Novoročné darčeky pre deti od SZČO: doklady a výkazníctvo bez zdanenia

SZČO v režime jednotnej dane, ktorá nie je platiteľom DPH, môže z vlastných prostriedkov kúpiť bežné hmotné darčeky a bezodplatne ich odovzdať dospelým zamestnancom pre ich deti pri príležitosti Nového roka. Ak súhrnná bežná hodnota všetkých nepeňažných darov od tejto SZČO jednému zamestnancovi počas mesiaca v roku 2026 nepresiahne 2 161,75 UAH, daň z príjmov fyzických osôb ani vojenský odvod sa z nich nevypočítavajú a neplatia. Zo sviatočných darčekov pre deti zamestnancov kúpených na náklady zamestnávateľa sa jednotný sociálny odvod (ЄСВ) nevypočítava.

Pred nákupom vypočítajte zostávajúci limit každého zamestnanca. Zdokumentujte určenie tovaru pre deti, uschovajte doklady o kúpe a zaznamenajte prevzatie darčekov. V tomto scenári je obdarovaným zamestnanec. Práve jeho príjem z daru sa vykazuje vo FIZ-4DF s kódom príjmu „160“ v rámci štvrťročného výkazu pre SZČO a osoby vykonávajúce nezávislú profesijnú činnosť na Ukrajine.

Vypočítajte dostupnú sumu pred nákupom

Pododsek 165.1.39 Daňového kódexu Ukrajiny oslobodzuje nepeňažné dary od dane z príjmov fyzických osôb do výšky 25 % minimálnej mzdy k 1. januáru vykazovaného roka, v prepočte na mesiac. Pre rok 2026: 8647 × 25 % = 2 161,75 UAH. Táto časť príjmu je oslobodená aj od vojenského odvodu.

Vyberte bežný tovar na osobné alebo domáce použitie. Peniaze do tohto oslobodenia nespadajú. Darčekové poukážky nezahŕňajte do tu opísaného postupu.

Do rozpočtového zoznamu pri každom zamestnancovi zapíšte hodnotu predchádzajúcich nepeňažných darov od tejto SZČO počas mesiaca. Odpočítajte ju od sumy 2 161,75 UAH. Ak zamestnancovi odovzdávate viacero súprav pre jeho deti, porovnajte ich súhrnnú bežnú hodnotu so zostávajúcim limitom.

Uschovajte doklady o cenách tovaru a vlastný výpočet hodnoty súpravy. Na daňové ocenenie použite bežné ceny; nákladovú hodnotu skladových zásob evidujte samostatne. Ak plánovaný darček prekročí dostupný zostatok, pred nákupom zmeňte zloženie alebo hodnotu súpravy. Suma presahujúca limit sa zdaňuje ako dodatočný prospech.

Určite zamestnanca ako obdarovaného

Darovanie znamená bezodplatný prevod majetku do vlastníctva obdarovaného. V tomto postupe majetok preberá zamestnanec a vlastnícke právo vzniká okamihom prevzatia. Určenie darčeka pre deti uveďte samostatne. Vo výkazníctve s údajmi o jednotlivých osobách ide o príjem zamestnanca.

V rozhodnutí SZČO použite formuláciu: „Bezodplatne previesť do vlastníctva zamestnancov uvedených v zozname novoročné darčeky pre ich deti.“ Určenie zopakujte v evidencii odovzdania. Zamestnanec ju podpíše ako obdarovaný.

Darovacia zmluva na predmety osobnej a domácej potreby môže byť ústna. Údaje v daňovom výkazníctve sa však musia opierať o doklady: bod 44.1 Daňového kódexu Ukrajiny zakazuje vychádzať z údajov, ktoré nie sú doložené dokladmi.

Zdokumentujte nákup a odovzdanie

Postup zorganizujte podľa tohto plánu. Názvy a obsah vlastných dokladov uvedené nižšie sú praktickým odporúčaním na zdokumentovanie transakcie.

1. Vyhotovte rozhodnutie SZČO. Uveďte sviatok, určenie pre deti, kritériá účasti, zvolený vek detí, tovar, rozpočet, termín odovzdania a zodpovednú osobu.
2. Pripravte rozpočtový zoznam. Uveďte zamestnancov, počet súprav, údaje potrebné na uplatnenie zvolených kritérií, predchádzajúce darčeky za daný mesiac a zostávajúci limit.
3. Kúpte tovar. Uschovajte doklady dodávateľa s názvami, množstvom a hodnotou tovaru, ako aj potvrdenie o platbe. Skontrolujte, či prijaté množstvo zodpovedá nakúpenému množstvu.
4. Vyhotovte vlastný protokol alebo evidenciu odovzdania. Uveďte názov a dátum dokladu, údaje SZČO, celé meno zamestnanca, tovar, množstvo, hodnotu, určenie pre deti pri príležitosti sviatku, dátum prevzatia a podpisy príjemcu a zodpovednej osoby.
5. Skontrolujte súčty. Porovnajte kúpený a odovzdaný tovar. Zaznamenajte neodovzdané súpravy. Doklady a výpočet príjmu každého zamestnanca odovzdajte osobe, ktorá pripravuje výkazníctvo.

