Spotrebná známka na alkohole: kontrola, pokladničný doklad a požiadavky na predajňu

Pred prevzatím alkoholu skontrolujte doklady dodávateľa a označenie každej fľaše. Papierová spotrebná známka sa vyžaduje pri nápojoch s obsahom alkoholu nad 8,5 % obj., s výnimkou prípadov stanovených zákonom. Pri víne oslobodenom od označovania súčasne overte kód UKT ZED (ukrajinská klasifikácia tovarov zahraničnoobchodnej činnosti), obsah alkoholu a pôvod alkoholu. Alkohol s falšovanou známkou, nesprávnym označením alebo poškodením presahujúcim stanovené limity sa nesmie predávať, skladovať ani prepravovať. Predajňa, ktorá ďalej predáva hotové nápoje, nesmie svojpomocne nalepiť novú papierovú známku, aby opravila takúto dodávku.

Na predaj potrebujete doklady o nadobudnutí alkoholu, riadnu evidenciu, registrovanú RRO/PRRO (registračnú pokladnicu alebo softvérovú registračnú pokladnicu) a licenciu, ak je pre váš sortiment povinná. Vo fiškálnom pokladničnom doklade uvádzajte skutočnú sériu a číslo známky každej predanej fľaše. Od 1. novembra 2026 sa začne elektronické označovanie. Na zákonné zásoby s papierovými známkami sa bude vzťahovať osobitný prechodný režim: v dokladoch zostane údaj o papierovej známke.

Ktorý alkohol musí mať spotrebnú známku

Podľa bodu 226.6 Daňového zákonníka Ukrajiny podliehajú označovaniu alkoholické nápoje s obsahom etylalkoholu nad 8,5 % obj., ak nespadajú pod výnimky podľa bodu 226.10. Nápoje vyrobené na Ukrajine s obsahom alkoholu do 8,5 % obj. sa neoznačujú.

Osobitná výnimka sa vzťahuje na určité bežné, teda nešumivé vína a kvasené nápoje. Aby ste ich mohli prijať bez známky, musia byť súčasne splnené tri podmienky:

• Tovar má príslušný kód UKT ZED — kód, podľa ktorého sa klasifikuje na účely colných a daňových pravidiel.
• Skutočný obsah alkoholu je vyšší než 1,2 % obj., ale nepresahuje 15 % obj.
• Všetok etylalkohol v hotovom nápoji vznikol kvasením. Nebol pridaný žiadny alkohol.

Do tejto výnimky patrí tovarová položka 2204 okrem kódov 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 22 10 00 a 2204 29 10 00. V zozname sú aj podpoložky 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 59 00 a 2206 00 89 00.

Požiadajte dodávateľa o údaje, podľa ktorých možno tieto podmienky overiť: kód tovaru, obsah alkoholu a vlastnosti nápoja. Samotný názov „víno“ alebo označenie „prírodné“ nestačí na záver, že je nápoj oslobodený od známky. Šumivé alebo fortifikované víno nemožno automaticky zaradiť do tejto výnimky.

Ďalšie výnimky sa týkajú osobitných operácií. Patrí sem dodávanie do bezcolných predajní za stanovených podmienok a dovoz testovacích vzoriek alkoholu na výskum, ktoré nie sú určené na maloobchodný predaj, v množstve najviac 3 litre od každého výrobku. Bežná predajňa nesmie predávať takéto neoznačené vzorky ani využívať pravidlá bezcolného obchodu pre svoje dodávky.

Bod 227.1 Daňového zákonníka Ukrajiny stanovuje aj dovoz alkoholu v cisternách a iných nádobách s objemom nad 5 litrov bez označenia, pričom daň sa platí pred colným konaním alebo počas neho. Ide o osobitnú podmienku dovozu. Neoslobodzuje od známky akýkoľvek veľký obal a nedáva predajni všeobecné povolenie svojpomocne rozlievať neoznačený alkohol.

Ako skontrolovať papierovú známku pri prevzatí

Majiteľ predajne má určiť zamestnanca, ktorý skontroluje alkohol pred podpísaním dokladov o prevzatí. Poskytnite mu zoznam tovarov, pri ktorých je známka povinná, a samostatný zoznam výnimiek potvrdených dokladmi.

1. Porovnajte dodávku s dodacím listom: dodávateľa a príjemcu, názvy nápojov, množstvo, objem obalov a hodnotu.
2. Skontrolujte známku na každej fľaši, ktorá ju musí mať. Overte spôsob nalepenia, čitateľnosť údajov a prípadné poškodenie.
3. Porovnajte druh známky s pôvodom a kategóriou nápoja.
4. Pochybné známky overte prostredníctvom služby Štátnej daňovej služby Ukrajiny (DPS). Pri novom dodávateľovi alebo nezvyčajnom vzore naplánujte dodatočnú kontrolu pred prevzatím celej zásielky.
5. Rozdiely zaznamenajte do protokolu: názov tovaru, počet fliaš, údaje dodacieho listu, série a čísla známok, druh poškodenia. Priložte fotografie na komunikáciu s dodávateľom.
6. Na predaj prijmite iba tovar, pri ktorom je potvrdený pôvod a zákonnosť označenia.

