Evidencia hotovostných príjmov: pravidlá pre živnostníkov, podniky, RP/RRP a odvádzanie tržieb

Hotovosť, ktorú podnik získa z predaja tovaru, vykonávania prác alebo poskytovania služieb, musí byť riadne a včas zaevidovaná, a to v deň jej prijatia a v celej skutočne prijatej sume. Spôsob evidencie hotovosti závisí od organizácie práce: pri podniku, ktorý vedie pokladničnú knihu, ide o zaznamenanie príjmu do pokladničnej knihy na základe príjmového pokladničného dokladu; pri samostatnej prevádzke používajúcej RP bez pokladničnej knihy — o riadne vytváranie a uchovávanie fiškálnych uzávierkových dokladov a v prípade používania KORO aj o zapisovanie potrebných údajov do tejto knihy; pri RRP — o vytváranie fiškálnych uzávierkových dokladov a odosielanie fiškálnych údajov na server Štátnej daňovej služby Ukrajiny (DPS). Živnostník nevedie pokladničnú knihu, musí však viesť daňovú evidenciu príjmov a dodržiavať pravidlá používania RP/RRP, ak sa vzťahujú na jeho činnosť.

Platná legislatíva nestanovuje osobitnú finančnú pokutu výlučne za «nezaevidovanie hotovosti», jej neúplné alebo oneskorené zaevidovanie. To však neznamená, že neexistuje žiadna zodpovednosť: za konkrétne porušenie pravidiel hotovostných platieb môže vzniknúť administratívna zodpovednosť, zatiaľ čo za nezaevidovanie predaja prostredníctvom RP/RRP, zaevidovanie predaja v neúplnej sume alebo nevydanie riadneho fiškálneho dokladu sa uplatňujú samostatné finančné sankcie. Preto je pre podnikateľa dôležité kontrolovať nielen skutočnú sumu hotovosti v pokladnici, ale aj jej súlad s fiškálnymi dokladmi, pokladničnou knihou, pokladničnými dokladmi a dokumentmi potvrdzujúcimi odovzdanie tržieb.

Čo znamená evidencia hotovosti

Nariadenie Národnej banky Ukrajiny (NBU) č. 148 definuje evidenciu hotovosti ako zaznamenanie celej skutočne prijatej sumy hotovosti v pokladnici do účtovného dokladu stanoveného právnymi predpismi: pokladničnej knihy, príslušnej formy evidencie príjmov a výdavkov, fiškálneho uzávierkového dokladu, elektronického fiškálneho uzávierkového dokladu alebo pokladničného potvrdenia — podľa spôsobu vykonávania platieb, ktorý podnikateľský subjekt používa.

Evidenciu hotovosti nemožno stotožňovať iba s fyzickým uložením peňazí do trezoru alebo pokladničnej zásuvky. Právne predpisy vyžadujú, aby bol skutočný pohyb hotovosti riadne zaznamenaný predpísaným spôsobom.

Ako sa hotovosť eviduje v rôznych prípadoch

Evidencia hotovosti v podniku, ktorý vedie pokladničnú knihu

Právnická osoba, ktorá vykonáva príjem a výdaj hotovosti prostredníctvom pokladnice na základe pokladničných dokladov, vedie pokladničnú knihu. Pri prijatí hotovosti do pokladnice podniku sa príjem dokumentuje príjmovým pokladničným dokladom — PKO. Výdaj hotovosti sa dokumentuje výdavkovým pokladničným dokladom — VKO alebo výplatnou listinou v prípadoch stanovených nariadením č. 148.

Zápisy do pokladničnej knihy sa vykonávajú v deň prijatia alebo vydania peňazí na základe príslušných pokladničných dokladov. To znamená, že zaznamenanie skutočne prijatej hotovosti nemožno odložiť na iný pracovný deň, pokiaľ právne predpisy neustanovujú osobitnú výnimku.

Na konci pracovného dňa pokladník zosumarizuje operácie, určí zostatok hotovosti a odovzdá účtovnému oddeleniu správu spolu s pokladničnými dokladmi. Podnik interným dokumentom určí osoby oprávnené podpisovať pokladničné doklady a stanoví postup spolupráce medzi pokladníkom, účtovným oddelením a samostatnými prevádzkami.

Ak podnik nemá zamestnanca na pozícii pokladníka alebo je pokladník dočasne neprítomný, vykonávanie pokladničných činností musí byť formálne upravené príslušným interným rozhodnutím podniku. Je to dôležité nielen pre účtovníctvo, ale aj pre jednoznačné určenie osoby zodpovednej za skutočne držanú hotovosť.

