Limity pre individuálnych podnikateľov, finančné monitorovanie a podávanie správ v auguste 2026

Limity bankových prevodov pre Živnostníkov, finančný monitoring a jednotné výkazníctvo v roku 2026: čo sa mení od augusta

Na sociálnych sieťach sa šíria informácie o nových bankových limitoch pre Živnostníkov a o zmene pravidiel podávania jednotného výkazníctva. V skutočnosti ide o dve samostatné zmeny, ktoré sa týkajú rôznych kategórií podnikateľov.

Od 14. augusta 2026 sa nezavádza celoplošný limit na operácie všetkých Živnostníkov. Aktualizované Memorandum bankového trhu stanovuje, že tri mesiace po podpísaní zmien konkrétnou bankou sa na novozaložených a neaktívnych Živnostníkov s vysokým rizikom môžu vzťahovať mesačné limity: do 600 000 UAH pre prvú skupinu a do 3 000 000 UAH pre druhú a tretiu skupinu. Po šiestich mesiacoch sa tieto sumy môžu znížiť na 400 000 UAH a 1 000 000 UAH. Pre inštitúcie, ktoré zmeny podpísali 14. mája 2026, sú orientačnými dátumami 14. august a 14. november. Podnikateľ môže banke predložiť dokumenty potvrdzujúce ekonomický účel a potrebný objem operácií, konečné rozhodnutie o limite však prijíma banka.

Samostatne sa od 1. augusta 2026 začne uplatňovať nové štvrťročné tlačivo Daňového výpočtu pre Živnostníkov a osoby vykonávajúce nezávislú profesionálnu činnosť, ktoré majú povinnosť tento výpočet podávať. Výkaz za druhý štvrťrok je potrebné podať do 10. augusta. Ak už boli podané mesačné výpočty za apríl, máj a jún, štvrťročné tlačivo sa opakovane nepodáva. Ak nebolo výkazníctvo podané za všetky mesiace, v štvrťročnom výpočte sa uvedú iba údaje za vynechané mesiace.

Prečo bankové limity nie sú novou právnou normou

Dňa 14. mája 2026 účastníci bankového trhu podpísali zmeny Memoranda o zabezpečení transparentnosti fungovania trhu platobných služieb. Dokument koordinuje prístupy bánk a ďalších poskytovateľov platobných služieb ku klientom s vysokým rizikom.

Memorandum:

• nie je zákonom Ukrajiny;

• nie je uznesením Národnej banky Ukrajiny;

• nemení zákon č. 361-IX o finančnom monitoringu;

• nestanovuje daňové pravidlá pre Živnostníkov;

• uplatňujú ho banky a ďalší poskytovatelia platobných služieb, ktorí k nemu pristúpili;

• realizuje sa prostredníctvom interných postupov konkrétnej finančnej inštitúcie založených na hodnotení rizík.

Asociácia ukrajinských bánk výslovne uvádza, že Memorandum nevytvára nové zákonné obmedzenia, ale zosúlaďuje trhové postupy. Každá banka naďalej samostatne posudzuje riziko klienta, jeho činnosť, zdroje finančných prostriedkov a súlad reálnych operácií s deklarovaným obchodným modelom.

Aké limity sú stanovené pre Živnostníkov s vysokým rizikom

Postupne zavádzané úrovne sa týkajú klientov s vysokým rizikom, najmä novozaložených a neaktívnych Živnostníkov, ktorí obnovujú svoju činnosť.

Pre inštitúcie, ktoré dokument podpísali 14. mája 2026, pripadá prvá etapa na 14. augusta a druhá — na 14. novembra 2026. Ak inštitúcia pristúpila k dokumentu neskôr, je potrebné skontrolovať oznámenia a podmienky poskytovania služieb konkrétnej banky.

Do mesačného objemu môžu byť zahrnuté prevody v hrivnách a cudzej mene zo všetkých účtov klienta otvorených u príslušného poskytovateľa platobných služieb v prospech iných protistrán. Každá inštitúcia samostatne určuje, či z tohto výpočtu vylúči niektoré operácie, napríklad daňové platby alebo platby za komunálne služby.