Uchovajte podklady na nevypočítanie ЄСВ

Bod 8 oddielu II zoznamu č. 1170 vylučuje hodnotu sviatočných darčekov pre deti zamestnancov zo základu na výpočet ЄСВ. Bod 3.23 Pokynu č. 5 zaraďuje takéto darčeky medzi plnenia mimo mzdového fondu. Štátna daňová služba tiež vysvetľuje, že ЄСВ sa nevypočítava z darčekov poskytnutých zamestnancom pre ich deti pri príležitosti Nového roka.

V rozhodnutí, zozname a doklade o odovzdaní výslovne uveďte sviatočné určenie pre deti. Uschovajte údaje, ktoré ho odôvodňujú. Dôvod na nevypočítanie ЄСВ sa vzťahuje konkrétne na darčeky pre deti zamestnancov kúpené na náklady zamestnávateľa.

Osobitné oslobodenie podľa článku 3 zákona č. 2117-III sa vzťahuje na darčeky, ktoré deti dostanú od inštitúcií a organizácií vymedzených v článku 1 tohto zákona. Bežná SZČO, ktorá samostatne kúpi tovar a daruje ho zamestnancom, ho neuplatňuje automaticky. Pri opísanej transakcii použite pododsek 165.1.39 Daňového kódexu Ukrajiny.

Zbierajte iba potrebné osobné údaje

V dokladoch SZČO uveďte účely spracúvania údajov: organizovanie darčekov, dokumentovanie odovzdania a plnenie daňových povinností. Pre každý účel zvoľte príslušný právny základ. Zákon pripúšťa okrem iného súhlas, plnenie právneho úkonu a plnenie zákonnej povinnosti.

Zbierajte len údaje potrebné na tieto účely. Automaticky neprikladajte kópie rodných listov: požiadavka minimalizácie údajov takú povinnosť nestanovuje. Na výkazníctvo použite daňové identifikačné číslo zamestnanca (РНОКПП). Údaje z pasu možno použiť pri osobe, ktorá oficiálne odmietla pridelenie čísla z náboženských dôvodov a má príslušný záznam.

Ak údaje získavate priamo od zamestnanca, informujte ho o prevádzkovateľovi údajov, rozsahu a obsahu údajov, účele, jeho právach a osobách, ktorým sa údaje odovzdajú. Ak od zamestnanca získate osobné údaje jeho dieťaťa, poskytnite rovnaké informácie dieťaťu prostredníctvom jeho zákonného zástupcu do 30 pracovných dní od získania údajov, okrem zákonom stanovených výnimiek. Prístup k dokladom obmedzte na osoby vykonávajúce príslušné úlohy. SZČO osobne zabezpečuje ochranu osobných údajov.

Vykážte darček vo FIZ-4DF

Darček oslobodený od dane vykážte s kódom príjmu „160“. V stĺpci 3a uveďte zúčtovaný príjem bez ohľadu na odovzdanie darčeka; v stĺpci 3 uveďte skutočne poskytnutý príjem. Ak sa zúčtovanie aj odovzdanie uskutočnili v tom istom mesiaci, sumy v týchto stĺpcoch sa zhodujú. Príjem z darčekov vykážte oddelene od príjmov s inými kódmi.

Výkaz pre SZČO a osoby vykonávajúce nezávislú profesijnú činnosť na Ukrajine s FIZ-4DF podajte za štvrťrok na mieste hlavnej registrácie, s rozpisom podľa mesiacov, do 40 kalendárnych dní po poslednom dni štvrťroka. Ak posledný deň lehoty pripadne na deň pracovného pokoja alebo sviatok, lehota sa posúva na nasledujúci prevádzkový deň. Pri decembri uveďte IV. štvrťrok a číslo mesiaca v štvrťroku „3“.

Ilustračný príklad: desať súprav po 2 000 UAH

Predpokladajme, že SZČO v režime jednotnej dane, ktorá nie je platiteľom DPH, kúpila z vlastných prostriedkov desať súprav stolových hier. Nákupná aj bežná hodnota každej je 2 000 UAH. V decembri 2026 bol príjem z darčekov zúčtovaný desiatim dospelým zamestnancom a darčeky im boli odovzdané, po jednej súprave pre ich deti vo veku 6–12 rokov. Títo zamestnanci v decembri nedostali od tejto SZČO žiadne ďalšie nepeňažné dary. Všetci majú číslo РНОКПП; určenie pre deti aj prevzatie sú zdokumentované. Čísla sú ilustračné a ukazujú spôsob výpočtu.