Hotovosť z pokladničnej zásuvky RP a jej odovzdanie do pokladnice podniku

Predaj prostredníctvom RP a odovzdanie peňazí z pokladničnej zásuvky RP do hlavnej pokladnice podniku — predstavujú dve odlišné fázy.

Pri predaji RP zaeviduje platobnú operáciu a vytvorí fiškálny doklad. Ak sa následne hotovosť fyzicky vyberie z miesta vykonávania platieb z iného dôvodu, než je vrátenie peňazí zákazníkovi, takýto výber sa zaznamenáva prostredníctvom RP/RRP operáciou «služobný výber». Pri prijatí týchto peňazí do pokladnice právnickej osoby, ktorá vedie pokladničnú knihu, sa príjem zdokumentuje príslušnými pokladničnými dokladmi. Pri odovzdávaní hotovosti priamo banke nariadenie č. 148 výslovne vyžaduje zaznamenať výber hotovosti z miesta vykonávania platieb prostredníctvom operácie «služobný výber».

Operácia «služobný výber» sama osebe nepredstavuje predaj, vrátenie tovaru ani inú platobnú operáciu so zákazníkom. Slúži na správne zaznamenanie zmeny skutočnej sumy hotovosti na mieste vykonávania platieb.

Podobne sa operácia «služobný vklad» používa na zaznamenanie hotovosti vloženej na miesto vykonávania platieb, ktorá nepredstavuje tržbu z konkrétneho predaja.

Kedy môže samostatná prevádzka fungovať bez pokladničnej knihy

Samostatná prevádzka podniku, ktorá vykonáva platby prostredníctvom RP a/alebo kníh pokladničných potvrdení spolu s KORO, ale nevystavuje príjmové a výdavkové pokladničné doklady, nemusí viesť samostatnú pokladničnú knihu. Takáto prevádzka musí zabezpečiť dodržiavanie pravidiel fiškálnej evidencie a odovzdávania tržieb stanovených podnikom.

Samotné používanie RP nezbavuje právnickú osobu povinnosti viesť pokladničnú knihu tam, kde podnik skutočne vykonáva pokladničné operácie na základe PKO a VKO. Preto je vhodné podrobne upraviť postup presunu peňazí medzi pokladničnou zásuvkou predajne, pokladnicou prevádzky, centrálnou pokladnicou a bankou vo vnútornom predpise.

Z-uzávierka pri používaní RP a RRP

Ak sa počas dňa vykonávali platobné operácie, zákon č. 265 vyžaduje každodenné vytváranie fiškálnych uzávierkových dokladov — Z-uzávierok — v papierovej a/alebo elektronickej forme podľa typu registračného zariadenia. Pri RRP sa údaje fiškálnych dokladov registrujú na fiškálnom serveri kontrolného orgánu.

Z-uzávierka sumarizuje fiškálne výsledky pracovnej zmeny. Nenahrádza pokladničnú knihu právnickej osoby, ak je podnik povinný ju viesť, rovnako ako zápis v pokladničnej knihe nenahrádza fiškálny doklad RP/RRP.

V prípade mimoriadnej situácie, havarijného alebo dlhodobého výpadku elektrickej energie či iných okolností, ktoré objektívne znemožnili vytvorenie Z-uzávierky, je potrebné tieto okolnosti zdokumentovať a postupovať podľa platnej legislatívy a aktuálnych vysvetlení DPS. Takýto postup sa nesmie stať bežným spôsobom uzatvárania pracovnej zmeny.

Čo robiť pri poruche RP alebo výpadku elektrickej energie

Pre klasické RP zákon č. 265 stanovuje osobitný postup. Pri poruche registračného zariadenia, počas jeho opravy alebo pri dočasnom výpadku elektrickej energie možno v zákonom stanovených medziach vykonávať platobné operácie pomocou riadne zaregistrovanej KORO a knihy pokladničných potvrdení alebo prostredníctvom zaregistrovaného záložného RP.

Ak si podnikateľský subjekt vopred zvolil spôsob fungovania, pri ktorom sa počas poruchy RP alebo výpadku elektrickej energie predaj úplne pozastaví až do pripojenia záložného RP alebo obnovenia prevádzky hlavného zariadenia, KORO na tento účel nemusí registrovať. V takom prípade však počas uvedeného obdobia nesmie prijímať platby. Postup upravuje článok 5 zákona č. 265.