Komu banka nemusí stanoviť štandardný limit

Memorandum stanovuje, že štandardné obmedzenia sa nemajú uplatňovať rovnako na všetkých podnikateľov. Výnimka je možná pre klientov, ktorí:

• vykonávajú zákonnú a transparentnú hospodársku činnosť;

• platia dane včas a v plnej výške;

• oficiálne zamestnávajú pracovníkov;

• majú zdokumentované zdroje príjmov;

• vykonávajú operácie zodpovedajúce registrovaným druhom činnosti;

• dokážu dokumentmi vysvetliť protistrany, účel platieb a objem obratu.

Ak stanovená úroveň nezodpovedá reálnym potrebám podniku, Živnostník môže banku požiadať o jej zvýšenie. Memorandum výslovne umožňuje odôvodniť vyššie objemy sezónnosťou podnikania, kapitálovými výdavkami, plánovanými nákupmi a ďalšími ekonomicky odôvodnenými potrebami. Konečné rozhodnutie prijíma banka na základe posúdenia dokumentov a rizika.

Je pravda, že Živnostníci budú môcť mať iba tri účty?

Neexistuje všeobecný zákonný zákaz mať viac ako tri bankové účty. Daňový zákonník, zákon č. 361-IX ani predpisy Národnej banky nestanovujú pre všetkých podnikateľov jednotné obmedzenie «celkovo tri účty».

Aktualizované Memorandum zároveň obsahuje osobitné pravidlo pre klientov bez zdokumentovaných zdrojov príjmov: v jednej mene môžu mať najviac tri bežné účty. Z tohto obmedzenia sú vylúčené:

• vkladové účty;

• úverové účty;

• účty otvorené na využívanie programov štátnej podpory.

Nejde teda o zákonný zákaz ani o tri účty vo všetkých bankách spolu. Ide o dohodnutý bankový prístup, ktorý signatári Memoranda uplatňujú na klientov bez riadneho dokumentárneho potvrdenia príjmov. Konkrétny postup závisí od interných pravidiel inštitúcie.

Ako funguje finančný monitoring vo vzťahu k Živnostníkom

Banka je subjektom primárneho finančného monitoringu. Je povinná:

• identifikovať a overiť klienta;

• určiť účel a charakter obchodného vzťahu;

• posúdiť úroveň rizika;

• zistiť zdroj finančných prostriedkov v prípadoch stanovených zákonom;

• porovnávať skutočné operácie s informáciami o činnosti klienta;

• zisťovať prahové a podozrivé finančné operácie;

• pravidelne aktualizovať údaje o klientovi.

Ak obrat výrazne prekročí objem, ktorý Živnostník uviedol pri otvorení účtu, banka má právo požiadať o vysvetlenia a dokumenty. Dodatočná kontrola je možná aj vtedy, keď účel platieb, počet protistrán, geografické rozloženie operácií alebo charakter príjmov nezodpovedajú deklarovanému druhu podnikania.

Zákon č. 361-IX umožňuje banke odmietnuť vykonanie operácie alebo pokračovanie obchodného vzťahu, ak nie je možné vykonať riadne preverenie klienta, zistiť potrebné informácie alebo ak je riziko vyhodnotené ako neprijateľne vysoké. Neznamená to, že každá veľká operácia bude automaticky zablokovaná: rozhodnutie musí vychádzať z posúdenia konkrétneho klienta a konkrétnej operácie.

Čo znamená suma 400 000 UAH

Suma 400 000 UAH v zákone č. 361-IX — nie je všeobecným limitom prevodu ani hranicou, pod ktorou banka operácie nekontroluje.

Finančná operácia vo výške najmenej 400 000 UAH sa považuje za prahovú iba vtedy, ak je prítomný jeden alebo viac znakov stanovených v článku 20 zákona. Operácia môže byť zároveň považovaná za podozrivú bez ohľadu na jej výšku, ak má banka dôvod domnievať sa, že súvisí s praním príjmov, financovaním terorizmu, obchádzaním obmedzení alebo nezodpovedá známej činnosti klienta.

Rozdelenie jednej platby na niekoľko menších platieb preto finančný monitoring neodstraňuje. Súvisiace operácie môže banka posudzovať spoločne.

