Evidencia príjmov a výdavkov SZČO vo všeobecnom režime: ako vyplniť vzorový formulár

Ukrajinská fyzická osoba – podnikateľ, ďalej označovaná ako samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), ktorá prevádzkuje predajňu vo všeobecnom režime, vedie evidenciu príjmov a výdavkov podľa vzorového formulára, ktorý Ministerstvo financií schválilo príkazom z 13. 5. 2021 č. 261. Podnikateľ si môže zvoliť papier, Excel alebo Elektronický kabinet. Formulár netreba registrovať na Štátnej daňovej službe (ďalej len „ŠDS“). Záznamy sa vyhotovujú na základe dokladov podľa súhrnu za každý pracovný deň, v ktorom podnikateľ získal príjem alebo vynaložil výdavky.

Do formulára sa zapisujú skutočne prijaté tržby a výdavky znižujú zdaniteľný príjem iba podľa pravidiel článku 177 Daňového kódexu Ukrajiny (ďalej len „Daňový kódex“). Pri tovare treba doklady o jeho kúpe, zaplatení a predaji: celý nákup nemožno odpísať naraz. Vrátenie peňazí zákazníkovi znižuje príjem a pri vrátení samotného tovaru treba upraviť jeho predtým zohľadnenú hodnotu. Platiteľ dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) nezahŕňa DPH do príjmov ani výdavkov. Formulár a podporné doklady treba uchovávať s ohľadom na lehoty podľa článku 44 Daňového kódexu.

Kto vedie formulár a ako začať

Povinnosť viesť evidenciu má SZČO. Podnikateľ môže prípravu záznamov a výpočtov zveriť účtovníkovi, musí však zabezpečiť úplnosť údajov a existenciu dokladov. Predajcovia poskytujú údaje o predajoch a vráteniach, zamestnanec, ktorý nakupuje tovar, odovzdáva doklady od dodávateľov a vlastník poskytuje bankové výpisy a potvrdenia o ostatných platbách.

Vzorový formulár podľa príkazu č. 261 je určený pre SZČO vo všeobecnom režime a osoby vykonávajúce nezávislú odbornú činnosť. Pravidlá evidencie pre platiteľov jednotnej dane sú odlišné.

1. Otvorte vzorový formulár v príkaze Ministerstva financií č. 261 a zachovajte jeho štruktúru so všetkými 11 stĺpcami. Postup vedenia formulára schválený týmto príkazom sa ďalej označuje ako „Postup“.
2. Na prvom liste uveďte priezvisko, meno, prípadne patronymikum a registračné číslo evidenčnej karty daňovníka (ukrajinská skratka РНОКПП). Ak ste z náboženských dôvodov oficiálne odmietli pridelenie РНОКПП a máte o tom príslušnú poznámku v pase, uveďte údaje z pasu požadované Postupom.
3. Zvoľte spôsob vedenia evidencie a určte, kto bude každý deň zhromažďovať doklady a pripravovať záznamy.
4. Organizujte uchovávanie dokladov tak, aby bolo možné podľa dátumu a čísla uvedeného vo formulári nájsť príslušný dodací list, pokladničný doklad, protokol alebo platbu.

Ak zároveň vyrábate a predávate vlastné poľnohospodárske výrobky, evidujte túto činnosť oddelene. Samostatná evidencia sa vyžaduje aj pri maloobchodnom predaji paliva a maloobchodnom predaji alkoholu alebo tabakových výrobkov na adrese miesta predaja paliva, a to oddelene od ostatných činností. Tieto požiadavky stanovuje bod 177.10 Daňového kódexu.

Papier, Excel alebo Elektronický kabinet

Postup povoľuje papierovú a/alebo elektronickú evidenciu. Ak používate viacero spôsobov, kontrolujte záznamy, aby sa jedna operácia nezapočítala dvakrát. Registrácia formulára na daňovom úrade ani jeho zviazanie sa nevyžadujú. Potvrdzuje to vysvetlenie ŠDS k príkazu č. 261.