Čo musí byť na známke

Pri vzore opísanom v nariadení č. 1251 skontrolujte označenie druhu známky, sériu zo štyroch písmen, šesťmiestne číslo, mesiac a rok výroby a sumu spotrebnej dane s presnosťou na tri desatinné miesta. Známka ukrajinského výrobku obsahuje aj dvojmiestny regionálny index. Sú na nej predpísané údaje o kupujúcom známky, lineárny čiarový kód, QR kód a holografický ochranný prvok.

Označenie АВ znamená ukrajinský alkohol, АІ dovážaný alkohol; ЛГП označuje likérové a vodkové výrobky, ВП vinárske výrobky. Pri tomto vzore má ukrajinská známka na likérové a vodkové výrobky ružovo-fialové odtiene, ukrajinská známka na vinárske výrobky tyrkysovo-oranžové, známka na dovážané likérové a vodkové výrobky modro-žlté a známka na dovážané vinárske výrobky zeleno-žlté. Staršie zákonné vzory sa môžu líšiť, preto farbu posudzujte spolu s dokladmi a pravidlami obehu príslušnej zásielky.

Na fľašu sa známka lepí v tvare cyrilských písmen П alebo Г cez hrdlo tak, aby sa pri otvorení roztrhla. Na obal typu Tetra Pak sa lepí pozdĺž osi obalu na jeho hornej ploche. Lepidlo musí známku držať tak, aby sa nedala odstrániť bez poškodenia.

Suma dane uvedená na známke musí zodpovedať aj nápoju. Pri ukrajinskom alkohole sa zohľadňuje obsah alkoholu, objem obalu a sadzba platná v deň plnenia. Pri dovážanom alkohole sa zohľadňuje obsah alkoholu, objem obalu a sadzba platná v čase výroby známky. Ak sa údaje nezhodujú, požiadajte dodávateľa o vysvetlenie a výpočet. Prepočítať starú známku podľa dnešnej sadzby bez zohľadnenia týchto dátumov je nesprávne.

Suma uvedená na známke nezahŕňa spotrebnú daň z maloobchodného predaja alkoholu. Účtovník musí samostatne zohľadniť dane predajne a ich uvedenie v pokladničnom doklade.

Ako používať službu DPS

Telefónom naskenujte QR kód papierovej známky alebo otvorte „Vyhľadávanie spotrebnej známky“ v Elektronickom kabinete DPS. Ak sa QR kód nedá načítať, zadajte sériu, číslo a dátum výroby známky ručne. Zachovajte úvodné nuly v čísle a starostlivo zadajte písmená série.

Služba zobrazí názov a daňový kód subjektu, ktorému DPS známku vydala. Ide o výrobcu alebo dovozcu — kupujúceho známky. Môže sa líšiť od veľkoobchodného dodávateľa vašej predajne. Porovnajte výsledok s pôvodom nápoja a dodacími dokladmi. Postup kontroly je opísaný v vysvetlení DPS o vyhľadávaní spotrebnej známky.

Lineárny čiarový kód papierovej známky obsahuje jej sériu a číslo. QR kód obsahuje aj údaje o kupujúcom známky a odkaz na overenie. QR kód na papierovej známke z nej nerobí elektronickú známku systému e-spotrebná daň.

Aké poškodenie spôsobí, že sa alkohol považuje za neoznačený

Bod 20 nariadenia č. 1251 stanovuje konkrétne kritériá. Poškodenie posudzujte podľa nich: nie každý škrabanec má rovnaké právne dôsledky.

Úspešné načítanie čiarového kódu neodstraňuje porušenie, ak je známka poškodená spôsobom uvedeným v tomto zozname. Alkohol sa okrem toho považuje za neoznačený v prípadoch stanovených bodom 226.9 Daňového zákonníka Ukrajiny, najmä pri falšovanej známke, nesprávnom nalepení, použití známky, ktorá nebola vydaná príslušnému výrobcovi alebo dovozcovi, alebo pri nesprávnej sume dane.

Ak problém zistíte pri dodávke, tieto fľaše nepreberajte. Rozdiely s dodávateľom zdokumentujte ešte pred prevzatím tovaru. Ak poškodenie zistíte až v predajni, okamžite zastavte predaj, zaznamenajte okolnosti a obráťte sa na dodávateľa a územný orgán DPS, aby ste určili zákonný postup. Skladovanie a preprava nesprávne označeného alkoholu sú zakázané, preto označenie „na vrátenie“ nedáva všeobecné povolenie nechať ho v sklade alebo prepravovať.

Známku neprelepujte ani nenahrádzajte jej výtlačkom. Body 25–27 nariadenia č. 1251 o vrátení poškodených známok sa vzťahujú na kupujúcich známok — výrobcov a dovozcov. Požiadavka zachovať najmenej 60 % známky patrí do tohto postupu vrátenia. Neurčuje prípustný stav známky na fľaši, ktorú predajňa predáva zákazníkovi.