Aké dokumenty je vhodné pripraviť pre banku

Zákon nestanovuje jednotný univerzálny balík dokumentov. Zoznam závisí od charakteru operácie, druhu podnikania a požiadavky banky.

Na potvrdenie podnikateľskej činnosti môžu byť potrebné:

Dokumenty o predaji a poskytovaní služieb

• zmluvy s kupujúcimi a objednávateľmi;

• faktúry;

• protokoly o vykonaných prácach alebo poskytnutých službách;

• výdajové faktúry alebo dodacie listy;

• nákladné listy na prepravu tovaru;

• objednávky kupujúcich;

• fiškálne pokladničné doklady RP alebo РRP;

• doklady doručovacích služieb;

• výkazy marketplace platforiem a platobných služieb.

Dokumenty o pôvode tovaru a výdavkoch

• zmluvy s dodávateľmi;

• príjmové a výdajové doklady;

• faktúry dodávateľov;

• preberacie a odovzdávacie protokoly;

• colné vyhlásenia;

• prepravné doklady;

• doklady o prenájme priestorov, zariadenia alebo skladu;

• doklady o nadobudnutí dlhodobého majetku.

Daňové a personálne dokumenty

• daňové priznania;

• potvrdenia o prijatí výkazníctva;

• potvrdenia o zaplatení daní a jednotného sociálneho príspevku;

• pracovné zmluvy alebo príkazy o prijatí zamestnancov;

• výkazy o výpočte a vyplatení mzdy;

• zmluvy s fyzickými osobami, ktoré vykonávajú práce alebo poskytujú služby;

• podané Daňové výpočty.

Vysvetlenie konkrétnej operácie

Vo vysvetlení je vhodné uviesť:

• kto je protistranou;

• čo konkrétne sa nakupuje alebo predáva;

• prečo suma operácie zodpovedá rozsahu podnikania;

• z akého zdroja boli finančné prostriedky získané;

• či platba súvisí so sezónnym nákupom, rozšírením predajne alebo nákupom zariadenia;

• za aké obdobie sa suma vytvorila;

• ktorými prvotnými dokladmi je operácia potvrdená.

Dokumenty musia byť navzájom v súlade. Suma v zmluve, faktúre, dodacom doklade, bankovej platbe a účtovných údajoch si nesmie odporovať bez riadneho vysvetlenia.

Ako znížiť riziko pozastavenia platieb

Podnikateľovi sa odporúča dodržiavať niekoľko pravidiel:

1. Používať podnikateľský účet na hospodárske operácie. Osobné karty fyzickej osoby by sa nemali systematicky používať na prijímanie platieb za tovar alebo služby.

2. Aktualizovať údaje v banke. Ak sa zmenil druh činnosti, zvýšil počet predajní, pribudli zamestnanci, dovoz, veľkoobchodní kupujúci alebo sezónne obraty, tieto informácie je vhodné poskytnúť banke pred prudkým nárastom platieb.

3. Správne uvádzať účel platby. Z účelu musí byť zrejmé, za čo sa finančné prostriedky prevádzajú, a musí zodpovedať zmluve, faktúre alebo inému dokumentu.

4. Uchovávať prvotné doklady. Banka môže požiadať o potvrdenie prijatia aj následného použitia finančných prostriedkov.

5. Umelo nerozdeľovať operácie. Séria súvisiacich platieb môže byť posúdená ako jedna schéma operácií.

6. Vopred dohodnúť zvýšenie limitu. Ak sa plánuje veľký nákup alebo sezónny rast obratu, dokumenty je lepšie banke poskytnúť ešte pred uskutočnením platieb.

7. Dodržiavať daňovú disciplínu. Včasné výkazníctvo, platenie daní, oficiálne zamestnávanie pracovníkov a obraty primerané daňovým priznaniam znižujú počet dodatočných otázok.

Jednotné výkazníctvo Živnostníkov: čo sa mení od 1. augusta

Ide o Daňový výpočet súm príjmov vypočítaných alebo vyplatených fyzickým osobám, súm zrazenej dane, vojenského odvodu a vypočítaného jednotného sociálneho príspevku.

Pre Živnostníkov a osoby vykonávajúce nezávislú profesionálnu činnosť je vykazovacím obdobím štvrťrok. V novom tlačive sú ukazovatele rozdelené podľa jednotlivých mesiacov štvrťroka.

