Ako sa môže individuálny podnikateľ pripraviť na skutočnú kontrolu?

Ako pripraviť obchodného živnostníka na miestnu daňovú kontrolu: evidencia tovaru, RP/РRP a história pohybu tovaru

Obchodnému živnostníkovi nestačí mať iba faktúry alebo dodacie listy od dodávateľov či ukázať stav zásob v skladovom programe. Bezpečný model evidencie predstavuje nepretržitý reťazec dokladov pre každú položku tovaru: odkiaľ tovar pochádza, v ktorom sklade bol uložený, kedy a komu bol predaný, vrátený, presunutý alebo odpísaný a aký má byť jeho skutočný stav ku konkrétnemu dátumu. Údaje skladovej evidencie musia byť v súlade s prvotnými dokladmi, dokladmi z RP/РRP, bankovými príjmami, pokladničnou a daňovou evidenciou.

Je potrebné rozlišovať medzi internou skladovou evidenciou a zákonom stanoveným Formulárom evidencie zásob tovaru. Podrobná história pohybu každej jednotky tovaru je významným dôkazom správne vedenej evidencie, nenahrádza však prvotné faktúry a dodacie listy, colné vyhlásenia, prepravné doklady, fiškálne doklady ani Formulár evidencie zásob tovaru, ak je živnostník povinný ho viesť. Predaj tovaru, ktorého pôvod alebo zaevidovanie príjmu nie je možné preukázať, vytvára riziko finančných sankcií a pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani aj riziko zrušenia licencie. (Právne predpisy Ukrajiny)

Čo musí evidencia tovaru preukazovať

Pri každom tovare je vhodné zabezpečiť štyri vzájomne prepojené úrovne preukázania:

1. Pôvod tovaru — dodávateľ, dátum nákupu, názov, množstvo, hodnota a doklad, na základe ktorého bol tovar prijatý.

2. Pohyb medzi miestami skladovania — sklad, predajňa, obchodné miesto, výdajné miesto, miesto kompletizácie alebo odoslania.

3. Úbytok tovaru — predaj, vrátenie dodávateľovi, odpis, manko, zničenie, bezodplatné odovzdanie alebo použitie na vlastné účely.

4. Skutočný stav zásob — množstvo tovaru, ktoré sa fyzicky nachádza na konkrétnom mieste a zodpovedá údajom v evidencii.

Základný vzorec kontroly zásob:

Počiatočný stav + príjmy + vrátenie od zákazníkov + vstupné presuny + zaevidované prebytky – predaje – vrátenie dodávateľom – výstupné presuny – odpisy – manká = stav ku konkrétnemu dátumu.

Každá zložka tohto vzorca musí byť potvrdená samostatným dokladom alebo súborom súvisiacich dokladov.

Ktorí živnostníci sú povinní viesť evidenciu zásob tovaru

Bod 12 článku 3 zákona o RP ukladá povinnosť viesť evidenciu zásob tovaru a predávať iba tovar, ktorý je v tejto evidencii zaznamenaný. Zákon zároveň z tejto povinnosti výslovne vylučuje živnostníkov, ktorí sú platiteľmi jednotnej dane a nie sú registrovaní ako platitelia DPH, okrem tých, ktorí predávajú určité zákonom stanovené kategórie tovaru. (Právne predpisy Ukrajiny)

Oslobodenie od vedenia Formulára evidencie zásob tovaru neznamená, že tovar môže byť ponúkaný na predaj bez akýchkoľvek dokladov. Prvotné doklady môžu byť potrebné na preukázanie výdavkov a pôvodu výrobkov, ako aj na dodržanie colných, licenčných, hygienických, trhových, záručných alebo spotrebiteľských požiadaviek.

Prvotné doklady o príjme tovaru

Postup schválený vyhláškou Ministerstva financií č. 496 zaraďuje medzi doklady k tovaru najmä:

• dodacie listy a tovarové faktúry dodávateľov;

• nákladné listy;

• colné vyhlásenia;

• doklady o nákupe;

• fiškálne a predajné doklady;

• iné doklady, ktoré umožňujú určiť dodávateľa a príjemcu, dátum operácie, názov, množstvo a hodnotu tovaru. (Právne predpisy Ukrajiny)

Doklad musí umožňovať jednoznačne priradiť prijatý tovar k tovaru, ktorý sa skutočne skladuje alebo predáva. Všeobecná faktúra alebo dodací list s formuláciou typu «tovar v sortimente» bez uvedenia položiek a množstva nezabezpečuje riadnu identifikáciu zásob.