Možno predávať alkohol so starou známkou

Podľa častí 18–19 článku 62 zákona č. 3817-IX zmena vzoru známky automaticky nevyžaduje nové označenie všetkého hotového alkoholu. Zakúpené známky predchádzajúceho vzoru sa používajú pri výrobe až do úplného vyčerpania a zákonne označené nápoje môžu zostať v obehu až do predaja, najdlhšie však do uplynutia ich lehoty trvanlivosti. Prechod na e-spotrebnú daň má osobitné termíny uvedené nižšie.

Dátum výroby známky sám osebe nie je dátumom spotreby nápoja. Skontrolujte doklady k zásielke, dátum spotreby a stav označenia. Starý vzor nenapravuje falšovanie, nesprávne nalepenie ani poškodenie presahujúce stanovené limity.

Pri starej známke bez lineárneho čiarového kódu zabezpečte zadanie jej skutočnej série a čísla do pokladničného programu. DPS výslovne uvádza zadanie týchto údajov aj pri predchádzajúcich vzoroch bez čiarového kódu v vysvetlení o povinných údajoch vo fiškálnom pokladničnom doklade. Bod 11 článku 3 zákona o registračných pokladniciach stanovuje povinný údaj, nie povinné použitie skenera ako jediného spôsobu jeho zadania.

Pri víne, ktoré bolo označené predtým a ktorého kategória je teraz oslobodená od označovania, skontrolujte doklady ku konkrétnej zásielke. Ak je fľaša zákonne v obehu s papierovou známkou, do dokladu uveďte jej skutočnú sériu a číslo. DPS vyžaduje tieto údaje pri všetkých označených alkoholických nápojoch vrátane nápojov so starými známkami bez čiarového kódu. Pri takejto fľaši pokladník nesmie použiť nastavenie pre neoznačené víno.

Aké údaje musí pokladník uviesť vo fiškálnom pokladničnom doklade

Pri platbe za alkohol pokladník používa RRO alebo PRRO (registračnú pokladnicu alebo softvérovú registračnú pokladnicu) s nastaveným kódom tovarovej podpoložky UKT ZED, presným názvom, cenou a množstvom. Pri nápoji s papierovou známkou sa do dokladu musí dostať jej séria a číslo — údaj v riadku 9 podľa nariadenia č. 13.

Dve rovnaké fľaše majú odlišné známky. Pokladník musí zadať údaje oboch známok, aj keď sa predávajú v rámci jednej položky tovaru. Čiarový kód samotného tovaru nenahrádza údaj o známke.

Pri alkohole, ktorý možno zákonne predávať bez známky, naďalej platia príslušné požiadavky na názov, UKT ZED, cenu a množstvo. Kód neexistujúcej známky netreba zadávať.

Pred dokončením platby má pokladník porovnať počet fliaš, počet zadaných známok a sumu nákupu. Po zmene nastavení majiteľ alebo zodpovedný zamestnanec skontroluje konkrétny fiškálny doklad: údaje predávajúceho a predajne, údaje o tovare, známky, dane, platbu, celkovú sumu a fiškálne údaje.

Niektoré polia formulára dokladu sa vypĺňajú iba za stanovených podmienok. Napríklad osobitné údaje o obsahu alkoholu, objeme a pase kupujúceho v riadkoch 10 a 28 sú určené pre bezcolné predajne. Údaje o platobnom termináli v riadkoch 12–17 sa vyžadujú, ak je terminál pripojený k RRO/PRRO alebo s nimi spojený. Bežná predajňa nemusí mechanicky vypĺňať každé pole vzorového formulára.

Podľa bodu 3 oddielu I nariadenia č. 13 sa doklad bez údaja povinného pre príslušnú operáciu neuznáva ako doklad o platbe. Prípustné nepresnosti v názve tovaru, ktoré neskresľujú informáciu o operácii, nedávajú všeobecné povolenie vynechať údaj o známke.

Licencia, priestory a podmienky prevádzky predajne

Bežná predajňa potrebuje na maloobchodný predaj alkoholu okrem stolových vín príslušnú licenciu. Všeobecná licencia na maloobchodný predaj alkoholických nápojov umožňuje predávať aj cider a perry bez pridaného alkoholu bez samostatnej licencie na tieto nápoje.

Výnimku z licencie pre stolové vína posudzujte oddelene od výnimky z označovania. Majú odlišné podmienky. Výhody pre malého výrobcu sa nevzťahujú na nezávislú predajňu, ktorá jeho nápoje ďalej predáva.

Pred začatím predaja má majiteľ porovnať adresu predajného miesta a údaje o každej RRO/PRRO v štátnom registri držiteľov licencií. Inštalácia pokladničného programu nenahrádza štátnu registráciu RRO/PRRO ani zápis potrebných údajov do tohto registra.

Predajná plocha miesta, kde sa predáva alkohol, musí mať aspoň 20 m². Výnimka sa týka miest, kde sa predáva pivo a/alebo cider a perry bez pridaného alkoholu a/alebo kvasené nápoje získané výlučne prirodzeným kvasením ovocných, bobuľových alebo ovocno-bobuľových štiav, s obsahom alkoholu najviac 8,5 % obj. a bez pridaného alkoholu. Ak predajňa rozšíri sortiment, treba plochu znovu skontrolovať.

