Evidența publicității pe Google, Meta și YouTube: documente, cheltuieli și TVA

Înainte de a plăti publicitate pe Google, Meta/Facebook sau YouTube, verificați cine vinde serviciul conform contractului și facturii și introduceți datele corecte ale magazinului în profilul de plată. De acest lucru și de statutul dumneavoastră de plătitor al taxei pe valoarea adăugată (TVA) depinde modul de impozitare. O persoană fizică întreprinzător (FOP) neînregistrată în scopuri de TVA, care cumpără un serviciu electronic de la un nerezident înregistrat conform articolului 208¹ din Codul fiscal al Ucrainei (CFU), plătește furnizorului 20% TVA inclus în preț. FOP înregistrat în scopuri de TVA și persoana juridică, cu sau fără înregistrare în scopuri de TVA, își calculează de regulă TVA de 20% pentru serviciile de publicitate ale unui nerezident al căror loc de prestare este Ucraina.

Pentru evidență, păstrați contractul, facturile, dovezile de plată și rapoartele privind publicitatea prestată. Transmiteți documentele contabilului imediat după debitarea banilor: avansul poate genera deja obligația de TVA, chiar dacă pentru persoana juridică încă nu reprezintă o cheltuială contabilă. Fostul impozit separat de 20% aplicat plăților către nerezidenți pentru publicitate a fost abrogat. TVA și eventualul impozit aferent altor tipuri de venituri ale nerezidentului trebuie analizate separat.

Cum identificați furnizorul de publicitate

Denumirea platformei publicitare nu determină contrapartea. Publicitatea magazinului poate fi vândută de o companie ucraineană, de o companie străină sau de o agenție. Limba ucraineană a contului, plata în grivne sau cu un card ucrainean nu confirmă, prin ele însele, că furnizorul este rezident al Ucrainei.

Înainte de prima plată, proprietarul sau angajatul care gestionează publicitatea trebuie să verifice:

• denumirea completă, țara și datele fiscale ale furnizorului din contractul în vigoare sau din condițiile platformei;
• denumirea vânzătorului din factură — documentul de plată pentru publicitate;
• datele cumpărătorului din profilul de plată: FOP sau persoană juridică, adresă și date fiscale;
• statutul cumpărătorului privind TVA și numărul său fiscal individual, dacă este înregistrat ca plătitor de TVA;
• costul serviciului fără TVA, cuantumul taxei, moneda și perioada publicității.

Dacă documentele indică furnizori diferiți sau date incorecte ale cumpărătorului, clarificați motivul și corectați profilul înainte de următoarea plată. Verificați noua contraparte după modificarea contractului sau a profilului de plată. Nu preluați automat datele dintr-o factură veche.

Dacă publicitatea este vândută de un furnizor ucrainean

Un furnizor ucrainean înregistrat în scopuri de TVA calculează taxa conform regulilor obișnuite aplicabile furnizărilor interne. Cumpărătorul înregistrat în scopuri de TVA are dreptul la credit fiscal pe baza unei facturi fiscale întocmite corespunzător și înregistrate în Registrul Unic al Facturilor Fiscale (RUFF). RUFF este registrul de stat al facturilor fiscale. Cumpărătorul neînregistrat în scopuri de TVA nu are dreptul la credit fiscal.

Dacă furnizorul ucrainean nu este înregistrat ca plătitor de TVA, nu adaugă această taxă la serviciu. Cumpărătorul nu calculează TVA conform articolului 208, deoarece acesta se referă la serviciile unui nerezident. Când magazinul cumpără publicitate printr-o agenție ucraineană, contabilul trebuie să citească contractul: agenția poate vinde propriul serviciu sau poate acționa ca intermediar pe cheltuiala magazinului.

Cine calculează TVA pentru publicitatea unui nerezident

Conform subpunctului 186.3 lit. „b” din CFU, locul prestării serviciilor de publicitate se stabilește în funcție de locul înregistrării cumpărătorului. Pentru serviciile electronice se aplică punctul 186.3¹. Dacă serviciul este primit de un magazin ucrainean, locul prestării sale conform acestor reguli este Ucraina.