Pri prijímaní tovaru je potrebné skontrolovať:

• údaje živnostníka a dodávateľa;

• dátum a číslo dokladu;

• názov, vlastnosti, katalógové číslo alebo kód tovaru;

• mernú jednotku a množstvo;

• cenu a celkovú hodnotu;

• uvedenie DPH, ak sú obe strany platiteľmi DPH;

• sériové čísla, kontrolné známky, označovacie kódy alebo čísla šarží, ak sú povinné;

• súlad skutočného množstva s údajmi v doklade.

Tovar, pri ktorom je evidencia podľa vyhlášky č. 496 povinná, musí byť zapísaný do Formulára evidencie na základe prvotného dokladu ešte pred začatím jeho predaja. (Právne predpisy Ukrajiny)

Počiatočné stavy

Ak živnostník začína povinne viesť evidenciu tovaru a má zásoby, ku ktorým vo Formulári neexistujú aktuálne záznamy, vyhotoví sa súpis počiatočných stavov. Musí obsahovať názvy tovarov, ich množstvo, mernú jednotku a hodnotu.

Súpis nepreukazuje zákonný pôvod tovaru, ak ide o kategóriu, pri ktorej sú potrebné doklady výrobcu alebo dovozcu, colné konanie, spotrebné označenie, certifikáty alebo iné osobitné potvrdenia. Zaznamenáva iba množstevný a hodnotový stav ku dňu začatia evidencie. (Právne predpisy Ukrajiny)

Dokumentovanie každej skladovej operácie

Predaj

Interný predaj v skladovom programe a fiškalizácia prostredníctvom RP/РRP musia predstavovať jednu hospodársku operáciu. Názov tovaru, množstvo, cena, spôsob platby a suma v skladovom doklade nesmú byť v rozpore s fiškálnym dokladom.

Predaje uskutočnené prostredníctvom RP/РRP sa nezapisujú samostatne za každý doklad do stĺpca výdaja vo Formulári evidencie zásob tovaru. Musia však znižovať zásoby v internom systéme a byť potvrdené fiškálnymi údajmi. Ostatné druhy výdaja — najmä vrátenie dodávateľovi, presun, odpis, zničenie alebo použitie na vlastné účely — sa dokumentujú príslušnými prvotnými dokladmi. (Právne predpisy Ukrajiny)

Vrátenie peňazí zákazníkovi

Ak sa zákazníkovi vracajú peniaze za tovar zaplatený v rámci zúčtovacej operácie, je potrebné vytvoriť fiškálny výdavkový doklad podľa formulára ФКЧ-2. Zároveň sa tovar vráti na sklad samostatným skladovým dokladom alebo sa zaeviduje ako poškodený, ak ho už nemožno opätovne predať. (Právne predpisy Ukrajiny)

Pri tovare so sériovými číslami, zárukou, kontrolnými známkami alebo inými jedinečnými identifikátormi je potrebné overiť, že zákazník vracia presne ten tovar, ktorý bol predaný podľa príslušného dokladu.

Interný presun

Presun tovaru medzi predajňou, skladom, výdajným miestom alebo iným miestom skladovania nie je predajom, musí však byť zdokumentovaný. Doklad o internom presune musí obsahovať:

• dátum a číslo;

• odosielajúce miesto;

• prijímajúce miesto;

• zoznam a množstvo tovaru;

• osoby, ktoré tovar odovzdali a prevzali.

Živnostník, ktorý vedie Formulár evidencie zásob tovaru, vedie evidenciu samostatne za každé miesto predaja alebo prevádzku. Doklady o internom presune musia byť zaznamenané v príslušných formulároch oboch miest. (Právne predpisy Ukrajiny)

Odpis

Samotná existencia manka, uplynutie lehoty spotreby, poškodenie obalu alebo strata predajného vzhľadu nie sú dôvodom na jednoduché odstránenie položky zo skladového systému. Je potrebný protokol, v ktorom sa uvedie:

• dôvod odpisu;

• dátum;

• názov a množstvo tovaru;

• nákupná alebo iná účtovná hodnota;

• osoby, ktoré zistili dané okolnosti;

• ďalší spôsob naloženia s tovarom.