Ako platiť za licenciu

Licencie na maloobchodný predaj sa vydávajú na dobu neurčitú. Poplatok sa platí štvrťročne v rovnakých splátkach. Na výpočet sa používa minimálna mzda stanovená k 1. januáru roka, v ktorom sa platba uskutočňuje.

• Ročný poplatok za všeobecnú licenciu na alkohol predstavuje 1,5-násobok minimálnej mzdy za každú samostatnú RRO/PRRO na adrese predajného miesta, ak sa na miesto nevzťahuje sadzba pre dedinu alebo osadu.
• Pre miesta v dedinách a osadách predstavuje ročný poplatok 0,08-násobok minimálnej mzdy za každú RRO/PRRO. Táto sadzba sa neuplatňuje na dediny a osady v hraniciach miest ani na miesta mimo sídel — administratívnych centier oblastí, Kyjeva a Sevastopoľa — vo vzdialenosti do 50 km, ak ich predajné plochy presahujú 500 m².
• Ročný poplatok za samostatnú licenciu na cider a perry bez pridaného alkoholu predstavuje 0,15-násobok minimálnej mzdy za každé predajné miesto bez ohľadu na jeho polohu.

Hypotetický príklad: predajňa, na ktorú sa vzťahuje mestská sadzba, používa na predaj alkoholu dve RRO. Ak minimálnu mzdu pre príslušný rok označíme M, ročný poplatok je 1,5 × M × 2 = 3 × M a štvrťročná splátka je 3 × M ÷ 4 = 0,75 × M.

Prvú platbu uhraďte pred získaním licencie. Ďalšie platby uhraďte pred začiatkom každého nasledujúceho štvrťročného obdobia. Po zaplatení oznámte licenčnému orgánu v papierovej alebo elektronickej forme kód rozpočtového príjmu, sumu, číslo a dátum platobného príkazu. Uchovajte platobný príkaz a potvrdenie o oznámení.

Pripomienka od DPS nenahrádza platobný kalendár predajne. Nezaplatenie ďalšej splátky je dôvodom na ukončenie licencie. Pre obdobie odvolania proti rozhodnutiu o ukončení, ktoré už nadobudlo účinnosť, zákon č. 3817-IX stanovuje osobitné pravidlo: poplatok sa neúčtuje a ďalšie platby sa neuskutočňujú.

Priemerná mesačná mzda alebo príjem samostatného podnikateľa

Majiteľ licencie na maloobchodný predaj alkoholu musí sledovať priemernú mesačnú hrubú mzdu. Všeobecná hranica sú dve minimálne mzdy stanovené k 1. januáru vykazovaného roka. Nižšia hranica, 1,5 minimálnej mzdy, sa uplatňuje, ak sa všetky predajné miesta nachádzajú mimo sídel — administratívnych centier oblastí, Kyjeva a Sevastopoľa — vo vzdialenosti najmenej 50 km a ich predajné plochy majú najviac 500 m².

Účtovník vypočíta ukazovateľ z údajov daňového výkazu: celkovú hrubú mzdu, náhradu za prvých päť dní pracovnej neschopnosti a dávku pri dočasnej pracovnej neschopnosti z prostriedkov Dôchodkového fondu vydelí počtom poistených osôb, ktorým bola vo vykazovanom období vypočítaná mzda. Osoby, ktoré dostávali peňažné zabezpečenie, sa do tohto výpočtu nezahŕňajú.

Pre samostatného podnikateľa bez zamestnancov platí požiadavka na celkový mesačný zdaniteľný príjem: dve minimálne mzdy alebo 1,5 minimálnej mzdy pri súčasnom splnení rovnakých podmienok týkajúcich sa všetkých predajných miest, vzdialenosti a plochy. Nesplnenie požiadavky počas troch celých po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov platnosti licencie, zistené kontrolou a zaznamenané v protokole, je dôvodom na jej ukončenie.

Čo musí zohľadniť predávajúci

Alkohol smú predávať a kupovať iba osoby, ktoré dovŕšili 18 rokov. Ak má predávajúci pochybnosti o veku kupujúceho, musí si vyžiadať pas, vodičský preukaz alebo iný doklad potvrdzujúci vek. Zákon pripúšťa elektronické kópie, napríklad v aplikácii Diia. Ak kupujúci odmietne doklad predložiť, predaj je zakázaný.

Alkohol sa nesmie predávať z ruky ani z predajných podnosov, prostredníctvom predajných automatov, na miestach, ktoré nie sú určené na taký predaj, v priestoroch a areáloch vzdelávacích a zdravotníckych zariadení, s výnimkou stanoveného prípadu reštaurácií v areáli sanatórií. Zákaz sa vzťahuje aj na špecializované predajne detského alebo športového tovaru, príslušné oddelenia univerzálnych predajní a kryté športoviská, pričom výnimka pre pivo v plastových obaloch sa vzťahuje iba na kryté športoviská. Zákon povoľuje predaj alkoholu z regálov samoobslužných predajní.