Plasarea automatizată a publicității și furnizarea de spațiu publicitar pe internet sunt servicii electronice în sensul subpunctului 14.1.56⁵ din CFU. Pentru acestea, procedura privind TVA depinde de statutul cumpărătorului.

Persoana juridică fără TVA nu beneficiază de procedura specială destinată persoanelor fizice conform articolului 208¹. Înregistrarea platformei ca furnizor de servicii electronice nu scutește această persoană juridică de propriile obligații conform articolului 208.

Excepția de la articolul 208 pentru un FOP fără TVA se aplică atunci când serviciul electronic este vândut de un nerezident înregistrat conform punctului 208¹.2. Dacă furnizorul nu are o asemenea înregistrare, cumpărătorul aplică articolul 208. Lipsa unei poziții TVA în factură trebuie clarificată; nu înseamnă automat scutire de taxă.

FOP — plătitor de TVA trebuie să comunice platformei numărul său fiscal individual de plătitor de TVA. Dacă platforma i-a emis din greșeală o factură ca persoană fizică fără TVA, profilul și documentele trebuie corectate. Taxa indicată în acea factură nu înlocuiește, prin ea însăși, factura fiscală a beneficiarului conform articolului 208.

Serviciul unei agenții de publicitate poate urma o altă procedură

Un specialist în marketing care pregătește personal o strategie, configurează o campanie sau oferă consultanță magazinului prin e-mail nu furnizează neapărat un serviciu electronic în sensul CFU. Contabilul determină tipul serviciului în funcție de conținut și de contract.

Dacă un FOP fără TVA primește de la un nerezident un serviciu obișnuit de publicitate sau consultanță al cărui loc de prestare este Ucraina, acesta calculează singur TVA conform articolului 208, depune calculul și plătește taxa. Procedura specială a articolului 208¹ pentru servicii electronice nu se aplică în acest caz. În unele contracte, plata pentru spațiul publicitar și remunerația agenției trebuie tratate ca operațiuni separate.

Cum calculați TVA și stabiliți luna de raportare

Conform articolului 208, cumpărătorul calculează TVA la data primei dintre două operațiuni: banca sau un furnizor nebancar de servicii de plată debitează banii pentru serviciu ori furnizorul întocmește documentul care confirmă prestarea acestuia. Această regulă este prevăzută la punctul 187.8 din CFU. Se aplică și plăților în avans.

Baza de calcul a TVA este valoarea contractuală a serviciului, inclusiv impozitele și taxele incluse în preț, cu excepția TVA. Dacă prețul este stabilit în valută, contabilul îl convertește în grivne la cursul oficial al Băncii Naționale a Ucrainei (BNU) din ziua în care apare obligația. Cursul la care banca a cumpărat valuta sau a debitat grivnele de pe card poate fi diferit de acest curs. Pentru TVA se aplică regula punctului 190.2 din CFU.

Exemplu ipotetic: serviciul costă 10 000 de grivne ucrainene (UAH) fără TVA

Să presupunem că un nerezident a furnizat un serviciu electronic de publicitate cu valoarea de bază de 10 000 UAH. În exemplu nu există comisioane bancare sau alte plăți.

Dacă 10 000 UAH este deja prețul final cu TVA de 20% conform articolului 208¹, taxa inclusă în acesta este 10 000 × 20 ÷ 120 = 1 666,67 UAH. Nu trebuie să adăugați încă 2 000 UAH la acest preț. Verificați întotdeauna ce sumă din factură este indicată ca bază și care este totalul.

Un alt exemplu ipotetic: conform articolului 208, magazinul a plătit pentru un serviciu în valoare de 250 de dolari americani (USD). Să presupunem că rata BNU în ziua primei operațiuni este de 40 UAH pentru un dolar. Baza de calcul a TVA este de 250 × 40 = 10 000 UAH. TVA calculată este de 10 000 × 20% = 2 000 UAH. Cursul de 40 UAH din exemplu este ipotetic.