Pre ostatných daňových agentov vrátane právnických osôb zostáva zachované mesačné výkazníctvo. Nové mesačné tlačivá sa prvýkrát použijú za júl 2026.

Kto musí podať štvrťročný výpočet

Povinnosť vzniká Živnostníkovi alebo nezávislému odborníkovi, ak počas vykazovacieho obdobia ako daňový agent alebo platiteľ jednotného sociálneho príspevku vypočítal alebo vyplatil príjmy fyzickým osobám, najmä:

• mzdy zamestnancom;

• platby podľa občianskoprávnych zmlúv;

• nájomné vyplatené fyzickej osobe;

• iné príjmy, ktoré sa musia uvádzať v Daňovom výpočte;

• platby, pri ktorých sa podávajú informácie o jednotnom sociálnom príspevku.

Štátna daňová služba uvádza, že Daňový výpočet sa podáva iba v prípade existencie príjmov vypočítaných alebo vyplatených fyzickým osobám, ktoré sa musia uvádzať vo výkazníctve.

Ako podať výkaz za druhý štvrťrok 2026

Do 1. augusta elektronické systémy prijímali mesačné tlačivo. Štátna daňová služba potvrdila, že výkazy za apríl, máj a jún podané podľa predchádzajúceho tlačiva budú prijaté a spracované.

Termín na podanie štvrťročného výpočtu za druhý štvrťrok je 10. august 2026. Všeobecná lehota je 40 kalendárnych dní po skončení štvrťroka, a ak posledný deň pripadne na deň pracovného pokoja, lehota sa presunie na nasledujúci pracovný deň.

Pokuty za nepodanie výkazníctva alebo chyby

Bod 119.1 Daňového zákonníka stanovuje pokutu vo výške 1 020 UAH za:

• nepodanie Daňového výpočtu;

• podanie po stanovenej lehote;

• neúplné podanie;

• nepravdivé údaje alebo chyby, ak viedli k zmene daňových povinností alebo daňovníka.

Pri opakovaní rovnakého porušenia v priebehu jedného roka po uložení pokuty je jej výška 2 040 UAH. Daňový zákonník stanovuje aj prípady, keď sa sankcia za chybné údaje neuplatní, najmä pri niektorých samostatných opravách výslovne stanovených zákonom.

Nezaplatenie alebo oneskorené zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb, vojenského odvodu alebo jednotného sociálneho príspevku má samostatné dôsledky. Rozsah zodpovednosti závisí od druhu platby, dĺžky omeškania, okolností porušenia a platných osobitných pravidiel.

Čo bankové Memorandum a nové tlačivo výkazníctva nemenia

Uvedené zmeny nestanovujú nové požiadavky týkajúce sa:

• registrácie Živnostníka;

• výberu alebo zmeny skupiny jednotnej dane;

• ročných limitov príjmov na zotrvanie v zjednodušenom daňovom systéme;

• povinného získania licencií;

• RP alebo РRP;

• formy fiškálneho pokladničného dokladu;

• označovania tovaru;

• skladovania výrobkov;

• požiadaviek na obchodné a skladové priestory;

• doručovania;

• zamestnávania pracovníkov;

• povolení na obchodovanie s určitými skupinami tovaru.

Mesačný bankový limit nenahrádza maximálnu výšku príjmu príslušnej skupiny jednotnej dane stanovenú článkom 291 Daňového zákonníka. Sám osebe tiež nevytvára povinnosť používať RP alebo РRP.

Potreba licencie, fiškalizácie, osobitného označovania alebo dodržiavania osobitných podmienok skladovania sa určuje podľa druhu tovaru, služby a spôsobu platby na základe platných osobitných zákonov. Zákon o RP sa naďalej uplatňuje na zúčtovacie operácie v oblasti obchodu, stravovacích služieb a služieb podľa všeobecných pravidiel.