Preto KORO nie je povinná pre každého podnikateľa iba z dôvodu používania RP.

RRP bez internetu a offline režim

Strata spojenia s fiškálnym serverom a technická porucha samotného RRP — sú dve odlišné situácie.

Ak nie je dostupné spojenie so serverom DPS, zaregistrovaný RRP, ktorý podporuje offline prevádzku, môže pokračovať vo fiškalizácii s použitím rezervovaného rozsahu fiškálnych čísel. Všeobecný limit offline režimu je najviac 36 hodín nepretržite a najviac 168 hodín počas kalendárneho mesiaca. Po dosiahnutí limitu musí RRP ukončiť offline prevádzku až do obnovenia online spojenia.

Počas vojnového alebo výnimočného stavu a za okolností vyššej moci legislatíva stanovuje osobitné pravidlá offline prevádzky. Fiškálne čísla takýchto dokladov však musia aj naďalej pochádzať z rezervovaného rozsahu. Nemožno preto predpokladať, že RRP bude môcť neobmedzene fungovať «bez servera» bez predchádzajúceho nastavenia.

Ak problém nespočíva v spojení so serverom, ale v poruche samotného softvérového registračného zariadenia, prostredníctvom takéhoto RRP nemožno vykonávať platby až do odstránenia poruchy, pokiaľ nie je k dispozícii iné riadne zaregistrované zariadenie na evidenciu platieb.

Ako živnostník eviduje hotovosť

Živnostník nevedie pokladničnú knihu a nevystavuje PKO a VKO rovnakým spôsobom ako právnická osoba. Nariadenie č. 148 takisto nestanovuje pre živnostníkov limit zostatku hotovosti v pokladnici ani lehoty na odovzdávanie tržieb.

To však neznamená, že prijatá hotovosť môže zostať mimo daňovej evidencie.

Pre živnostníkov platia tieto základné pravidlá:

• platitelia jednotnej dane prvej a druhej skupiny a tretej skupiny, ktorí nie sú platiteľmi DPH, vedú evidenciu v ľubovoľnej forme prostredníctvom mesačného zaznamenávania prijatých príjmov;

• živnostníci tretej skupiny, ktorí sú platiteľmi DPH, vedú evidenciu príjmov a výdavkov podľa štandardného formulára schváleného nariadením Ministerstva financií č. 405;

• živnostníci v rámci všeobecného systému zdaňovania vedú evidenciu príjmov a výdavkov podľa štandardného formulára schváleného nariadením Ministerstva financií č. 261, pričom operácie zaznamenávajú na základe podporných dokladov;

• ak je živnostník povinný používať RP/RRP, predaj za hotovosť musí byť riadne fiškalizovaný bez ohľadu na spôsob vedenia daňovej evidencie.

Pokladničná kniha právnickej osoby, daňová evidencia živnostníka a fiškálna evidencia prostredníctvom RP/RRP — sú teda rôzne úrovne evidencie, ktoré by sa nemali zamieňať.

Maximálne limity hotovostných platieb

Nariadenie č. 148 stanovuje denné limity hotovostných platieb vykonaných na základe jedného alebo viacerých platobných dokladov:

• medzi dvoma podnikateľskými subjektmi — najviac 10 000 UAH vrátane;

• medzi podnikateľským subjektom a fyzickou osobou — najviac 50 000 UAH vrátane.

Tieto limity sa vzťahujú konkrétne na hotovostné platby a platia aj vtedy, keď sa platba eviduje prostredníctvom RP alebo knihy pokladničných potvrdení. Platby presahujúce stanovené limity sa musia vykonávať prostredníctvom poskytovateľov platobných služieb prevodom peňazí medzi účtami alebo vložením hotovosti do pokladnice poskytovateľa platobných služieb na následné pripísanie na účet príjemcu. Na posledný spôsob sa denný limit priamych hotovostných platieb nevzťahuje.

Obmedzenia sa nevzťahujú najmä na platby do rozpočtov a štátnych účelových fondov, dobrovoľné dary a charitatívnu pomoc, používanie hotovosti na služobné cesty a platby súvisiace s odmeňovaním zamestnancov. Úplný zoznam výnimiek obsahuje bod 8 oddielu II nariadenia č. 148.

Limit hotovosti v pokladnici podniku

Právnické osoby, ktoré vykonávajú hotovostné operácie, stanovujú limit hotovosti v pokladnici — maximálnu sumu hotovosti, ktorá môže zostať v pokladnici podniku mimo pracovného času.