Ce raportări depune cumpărătorul

FOP sau persoană juridică — plătitor de TVA

Contabilul întocmește factura fiscală la data primei operațiuni și o înregistrează în RUFF. Pentru serviciile nerezidentului se utilizează codul de motiv 14 și codul fiscal convențional al vânzătorului 500000000000; se indică denumirea nerezidentului și țara în care este înregistrat. Datele cumpărătorului conțin propriile sale date. Procedura este stabilită la punctele 8 și 12 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 1307.

TVA la cota standard se declară la rândul 6.1 din declarație. Creditul fiscal aferent unei facturi înregistrate la timp se declară la rândul 13.1 din aceeași perioadă. Dacă factura este înregistrată cu întârziere, creditul se declară în perioada înregistrării sale, dar, conform regulii generale de la punctul 198.6 din CFU, cel târziu în 365 de zile calendaristice de la data întocmirii facturii. Pentru documentele din anii anteriori, contabilul ține cont separat de suspendarea legală a curgerii acestui termen. Serviciul Fiscal de Stat explică procedura privind factura și rândurile declarației.

Creditul fiscal este suma TVA pe care plătitorul o ia în calcul, în condițiile stabilite, la calcularea taxei datorate la buget. Pentru serviciile nerezidentului, temeiul este factura întocmită de cumpărător și înregistrată în RUFF. Dacă publicitatea este utilizată în operațiuni neimpozabile sau în afara activității economice, contabilul verifică și obligațiile conform punctului 198.5 și articolului 199 din CFU.

Pe durata legii marțiale și timp de șase luni după luna în care aceasta încetează sau este anulată, facturile întocmite între zilele 1 și 15 inclusiv se înregistrează până în ziua 5 a lunii următoare inclusiv. Facturile întocmite între ziua 16 și ultima zi a lunii se înregistrează până în ziua 18 a lunii următoare inclusiv. Aceste termene temporare sunt prevăzute la punctul 89 din subsecțiunea 2 a secțiunii XX din CFU și sunt menționate și în explicația Serviciului Fiscal de Stat.

Persoana juridică sau FOP fără TVA care aplică articolul 208

Cumpărătorul nu întocmește o factură fiscală. Acesta depune „Calculul obligațiilor fiscale calculate de beneficiarul serviciilor care nu este înregistrat ca plătitor de TVA…” în formularul prevăzut de Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 21. Calculul este necesar pentru luna în care au apărut obligațiile respective. Această procedură nu îi acordă cumpărătorului dreptul la credit fiscal.

Termenul pentru depunerea declarației lunare sau a acestui calcul este de 20 de zile calendaristice după ultima zi a lunii de raportare. Cumpărătorul plătește obligația stabilită în termen de 10 zile calendaristice după expirarea termenului de 20 de zile pentru depunerea raportării. Amânarea zilei de depunere din cauza unei zile nelucrătoare sau sărbători legale nu prelungește acest termen de plată. Dacă ultima zi de plată cade într-o zi nelucrătoare sau sărbătoare legală, se aplică amânarea conform punctului 57.1 din CFU. Pentru un plătitor de TVA, suma de plată depinde de rezultatul întregii declarații. Serviciul Fiscal de Stat explică separat depunerea calculului și plata TVA de către un neplătitor.

Dacă ultima zi de depunere cade într-o zi nelucrătoare sau sărbătoare legală, se aplică amânarea prevăzută la punctul 49.20 din CFU. Pentru termenul de plată se aplică punctul 57.1. Contabilul trebuie să stabilească datele finale conform calendarului lunii respective.

Exemplu ipotetic: o persoană juridică fără TVA a plătit publicitatea la 8 octombrie, iar furnizorul a întocmit documentul privind prestarea serviciului la 20 octombrie. Prima operațiune a avut loc la 8 octombrie. Conform calendarului anului 2026, calculul pentru octombrie trebuie depus până la 20 noiembrie inclusiv, iar suma de 2 000 UAH TVA din exemplul anterior trebuie plătită până la 30 noiembrie inclusiv.

