezidenta registrovaného podľa článku 208¹ Daňového kódexu, platí dodávateľovi 20 % DPH v cene. ФОП registrovaný pre DPH a právnická osoba s DPH alebo bez nej zvyčajne sami vypočítajú 20 % DPH za reklamné služby nerezidenta, ktorých miesto dodania je Ukrajina.

Na účely účtovania si uschovajte zmluvu, faktúry, potvrdenia o platbe a správy o poskytnutej reklame. Doklady odovzdajte účtovníkovi hneď po odpísaní peňazí: aj záloha už môže založiť povinnosť odviesť DPH, hoci pre právnickú osobu ešte nie je účtovným nákladom. Samostatná bývalá 20-percentná daň z platieb nerezidentom za reklamu bola zrušená. DPH a prípadnú daň z iných druhov príjmov nerezidenta treba posudzovať osobitne.

Ako určiť dodávateľa reklamy

Názov reklamnej platformy neurčuje zmluvnú stranu. Reklamu obchodu môže predávať ukrajinská spoločnosť, zahraničná spoločnosť alebo agentúra. Ukrajinské jazykové rozhranie účtu, platba v hrivnách či ukrajinskou kartou samy osebe nepotvrdzujú, že dodávateľ je rezidentom Ukrajiny.

Pred prvou platbou si majiteľ alebo zamestnanec zodpovedný za reklamu musí skontrolovať:

• úplný názov, krajinu a daňové údaje dodávateľa v platnej zmluve alebo podmienkach platformy;
• názov predávajúceho na faktúre za reklamu;
• údaje kupujúceho v platobnom profile: ФОП alebo právnická osoba, adresa a daňové údaje;
• postavenie kupujúceho z hľadiska DPH a jeho individuálne daňové identifikačné číslo, ak je registrovaný ako platiteľ DPH;
• cenu služby bez DPH, sumu dane, menu a obdobie reklamy.

Ak doklady uvádzajú rôznych dodávateľov alebo nesprávne údaje kupujúceho, zistite dôvod a pred ďalšou platbou opravte profil. Po zmene zmluvy alebo platobného profilu skontrolujte novú zmluvnú stranu. Údaje zo starej faktúry nepreberajte automaticky.

Ak reklamu predáva ukrajinský dodávateľ

Ukrajinský dodávateľ, ktorý je platiteľom DPH, účtuje daň podľa bežných pravidiel tuzemského dodania. Kupujúci, ktorý je platiteľom DPH, má nárok na odpočítanie dane pri správne vystavenej a zaregistrovanej daňovej faktúre v Jednotnom registri daňových faktúr (ЄРПН, ukrajinský štátny register daňových faktúr). Kupujúci bez DPH nárok na odpočítanie nemá.

Ak ukrajinský dodávateľ nie je registrovaný ako platiteľ DPH, túto daň k svojej službe nepripočítava. Kupujúci nevypočítava DPH podľa článku 208, pretože ten sa vzťahuje na služby nerezidenta. Keď obchod kupuje reklamu cez ukrajinskú agentúru, účtovník si musí prečítať zmluvu: agentúra môže predávať vlastnú službu alebo konať ako sprostredkovateľ na účet obchodu.

Kto vypočítava DPH za reklamu nerezidenta

Podľa pododseku 186.3 „b“ Daňového kódexu Ukrajiny (ПКУ) sa miesto dodania reklamných služieb určuje podľa miesta registrácie kupujúceho. Na elektronické služby sa vzťahuje bod 186.3¹. Ak službu prijíma ukrajinský obchod, jej miesto dodania je podľa týchto pravidiel Ukrajina.

Automatizované umiestňovanie reklamy a poskytovanie reklamného priestoru na internete patria podľa pododseku 14.1.56⁵ ПКУ medzi elektronické služby. Postup pri DPH závisí od postavenia kupujúceho.

Právnická osoba bez DPH nemôže využiť osobitný režim pre fyzické osoby podľa článku 208¹. Registrácia platformy ako dodávateľa elektronických služieb právnickú osobu nezbavuje jej vlastných povinností podľa článku 208.