Na požiadanie kontrolného orgánu musí podnikateľ, ktorý vedie elektronickú evidenciu, predložiť riadne overenú papierovú kópiu. Preto uchovávajte súbor s úplnou históriou záznamov a skontrolujte, či sú po vytlačení čitateľné všetky stĺpce.

Čo zapisovať do všetkých 11 stĺpcov

Záznamy veďte chronologicky v ukrajinských hrivnách (menový kód UAH) a kopejkách. Údaje kumulujte od začiatku roka: súčet musí zahŕňať všetky predchádzajúce záznamy a opravy. Nižšie uvedené vzorce sa vzťahujú priamo na stĺpce vzorového formulára.

Čistý príjem v tomto formulári je daňový ukazovateľ. Zostatok peňazí na účte alebo v pokladnici sa od neho môže líšiť pre nákup ešte nepredaného tovaru, dlhy, prevody medzi účtami a osobné výbery vlastníka.

Ako zohľadniť tržby a bankový poplatok

Samotné odoslanie tovaru s odloženou platbou neznamená, že SZČO prijala peňažný príjem. Záznam o tržbe urobte po skutočnom prijatí platby. Prijatá záloha sa tiež zahrnie do príjmu; ak ju vrátite zákazníkovi, sumu vrátenia uveďte v stĺpci 3.

Pri bankovom a internetovom akceptovaní platobných kariet s vydaním fiškálneho pokladničného dokladu určuje ŠDS dátumom príjmu dátum tohto dokladu. Do príjmu patrí celá tržba vrátane poplatku zadržaného bankou. Tento postup vysvetľuje ŠDS vo vysvetlení k dátumu príjmu pri akceptovaní kariet.

Napríklad zákazník zaplatil 1 000 UAH, banka zadržala 20 UAH a previedla 980 UAH. SZČO, ktorá nie je platiteľom DPH, uvedie v stĺpci 2 príjem 1 000 UAH. Poplatok 20 UAH zahrnie osobitne do stĺpca 9 po jeho skutočnom strhnutí, ak má bankový doklad potvrdzujúci výdavok. Zápis iba 980 UAH by skryl časť tržby a poplatok by nebol uvedený samostatne.

Porovnávajte fiškálne doklady s bankovým výpisom. Ak banka pripísala platbu až nasledujúci deň, nezapisujte tú istú tržbu znova. Rovnako odovzdanie už evidovaných hotovostných tržieb na vlastný podnikateľský účet zostáva presunom týchto peňazí a nesmie sa znovu zahrnúť do príjmu.

Platiteľ DPH nezahŕňa do príjmov ani výdavkov DPH obsiahnutú v cene tovaru, prác alebo služieb. Napríklad pri predaji za 1 200 UAH, z čoho 200 UAH tvorí DPH, sa do príjmu vo formulári zahrnie 1 000 UAH. Sumy maloobchodnej spotrebnej dane uvedené v pododseku 177.3.1 Daňového kódexu sa tiež nezahŕňajú do príjmu. Rozpočtový grant sa podľa článku 177 nezahŕňa do podnikateľského príjmu: Daňový kódex preň stanovuje osobitné pravidlá zdanenia.

Kedy sa nákup tovaru stáva výdavkom

Pri predajni je pred zápisom do stĺpca 6 hlavnou kontrolou, či bol tovar zaplatený, predaný a či bol z tohto predaja prijatý príjem. Doklady musia umožňovať prepojenie nákupnej ceny s konkrétnym predaným tovarom.

Ilustračný príklad: SZČO zaplatila dodávateľovi za 30 rovnakých kusov tovaru po 200 UAH, spolu 6 000 UAH. Zákazníci kúpili 8 kusov a zaplatili za ne. Do stĺpca 6 patrí 8 × 200 = 1 600 UAH. Hodnota zvyšných 22 kusov, teda 4 400 UAH, zatiaľ neznižuje zdaniteľný príjem.