Podnik musí samostatne vypracovať a interným dokumentom schváliť postup výpočtu limitu hotovosti v pokladnici. Limit sa určuje na základe priemerného denného príjmu alebo priemerného denného výdaja hotovosti — podľa rozhodnutia vedenia — s prihliadnutím na charakter prevádzky podniku a lehoty odovzdávania tržieb banke.

Ak sa zmení objem príjmov, prevádzkový čas, rozvrh pracovných zmien alebo iné významné podmienky, podnik môže prehodnotiť limit hotovosti v pokladnici a lehoty odovzdávania tržieb, pričom dôvody takéhoto rozhodnutia musí zdokumentovať.

Živnostníci tieto pravidlá stanovovania limitu hotovosti v pokladnici neuplatňujú.

Kedy musí právnická osoba odovzdať tržby banke

Podnik stanovuje lehoty odovzdávania hotovostných tržieb s prihliadnutím na zmluvu s bankou. Bod 48 nariadenia č. 148 stanovuje tieto základné lehoty:

Ak podnik pracuje cez víkendy alebo sviatky a podľa podmienok bankových služieb nemôže odovzdať peniaze obvyklým spôsobom, nariadenie č. 148 umožňuje vložiť tržby prostredníctvom bankomatu alebo samoobslužného platobného terminálu v deň ich prijatia alebo ich odovzdať priamo banke počas prevádzkových hodín nasledujúceho pracovného dňa banky a podniku.

Živnostníci nie sú povinní dodržiavať tieto zákonné lehoty podľa nariadenia č. 148, hoci môžu odovzdávať tržby banke podľa vlastného postupu.

Aké doklady potvrdzujú odovzdanie tržieb banke

Podľa spôsobu odovzdania peňazí môže byť podporným dokladom:

1. potvrdenie k bankovému príjmovému dokladu o vložení hotovosti, podpísané zodpovednými pracovníkmi banky a opatrené pečiatkou, ak sa používa;

2. potvrdenie alebo doklad vydaný bankomatom či samoobslužným platobným zariadením;

3. sprievodný pokladničný doklad k bezpečnostnému vaku s hotovosťou;

4. doklad z platobného terminálu — ak sa inkaso vykonáva v reálnom čase prostredníctvom platobného terminálu.

Pri výbere hotovosti z miesta vykonávania platieb prostredníctvom RP na účely jej odovzdania banke sa dodatočne vykonáva operácia «služobný výber».

Bankové potvrdenie tak dokazuje odovzdanie peňazí banke, nenahrádza však pokladničné doklady podniku, ak sa tieto doklady musia vystavovať podľa nariadenia č. 148.

Ako dlho uchovávať Z-uzávierky a ďalšie pokladničné doklady

Pri elektronických Z-uzávierkach nariadenie č. 148 odkazuje na lehoty uchovávania stanovené v bode 44.3 Daňového zákonníka. Preto by sa pravidlo «všetky Z-uzávierky uchovávať presne 1 095 dní» nemalo automaticky uplatňovať na celý pokladničný a účtovný archív.

Daňový zákonník Ukrajiny stanovuje rôzne minimálne lehoty uchovávania podľa kategórie dokumentu. Konkrétne:

• 1 825 dní — pre prvotné účtovné doklady, účtovné registre, finančné výkazy a ďalšie daňovo významné dokumenty právnických osôb, ktoré sú výslovne uvedené v podbode 44.3.2 Daňového zákonníka Ukrajiny;

• 1 095 dní — pre ostatné dokumenty, ktoré nepatria do kategórií s dlhšou lehotou uchovávania;

• 1 095 dní — pre dokumenty súvisiace s dodržiavaním požiadaviek iných právnych predpisov, ktorých kontrola patrí do pôsobnosti daňových orgánov;

• pre niektoré osobitné daňové dokumenty sú stanovené dlhšie lehoty uchovávania.

V prípade kontroly, sporu alebo pozastavenia plynutia premlčacích lehôt sa môže skutočná lehota uchovávania predĺžiť.

Pre podniky je bezpečnejšie vytvoriť jednotný interný harmonogram uchovávania pokladničných, fiškálnych a účtovných dokladov s prihliadnutím na najdlhšiu lehotu, ktorá sa vzťahuje na konkrétnu kategóriu dokumentov.