Pre ФОП bez DPH platí výnimka z článku 208 vtedy, keď elektronickú službu predáva nerezident registrovaný podľa bodu 208¹.2. Ak dodávateľ takú registráciu nemá, kupujúci uplatní článok 208. Ak na faktúre nie je uvedený riadok DPH, treba si to overiť; neznamená to automaticky oslobodenie od dane.

ФОП – platiteľ DPH musí platforme oznámiť svoje individuálne daňové identifikačné číslo platiteľa DPH. Ak mu platforma omylom vystavila faktúru ako fyzickej osobe bez DPH, treba opraviť profil aj doklady. Daň uvedená na takej faktúre sama osebe nenahrádza daňovú faktúru príjemcu podľa článku 208.

Služba reklamnej agentúry môže podliehať inému postupu

Marketér, ktorý osobne pripravuje stratégiu, nastavuje kampaň alebo radí obchodu cez e-mail, neposkytuje nevyhnutne elektronickú službu v zmysle ПКУ. Účtovník určí druh služby podľa jej obsahu a zmluvy.

Ak ФОП bez DPH prijíma od nerezidenta bežnú reklamnú alebo poradenskú službu, ktorej miesto dodania je Ukrajina, sám vypočíta DPH podľa článku 208, podá výkaz a zaplatí daň. Osobitný režim článku 208¹ pre elektronické služby sa tu neuplatňuje. Pri niektorých zmluvách treba platbu za reklamný priestor a odmenu agentúry posudzovať ako samostatné transakcie.

Ako vypočítať DPH a určiť mesiac vykazovania

Podľa článku 208 kupujúci vypočíta DPH ku dňu prvej z dvoch udalostí: banka alebo nebankový poskytovateľ platobných služieb odpísal peniaze na úhradu služby alebo dodávateľ vystavil doklad potvrdzujúci jej poskytnutie. Toto pravidlo stanovuje bod 187.8 ПКУ. Vzťahuje sa aj na preddavok.

Základom DPH je zmluvná cena služby vrátane daní a poplatkov, ktoré sú v nej zahrnuté, okrem DPH. Ak je cena stanovená v cudzej mene, účtovník ju prepočíta na hrivny podľa oficiálneho kurzu Národnej banky Ukrajiny (НБУ) ku dňu vzniku daňovej povinnosti. Kurz, za ktorý banka nakúpila menu alebo odpísala hrivny z karty, sa môže od tohto kurzu líšiť. Pri DPH sa uplatňuje pravidlo bodu 190.2 ПКУ.

Ilustračný príklad: služba stojí 10 000 ukrajinských hrivien (UAH) bez DPH

Predpokladajme, že nerezident poskytol elektronickú reklamnú službu so základnou cenou 10 000 UAH. V tomto príklade nie sú zahrnuté bankové provízie ani iné platby.

Ak je 10 000 UAH už konečná cena s 20 % DPH podľa článku 208¹, daň v nej predstavuje 10 000 × 20 ÷ 120 = 1 666,67 UAH. K tejto cene netreba pripočítať ďalších 2 000 UAH. Vždy si overte, ktorú sumu faktúra uvádza ako základ a ktorú ako konečný súčet.

Ďalší ilustračný príklad: podľa článku 208 obchod zaplatil službu v hodnote 250 amerických dolárov. Predpokladajme, že kurz НБУ ku dňu prvej udalosti je 40 UAH za dolár. Základ DPH predstavuje 250 × 40 = 10 000 UAH. DPH predstavuje 10 000 × 20 % = 2 000 UAH. Kurz 40 UAH je v tomto príklade ilustračný.

Aké výkazy podáva kupujúci

ФОП alebo právnická osoba – platiteľ DPH

Účtovník vystaví daňovú faktúru ku dňu prvej udalosti a zaregistruje ju v ЄРПН. Pri službách nerezidenta sa použije typ dôvodu 14, zástupné individuálne daňové identifikačné číslo predávajúceho 500000000000 a uvedie sa názov nerezidenta a krajina jeho registrácie. V údajoch kupujúceho sa uvedú vlastné údaje. Postup stanovujú body 8 a 12 postupu schváleného nariadením Ministerstva financií č. 1307.