Ce documente trebuie păstrate pentru evidența publicității

Proprietarul desemnează un angajat care descarcă lunar documentele din contul publicitar și le transmite contabilului. Dacă proprietarul gestionează singur publicitatea, el îndeplinește aceste sarcini. Documentele trebuie să facă legătura între cumpărătorul concret, furnizor, campanie, perioada serviciului și sumă.

• Păstrați contractul sau condițiile platformei acceptate, versiunea acestora și datele profilului de plată.
• Descărcați factura, actul sau alt document al furnizorului pentru perioada respectivă.
• Păstrați extrasul bancar sau altă dovadă a debitării banilor.
• Descărcați raportul publicitar: perioada, campaniile, bugetul cheltuit și rezultatele afișărilor.
• Păstrați materialele publicitare sau linkurile către acestea, pentru a demonstra legătura dintre publicitate și produsele magazinului.
• Pentru contabilitate, pregătiți traducerea în ucraineană a documentelor întocmite într-o limbă străină.

Documentul primar consemnează o operațiune economică. Conform articolului 9 din Legea nr. 996-XIV, acesta trebuie să conțină denumirea și data documentului, denumirea întreprinderii, conținutul și volumul operațiunii, unitatea de măsură, datele persoanelor responsabile, semnătura sau alte date care permit identificarea lor. Forma electronică este permisă dacă sunt respectate cerințele legislației privind documentele electronice. Pentru documentele generate automat de sistem, legea prevede separat semnătura electronică sau sigiliul electronic.

O factură poate fi document primar dacă confirmă serviciul prestat și respectă cerințele de întocmire. O factură emisă doar pentru o plată viitoare nu confirmă că publicitatea a fost deja prestată. O captură de ecran din contul publicitar ajută la explicarea operațiunii, dar nu orice captură de ecran conține datele necesare unui document primar.

Articolul 9 permite omiterea funcțiilor, numelor de familie și semnăturii din partea beneficiarului serviciilor dacă documentul conține data sau perioada prestării, contractul scris prevede această procedură, iar întreprinderea reflectă operațiunea în perioada în care a avut loc. Excepția nu se aplică, printre altele, operațiunilor finanțate din fonduri publice, închirierii proprietății de stat sau comunale, contractelor de antrepriză în construcții, lucrărilor de proiectare și prospectare, donațiilor, ajutorului caritabil sau umanitar.

Pentru confirmarea furnizării unui serviciu electronic, punctul 208.5¹ din CFU permite în mod expres documentul de plată, inclusiv dacă este primit electronic. Aceasta este o regulă specială pentru TVA. Pentru cheltuielile contabile ale unei persoane juridice, contabilul verifică și cerințele privind documentele primare și perioada efectivă a serviciului.

Păstrați documentele separat de accesul la contul publicitar și faceți o copie de rezervă. Pentru documentele fiscale ale FOP cărora nu li se aplică termene mai lungi, perioada minimă de bază este de 1 095 de zile; pentru documentele corespunzătoare ale persoanelor juridice este de 1 825 de zile. Cumpărătorul păstrează timp de cel puțin 2 555 de zile documentele și informațiile necesare controlului fiscal al plăților către nerezidenți conform punctului 141.4 din CFU. Acestea includ și dovezile care justifică aplicarea excepției pentru plata serviciului de publicitate. Termenul se calculează de la depunerea raportării pentru care au fost utilizate documentele sau, dacă aceasta nu a fost depusă, de la termenul-limită de depunere. Operațiunile speciale au termene mai lungi; controalele, contestațiile și suspendarea legală a termenelor pot prelungi perioada de păstrare. Înainte de a șterge documente, contabilul verifică punctele 44.3–44.4 din CFU.