Ak sa tovar najprv predal a peniaze sa prijali, ale dodávateľovi sa zaplatilo neskôr, výdavok uveďte ku dňu skutočnej platby. ŠDS tento prípad osobitne vysvetľuje vo vysvetlení k príjmu a výdavkom v rôznych mesiacoch. Hodnotu, ktorá už bola zohľadnená, nepridávajte do výdavkov znova.

Aké doklady sú potrebné

Pri tovare uchovávajte doklady o jeho pôvode a prijatí, potvrdenia o platbe a doklady o predaji. Napríklad dodací list od dodávateľa uvádza, čo a za akú cenu ste kúpili, bankový doklad ukazuje, koľko ste zaplatili, a doklady o predaji preukazujú, aká časť tovaru sa predala. Neuhradený dodací list sám osebe nepotvrdzuje zaplatený výdavok.

Postup č. 261 uvádza medzi podpornými dokladmi platobný príkaz, príjmový pokladničný doklad, potvrdenku, fiškálny pokladničný doklad, protokol o nákupe, protokol o vykonaných prácach alebo poskytnutých službách a ďalšie prvotné doklady potvrdzujúce platbu. V stĺpci 5 uveďte údaje o potrebných dokladoch a samotné doklady uchovávajte spolu s podrobným výpočtom.

Pri nájme, reklame, doručení alebo iných službách si podľa podmienok operácie pripravte zmluvu, doklady o skutočne prijatých službách a potvrdenie o platbe. Faktúra s vyčíslenou sumou na úhradu ešte nedokazuje, že ste službu zaplatili a máte právo zohľadniť výdavok.

Ktoré ďalšie výdavky možno zohľadniť

Pri každom výdavku skontrolujte tri podmienky: súvisí s podnikateľskou činnosťou, patrí do zoznamu podľa článku 177.4 a je potvrdený dokladmi. Zaplatené nájomné, reklamu, telekomunikačné služby, bankové služby a ďalšie prípustné bežné výdavky zapisujte ku dňu platby. Pri hodnote tovaru navyše platia podmienky predaja a prijatia príjmu.

• Do stĺpca 7 zaraďte prípustné náklady na mzdy a platby za práce alebo služby podľa občianskoprávnych zmlúv. Ak sa dane zrazili zo mzdy zamestnanca, nezapočítajte ich druhýkrát ako samostatný výdavok navyše k sume mzdy.
• Do stĺpca 8 zahrňte povolené zaplatené dane, poplatky, JSP a platby za povolenia. Pododsek 177.4.3 vylučuje okrem iného DPH u platiteľa DPH, spotrebnú daň, daň z príjmov fyzických osôb (ďalej len „DPFO“) z vlastného podnikateľského príjmu a daň z obytnej nehnuteľnosti.
• Do stĺpca 9 zahrňte výdavky podľa pododseku 177.4.4: nájomné, telekomunikačné služby, reklamu, zúčtovacie a pokladničné služby, prípustné výdavky na opravu a prevádzku majetku, prepravu tovaru a ďalšie výslovne uvedené služby.

Osobné nákupy vlastníka, výdavky nepodložené dokladmi a výdavky nesúvisiace s podnikaním neznižujú zdaniteľný príjem. Nákup dlhodobého majetku, ktorý podlieha odpisovaniu, tiež nemožno celý odpísať priamo ako bežný výdavok. Pododseky 177.4.5–177.4.6 stanovujú osobitné zákazy výdavkov na nadobudnutie a údržbu pozemkov, obytných nehnuteľností a osobných automobilov.

Ilustračný príklad vyplnenia za jeden deň

SZČO nie je platiteľom DPH. Zákazníci za deň zaplatili za tovar 10 000 UAH: 4 000 UAH v hotovosti a 6 000 UAH kartami. Banka v ten istý deň strhla poplatok vo výške 2 %, teda 120 UAH. Nákupná cena predaného a predtým zaplateného tovaru je 6 000 UAH.