Interný postup evidencie hotovosti v podniku

Podnik musí svoj vlastný postup evidencie hotovosti zakotviť v internom dokumente. Tento postup musí byť v súlade s nariadením č. 148 a so skutočnou organizáciou práce.

Do takéhoto dokumentu sa odporúča zahrnúť:

• aké pokladnice a miesta vykonávania platieb podnik používa;

• kto vykonáva funkciu pokladníka a kto je oprávnený podpisovať PKO a VKO;

• ako a kedy sa peniaze vyberajú z pokladničnej zásuvky RP;

• ako sa dokumentuje odovzdanie tržieb z predajne do centrálnej pokladnice;

• kedy sa používajú operácie «služobný výber» a «služobný vklad»;

• kto vytvára a kontroluje Z-uzávierky;

• kde a v akom elektronickom formáte sa uchovávajú fiškálne uzávierkové doklady a kto zodpovedá za ich uchovávanie;

• ako má personál postupovať pri poruche RP, výpadku elektrickej energie alebo internetu;

• ako a v akých lehotách sa hotovosť odovzdáva banke;

• akými dokladmi sa potvrdzuje odovzdávanie peňazí medzi zamestnancami, pokladnicami a bankou;

• ako sa kontroluje dodržiavanie limitu hotovosti v pokladnici.

Takýto dokument je obzvlášť dôležitý pre siete predajní, v ktorých sa prevádzkový čas obchodov nezhoduje s pracovným časom centrálneho účtovného oddelenia.

Zodpovednosť za porušenie pokladničných pravidiel a pravidiel používania RP

Zodpovednosť je potrebné rozlišovať podľa druhu porušenia.

Každý jednotlivý predaj bez RP/RRP alebo bez riadneho platobného dokladu môže byť považovaný za samostatné porušenie. Systematické nepoužívanie RP preto môže viesť k podstatne vyšším sankciám než jeden nesprávne vystavený doklad.

Príklad z praxe daňových kontrol

Počas kontroly čerpacej stanice v Záporoží daňoví kontrolóri zistili predaj pohonných hmôt za hotovosť bez RP/RRP, zatajenie časti hotovostných tržieb a porušenia pravidiel evidencie pohonných hmôt. Podľa oznámenia DPS dosiahla predpokladaná výška pokút za zistené porušenia približne 600 000 UAH.

Tento prípad ukazuje, že pri kontrole nie je dôležitý len jeden konkrétny doklad, ale aj súlad medzi skutočnými predajmi, hotovostnými tržbami, údajmi RP/RRP a skladovou evidenciou.

Ako v Torgsoft kontrolovať tržby, zostatky hotovosti a interné presuny peňazí

V Torgsoft možno pohyb peňazí evidovať oddelene od pohybu tovaru. Príjmy z predaja sa automaticky zaznamenávajú do kategórie finančnej analýzy «Tržby z predaja», zatiaľ čo interné finančné operácie — vrátane presunov peňazí medzi pokladnicami, odovzdávania tržieb, inkasa a operácií medzi pokladnicou a bankovým účtom — sa zaznamenávajú vo finančnej evidencii programu. To umožňuje kontrolovať, kde sa majú peniaze skutočne nachádzať po predaji a odovzdaní tržieb.

Torgsoft poskytuje predajcovi funkciu odovzdania tržieb a prístupové práva zamestnancov možno obmedzovať pomocou rolí. V štandardnom nastavení programu môže mať rola predajcu prístup k predaju, vráteniu tovaru a odovzdávaniu tržieb bez prístupu k nepotrebným finančným informáciám. To pomáha oddeliť zodpovednosť pokladníka a majiteľa a znižuje riziko neoprávnených pokladničných operácií.

Na kontrolu skutočnej hotovosti sú v programe dostupné «Súhrny pokladnice» vrátane kontroly bankoviek a mincí podľa nominálnej hodnoty a ukazovateľov rozdielov medzi skutočne spočítanou sumou a zostatkom v systéme. Výkaz «Pohyby v pokladnici» zobrazuje počiatočné a konečné zostatky hotovosti za jednotlivé dni vo vybranom období. Tieto nástroje umožňujú pravidelne porovnávať skutočnú hotovosť s evidovanými údajmi pred uzatvorením pokladničného dňa.

Interné finančné doklady Torgsoft sa používajú na manažérsku evidenciu podniku. Nemožno ich považovať za náhradu PKO, VKO, pokladničnej knihy, fiškálneho dokladu RP/RRP ani bankového dokladu v prípadoch, keď právne predpisy výslovne vyžadujú vystavenie príslušného dokumentu. Preto by nastavenia Torgsoft mali byť v súlade so schváleným interným postupom vykonávania pokladničných operácií.