Majiteľ má samostatne overiť miestne a vojnové obmedzenia predaja platné na adrese predajne, ako aj rozhodnutia platné počas hromadných podujatí. Pokladníkom oznámte povolené hodiny predaja podľa príslušného oficiálneho rozhodnutia. Tento článok neurčuje jednotné predajné hodiny pre všetky predajne na Ukrajine.

Pred zľavou alebo akciou skontrolujte príslušnú minimálnu maloobchodnú cenu podľa uznesenia č. 957. Predaj alkoholu rozlievaného na konzumáciu na mieste je povolený iba predávajúcim so štatútom zariadenia spoločného stravovania a príslušnou licenciou. Bežná licencia predajne sama osebe také právo nedáva.

Doklady k alkoholu a evidencia tovaru

Pred prevzatím dodávky získajte prvotný doklad potvrdzujúci odovzdanie alkoholu predajni, napríklad dodací list. Pri presune medzi vlastnými predajňami alebo medzi skladom a predajňou vystavte doklad o internom presune. Známka na fľaši tieto doklady nenahrádza: časť 2 článku 17 zákona č. 3817-IX zakazuje skladovať a predávať alkohol, ktorého nadobudnutie nepotvrdzuje príslušný doklad.

Majiteľ maloobchodnej licencie na alkohol môže skladovať alkohol v mieste maloobchodného predaja bez zápisu tohto miesta do Jednotného registra miest skladovania. Táto výnimka sa nevzťahuje na samostatný sklad. Pred jeho používaním overte zápis do registra a zákonné podmienky skladovania.

Ak predajňa patrí samostatnému podnikateľovi

Najprv určte, či je samostatný podnikateľ povinný viesť evidenciu tovaru podľa bodu 12 článku 3 zákona o registračných pokladniciach. Výnimka platí pre samostatných podnikateľov — platiteľov jednotnej dane, ktorí nie sú registrovaní ako platitelia DPH. Nevzťahuje sa na predajcov technicky zložitých výrobkov pre domácnosť so záručnou opravou, liekov a zdravotníckych pomôcok ani šperkov a výrobkov pre domácnosť z drahých kovov a kameňov uvedených v tomto ustanovení.

Samostatne overte, či samostatný podnikateľ môže pri zvolenom alkohole uplatňovať jednotnú daň. Pododsek 3 pododseku 291.5.1 Daňového zákonníka Ukrajiny zakazuje platiteľom prvej až tretej skupiny predaj tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, s určenými výnimkami. Pri samostatnom podnikateľovi zahŕňa výnimka pre alkohol maloobchodný predaj piva, cideru bez pridaného alkoholu, perry bez pridaného alkoholu a stolových vín. Oslobodenie nápoja od známky tento zoznam nerozširuje.

Ak je samostatný podnikateľ povinný viesť evidenciu tovaru, používa Formulár podľa príkazu Ministerstva financií č. 496:

• Uvedie údaje o samostatnom podnikateľovi a názov a adresu miesta, pre ktoré evidenciu vedie. Ak má ku dňu vzniku povinnosti viesť evidenciu zostatky tovaru, prvý zápis ich zachytí podľa vlastného súpisu s názvami, množstvami, mernými jednotkami a hodnotami. Doklady o nadobudnutí alkoholu uchováva spolu s evidenčnými dokladmi.
• Údaje o príjme tovaru zapíše na základe prvotných dokladov pred začiatkom jeho predaja.
• Záznamy vedie chronologicky; pri viacerých predajniach aj osobitne za každé predajné miesto.
• K Formuláru priloží prvotné doklady a zaznamená interné presuny.
• Výdaj zaznamená podľa pravidiel postupu, najmä vrátenie dodávateľovi, interný presun, zničenie, stratu alebo použitie na vlastné potreby. Predaj cez RRO/PRRO sa do stĺpca 8 neprenáša.

Formulár možno viesť v papierovej alebo elektronickej podobe. Doklady a záznamy musia byť dostupné v predajni až do vyradenia poslednej jednotky tovaru z príslušného dokladu. Doklady každý mesiac usporiadajte podľa chronológie záznamov na následné archivovanie. Predaj poslednej fľaše nedáva automatické právo zničiť dodací list.

Pri kontrole musí samostatný podnikateľ alebo zamestnanec, ktorý tovar skutočne predáva, predložiť Formulár a prvotné doklady. Ak originály nie sú v predajni, možno predložiť kópie a v prípade potreby ukázať originály do skončenia kontroly. Elektronický Formulár treba zobraziť vo formáte, ktorý umožňuje prezeranie a kopírovanie.

Ak sa na samostatného podnikateľa vzťahuje výnimka zo všeobecných pravidiel evidencie tovaru, doklady o nadobudnutí alkoholu sú aj tak povinné podľa osobitnej požiadavky zákona č. 3817-IX.