DPH v základnej sadzbe sa uvádza v riadku 6.1 priznania. Pri včas zaregistrovanej faktúre sa odpočítateľná DPH uvádza v riadku 13.1 za rovnaké obdobie. Ak bola faktúra zaregistrovaná oneskorene, odpočítateľná DPH sa uvedie za obdobie jej registrácie, najneskôr však podľa všeobecného pravidla bodu 198.6 ПКУ do 365 kalendárnych dní od vystavenia faktúry. Pri dokladoch z predchádzajúcich rokov účtovník osobitne zohľadní zákonné pozastavenie plynutia tejto lehoty. Daňová služba Ukrajiny vysvetľuje postup pri faktúre a riadkoch priznania.

Odpočítateľná DPH je suma DPH, ktorú platiteľ za stanovených podmienok zohľadňuje pri výpočte dane do rozpočtu. Pri službách nerezidenta je podkladom faktúra, ktorú vystavil sám kupujúci a zaregistroval v ЄРПН. Ak sa reklama používa pri transakciách, ktoré nepodliehajú zdaneniu, alebo mimo podnikateľskej činnosti, účtovník preverí aj povinnosti podľa bodu 198.5 a článku 199 ПКУ.

Počas vojnového stavu a šesť mesiacov po mesiaci jeho ukončenia alebo zrušenia sa faktúry vystavené od 1. do 15. dňa registrujú najneskôr do 5. dňa nasledujúceho mesiaca vrátane. Faktúry vystavené od 16. dňa do konca mesiaca sa registrujú najneskôr do 18. dňa nasledujúceho mesiaca vrátane. Ide o dočasné lehoty podľa bodu 89 pododdielu 2 oddielu XX ПКУ, ktoré uvádza aj vysvetlenie daňovej služby.

Právnická osoba alebo ФОП bez DPH, ktorí uplatňujú článok 208

Kupujúci nevystavuje daňovú faktúru. Podáva „Výkaz o daňových povinnostiach vypočítaných príjemcom služieb, ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH…“ podľa formulára nariadenia Ministerstva financií č. 21. Výkaz sa podáva za mesiac, v ktorom vznikli príslušné povinnosti. Tento postup kupujúcemu nedáva nárok na odpočítanie DPH.

Lehota na podanie mesačného priznania alebo takéhoto výkazu je 20 kalendárnych dní po poslednom dni vykazovaného mesiaca. Vypočítanú daň kupujúci zaplatí do 10 kalendárnych dní po uplynutí stanovenej 20-dňovej lehoty na podanie výkazu. Posunutie dňa podania pre víkend alebo sviatok túto lehotu na zaplatenie nepredlžuje. Ak posledný deň lehoty na zaplatenie pripadne na víkend alebo sviatok, uplatní sa posun podľa bodu 57.1 ПКУ. Suma na úhradu platiteľa DPH závisí od celkového výsledku priznania. Daňová služba osobitne vysvetľuje podanie výkazu a platbu DPH neplatiteľom.

Ak posledný deň lehoty na podanie pripadne na víkend alebo sviatok, uplatní sa posun podľa bodu 49.20 ПКУ. Na lehotu platby sa vzťahuje bod 57.1. Účtovník musí určiť konečné dátumy podľa kalendára príslušného mesiaca.

Ilustračný príklad: právnická osoba bez DPH zaplatila za reklamu 8. októbra a dodávateľ vystavil doklad o poskytnutej službe 20. októbra. Prvou udalosťou je 8. október. Podľa kalendára na rok 2026 treba výkaz za október podať najneskôr do 20. novembra vrátane a 2 000 UAH DPH z predchádzajúceho príkladu zaplatiť najneskôr do 30. novembra vrátane.