Când reduce publicitatea venitul sau profitul impozabil

FOP în sistemul general de impozitare

Subpunctul 177.4.4 din CFU permite în mod expres cheltuielile de publicitate legate de activitatea economică. FOP trebuie să confirme prin documente serviciul primit și plata acestuia, precum și legătura publicității cu obținerea venitului antreprenorial. De exemplu, campania promovează produsele magazinului său și direcționează cumpărătorii către site-ul său.

FOP reflectă aceste cheltuieli în evidența veniturilor și cheltuielilor conform regulilor articolului 177. Plătitorul de TVA nu include în venituri și cheltuieli sumele TVA incluse în prețul bunurilor și serviciilor cumpărate sau vândute. Plata pentru publicitatea personală a proprietarului sau o cheltuială fără documente justificative nu reduce venitul antreprenorial impozabil.

FOP sau persoană juridică în sistemul de impozit unic

Cheltuielile de publicitate, de regulă, nu reduc impozitul unic: pentru grupa a treia acesta se calculează din venit, iar pentru grupele întâi și a doua se aplică cotele stabilite. Proprietarul ține totuși cont de publicitate pentru a determina rezultatul financiar al magazinului. Obligațiile privind TVA pentru serviciile nerezidentului depind de statutul cumpărătorului și de tipul serviciului, chiar dacă acesta plătește impozit unic.

Persoană juridică — plătitoare de impozit pe profit

Întreprinderea care aplică Standardul național (regulamentul) de contabilitate (NP(S)BO) 16 „Cheltuieli” înregistrează publicitatea drept cheltuială de desfacere conform punctului 19. Plata în avans a serviciilor nu este încă o cheltuială, conform subpunctului 9.2. Contabilul înregistrează publicitatea primită în perioada corespunzătoare, pe baza documentelor. Plățile în avans pentru stocuri, lucrări și servicii sunt excluse în mod expres din cheltuieli prin subpunctul 9.2 din NP(S)BO 16 „Cheltuieli”.

De exemplu, o întreprindere a alimentat contul publicitar cu 12 000 UAH, iar până la sfârșitul lunii a primit publicitate în valoare de 8 000 UAH. În aceste condiții, cei 4 000 UAH neutilizați rămân avans. Contabilul determină cheltuiala în funcție de serviciul prestat efectiv și tratează separat TVA conform statutului întreprinderii.

Pentru impozitul pe profit, contabilul verifică și ajustările fiscale dacă întreprinderea le aplică. Subpunctul 140.5.4 prevede o majorare anuală a rezultatului financiar cu 30% din valoarea serviciilor cumpărate de la anumite categorii de nerezidenți. Contează țara, forma juridică și statutul fiscal al furnizorului concret. Pentru o operațiune necontrolată, întreprinderea poate să nu aplice majorarea de 30% dacă documentează valoarea cheltuielilor la prețuri stabilite conform principiului deplinei concurențe, potrivit procedurii articolului 39, fără să depună raportul privind operațiunile controlate. Dacă prețul de achiziție depășește nivelul de piață confirmat, rezultatul financiar se majorează cu suma depășirii.

Pentru operațiunile fără scop economic efectuate cu nerezidenții prevăzuți de acest subpunct, se prevede majorarea cu întreaga valoare a achiziției, ținând cont de regulile privind alte ajustări. Operațiunile controlate se analizează conform articolului 39. Aceste verificări nu pot fi înlocuite doar de o concluzie bazată pe marca platformei. Regulile sunt prevăzute în secțiunea III din CFU.

Trebuie reținut impozit din plata către nerezident?

Legea nr. 1525-IX a abrogat, începând cu 1 ianuarie 2022, impozitul special de 20% pentru producerea și difuzarea publicității, prevăzut de fostul subpunct 141.4.6 din CFU.

Plata obișnuită pentru propriul serviciu de publicitate al nerezidentului intră sub incidența excepției pentru compensarea costului serviciilor prestate, prevăzută la subpunctul 141.4.1 lit. „k”, dacă plata nu aparține unei alte categorii de venituri menționate expres. În acest caz, impozitul pe venitul nerezidentului nu se reține. Această condiție este explicată în explicația Serviciului Fiscal de Stat privind plățile pentru publicitate.