Denná kontrola hotovosti: čo by mal podnikateľ skontrolovať

Pred ukončením práce predajne je vhodné overiť, či:

1. bol každý predaj podliehajúci fiškalizácii zaevidovaný prostredníctvom RP/RRP v plnej sume;

2. zákazníci dostali papierové alebo elektronické platobné doklady v predpísanej forme;

3. skutočná suma hotovosti zodpovedá údajom RP/RRP so zohľadnením služobných vkladov, služobných výberov a vrátení platieb;

4. bola vytvorená požadovaná Z-uzávierka;

5. boli všetky pokladničné operácie právnickej osoby riadne zdokumentované prostredníctvom PKO, VKO a zápisov v pokladničnej knihe, ak sa vedie;

6. bolo odovzdanie tržieb medzi predajňou, centrálnou pokladnicou a bankou riadne zdokumentované;

7. nebol prekročený stanovený limit hotovosti v pokladnici podniku;

8. bola dodržaná lehota na odovzdanie tržieb banke;

9. sa elektronické Z-uzávierky, fiškálne údaje a pokladničné doklady uchovávajú predpísaným spôsobom;

10. skutočný zostatok peňazí zodpovedá údajom internej finančnej evidencie.

Oficiálne zdroje

Nariadenie o vykonávaní hotovostných operácií v národnej mene Ukrajiny, schválené uznesením Rady Národnej banky Ukrajiny z 29. 12. 2017 č. 148. Kľúčové ustanovenia: oddiel I — definície; body 6–12 — hotovostné platby a evidencia hotovosti; bod 14 — limit hotovosti v pokladnici; body 26–29 — pokladničné doklady a odovzdávanie tržieb; body 39–45¹ — pokladničná kniha a pokladničné operácie; body 48–55 — lehoty odovzdávania tržieb a limit hotovosti v pokladnici.
Oficiálne znenie nariadenia č. 148 na webovej stránke Najvyššej rady Ukrajiny

Zákon Ukrajiny «O používaní registračných zariadení na evidenciu platobných operácií v obchode, gastronómii a službách» zo 6. 7. 1995 č. 265/95-VR. Kľúčové ustanovenia: článok 3 — povinnosti pri vykonávaní platieb a vytváraní Z-uzávierok; článok 5 — postup pri poruche RP a výpadku elektrickej energie; článok 17 — finančné sankcie.
Oficiálne znenie zákona č. 265/95-VR

Daňový zákonník Ukrajiny z 2. 12. 2010 č. 2755-VI. Kľúčové ustanovenia: článok 44, najmä bod 44.3 — lehoty uchovávania dokumentov; článok 177 — evidencia živnostníkov vo všeobecnom systéme zdaňovania; článok 296 — evidencia živnostníkov, ktorí platia jednotnú daň.
Oficiálne znenie Daňového zákonníka Ukrajiny

Zákonník Ukrajiny o správnych deliktoch. Kľúčové ustanovenia: článok 163-15 — porušenie pravidiel hotovostných platieb; článok 164-4 — oneskorené odovzdanie tržieb.
Oficiálne znenie Zákonníka Ukrajiny o správnych deliktoch

Nariadenie Ministerstva financií Ukrajiny zo 14. 6. 2016 č. 547 — postupy registrácie a používania RP, KORO a kníh pokladničných potvrdení.
Oficiálne znenie nariadenia č. 547

Nariadenie Ministerstva financií Ukrajiny z 23. 6. 2020 č. 317 — postup registrácie, vedenia registra a používania RRP.
Oficiálne znenie nariadenia č. 317

Nariadenie Ministerstva financií Ukrajiny z 21. 1. 2016 č. 13 — forma a obsah platobných dokladov a elektronických platobných dokladov, ako aj vykazovanie súvisiace s KORO.
Oficiálne znenie nariadenia č. 13

Verejne dostupný informačný a poradenský zdroj DPS: oficiálne vysvetlenie zodpovednosti za nezaevidovanie hotovosti — osobitná finančná sankcia výlučne za nezaevidovanie hotovosti nie je stanovená; na konkrétne porušenia sa môžu vzťahovať články 163-15 a 164-4 Zákonníka Ukrajiny o správnych deliktoch.
Vysvetlenie DPS k zodpovednosti za nezaevidovanie hotovosti