Aké doklady uchovávať k reklame

Majiteľ určí zamestnanca, ktorý každý mesiac stiahne doklady z reklamného účtu a odovzdá ich účtovníkovi. Ak reklamu spravuje sám majiteľ, vykonáva tieto úkony on. Doklady musia prepájať konkrétneho kupujúceho, dodávateľa, kampaň, obdobie služby a sumu.

• Uschovajte zmluvu alebo prijaté podmienky platformy, ich verziu a údaje platobného profilu.
• Stiahnite faktúru, protokol alebo iný doklad dodávateľa za príslušné obdobie.
• Uschovajte bankový výpis alebo iné potvrdenie o odpísaní peňazí.
• Stiahnite správu o reklame: obdobie, kampane, vyčerpaný rozpočet a výsledky zobrazení.
• Uschovajte reklamné materiály alebo odkazy na ne, aby ste preukázali súvis reklamy s tovarom obchodu.
• Na účely účtovníctva pripravte ukrajinský preklad dokladov vyhotovených v cudzom jazyku.

Účtovný doklad zaznamenáva hospodársku transakciu. Podľa článku 9 zákona č. 996-XIV musí obsahovať názov a dátum dokladu, názov podniku, obsah a rozsah transakcie, mernú jednotku, údaje zodpovedných osôb a podpis alebo iné údaje umožňujúce ich identifikáciu. Elektronická forma je povolená pri dodržaní právnych požiadaviek na elektronické doklady. Pri dokladoch vytvorených automaticky systémom zákon osobitne stanovuje elektronický podpis alebo pečať.

Faktúra môže byť účtovným dokladom, ak potvrdzuje poskytnutie služby a spĺňa požiadavky na vyhotovenie. Faktúra určená iba na budúcu platbu nepotvrdzuje, že reklama už bola poskytnutá. Snímka obrazovky reklamného účtu pomáha vysvetliť transakciu, no nie každá snímka obsahuje náležitosti účtovného dokladu.

Článok 9 umožňuje neuviesť funkcie, priezviská a podpis objednávateľa služieb, ak doklad obsahuje dátum alebo obdobie ich poskytnutia, písomná zmluva stanovuje takýto postup a podnik zaúčtuje transakciu v období jej uskutočnenia. Výnimka sa okrem iného nevzťahuje na transakcie financované z verejných prostriedkov, prenájom štátneho alebo komunálneho majetku, stavebné práce na základe zmluvy o dielo, projekčné a prieskumné práce, dary, charitatívnu a humanitárnu pomoc.

Na potvrdenie dodania elektronickej služby bod 208.5¹ ПКУ výslovne povoľuje doklad o platbe vrátane dokladu prijatého elektronicky. Toto osobitné pravidlo sa týka DPH. Pri účtovných nákladoch právnickej osoby účtovník zároveň preverí požiadavky na účtovné doklady a skutočné obdobie poskytnutia služby.

Doklady uchovávajte aj mimo reklamného účtu, aby boli dostupné nezávisle od prístupu k nemu, a vytvárajte ich záložné kópie. Pri daňových dokladoch ФОП, na ktoré sa nevzťahujú dlhšie lehoty, je základná minimálna lehota 1 095 dní; pri príslušných dokladoch právnických osôb je to 1 825 dní. Doklady a informácie potrebné na daňovú kontrolu platieb nerezidentom podľa bodu 141.4 ПКУ musí kupujúci uchovávať najmenej 2 555 dní. Patria sem aj dôkazy, ktorými odôvodňuje uplatnenie výnimky pri platbe za reklamnú službu. Lehota sa počíta odo dňa podania daňového priznania alebo iného daňového výkazu, na účely ktorého sa doklady použili, a ak sa nepodal, od zákonnej lehoty na jeho podanie. Pri osobitných transakciách platia dlhšie lehoty; kontroly, odvolania a zákonné pozastavenie lehôt môžu dobu uchovávania predĺžiť. Pred vymazaním dokladov účtovník preverí body 44.3–44.4 ПКУ.