Dacă un contract prevede separat redevențe, dobânzi sau altă plată menționată la articolul 141.4, contabilul verifică regulile aplicabile acesteia și tratatul internațional relevant. De exemplu, comisionul sau remunerația de agenție pentru servicii prestate de un nerezident pe teritoriul Ucrainei necesită o analiză separată. Abrogarea impozitului pentru publicitate nu scutește de impozitare toate plățile către nerezidenți.

Cum urmăriți cheltuielile de publicitate în Torgsoft

În evidența financiară din Torgsoft, proprietarul poate crea categoria „Publicitate” și subcategorii pentru Google, Meta sau serviciile agenției. Opțiunea „Include în cheltuieli” include plățile aferente în cheltuieli la calcularea profitului managerial. Astfel, proprietarul vede câți bani a direcționat magazinul către fiecare canal.

Angajatul introduce plata prin „Plată — Document financiar”: selectează casieria sau contul bancar, indică data plății efective, suma, contrapartea și categoria de analiză. Mișcarea banilor din cont poate fi reconciliată cu extrasul bancar. Datele introduse vor fi complete dacă angajatul înregistrează fiecare plată și selectează sursa corectă a fondurilor.

Această evidență arată mișcarea banilor. Un avans către platforma publicitară poate apărea în raportul managerial la data plății, în timp ce contabilul persoanei juridice recunoaște cheltuielile în perioada prestării serviciului. Contabilul stabilește separat baza fiscală, întocmește factura fiscală, declarația sau calculul. Pentru aceasta, are nevoie de documente primare și de dovada plății.

Cum organizați activitatea lunară

1. Înainte de lansarea publicității, proprietarul aprobă bugetul și transmite contabilului contractul, datele furnizorului și profilul de plată.
2. După fiecare debitare, angajatul responsabil păstrează dovada plății și informează imediat contabilul despre dată și sumă.
3. Contabilul stabilește procedura TVA, data primei operațiuni și baza în valută; dacă este necesar, întocmește factura fiscală.
4. După încheierea lunii, angajatul descarcă facturile și rapoartele și reconciliază bugetul utilizat, soldul avansului și plățile.
5. Contabilul înregistrează cheltuielile, verifică înregistrarea facturilor, depune declarația sau calculul și stabilește suma de plată.
6. Proprietarul asigură fondurile pentru plata la buget și compară cheltuielile de publicitate cu rezultatele campaniilor.

Răspunderea pentru depășirea termenelor

Pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a declarației ori a calculului, punctul 120.1 din CFU prevede o amendă de 340 UAH pentru fiecare încălcare. Dacă în cursul anului contribuabilului i s-a aplicat deja o amendă pentru o asemenea încălcare, cuantumul este de 1 020 UAH.

Pentru plata cu întârziere a unei obligații fiscale al cărei cuantum a fost acceptat în sensul CFU, amenda de bază este de 5% din suma datoriei achitate dacă întârzierea nu depășește 30 de zile calendaristice inclusiv și de 10% dacă depășește 30 de zile. Pentru întârzierea intenționată, amenda este de 25% din obligația bănească neachitată sau plătită cu întârziere. Dacă o asemenea încălcare intenționată se repetă în decurs de 1 095 de zile calendaristice sau provoacă o întârziere mai mare de 90 de zile calendaristice, amenda este de 50% din această sumă. Pentru amenzile aplicate încălcărilor intenționate conform punctelor 124.2–124.3, organul de control trebuie să stabilească vinovăția contribuabilului. Pentru amenzile de bază conform punctului 124.1, punctul 109.3 nu stabilește această condiție obligatorie. Acestea sunt regulile articolelor 120 și 124 din CFU.