Bankové výpisy, platobné dokumenty a kontrola operácií v programe Torgsoft

V programe Torgsoft je možné viesť evidenciu tovaru, skladu a financií, zaznamenávať príjem tovaru, predaj, vrátenia, platby zákazníkov, zúčtovanie s dodávateľmi, pohyb finančných prostriedkov a bankové výpisy. Možnosť práce s výpismi umožňuje získavať údaje o účtoch a porovnávať príjmy a výdavky s faktúrami, objednávkami a finančnými dokumentmi. V pomocníkovi programu Torgsoft je opísaná podpora výpisov, najmä pre Privat24 pre firmy, monobank a UKRSIBBANK.

Na prípravu odpovede na žiadosť banky môže podnikateľ použiť údaje o predajoch, príjmových a výdajových dokladoch, platbách, vzájomnom zúčtovaní s partnermi, skladových operáciách a finančných výkazoch. Pomáha to rýchlo porovnať sumu bankového prevodu s konkrétnym nákupom, predajom alebo objednávkou a zistiť nezrovnalosti ešte pred odovzdaním dokumentov finančnej inštitúcii.

Torgsoft podporuje aj prácu so softvérovým РRP a bankovými terminálmi: predaj, spôsob platby a fiškálny pokladničný doklad môžu byť prepojené v rámci jedného evidenčného procesu. Program pomáha organizovať internú kontrolu, ale nenahrádza riadne vystavené prvotné dokumenty, daňové výkazníctvo ani rozhodnutie banky o dostatočnosti predložených dôkazov.

Čo musí podnikateľ urobiť pred augustom

• Skontrolovať oznámenia svojej banky o pristúpení k aktualizovanému Memorandu.

• Overiť stanovený mesačný objem operácií a postup jeho zvýšenia.

• Aktualizovať v banke informácie o druhoch činnosti, očakávanom obrate a zdrojoch finančných prostriedkov.

• Pripraviť zmluvy, faktúry, dodacie doklady, protokoly, daňové priznania a dokumenty o zamestnancoch.

• Skontrolovať, či boli podané mesačné Daňové výpočty za apríl, máj a jún.

• Ak bol vynechaný jeden alebo viac mesiacov, podať od 1. augusta štvrťročný výpočet s údajmi iba za tieto mesiace.

• Neuvádzať opakovane ukazovatele, ktoré už Štátna daňová služba prijala.

• Podať výkaz za druhý štvrťrok najneskôr do 10. August 2026.

• Porovnať bankové obraty s daňovými priznaniami a internou evidenciou.

• Nepoužívať osobné karty na systematické prijímanie príjmov z podnikania.

Oficiálne zdroje

1. Zákon Ukrajiny «O predchádzaní a boji proti legalizácii (praniu) príjmov získaných trestnou činnosťou, financovaniu terorizmu a financovaniu šírenia zbraní hromadného ničenia» zo 06.12.2019 č. 361-IX — články 11, 12, 15, 20 a 21:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text

2. Predpis o vykonávaní finančného monitoringu bankami, schválený uznesením Predstavenstva Národnej banky Ukrajiny z 19.05.2020 č. 65:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0065500-20#Text

3. Aktualizované Memorandum o zabezpečení transparentnosti fungovania trhu platobných služieb zo 14.05.2026 — pravidlá týkajúce sa účtov, kontroly založenej na hodnotení rizík a prevodov Živnostníkov:
   https://aub.org.ua/wp-content/uploads/2026/05/memorandum.pdf

4. Oznámenie Asociácie ukrajinských bánk o podpísaní aktualizovaného Memoranda:
   https://aub.org.ua/novi-limity-na-perekazy-dlya-fop-i-kompanij-banky-pidpysaly-onovlenyj-memorandum/

5. Daňový zákonník Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI — články 46, 49, 51, 119, 176 a 291:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

6. Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 13.01.2015 č. 4 «O schválení tlačív Daňového výpočtu…»:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text

7. Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny zo 07.05.2026 č. 243, ktorým boli schválené zmeny tlačiva Daňového výpočtu:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-26#Text

8. Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 27.05.2026 č. 284, ktorým boli vykonané zmeny v príkaze č. 243:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0780-26#Text

9. Oficiálne vysvetlenie Štátnej daňovej služby týkajúce sa používania nových tlačív a podávania výkazníctva za druhý štvrťrok 2026:
   https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1030419.html

10. Zákon Ukrajiny «O používaní RP v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb» zo 06.07.1995 č. 265/95-VR — články 3, 9 a 17:
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text