Kedy reklama znižuje zdaniteľný príjem alebo zisk

ФОП vo všeobecnom režime

Pododsek 177.4.4 ПКУ výslovne povoľuje náklady na reklamu súvisiace s podnikateľskou činnosťou. ФОП musí dokladmi potvrdiť prijatú službu a jej úhradu, ako aj súvis reklamy s dosahovaním podnikateľského príjmu. Napríklad kampaň propaguje tovar jeho obchodu a privádza zákazníkov na jeho webovú stránku.

ФОП eviduje takéto náklady vo svojej evidencii príjmov a výdavkov podľa článku 177. Platiteľ DPH nezahŕňa do príjmov a výdavkov sumy DPH zahrnuté v cene nakúpeného alebo predaného tovaru a služieb. Platba za osobnú reklamu majiteľa alebo výdavok bez podkladových dokladov neznižuje zdaniteľný podnikateľský príjem.

ФОП alebo právnická osoba v režime jednotnej dane

Náklady na reklamu zvyčajne neznižujú jednotnú daň: pre tretiu skupinu sa vypočítava z príjmu, zatiaľ čo pre prvú a druhú skupinu platia stanovené sadzby. Majiteľ aj tak zohľadňuje reklamu pri určovaní finančného výsledku obchodu. Povinnosti týkajúce sa DPH za služby nerezidenta závisia od postavenia kupujúceho a druhu služby, aj keď platí jednotnú daň.

Právnická osoba – platiteľ dane zo zisku

Podnik, ktorý uplatňuje ukrajinský národný účtovný predpis (štandard) (НП(С)БО) 16 „Náklady“, účtuje reklamu medzi náklady na predaj podľa bodu 19. Preddavok za služby podľa pododseku 9.2 ešte nie je nákladom. Účtovník zaúčtuje prijatú reklamu v príslušnom období na základe dokladov. Preddavky na zásoby, práce a služby sú výslovne vylúčené z nákladov pododsekom 9.2 НП(С)БО 16 „Náklady“.

Napríklad podnik doplnil reklamný účet o 12 000 UAH a do konca mesiaca dostal reklamu v hodnote 8 000 UAH. Za týchto podmienok zostáva nevyužitých 4 000 UAH preddavkom. Účtovník určí náklad podľa skutočne prijatej služby a DPH zohľadní osobitne podľa postavenia podniku.

Pri dani zo zisku účtovník preverí aj daňové rozdiely, ak ich podnik uplatňuje. Pododsek 140.5.4 stanovuje ročné zvýšenie finančného výsledku o 30 % hodnoty služieb nakúpených od určených kategórií nerezidentov. Rozhoduje krajina, právna forma a daňové postavenie konkrétneho dodávateľa. Pri nekontrolovanej transakcii podnik nemusí uplatniť 30-percentné zvýšenie, ak podľa postupu v článku 39 preukáže výšku nákladov cenami určenými na princípe „nezávislého vzťahu“, a to bez podania správy o kontrolovaných transakciách. Ak nákupná cena presahuje preukázanú trhovú úroveň, finančný výsledok sa zvýši o sumu presahu. Pri transakciách s nerezidentmi určenými v tomto pododseku, ktoré nemajú obchodný účel, sa stanovuje zvýšenie o celú hodnotu nákupu s prihliadnutím na pravidlá týkajúce sa iných úprav. Kontrolované transakcie sa posudzujú podľa článku 39. Tieto kontroly nemožno nahradiť záverom založeným iba na značke platformy. Pravidlá obsahuje oddiel III ПКУ.

Treba z platby nerezidentovi zraziť daň?

Zákon č. 1525-IX od 1. januára 2022 zrušil osobitnú 20-percentnú daň za výrobu a šírenie reklamy, ktorú stanovoval bývalý pododsek 141.4.6 ПКУ.

Bežná platba za vlastnú reklamnú službu nerezidenta spadá pod výnimku pre náhradu hodnoty poskytnutých služieb podľa pododseku 141.4.1 „k“, ak platba nepatrí do inej výslovne uvedenej kategórie príjmu. V takom prípade sa daň z príjmu nerezidenta nezráža. Túto podmienku vysvetľuje daňová služba v súvislosti s platbami za reklamu.