V ten istý deň jeden zákazník vrátil tovar kúpený v rámci týchto predajov a dostal späť 1 000 UAH. Nákupná cena vráteného tovaru je 600 UAH; tovar sa vrátil do zásob predajne. Dokladmi potvrdené výdavky SZČO na časť mzdy za tento deň predstavovali 1 000 UAH pred zrážkou daní: suma po zrážkach bola vyplatená zamestnancovi a zrazené dane boli odvedené do rozpočtu. SZČO zaplatila aj 500 UAH nájomného a 300 UAH prípustného poplatku súvisiaceho s činnosťou. Všetky sumy a doklady v príklade sú ilustračné; odpisy sa neuplatňujú a banka poplatok nevrátila.

Celková suma zohľadnených výdavkov je 7 320,00 UAH. Čistý zdaniteľný príjem za deň je 1 680,00 UAH. Tabuľka uvádza denný súčet; podrobnosti a údaje o všetkých dokladoch podnikateľ uchováva na potvrdenie súm.

Ako vrátenie mení výpočet

Pred vrátením by čistý príjem v príklade bol 10 000 − 6 000 − 1 000 − 300 − 620 = 2 080 UAH. Vrátenie znížilo tržbu o 1 000 UAH a zároveň znížilo zohľadnené výdavky na tovar o 600 UAH. Čistý príjem sa teda znížil o 400 UAH: 2 080 − 400 = 1 680 UAH.

Ak sa vrátenie uskutočnilo po tom, ako bol predaj už zapísaný vo formulári, v deň skutočnej platby zákazníkovi uveďte vrátenú sumu v stĺpci 3. Keď sa tovar vrátil do predajne, upravte jeho hodnotu, ktorá bola predtým zahrnutá do stĺpca 6. V elektronickom formulári pridajte opravný riadok so zápornou sumou výdavkov. Uchovajte doklady o vrátení, vrátení peňazí a výpočet nákupnej ceny.

Ak sa vracia iba záloha, tovar nebol odovzdaný zákazníkovi a jeho hodnota nebola zahrnutá do výdavkov, stĺpec 6 netreba upravovať. Ak sa vrátenie týka roka, za ktorý už bolo podané daňové priznanie, účtovník musí preveriť aj dôsledky pre vykazovanie.

Ako opravovať záznamy a počítať súčty

Na papieri pôvodný záznam nezakrývajte: vytvorte nový opravný záznam a podpíšte ho. V Exceli alebo Elektronickom kabinete pridajte riadok s kladnou či zápornou sumou, ktorá opraví chybu. Napríklad ak bol príjem nadhodnotený o 200 UAH, oprava ho musí znížiť o 200 UAH, nie znovu uviesť celú správnu sumu.

Aby bolo zrejmé, čo ste zmenili, uchovajte vysvetlenie s odkazom na dátum pôvodného záznamu a príslušný doklad. Vrátenie peňazí zákazníkovi zaevidujte ako vrátenie v stĺpci 3; nesprávne zapísanú sumu opravte opravným záznamom.

Na konci mesiaca porovnajte príjmy s dokladmi o predaji, hotovostnými platbami a bankovými operáciami. Skontrolujte, či sú poplatky zohľadnené samostatne, vrátenia doložené a nákupná cena sa týka správneho množstva predaného tovaru. Mesačné, štvrťročné a ročné súčty musia nadväzovať na údaje od začiatku roka; súhrnné riadky znovu nepripočítavajte k obratom.

Postup č. 261 stanovuje, že tieto údaje sa použijú pri ročnom daňovom priznaní k majetkovému stavu a príjmom. Vyplnenie formulára a podanie priznania sú samostatné úkony podnikateľa.