Pri desiatich riadkoch s príjmami z darčekov podajte výkaz elektronicky: papierové podanie je prípustné, ak počet riadkov v prílohách nepresahuje päť. Náklady na nákup neodpočítavajte od príjmu pri určovaní základu jednotnej dane. Pri tretej skupine sa jednotná daň určuje percentom z príjmu.

Tlač protokolu o odpise darčekov v Torgsoft

Ak evidujete darčekový tovar v Torgsoft, na zdokumentovanie skladového odpisu môžete vytlačiť protokol v nákladových alebo maloobchodných cenách. Na kontrolu hodnoty odpísaných zásob vyberte protokol v nákladových cenách.

Porovnajte protokol s nákupnými dokladmi a podpísanou evidenciou odovzdania. Daňovú hodnotu príjmu zamestnanca a zostatok jeho mesačného limitu určujte samostatne. Tlač je opísaná v časti „Odpis tovaru“.

Uchovávajte doklady pre daňové výkazníctvo

Rozhodnutie, rozpočtový zoznam, nákupné doklady, výpočet limitu a protokol alebo evidenciu odovzdania založte do jedného spisu dokladov pre daňové výkazníctvo. Pri dokladoch SZČO, na ktoré sa nevzťahujú pododseky 44.3.1–44.3.2 Daňového kódexu Ukrajiny, je minimálna lehota uchovávania podľa pododseku 44.3.3 1 095 dní. Začína plynúť podaním výkazu, na ktorý sa doklady použili; ak výkaz podaný nebol, začína plynúť od konečného termínu na jeho podanie.

Lehota sa predlžuje o obdobie pozastavenia plynutia premlčacej lehoty v prípadoch podľa bodu 102.3 Daňového kódexu Ukrajiny. Doklady súvisiace s kontrolou a napadnutím jej výsledkov uchovávajte do skončenia kontroly, uplynutia stanovenej lehoty na odvolanie a/alebo rozhodnutia súdu vo veci, najmenej však počas minimálnej lehoty podľa bodu 44.3. Pri prvotných dokladoch uplatnite aj poznámku k článku 186 zoznamu č. 578/5, na ktorú odkazuje článok 336: uchovávajte ich jeden rok po uplynutí zákonnej lehoty na súdne napadnutie rozhodnutia vydaného na základe kontroly; ak bolo rozhodnutie napadnuté na súde, jeden rok od nadobudnutia právoplatnosti súdneho rozhodnutia, ktorým sa konanie skončilo; ak bolo napadnuté aj toto súdne rozhodnutie, tri mesiace od právoplatnosti konečného rozhodnutia, ktoré už nemožno napadnúť. V každom prípade musí byť dodržaná aj minimálna lehota uchovávania.

Oficiálne zdroje

• Daňový kódex Ukrajiny č. 2755-VI: body 44.1, 44.3, 44.4, 49.20, 70.12, 292.1, 293.1; pododseky 49.18.2, 165.1.39; pododsek „b“ bodu 176.2; pododsek 1.7 bodu 16¹ pododdielu 10 oddielu XX.
• Zákon „O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026“ č. 4695-IX: článok 8.
• Občiansky zákonník Ukrajiny č. 435-IV: časť 1 článkov 717, 719 a 722; článok 242.
• Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny č. 1170 z 22.12.2010: bod 8 oddielu II zoznamu.
• Pokyn o štatistike miezd, príkaz č. 5 z 13.01.2004: bod 3.23.
• Vysvetlenie Štátnej daňovej služby o ЄСВ z darčekov poskytnutých zamestnancom pre deti pri príležitosti Nového roka.
• Príkaz ministerstva financií č. 4 z 13.01.2015: Postup, oddiel I, body 6–11; oddiel II, pododdiel 2, bod 4; oddiel III, pododdiel 2, bod 2; príloha 2, kód „160“.
• Vysvetlenie Štátnej daňovej služby o nepeňažných daroch a kóde „160“ vo FIZ-4DF.
• Zákon „O ochrane osobných údajov“ č. 2297-VI: články 6, 11; časť 2 článku 12; časti 1 a 4 článku 24.
• Zákon č. 2117-III o oslobodení prostriedkov na detské novoročné a vianočné sviatky a darčekov od zdanenia: články 1 a 3.
• príkaz ministerstva spravodlivosti č. 578/5, zoznam, body 1.4 a 2.11, článok 336 a poznámka k článku 186 — oficiálny predpis.