Ak zmluva osobitne stanovuje licenčné poplatky, úroky alebo inú platbu podľa článku 141.4, účtovník preverí pravidlá pre daný typ platby a príslušnú medzinárodnú zmluvu. Napríklad provízna alebo agentúrna odmena za služby poskytnuté nerezidentom na území Ukrajiny si vyžaduje samostatné posúdenie. Zrušenie dane z reklamy neoslobodzuje všetky platby nerezidentom od zdanenia.

Ako sledovať náklady na reklamu v Торгсофт

Vo finančnom účtovníctve Торгсофт môže majiteľ vytvoriť kategóriu „Reklama“ a podkategórie pre Google, Meta alebo služby agentúry. Označenie „Zahrnúť do nákladov“ zahrnie súvisiace platby do nákladov pri výpočte manažérskeho zisku. Majiteľ tak vidí, koľko peňazí obchod vynaložil na jednotlivé reklamné kanály a služby.

Zamestnanec zaeviduje platbu cez „Platba — Finančný doklad“: vyberie pokladnicu alebo bankový účet, uvedie dátum skutočnej platby, sumu, zmluvnú stranu a analytickú kategóriu. Pohyb peňazí na účte možno porovnať s bankovým výpisom. Údaje budú úplné, ak zamestnanec zaznamená každú platbu a správne vyberie zdroj peňazí.

Takéto účtovanie zobrazuje pohyb peňazí. Preddavok reklamnej platforme sa môže v manažérskom výkaze objaviť ku dňu platby, zatiaľ čo účtovník právnickej osoby uzná náklad za obdobie poskytnutia služby. Účtovník osobitne určí základ dane, vystaví daňovú faktúru a podá priznanie alebo výkaz. Potrebuje na to účtovné doklady a potvrdenie o platbe.

Ako zorganizovať mesačnú prácu

1. Pred spustením reklamy majiteľ schváli rozpočet a odovzdá účtovníkovi zmluvu, údaje dodávateľa a platobného profilu.
2. Po každom odpísaní peňazí zodpovedný zamestnanec uschová potvrdenie o platbe a bezodkladne oznámi účtovníkovi dátum a sumu.
3. Účtovník určí režim DPH, dátum prvej udalosti a základ dane pri platbe v cudzej mene; v prípade potreby vystaví daňovú faktúru.
4. Po skončení mesiaca zamestnanec stiahne faktúry a správy, skontroluje použitý rozpočet, zostatok preddavku a platby.
5. Účtovník zaúčtuje náklady, skontroluje registráciu daňových faktúr, podá priznanie alebo výkaz a určí sumu na zaplatenie.
6. Majiteľ zabezpečí prostriedky na platbu do rozpočtu a porovná reklamné náklady s výsledkami kampaní.

Zodpovednosť za zmeškané lehoty

Za nepodanie alebo oneskorené podanie priznania či výkazu stanovuje bod 120.1 ПКУ pokutu 340 UAH za každé porušenie. Ak už bola platiteľovi v priebehu roka za takéto porušenie uložená pokuta, jej výška je 1 020 UAH.

Za oneskorenú úhradu odsúhlasenej daňovej povinnosti je základná pokuta 5 % z uhradenej sumy dlhu pri omeškaní do 30 kalendárnych dní vrátane a 10 % pri omeškaní nad 30 dní. Pri úmyselnom omeškaní je pokuta 25 % nezaplatenej alebo oneskorene zaplatenej peňažnej povinnosti. Ak sa takéto úmyselné porušenie zopakuje v priebehu 1 095 kalendárnych dní alebo spôsobí omeškanie dlhšie ako 90 kalendárnych dní, pokuta je 50 % tejto sumy. Pri pokutách za úmyselné porušenie podľa bodov 124.2–124.3 musí kontrolný orgán preukázať zavinenie platiteľa. Pri základných pokutách podľa bodu 124.1 bod 109.3 takúto povinnú podmienku nestanovuje. Ide o pravidlá článkov 120 a 124 ПКУ.