Vyhláška č. 496 vyžaduje dokumentovať zničenie, stratu a použitie tovaru na vlastné účely v jeho nákupnej hodnote. (Právne predpisy Ukrajiny)

Formulár evidencie zásob tovaru

Formulár možno viesť v papierovej alebo elektronickej podobe. Musí obsahovať údaje živnostníka stanovené vyhláškou č. 496, adresu miesta predaja alebo prevádzky, údaje prvotných dokladov a sumy príjmov alebo výdajov. Zápisy sa vykonávajú chronologicky na základe prvotných dokladov. (Právne predpisy Ukrajiny)

Elektronický formulár musí byť dostupný na zobrazenie vo formáte, ktorý obsahuje všetky povinné údaje. Počas kontroly nestačí ukázať iba celkový stav zásob alebo ľubovoľný výkaz zo skladového systému, ak z neho nie je možné reprodukovať Formulár stanovený vyhláškou č. 496. (Právne predpisy Ukrajiny)

Formulár a doklady, na základe ktorých boli doň vykonané zápisy, sa uchovávajú v mieste predaja až do výdaja poslednej jednotky príslušnej šarže. Počas kontroly možno poskytnúť kópie, originály však musia byť predložené v stanovenej lehote. Predaj tovaru na mieste, kde nie sú dostupné Formulár alebo prvotné doklady, nie je povolený. (Právne predpisy Ukrajiny)

Formulár č. 496 je chronologickým registrom prvotných dokladov a súm. Nenahrádza podrobnú množstevnú skladovú evidenciu každej položky. Preto je vhodné súbežne viesť karty tovaru, šarže, sériové čísla a históriu stavu zásob.

RP a РRP

Živnostník, ktorý vykonáva zúčtovacie operácie, ich musí vykonávať prostredníctvom registrovaného RP alebo РRP v plnej výške nákupu a zákazníkovi poskytnúť papierový alebo elektronický zúčtovací doklad. Toto pravidlo sa vzťahuje aj na objednávky cez internet, ak spôsob platby predstavuje zúčtovaciu operáciu. (Právne predpisy Ukrajiny)

Fiškálny doklad musí obsahovať povinné údaje, najmä:

• názov podnikateľského subjektu a prevádzky;

• adresu miesta vykonania zúčtovania;

• názov tovaru, ktorý umožňuje jeho identifikáciu;

• množstvo, cenu a hodnotu;

• spôsob platby;

• daňové skupiny a sadzby, ak sa uplatňujú;

• fiškálne čísla a QR kód;

• údaje kontrolnej známky alebo iné osobitné identifikátory pri tovare, pri ktorom sú povinné. (Právne predpisy Ukrajiny)

Za každý deň, v ktorom sa uskutočnili zúčtovacie operácie, sa vytvára denná fiškálna uzávierka — Z-uzávierka. (Právne predpisy Ukrajiny)

Kedy sa RP/РRP nemusí používať

Živnostníci v prvej skupine jednotnej dane sú oslobodení od používania RP/РRP. Živnostníci v druhej až štvrtej skupine a živnostníci vo všeobecnom daňovom systéme používajú pri zúčtovacích operáciách RP/РRP, ak konkrétna operácia nespadá pod výnimku podľa článku 9 alebo 10 zákona o RP či uznesenia Kabinetu ministrov č. 1336. (rv.tax.gov.ua)

RP sa nevyžaduje pri operácii, pri ktorej sú finančné prostriedky prijaté výhradne bankovým prevodom z účtu kupujúceho na účet predávajúceho bez použitia platobnej karty, platobnej služby alebo iného platobného nástroja, ktorý predstavuje zúčtovaciu operáciu. Rozhodujúci nie je spôsob doručenia tovaru, ale mechanizmus prijatia platby.

V sklade alebo na mieste uskladnenia, kde zákazníci neplatia a nepreberajú zaplatený tovar, sa samostatné RP nemusí používať. Ak sa na tomto mieste prijímajú platby, vydávajú objednávky s platbou na mieste alebo spracúvajú vratky, stáva sa fakticky miestom vykonania zúčtovania. (Právne predpisy Ukrajiny)

Zosúladenie skladových dokladov s fiškálnymi údajmi

Za každý deň alebo pracovnú zmenu je vhodné porovnať:

• sumu skladových predajov s fiškálnymi dokladmi;

• hotovostné predaje s pokladničnými súhrnmi;

• platby kartou s údajmi bankového terminálu a bankovým výpisom;

• vrátenia v skladovom systéme s fiškálnymi výdavkovými dokladmi;

• množstvo predaného tovaru so skutočným znížením skladových zásob;

• doklady, storná, služobné vklady a výbery s údajmi RP/РRP;

• bezhotovostné dodávky s faktúrami, bankovými výpismi a dodacími listami.