Ak predajňa patrí právnickej osobe

Právnická osoba vedie účtovníctvo na základe prvotných dokladov podľa článku 9 zákona č. 996-XIV. Formulár pre samostatných podnikateľov podľa príkazu č. 496 ho nenahrádza. Skontrolujte názov a dátum dokladu, podnik, v mene ktorého bol vyhotovený, obsah operácie, množstvá a merné jednotky, funkcie a priezviská zodpovedných osôb, podpis alebo iné údaje umožňujúce ich identifikáciu.

Papierové aj elektronické doklady sú prípustné pri dodržaní zákonných požiadaviek. Prvotné doklady, ktoré program automaticky vytvorí v elektronickej podobe, musia byť opatrené elektronickým podpisom alebo pečaťou. Pri kontrole musí predajňa predložiť doklady potvrdzujúce evidenciu a pôvod dostupného tovaru.

Skenovanie papierových spotrebných známok v programe Торгсофт

Торгсофт podporuje prácu s papierovými známkami od verzie 2020.8.7. V ponuke „Tovarový manažment → Druh tovaru“ pridajte dynamickú vlastnosť „Skenovať spotrebnú známku“ a zapnite ju v príslušných kartách tovaru. Pre hardvérovú RRO aktivujte platenú funkciu „Integrácia s fiškálnou registračnou pokladnicou“; pre PRRO aktivujte príslušnú doplnkovú funkciu na potrebných pracoviskách.

Pokladník naskenuje lineárny čiarový kód známky z každej fľaše; množstvo tovaru musí byť celé číslo. V ponuke „Nastavenia → Parametre → Evidencia“ možno nastaviť kontrolu jedinečnosti v rámci dokladu, tovaru alebo siete. Predvolene program kontroluje jedinečnosť v rámci tovaru. Tlač závisí od modelu a ovládača: Datecs s ovládačom Atlas umožňuje najviac šesť známok pri položke, Екселліо najviac osem; PRRO tlačí známky pred tovarom, každú na samostatnom riadku.

Pred fiškalizáciou porovnajte počet fliaš a známok: ak je známok menej, množstvo tovaru v doklade sa zníži na ich počet. V režime faktúr sa známky zadávajú samostatnou operáciou „Spotrebné známky“; upozornenie na chýbajúce známky neblokuje vytvorenie výdajového dokladu. Podrobnosti nájdete v návode „Kód spotrebnej známky“. Tieto nastavenia sa týkajú papierových známok. Pri jednom tovare súčasne nezadávajte spotrebnú známku a samostatný kód označenia tovaru: dokumentácia Торгсофт upozorňuje, že taká kombinácia spôsobuje chyby. Pri e-spotrebnej dani si od vývojára potvrďte podporu elektronických spotrebných známok a potrebných procesov Elektronického systému vo vašej verzii programu a overte, či váš skener načíta DataMatrix.

Hypotetický príklad kontroly pokladnice: zákazník kupuje tri fľaše po 210 грн, pričom táto cena zodpovedá príslušným minimálnym cenám. Celková suma je 3 × 210 = 630 грн. Ak sa zadajú iba dve známky a do fiškálneho dokladu sa dostanú dve fľaše, jeho suma bude 420 грн. Rozdiel je 210 грн. Pred dokončením platby musí pokladník zosúladiť tovar, známky a sumu.

Pokuty a riziko ukončenia licencie

Rôzne porušenia majú rôzne dôvody a spôsoby výpočtu. Pri pokutách podľa článku 73 zákona č. 3817-IX sa používa minimálna mzda platná k 1. januáru roka, v ktorom bolo porušenie zistené.

Hypotetický príklad: pri porušení týkajúcom sa papierových známok kontrolný orgán určil hodnotu príslušného tovaru na 20 000 грн. Percentuálna časť pokuty je 20 000 × 200 % = 40 000 грн. Konečná výška je vyššia z týchto súm: 40 000 грн alebo tri minimálne mzdy platné k 1. januáru roka, v ktorom bolo porušenie zistené.

Chýbajúci povinný údaj o známke v pokladničnom doklade sa posudzuje spolu s nariadením č. 13 a príslušnou skutkovou podstatou porušenia podľa zákona o registračných pokladniciach. Sadzby 100 % a 150 % nie sú univerzálnou pokutou za fyzicky poškodenú známku. Územné oslobodenie od zodpovednosti za porušenia týkajúce sa RRO podľa bodu 14 oddielu II zákona č. 265/95-ВР sa nevzťahuje na porušenie pravidiel vykonávania platobných operácií pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Kedy môže predajňa prísť o licenciu

Medzi dôvody súvisiace s touto témou patrí nezaplatenie ďalšej splátky a predaj alkoholu bez nalepených povinných známok zistený pri kontrole a zaznamenaný v protokole. Samostatné dôvody sa týkajú neevidovaného tovaru, RRO/PRRO a mzdy alebo príjmu:

• Skladovanie alebo predaj neevidovaného alkoholu: jeho objem presahuje 0,5 % objemu alkoholu predaného počas predchádzajúceho dňa podľa údajov všetkých RRO/PRRO v tomto predajnom mieste. Objem sa určuje v kusoch alebo litroch. Skutočnosť musí byť zaznamenaná v protokole o kontrole alebo v právoplatnom rozhodnutí súdu.
• Opakovaný predaj počas 365 kalendárnych dní cez RRO/PRRO, ktorá nie je uvedená v príslušnom registri, alebo bez použitia RRO/PRRO; skutočnosť sa zisťuje kontrolou a zaznamenáva v protokole.
• Vo fiškálnej pamäti RRO alebo pamäti pripojeného modemu chýbajú tri alebo viac fiškálnych dokladov o predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ktoré boli počas kontrolovaného obdobia vydané kupujúcim, alebo pri PRRO chýbajú údaje o týchto dokladoch na fiškálnom serveri. Skutočnosť sa zisťuje pri faktickej kontrole a zaznamenáva v protokole.
• Nesplnenie požiadavky na mzdu alebo príjem počas troch celých po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov; skutočnosť sa zisťuje kontrolou a zaznamenáva v protokole.

Hypotetický príklad kvantitatívnej hranice: predchádzajúci deň všetky pokladnice predajne predali 200 litrov alkoholu. 0,5 % z tohto objemu je 200 × 0,005 = 1 liter. Ak kontrola zistí 1,5 litra neevidovaného alkoholu, kvantitatívna hranica bola prekročená. Táto hranica nepovoľuje skladovať menšie neevidované zásoby a neruší ostatné požiadavky ani sankcie.

Dôvod na ukončenie licencie, protokol o kontrole a rozhodnutie DPS sú samostatné kroky. Po kontrole sa rozhodnutie prijíma najskôr jedenásty pracovný deň po odoslaní protokolu. Účinnosť nadobúda druhý pracovný deň po odoslaní rozhodnutia platiteľovi. Pri ostatných dôvodoch rozoberaných v tejto časti stanovuje článok 46 prijatie rozhodnutia do desiatich pracovných dní odo dňa nasledujúceho po prijatí príslušných dokumentov alebo zistení údajov, ktoré sú dôvodom na ukončenie licencie.

Majiteľ sa môže proti rozhodnutiu územného orgánu odvolať správnou cestou alebo na súde; proti rozhodnutiu ústredného orgánu sa môže odvolať na súde. Ak sa konečné rozhodnutie po odvolaní prijme v prospech platiteľa, licencia sa považuje za platnú od dátumu jej ukončenia. Jedna chyba v údaji pokladničného dokladu sama osebe neznamená okamžité ukončenie licencie z uvedených dôvodov.

Prechod na e-spotrebnú daň a predaj zásob s papierovými známkami

Elektronická známka obsahuje grafický prvok vo formáte DataMatrix. Na prácu s ním treba nastaviť skenovacie zariadenie, ktoré príslušný kód načíta. Kompatibilitu existujúceho skenera treba overiť samostatne.

Od 1. novembra 2026 bude bod 11 článku 3 zákona o registračných pokladniciach vyžadovať, aby pokladničný doklad obsahoval jedinečný identifikátor alebo sériové číslo elektronickej známky. Pri bežných uzavretých fľašiach nepoužívajte pravidlo, podľa ktorého možno tento údaj uviesť iba pri prvom predaji obsahu: týka sa osobitného scenára predaja rozlievaného alkoholu.

Pre alkohol s papierovými známkami závisí prechodný režim od dátumu výroby na Ukrajine alebo dovozu na Ukrajinu. Nápoj musí byť vyrobený alebo dovezený pred 1. novembrom 2026. Dátum nákupu predajňou túto podmienku nenahrádza. Požiadajte dodávateľa o údaje, ktorými možno potvrdiť, že zásielka patrí medzi zásoby s papierovými známkami.

Bod 17 oddielu XIII zákona č. 3817-IX stanovuje ich obeh „do 1. mája 2028“ a povinnosť majiteľa stiahnuť ich z obehu „od 2. mája 2028“ na účely označenia elektronickými známkami. Predaj zásob naplánujte vopred a zohľadnite dátum spotreby. Po novom označení podľa stanoveného postupu sa tovar vráti do obehu bez dodatočnej platby spotrebnej dane.

Počas prechodného obehu oprávnených zásob s papierovými známkami sa naďalej uplatňujú predchádzajúce požiadavky Daňového zákonníka Ukrajiny a zákona č. 3817-IX na tovary s papierovými známkami; neplatia však požiadavky na fungovanie Elektronického systému. Počas 18 mesiacov od začatia uplatňovania zákona č. 3173-IX sa v dokladoch k takému alkoholu uvádza séria a číslo papierovej známky, nie údaj o elektronickej známke.

Uznesenie č. 890 nadobúda účinnosť 1. novembra 2026. Stanovuje zrušenie nariadenia č. 1251, ale jeho body 25–27 a 29–32 o príslušných postupoch vrátenia známok zostávajú účinné až do ich zrušenia od 1. mája 2027. Ide o lehotu na postup pre kupujúcich známok, nie o lehotu na predaj hotových fliaš. Nepoužité papierové známky vracajú ich kupujúci; predajňa nesmie na tento účel odlepovať známky z prevzatého alkoholu.