Ako viesť prílohu na odpisovanie

Odpisovanie umožňuje postupne zahrnúť do výdavkov hodnotu dlhodobého hmotného majetku alebo nehmotného majetku. Pred vyplnením prílohy skontrolujte, či hmotný predmet spĺňa definíciu dlhodobého majetku podľa pododseku 14.1.138 Daňového kódexu: najmä jeho hodnota musí presahovať 20 000 UAH a očakávaná doba použiteľnosti od uvedenia do prevádzky musí byť dlhšia než jeden rok alebo prevádzkový cyklus, ak je dlhší ako rok. Toto hodnotové kritérium sa nevzťahuje na nehmotný majetok. SZČO sa rozhoduje o odpisovaní dobrovoľne a vedie samostatnú evidenciu každého predmetu. Nadobudnutie, výroba alebo zhodnotenie musia byť doložené.

V prílohe k vzorovému formuláru stĺpce 1–3 obsahujú číslo záznamu, skupinu a názov predmetu. V stĺpcoch 4–5 uveďte údaje o dokladoch o nadobudnutí alebo výrobe a doklade o pripravenosti na používanie, napríklad o uvedení do prevádzky. V stĺpci 6 uveďte podnikateľom stanovenú dobu používania, ktorá nesmie byť kratšia než minimum. V stĺpci 7 vykážte dokladmi potvrdené výdavky na nadobudnutie, výrobu a príslušné zhodnotenie bez bežných opráv a bez DPH: takto určuje hodnotu, ktorá sa odpisuje, bod 7 oddielu III Postupu č. 261. V stĺpcoch 8–9 uveďte ročné a mesačné odpisy. Do stĺpca 10 zadajte vstupnú hodnotu predmetu nadobudnutého alebo vyrobeného v bežnom období; pri predmete z predchádzajúcich období uveďte hodnotu zo stĺpca 12 za predchádzajúce obdobie. V stĺpci 11 vykážte odpisy za vykazované obdobie a v stĺpci 12 rozdiel medzi stĺpcami 10 a 11.

Ročnú sumu vypočítajte lineárne: odpisovanú vstupnú hodnotu vydeľte dobou používania. Mesačná suma je ročná suma delená 12. Odpis za obdobie sa rovná mesačnej sume vynásobenej počtom mesiacov, za ktoré sa v danom období účtuje. Podľa vysvetlenia ŠDS sa odpisovanie dlhodobého majetku začína mesiacom nasledujúcim po mesiaci uvedenia do prevádzky a prestáva sa účtovať od mesiaca nasledujúceho po mesiaci vyradenia. Počet mesiacov určujte podľa dokladov o uvedení do prevádzky a vyradení; mesiac uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky do výpočtu nezahŕňajte. Súčet zo stĺpca 11 prílohy preneste do stĺpca 10 hlavného formulára.

Ilustračný príklad: dokladmi potvrdená odpisovaná hodnota zariadenia je 60 000 UAH a doba používania 5 rokov. Ročný odpis je 12 000 UAH, mesačný 1 000 UAH. Ak bolo zariadenie uvedené do prevádzky v júni a používalo sa do konca roka, odpisuje sa za júl až december: 6 × 1 000 = 6 000 UAH. Túto sumu uveďte vo formulári raz, bez opätovného zahrnutia do denných výdavkov.

Pozemky, obytné nehnuteľnosti a osobné automobily sa podľa týchto pravidiel neodpisujú. Pododsek 177.4.6 umožňuje za stanovených podmienok zahrnúť bežné opravy a likvidáciu dlhodobého majetku v časti zostatkovej hodnoty do výdavkov vykazovaného obdobia.

Ako dlho uchovávať formulár a doklady

Bod 3 oddielu II Postupu č. 261 vyžaduje uchovávať vzorový formulár tri roky po skončení vykazovaného obdobia, v ktorom bol urobený posledný záznam. Článok 44 Daňového kódexu zároveň stanovuje lehoty pre daňové doklady a iný začiatok ich plynutia. Treba dodržať obe požiadavky.