Riziková je situácia, keď bol vytvorený doklad, ale tovar nebol odpísaný zo skladu, alebo naopak — v skladovej evidencii existuje predaj, ale chýba fiškálny doklad. Takéto rozdiely znemožňujú obnovenie vierohodného stavu zásob.

Inventúra

Daňový orgán má právo požadovať vykonanie inventúry dlhodobého majetku, materiálnych zásob, finančných prostriedkov a fyzické zistenie stavu tovaru. (Právne predpisy Ukrajiny)

Na riadne zdokumentovanie inventúry potrebuje obchodný živnostník:

1. Rozhodnutie alebo príkaz živnostníka na vykonanie inventúry.

2. Zoznam miest, skupín tovaru a zodpovedných osôb.

3. Inventúrny súpis so skutočne spočítaným množstvom.

4. Porovnávací výkaz s rozdielom medzi skutočnými a evidovanými údajmi.

5. Doklady o zaevidovaní prebytkov.

6. Protokoly o odpise manka, poškodenia alebo zámeny sortimentu.

7. Vysvetlenia zodpovedných zamestnancov, ak boli zistené významné rozdiely.

Počítanie sa musí vykonávať samostatne podľa jednotlivých skladov, predajní a miest skladovania. Tovar na ceste, v úschove, v oprave, rezervovaný, v komisii alebo odovzdaný kuriérovi je potrebné evidovať samostatne a doložiť dokladmi.

Bezdôvodné odmietnutie vykonania inventúry na základe zákonnej požiadavky kontrolného orgánu môže byť podľa Daňového zákonníka dôvodom na administratívne zaistenie majetku. (Právne predpisy Ukrajiny)

Evidencia miest predaja a skladovania

Predajňa, sklad, prenajaté priestory, výdajné miesto, kancelária, miesto výroby a ďalšie objekty súvisiace so zdaňovaním sa oznamujú daňovému orgánu prostredníctvom formulára č. 20-ОПП.

Oznámenie o novom objekte sa podáva do 10 pracovných dní od jeho registrácie, vytvorenia, otvorenia alebo začatia používania. V rovnakej lehote sa oznamuje zmena adresy, účelu, stavu alebo iných údajov o objekte. (Právne predpisy Ukrajiny)

Názov a adresa prevádzky uvedené na fiškálnom doklade musia zodpovedať dokladom o vlastníckom alebo užívacom práve k priestorom a údajom vo formulári č. 20-ОПП. (Právne predpisy Ukrajiny)

Skladové zásoby je potrebné rozlišovať podľa ich skutočných miest. Jeden spoločný virtuálny sklad pre viacero predajní sťažuje preukázanie toho, prečo sa konkrétny tovar nachádza práve na mieste kontroly.

Zamestnanci a prístup do evidenčného systému

Zamestnanec nesmie začať pracovať bez riadneho uzatvorenia pracovnoprávneho vzťahu a podania oznámenia o prijatí do zamestnania pred začiatkom práce. (Právne predpisy Ukrajiny)

Na obchodnom mieste musia byť určené osoby, ktoré:

• prijímajú a evidujú tovar;

• vykonávajú predaj prostredníctvom RP/РRP;

• spracúvajú vrátenia;

• presúvajú a odpisujú tovar;

• vykonávajú inventúru;

• zodpovedajú za pokladnicu a doklady.

Každý používateľ skladového programu by mal mať samostatné používateľské konto. Spoločné heslo pre všetkých zamestnancov neumožňuje zistiť, kto zmenil doklad, odstránil predaj, spätne zaevidoval vrátenie alebo upravil stav zásob.

Miestne daňové kontroly sa môžu týkať nielen RP a zásob tovaru, ale aj riadneho uzatvorenia pracovnoprávnych vzťahov. (Právne predpisy Ukrajiny)

Doručovanie a predaj na diaľku

Pri odosielaní tovaru zákazníkovi je potrebné vzájomne prepojiť:

• objednávku;

• doklad o rezervácii alebo kompletizácii;

• skladový predaj;

• fiškálny doklad, ak platba predstavuje zúčtovaciu operáciu;

• expresný nákladný list, nákladný list alebo iný doklad prepravcu;

• bankové alebo pokladničné potvrdenie platby;

• doklad o vrátení, ak zásielka nebola prevzatá alebo bol tovar vrátený.