Pentru înregistrarea cu întârziere a facturilor în cadrul regulilor temporare, punctul 90 din subsecțiunea 2 a secțiunii XX din CFU stabilește amenzi calculate din valoarea TVA: 2% pentru o întârziere de până la 15 zile, 5% pentru 16–30 de zile, 10% pentru 31–60 de zile, 15% pentru 61–365 de zile și 25% pentru cel puțin 366 de zile. Dacă o verificare constată lipsa înregistrării facturii întocmite de beneficiarul serviciilor de publicitate ale unui nerezident, iar încălcarea este menționată în decizia de impunere, punctul 120¹.2 prevede o amendă de 50% din suma TVA. Dacă cumpărătorul nu înregistrează factura în termen de 10 zile calendaristice după ziua primirii acestei decizii, se aplică o altă amendă de 50%.

Înregistrarea înainte de începerea verificării respective exclude amenda prevăzută la punctul 120¹.2. Dacă cumpărătorul nu își poate îndeplini la timp obligațiile fiscale din cauza consecințelor războiului, acesta justifică imposibilitatea conform subpunctului 69.1 și Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 225, depunând o cerere și documentele justificative în termenul stabilit de această procedură. Dacă imposibilitatea este confirmată, scutirea de răspundere presupune îndeplinirea obligatorie a acestor obligații în termen de șase luni de la încetarea sau anularea legii marțiale. Dacă posibilitatea se restabilește mai devreme, obligațiile restante trebuie îndeplinite în termen de 60 de zile calendaristice începând cu prima zi a lunii de după luna restabilirii posibilității.

Dacă organul de control a emis deja o decizie privind imposibilitatea îndeplinirii obligațiilor, contribuabilul trebuie să îl informeze și despre restabilirea posibilității, printr-o notificare în formă liberă, în cel mult același termen de 60 de zile. Serviciul Fiscal de Stat amintește obligația de a depune cererea și documentele.

Surse oficiale

• Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI: subpunctul 14.1.56⁵; articolul 39; punctele 44.1, 44.3–44.4, 49.18.1, 49.20, 57.1, 120.1, 124.1–124.3; subpunctele 134.1.1, 140.5.4, 141.4.1 lit. „k”, 141.4.2; punctele 177.2–177.4, 177.10, 180.2, 186.3 lit. „b”, 186.3¹, 187.8, 190.2, 198.2, 198.5–198.6; articolele 199, 201, 203, 208; punctele 208¹.1–208¹.2, 208¹.6–208¹.7, 292.1, 293.2–293.3; punctele 89–90 din subsecțiunea 2 și subpunctul 69.1 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX.
• Legea Ucrainei nr. 1525-IX privind impozitarea serviciilor electronice ale nerezidenților: punctul 11 din secțiunea I și punctul 1 din secțiunea II — abrogarea subpunctului 141.4.6 din CFU începând cu 1 ianuarie 2022.
• Legea Ucrainei nr. 996-XIV „Privind contabilitatea și raportarea financiară în Ucraina”: părțile 1–2, 5 și 7 ale articolului 9 — documente primare, formă electronică, perioadă contabilă și păstrare.
• Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 88 din 24.05.1995, Regulamentul privind documentarea înregistrărilor contabile: punctul 1.4 — limba documentelor și traducerea.
• Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 318 din 31.12.1999, NP(S)BO 16 „Cheltuieli”: punctele 5–7, subpunctul 9.2, punctul 19 — recunoașterea cheltuielilor, avansuri și publicitate.
• Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 1307 din 31.12.2015, Procedura de completare a facturii fiscale: punctele 8 și 12 — factura beneficiarului serviciilor unui nerezident.
• Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 21 din 28.01.2016, formularele și Procedura de completare și depunere a raportărilor privind TVA: punctul 6 din secțiunea I, punctul 9 din secțiunea III, punctul 2 din secțiunea VII — calculul beneficiarului fără TVA.
• Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 225 din 29.07.2022: secțiunile II–III ale Procedurii — confirmarea posibilității sau imposibilității de a îndeplini obligațiile fiscale.