Pri bežných dokladoch predajne SZČO, na ktoré sa nevzťahujú osobitné dlhšie lehoty, je minimum podľa pododseku 44.3.3 1 095 dní. Lehota začína plynúť dňom podania výkazu, na ktorý sa doklady použili; ak sa výkaz nepodal, plynie od jeho konečného termínu. Pri dokladoch o plnení požiadaviek iných právnych predpisov, na ktoré sa vzťahuje pododsek 44.3.4, je minimálna lehota takisto 1 095 dní, ale počíta sa odo dňa príslušnej hospodárskej operácie a pri povoľovacích dokumentoch odo dňa skončenia ich platnosti. Preto pred zničením formulára a dokladov overte lehotu a začiatok jej plynutia pre každý druh dokladu.

Lehoty sa predlžujú o obdobia pozastavenia plynutia premlčania v prípadoch uvedených v bode 102.3 Daňového kódexu. Pri dokladoch z predchádzajúcich rokov overte pozastavenie lehôt podľa bodu 52-2 a pododseku 69.9 pododdielu 10 oddielu XX, ako aj podľa bodu 102.9 Daňového kódexu, ktorý platil do 31. júla 2023 vrátane. Účtovník musí zohľadniť znenie týchto ustanovení a výnimky, ktoré stanovujú pre príslušné obdobie. Prekrývajúce sa obdobia pozastavenia nepripočítavajte k lehote uchovávania dvakrát. Pri kontrolách, ktoré sa podľa príslušných vojnových obmedzení nevykonávajú, zohľadnite pododsek 69.36 tohto pododdielu. Pred zničením dokladov musí účtovník určiť, ktoré pozastavenia sa vzťahujú na konkrétne obdobie a kontrolu, a vypočítať konečný dátum uchovávania. Doklady súvisiace s kontrolou alebo odvolaním uchovávajte do skončenia príslušných konaní a lehôt na odvolanie, najmenej však po dobu podľa článku 44. Pre doklady k operáciám výslovne uvedeným v pododseku 44.3.1 platí minimum 2 555 dní. Ak sa doklady používajú vo viacerých obdobiach, zohľadnite to pred ich zničením.

V praxi uchovávajte formulár, dodacie listy, protokoly, pokladničné doklady, bankové dokumenty a výpočty spolu a vytvárajte záložnú kópiu elektronických údajov. Doklady k tovaru, ktorý sa ešte nepredal, a k predmetom, ktoré sa odpisujú, budú potrebné aj pri budúcich záznamoch.

Čo robiť pri strate dokladov

Podľa všeobecného pravidla bodu 44.5 do piatich dní od straty, poškodenia alebo predčasného zničenia dokladov podajte písomné oznámenie na ŠDS podľa miesta evidencie, spôsobom stanoveným Daňovým kódexom na podávanie daňových výkazov. Priložte doklady vyhotovené v súlade s právnymi predpismi, ktoré potvrdzujú udalosť spôsobujúcu stratu, poškodenie alebo zničenie. Ak sa doklady týkajú príslušných colných postupov, informujte aj orgán určený týmto bodom. Obnovte doklady do 90 kalendárnych dní, počítaných odo dňa nasledujúceho po doručení oznámenia kontrolnému orgánu. Ak boli oznámenie a podporné doklady podané včas a pre stratu, poškodenie alebo zničenie dokladov nemožno vykonať kontrolu, termín jej vykonania sa odloží do obnovenia a predloženia dokladov v rámci lehôt podľa bodu 44.5, najviac však o 120 dní. Toto odloženie sa nevzťahuje na kontroly určené článkom 200 Daňového kódexu. Ak sa doklady neobnovia alebo sa po použití tohto postupu znovu stratia, poškodia či predčasne zničia, bod 44.5 stanovuje, že sa považujú za chýbajúce v čase zostavenia príslušného výkazu.