Odovzdanie tovaru kuriérovi alebo prepravcovi sa nemá automaticky považovať za konečný predaj, ak môže zákazník podľa zmluvných podmienok prevzatie odmietnuť. Stav tovaru — odoslaný, na ceste, prevzatý alebo vrátený — musí byť sledovateľný.

Pri dobierke je potrebné určiť, kto prijíma platbu od zákazníka a kto je povinný zúčtovanie fiškalizovať. Zmluva s prepravcom a skutočný pohyb finančných prostriedkov musia zodpovedať zvolenému modelu.

Označovanie, skladovanie a informácie o tovare

Skladový záznam nenahrádza povinné označenie tovaru. Pred predajom je potrebné skontrolovať požiadavky stanovené pre príslušnú kategóriu, najmä požiadavky na:

• názov a výrobcu;

• dovozcu alebo zodpovednú osobu na Ukrajine;

• zloženie, vlastnosti a spôsob použitia;

• dátum výroby, lehotu spotreby alebo životnosť;

• záručné podmienky;

• upozornenia a pravidlá bezpečného používania;

• poskytnutie informácií v ukrajinskom jazyku;

• označenie zhody s technickými predpismi;

• sériové čísla, čísla šarží alebo nástroje vysledovateľnosti;

• kontrolné známky a elektronické identifikátory.

Podmienky skladovania musia zodpovedať informáciám výrobcu a osobitným požiadavkám pre konkrétny výrobok. Poškodený, exspirovaný, nebezpečný alebo stiahnutý tovar musí byť oddelený od tovaru určeného na predaj a jeho stav musí byť zaznamenaný v skladovej evidencii.

Licencie a osobitné kategórie tovaru

Na bežný maloobchodný predaj nepotravinárskeho tovaru sa nevyžaduje všeobecná «obchodná licencia». Licencia alebo iné povolenie sú potrebné iba pri činnostiach a tovaroch výslovne stanovených zákonom, najmä pri alkohole, tabakových výrobkoch, náplniach do elektronických cigariet, pohonných látkach, liekoch a ďalších regulovaných kategóriách.

Alkohol, tabak a náplne do elektronických cigariet

Maloobchodný predaj alkoholických nápojov, s výnimkou zákonom stanovených prípadov týkajúcich sa stolových vín, sa vykonáva na základe licencie. Samostatné licencie sú potrebné na maloobchodný predaj tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet. (sumy.tax.gov.ua)

Licencia sa vydáva samostatne pre každé miesto maloobchodného predaja. Za takéto miesto sa považuje aj adresa, z ktorej sa tovar odosiela na doručenie konečnému spotrebiteľovi. V žiadosti a licenčnom registri sa uvádzajú RP/РRP používané na príslušnom mieste. (zp.tax.gov.ua)

Licenciu jednej predajne preto nemožno používať na predaj alebo odosielanie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani z iného skladu, ak sa na toto miesto príslušná licencia nevzťahuje.

Na držiteľov licencií na maloobchodný predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sa vzťahujú požiadavky na priemernú mesačnú mzdu zamestnancov a pri živnostníkoch bez zamestnancov na mesačný zdaniteľný príjem:

• najmenej dve minimálne mzdy;

• najmenej jedenapolnásobok minimálnej mzdy, ak sa všetky miesta predaja nachádzajú vo vzdialenosti viac ako 50 kilometrov mimo administratívnych centier oblastí a mesta Kyjev a majú predajnú plochu najviac 500 štvorcových metrov.

Nedodržanie príslušnej požiadavky počas troch celých po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov je dôvodom na zrušenie licencie. (tax.gov.ua)

Zistenie nezaevidovaných alkoholických nápojov, tabakových výrobkov alebo náplní do elektronických cigariet na mieste maloobchodného predaja v množstve presahujúcom 0,5 percenta objemu predaja za predchádzajúci deň podľa údajov všetkých RP/РRP na danom mieste je jedným zo zákonných dôvodov na zrušenie licencie. (dp.tax.gov.ua)

Daňová evidencia

Skladová evidencia nenahrádza daňovú evidenciu.