Za oneskorenú registráciu faktúr v rámci dočasných pravidiel stanovuje bod 90 pododdielu 2 oddielu XX ПКУ pokutu z výšky DPH: 2 % pri omeškaní do 15 dní, 5 % pri 16–30 dňoch, 10 % pri 31–60 dňoch, 15 % pri 61–365 dňoch a 25 % od 366 dní. Ak kontrola zistí, že faktúra príjemcu reklamných služieb nerezidenta nebola zaregistrovaná, a porušenie uvedie v daňovom rozhodnutí, bod 120¹.2 stanovuje pokutu 50 % sumy DPH. Ak kupujúci faktúru nezaregistruje do 10 kalendárnych dní po dni doručenia tohto rozhodnutia, ukladá sa ďalšia pokuta 50 %. Registrácia pred začiatkom príslušnej kontroly vylučuje pokutu podľa bodu 120¹.2. Ak kupujúci pre následky vojny nedokáže včas splniť daňové povinnosti, podľa pododseku 69.1 a nariadenia Ministerstva financií č. 225 preukáže túto nemožnosť podaním žiadosti a podkladových dokladov v lehote stanovenej týmto postupom.

Pri potvrdenej nemožnosti oslobodenie od zodpovednosti vyžaduje povinné splnenie týchto povinností do šiestich mesiacov po ukončení alebo zrušení vojnového stavu. Ak sa možnosť obnoví skôr, omeškané povinnosti treba splniť do 60 kalendárnych dní od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa možnosť obnovila. Ak kontrolný orgán už rozhodol o nemožnosti plniť povinnosti, platiteľ ho musí o obnovení možnosti informovať oznámením vo voľnej forme najneskôr v tejto 60-dňovej lehote. Daňová služba pripomína podanie žiadosti a dokladov na svojom webe.

Oficiálne zdroje

• Daňový kódex Ukrajiny č. 2755-VI: pododsek 14.1.56⁵; článok 39; body 44.1, 44.3–44.4, 49.18.1, 49.20, 57.1, 120.1, 124.1–124.3; pododseky 134.1.1, 140.5.4, 141.4.1 „k“, 141.4.2; body 177.2–177.4, 177.10, 180.2, 186.3 „b“, 186.3¹, 187.8, 190.2, 198.2, 198.5–198.6; články 199, 201, 203, 208; body 208¹.1–208¹.2, 208¹.6–208¹.7, 292.1, 293.2–293.3; body 89–90 pododdielu 2 a pododsek 69.1 pododdielu 10 oddielu XX.
• Zákon Ukrajiny č. 1525-IX o zdaňovaní elektronických služieb nerezidentov: bod 11 oddielu I a bod 1 oddielu II – zrušenie pododseku 141.4.6 ПКУ od 1. januára 2022.
• Zákon Ukrajiny č. 996-XIV „O účtovníctve a finančnom výkazníctve na Ukrajine“: časti 1–2, 5 a 7 článku 9 – účtovné doklady, elektronická forma, účtovné obdobie a uchovávanie.
• Nariadenie Ministerstva financií č. 88 z 24.05.1995, Predpis o dokumentačnom zabezpečení účtovných zápisov: bod 1.4 – jazyk dokladov a preklad.
• Nariadenie Ministerstva financií č. 318 z 31.12.1999, НП(С)БО 16 „Náklady“: body 5–7, pododsek 9.2, bod 19 – uznávanie nákladov, preddavky a reklama.
• Nariadenie Ministerstva financií č. 1307 z 31.12.2015, Postup vypĺňania daňovej faktúry: body 8 a 12 – faktúra príjemcu služieb nerezidenta.
• Nariadenie Ministerstva financií č. 21 z 28.01.2016, formuláre a postup vypĺňania a podávania výkazov DPH: bod 6 oddielu I, bod 9 oddielu III, bod 2 oddielu VII – výkaz príjemcu bez DPH.
• Nariadenie Ministerstva financií č. 225 z 29.07.2022: oddiely II–III postupu – preukazovanie možnosti alebo nemožnosti splniť daňové povinnosti.