Pre platiteľov, ktorí pôsobili na územiach aktívnych bojových operácií alebo dočasne okupovaných územiach a nemôžu predložiť prvotné doklady z dôvodu ich straty alebo nemožnosti bezpečne ich odviezť, stanovuje pododsek 69.28 bodu 69 pododdielu 10 oddielu XX Daňového kódexu osobitný postup. Pred podaním oznámenia podnikateľ overí status územia, na ktorom vykonával činnosť, a príslušné dátumy podľa oficiálneho Zoznamu území určeného postupom stanoveným Kabinetom ministrov Ukrajiny. Na uplatnenie pododseku 69.28 musí ísť práve o územie aktívnych bojových operácií alebo dočasne okupované územie a o okolnosti nemožnosti predložiť doklady uvedené v tomto pododseku.

Podnikateľ adresuje oznámenie voľnou formou kontrolnému orgánu podľa hlavného miesta evidencie. Uvedie okolnosti straty alebo nemožnosti odvozu, daňové obdobia a všeobecný zoznam prvotných dokladov, podľa možnosti aj s ich údajmi. Oznámenie možno poslať cez menu „Korešpondencia so ŠDS“ v súkromnej časti Elektronického kabinetu alebo podať v papierovej podobe v ktoromkoľvek fungujúcom centre služieb pre platiteľov: osobne, prostredníctvom splnomocnenej osoby alebo poštou s potvrdením o doručení a súpisom príloh. Ak sa po oznámení o nemožnosti odvozu zistí, že sa doklady stratili, treba podať samostatné oznámenie o strate a jej okolnostiach. Strata, ktorá nesúvisí s bojovými operáciami, neoprávňuje uplatniť pododsek 69.28.

Pri riadnom uplatnení postupu samotná absencia prvotných dokladov nie je dôvodom na odmietnutie ukazovateľov výkazu za uvedené obdobia. Po oznámení o nemožnosti odvozu dokladov ŠDS nevykonáva dokumentárne kontroly období v ňom uvedených. Po oznámení o strate dokladov podľa pododseku 69.28 ŠDS nekontroluje uvedené obdobia, a to ani po skončení vojnového stavu. Pri obdobiach uvedených v oznámení pododsek 69.28 zakazuje zvýšiť priznané daňové povinnosti, zápornú hodnotu predmetu zdanenia daňou zo zisku a deklarovanú sumu vrátenia DPH z rozpočtu. Ak ŠDS odmietne uplatnenie postupu, musí do mesiaca od prijatia oznámenia vydať odôvodnené rozhodnutie s dôvodmi a dôkazmi odmietnutia.

Podnikateľ sa môže proti nemu odvolať správnou alebo súdnou cestou. Do konečného rozhodnutia vo veci ŠDS nesmie spochybňovať ukazovatele výkazu ani začať akúkoľvek kontrolu období uvedených v oznámení. Postup oznamovania vysvetľuje ŠDS k nemožnosti odvozu alebo strate dokladov.

Aká zodpovednosť hrozí za porušenie evidencie

Za neuchovávanie daňových dokladov počas lehôt podľa článku 44 alebo za neposkytnutie ich originálov či kópií ŠDS pri daňovej kontrole v prípadoch stanovených Daňovým kódexom určuje bod 121.1 pokutu 1 020 UAH. Pri neposkytnutí dokladov obsahuje tento bod výnimku pre doklady získané z Jednotného registra daňových faktúr. Za tie isté skutky, ak už bola počas roka uložená pokuta za takéto porušenie, je pokuta 2 040 UAH.

Za nevedenie alebo nesprávne vedenie povinnej evidencie príjmov a výdavkov stanovuje článok 164-1 Kódexu Ukrajiny o správnych deliktoch upozornenie alebo pokutu vo výške 3 až 8 nezdaniteľných miním. Ak osoba do roka od správnej sankcie opätovne spácha ten istý delikt, pokuta je 5 až 8 nezdaniteľných miním.

Výdavok bez dokladov sa spravidla nezapočítava na zníženie zdaniteľného príjmu. Bod 44.6 stanovuje, že doklady potvrdzujúce údaje vo výkaze, ktoré neboli predložené do skončenia kontroly alebo v lehotách podľa bodu 86.7, sa považujú za chýbajúce v čase zostavenia výkazu. Toto ustanovenie obsahuje výnimku pre zaistenie alebo iné odňatie dokladov orgánmi činnými v trestnom konaní. Doklady predložené po kontrole, ale pred vydaním rozhodnutia podľa bodu 86.7, musí ŠDS zohľadniť. Na riadne oznámené prípady straty alebo nemožnosti odvozu v dôsledku bojových operácií sa uplatňujú osobitné pravidlá pododseku 69.28 opísané vyššie.