Živnostník vo všeobecnom daňovom systéme musí zosúladiť nákup a predaj tovaru s evidenciou príjmov a výdavkov a s prvotnými dokladmi podľa článku 177 Daňového zákonníka.

Platitelia jednotnej dane vedú evidenciu príjmov podľa článku 296 Daňového zákonníka. Platitelia DPH musia navyše porovnávať operácie s tovarom s daňovými faktúrami, údajmi Jednotného registra daňových faktúr a priznaniami k DPH.

Osobitne je potrebné kontrolovať, aby:

• bol príjem z predaja zahrnutý do daňovej evidencie v správnej výške a k správnemu dátumu;

• vrátenie peňazí zákazníkovi neznižovalo príjem bez riadneho dokladu;

• nákupné doklady zodpovedali skutočne prijatému tovaru;

• osobné finančné prostriedky živnostníka a tržby z predaja neboli zmiešané bez vysvetľujúcich dokladov;

• bolo možné priradiť bankové príjmy k faktúram, objednávkam a predajom.

Aké doklady musia byť dostupné v mieste predaja

V závislosti od daňového systému a sortimentu obchodného miesta je vhodné zabezpečiť prístup k:

• Formuláru evidencie zásob tovaru;

• prvotným dokladom k tovaru alebo ich riadnym kópiám;

• dokladom o interných presunoch;

• dokladom o vrátení dodávateľom;

• protokolom o odpise;

• najnovším inventúrnym dokladom;

• registračným dokladom RP/РRP;

• licenciám alebo výpisom z licenčných registrov;

• dokladom k priestorom;

• údajom formulára č. 20-ОПП;

• pracovnoprávnym dokladom zamestnancov;

• dokladom o kvalite, bezpečnosti, záruke alebo pôvode, ak sú pri príslušnom tovare potrebné.

Elektronický archív musí byť dostupný aj v neprítomnosti zamestnanca, ktorý zvyčajne vedie evidenciu. Doklady je vhodné usporiadať podľa dodávateľov, dátumov, čísel a šarží tovaru.

Finančné sankcie a ďalšie následky

Sankcia za nezaevidovaný tovar podľa článku 20 zákona o RP sa nevzťahuje na živnostníkov, ktorí sú platiteľmi jednotnej dane bez DPH, okrem predajcov technicky zložitých domácich spotrebičov, liekov, zdravotníckych pomôcok a šperkov, pri ktorých zákon stanovuje povinnú evidenciu tovaru. (Právne predpisy Ukrajiny)

Ako je evidencia tovaru realizovaná v programe Torgsoft

V programe Torgsoft sa príjmy, predaje, vrátenia, interné presuny, odpisy a inventúry evidujú samostatnými skladovými dokladmi. V časti «Sklad» sú dostupné stav skladu, pohyb tovaru, zoznam príjmov a výdajov, register a denník skladových dokladov. Denník umožňuje súčasne zobrazovať rôzne druhy operácií vrátane vrátenia od zákazníkov, odpisov, vrátenia dodávateľom a poškodeného tovaru, ako aj tlačiť alebo exportovať údaje.

Pri konkrétnom tovare možno otvoriť «Pohyb tovaru» alebo kartu skladovej evidencie a zistiť, po ktorej operácii sa zmenil stav zásob: po príjme, predaji, vrátení alebo internom presune. Pohyb možno podľa potreby zobraziť vo všetkých evidenčných centrách obchodnej siete od začiatku vedenia evidencie. Umožňuje to priradiť fyzický tovar k dokladu o jeho príjme a ku všetkým následným operáciám.

Program obsahuje samostatnú funkciu «Formulár evidencie zásob tovaru», v ktorej sa nastavuje dátum začatia evidencie, vypočítavajú počiatočné stavy a vytvárajú záznamy podľa skladových dokladov. Inventúru možno vykonať pomocou počítača, papierového súpisu, terminálu na zber údajov alebo podľa sériových čísel; na základe výsledkov sa vytvárajú výkazy o mankách, prebytkoch a rozdieloch.

Zaevidovanie operácie v programe Torgsoft nenahrádza riadne vyhotovený doklad dodávateľa, colné vyhlásenie, prepravný doklad ani fiškálny doklad. Ku skladovému dokladu je potrebné priradiť skutočné údaje prvotného dokladu a papierový alebo elektronický originál uchovávať počas stanovenej lehoty.