Aká zodpovednosť sa zavedie pre elektronické zásielky

Od 1. novembra 2026 článok 73 zákona č. 3817-IX stanovuje samostatné sankcie:

• Za príslušné operácie s tovarom podliehajúcim elektronickému označovaniu bez registrácie ekonomického subjektu v Elektronickom systéme — 100 % hodnoty príslušného vyrobeného, predaného, skladovaného alebo prepravovaného tovaru.
• Za odoslanie bez riadneho AED — elektronického dokladu o spotrebnej dani — 10 % hodnoty príslušného tovaru.
• Za prijatie a skladovanie bez riadneho AED — 10 % hodnoty príslušného tovaru, s výnimkami stanovenými zákonom.
• Za skladovanie, prepravu alebo predaj tovaru, ktorý sa podľa Daňového zákonníka Ukrajiny považuje za neoznačený elektronickou známkou — 200 % jeho hodnoty, najmenej však šesť minimálnych miezd, s výnimkami stanovenými zákonom.

AED možno vyhotoviť v Elektronickom systéme alebo vytvoriť podľa osobitných pravidiel článku 56. Pri zodpovednosti za prijatie a skladovanie zákon zohľadňuje najmä oznámenie o zistených nedostatkoch podľa článku 60 a skladovanie tovaru so zneplatnenými elektronickými známkami na účely vrátenia tovaru výrobcovi alebo dovozcovi. Pri poškodených grafických prvkoch platí výnimka pre skladovanie na účely takéhoto vrátenia a prepravu počas vrátenia. Tieto pravidlá nemožno vopred uplatniť na poškodené papierové známky.

Za porušenia podľa bodov 9, 10 a 39 časti 2 článku 73 spáchané od 1. novembra 2026 do 30. apríla 2027 vrátane sa uplatní 10 % stanovenej pokuty. Za porušenia od 1. mája do 31. októbra 2027 vrátane sa uplatní 30 %. Výška závisí od dátumu porušenia bez ohľadu na dátum jeho zistenia alebo rozhodnutia DPS. Toto zníženie sa nevzťahuje na pokutu podľa bodu 38.

Pred začatím práce s elektronickými zásielkami má majiteľ určiť zodpovedné osoby za príjem, doklady a pokladnicu, overiť prístup do Elektronického systému a vyskúšať načítanie DataMatrix. Samostatne skontrolujte postupy pre zásoby s papierovými známkami a elektronicky označené fľaše, aby pokladník pri každom tovare uviedol správny údaj v doklade.

Oficiálne zdroje

• Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI: body 226.1–226.3, 226.6–226.7, 226.9–226.11; bod 227.1; pododsek 3 pododseku 291.5.1.
• Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 27. 12. 2010 č. 1251 o výrobe, skladovaní a predaji spotrebných známok a označovaní tovaru podliehajúceho spotrebnej dani: body 5, 20–22, 24–27 nariadenia.
• Zákon č. 3817-IX „O štátnej regulácii výroby a obehu etylalkoholu, liehových destilátov, bioetanolu, alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, tabakových surovín, kvapalín používaných v elektronických cigaretách a palív“: článok 1, časť 1, bod 51; článok 16, časti 7–13; článok 17; článok 42, časti 13–14; článok 46, časť 2, body 7, 22–23, 29, 32–33, 49–50 a časti 4–7; článok 52, časť 1, body 1–2 a časti 4–6; článok 54; článok 62, časti 16–19; článok 71, časti 1–8; článok 73, časť 1 a časť 2, body 9–11, 13, 23–25, 35, 38–39; oddiel XII, body 1–2; oddiel XIII, body 15–17, 34–35.
• Zákon č. 265/95-ВР „O používaní registračných pokladníc v oblasti obchodu, spoločného stravovania a služieb“: článok 3, body 11–12; článok 17, body 1 a 7; článok 20; oddiel II, bod 14.
• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 21. 1. 2016 č. 13, nariadenie o forme a obsahu dokladov o platbe: oddiel I, bod 3; oddiel II, body 2–8.
• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 3. 9. 2021 č. 496, postup evidencie zásob tovaru pre samostatných podnikateľov: oddiel I, body 1–2; oddiel II, body 1–11.
• Zákon č. 996-XIV „O účtovníctve a finančnom výkazníctve na Ukrajine“: článok 9, časti 1–2.
• Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 30. 10. 2008 č. 957 o minimálnych veľkoobchodných a maloobchodných cenách určitých druhov alkoholických nápojov: bod 1 a príloha.
• Zákon č. 3173-IX o zavedení elektronickej vysledovateľnosti obehu alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a kvapalín do elektronických cigariet: oddiel II, bod 1; bod 4, podbod 2 — zmeny bodu 11 článku 3 a nový bod 13-1 oddielu II zákona o registračných pokladniciach.
• Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny zo 16. 7. 2025 č. 890 o postupe označovania alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a kvapalín do elektronických cigariet: bod 3 uznesenia; bod 11 postupu; bod 1 zoznamu uznesení, ktoré strácajú platnosť.
• DPS: overenie papierovej spotrebnej známky prostredníctvom elektronickej služby.
• DPS: zadanie série a čísla známky vrátane predchádzajúceho vzoru bez čiarového kódu.