Finančná evidencia pokladnice, účtov a výdavkov v Torgsoft

Finančná evidencia v Torgsoft pomáha zhromažďovať operácie predajne pre vlastníka a účtovníka. V režime „Platba — Finančný doklad“ si používateľ môže prezerať pohyb peňazí v pokladniciach a na bežných účtoch a manuálne pridávať potrebné príjmové a výdavkové operácie. Nájomné, bankové poplatky a ďalšie výdavky možno priradiť ku kategóriám finančnej analýzy.

Na úplnú evidenciu treba zaznamenávať každú skutočnú operáciu a porovnávať účty s bankovými výpismi a pokladnice so spočítanou hotovosťou. Návod Torgsoft v časti 12.5 vysvetľuje podstatný rozdiel: Akcia „Odovzdať tržbu“ („Здати виручку“) presúva peniaze do zvolenej pokladnice. Akcia „Odvod hotovosti“ („Інкасація“) ich odstraňuje z interného obratu programu. Osobné výbery vlastníka treba evidovať oddelene; samotný názov kategórie „Dividendy“ v programe neurčuje daňovú povahu operácie.

Tieto údaje pomáhajú účtovníkovi zosúladiť predaje, platby a výdavky s prvotnými dokladmi. Účtovník samostatne určuje dátum daňového príjmu, prípustnú hodnotu zaplateného a predaného tovaru, opravy pri vrátení tovaru a vypĺňa vzorový formulár. Manažérske údaje a výkazy Torgsoft nenahrádzajú vzorový formulár podľa príkazu č. 261 ani daňové priznanie. Podnikateľ alebo účtovník samostatne kontroluje daňové ukazovatele, vedie formulár a pripravuje priznanie na podanie.

Oficiálne zdroje

• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 13. 5. 2021 č. 261 „O schválení vzorového formulára, podľa ktorého fyzické osoby — podnikatelia a fyzické osoby vykonávajúce nezávislú odbornú činnosť vedú evidenciu príjmov a výdavkov, a postupu jeho vedenia“: vzorový formulár a príloha; oddiel I, body 1–5; oddiel II, body 1–5; oddiel III.
• Daňový kódex Ukrajiny z 2. 12. 2010 č. 2755-VI: body 44.1, 44.3–44.7, 102.3, 121.1; body 177.2–177.4, pododseky 177.4.1–177.4.9, bod 177.10; pododsek 69.28 bodu 69 pododdielu 10 oddielu XX.
• Kódex Ukrajiny o správnych deliktoch zo 7. 12. 1984 č. 8073-X: článok 164-1, prvý a druhý odsek.
• Vysvetlenie ŠDS o spôsoboch vedenia vzorového formulára a o tom, že sa neregistruje: uplatnenie príkazu Ministerstva financií č. 261 a bodu 177.10 Daňového kódexu.
• Vysvetlenie ŠDS k dátumu príjmu SZČO vo všeobecnom režime pri akceptovaní platobných kariet: celá suma tržby vrátane bankového poplatku a dátum fiškálneho pokladničného dokladu; bod 177.2 Daňového kódexu.
• Vysvetlenie ŠDS k príjmu a súvisiacim výdavkom v rôznych mesiacoch: bod 177.2 Daňového kódexu; bod 1 oddielu I a pododseky 3, 6 bodu 1 oddielu II Postupu podľa príkazu č. 261.
• Vysvetlenie ŠDS k oznámeniu o nemožnosti odvozu alebo strate prvotných dokladov: pododsek 69.28 bodu 69 pododdielu 10 oddielu XX Daňového kódexu.