Kontrolný zoznam pripravenosti obchodného živnostníka

Pred začatím prevádzky obchodného miesta je potrebné skontrolovať, či:

• je každý fyzický tovar vytvorený v skladovom systéme iba raz;

• názov tovaru v skladovej karte zodpovedá dokladom a fiškálnemu dokladu;

• sú všetky príjmy zaevidované pred začatím predaja;

• existuje ku každému príjmu prvotný doklad;

• je tovar rozdelený medzi skutočné sklady a predajne;

• sú všetky presuny zdokumentované internými dokladmi;

• predaje znižujú skladové zásoby a zodpovedajú dokladom RP/РRP;

• sú vratky peňazí zdokumentované fiškálnymi výdavkovými dokladmi;

• sa odpisy nevykonávajú bez protokolov;

• neexistujú záporné zásoby bez dokumentovaného vysvetlenia;

• bola vykonaná inventúra a jej výsledky boli zdokumentované;

• sa Formulár č. 496 vedie tam, kde je povinný;

• možno elektronický Formulár zobraziť a vytlačiť;

• sú doklady k tovaru dostupné v mieste predaja;

• boli všetky objekty oznámené prostredníctvom formulára č. 20-ОПП;

• adresa na doklade zodpovedá skutočnému miestu zúčtovania;

• sú zamestnanci riadne prihlásení pred začatím práce;

• licencie zodpovedajú konkrétnym miestam predaja a používaným RP/РRP;

• má tovar podliehajúci spotrebnej dani príslušné známky a identifikátory;

• sú dodávky prepojené s objednávkami, platbami, predajmi a dokladmi prepravcu;

• sklad, RP/РRP, banka, pokladnica a daňová evidencia neobsahujú neodôvodnené rozdiely.

Príklad z kontrolnej praxe

V máji 2026 daňový orgán informoval o miestnej daňovej kontrole internetového obchodu s technikou Apple, počas ktorej kontroloval používanie RP a doklady potvrdzujúce pôvod a evidenciu tovaru. Tento príklad ukazuje, že uvedenie tovaru na webovej stránke alebo v skladovom programe nenahrádza doklady o jeho nákupe, zaevidovaní príjmu a fiškálnom predaji. (tr.tax.gov.ua)

Oficiálne zdroje

1. Daňový zákonník Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI — podbod 20.1.9, články 75, 80–82, 85, 94, 177, 296.

2. Zákon Ukrajiny «O používaní registrátorov zúčtovacích operácií v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb» zo 06.07.1995 č. 265/95-ВР — články 3, 5, 9, 10, 15, 17, 20.

3. Vyhláška Ministerstva financií Ukrajiny z 03.09.2021 č. 496 «O schválení Postupu vedenia evidencie zásob tovaru fyzickými osobami — podnikateľmi» — časť I, body 1–2; časť II, body 1–11.

4. Vyhláška Ministerstva financií Ukrajiny z 21.01.2016 č. 13 — Predpis o forme a obsahu zúčtovacích dokladov, časti I–III.

5. Vyhláška Ministerstva financií Ukrajiny zo 14.06.2016 č. 547 — postupy registrácie a používania RP, КОРО a zúčtovacích kníh.

6. Vyhláška Ministerstva financií Ukrajiny z 09.12.2011 č. 1588 — časť VIII, body 8.4–8.5 týkajúce sa formulára č. 20-ОПП.

7. Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny zo 17.06.2015 č. 413 — oznámenie o prijatí zamestnanca do zamestnania.

8. Zákon Ukrajiny z 18.06.2024 č. 3817-IX «O štátnej regulácii výroby a obehu etylalkoholu, alkoholových destilátov, bioetanolu, alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, tabakových surovín, náplní používaných v elektronických cigaretách a pohonných látok» — články 16, 23, 41–43, 46, 52.

9. Zákon Ukrajiny «O licencovaní druhov hospodárskej činnosti» z 02.03.2015 č. 222-VIII — článok 7.

10. Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 15.06.2006 č. 833 — Postup vykonávania obchodnej činnosti a pravidlá obchodnej obsluhy.

11. Zákon Ukrajiny «O ochrane práv spotrebiteľov» z 12.05.1991 č. 1023-XII — práva spotrebiteľov, informácie o výrobkoch, výmena a vrátenie tovaru.

12. Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 23.08.2000 č. 1336 — zoznam určitých foriem a podmienok činnosti, pri ktorých je povolené vykonávať zúčtovanie bez RP s použitím zúčtovacích kníh a КОРО.