PFA în străinătate, PCM, Ukrposhta, transferuri bancare și TVA: ce s-a schimbat pentru antreprenori

Faptul că o Persoană fizică autorizată se află în străinătate nu îi interzice, în sine, să desfășoare o afacere în Ucraina, să accepte plăți online, să emită bonuri PCM sau să organizeze livrarea mărfurilor în Ucraina. În același timp, autoritățile de stat, băncile și instituțiile de plată dispun de mai multe posibilități tehnice pentru corelarea diferitelor date: Serviciul Fiscal de Stat primește mai rapid informații despre trecerea frontierei, PCM transmite datele fiscale către serverul autorității fiscale, operațiunile de plată conțin date de identificare, iar băncile aplică monitorizare financiară permanentă.

Pentru antreprenor, principalul risc nu apare din simplul fapt că se află în străinătate, că utilizează Ukrposhta sau un card bancar. Important este dacă activitatea efectivă a magazinului, angajații și contractanții, unitățile comerciale înregistrate, PCM-urile și casierii, modalitatea de plată, documentele pentru marfă, expedierile și încasările bancare sunt conforme între ele. Separat, trebuie luate în considerare două aspecte importante: regula privind pragul de 1 milion UAH pentru înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA nu se aplică plătitorilor impozitului unic din grupele I–III, iar modificările din august privind activitatea Ukrposhta nu au creat un «registru al vânzătorilor pentru Serviciul Fiscal de Stat» separat și automat.

Ce modificări au avut loc în august 2026

Pentru antreprenori, trei modificări au cea mai mare importanță practică.

În primul rând, Serviciul Fiscal de Stat și Serviciul de Stat al Poliției de Frontieră au automatizat schimbul interinstituțional de informații. Anterior, solicitările erau procesate prin corespondență și manual, iar acum răspunsul la o solicitare electronică poate fi generat de sistem în câteva secunde. Totodată, Serviciul Fiscal de Stat subliniază în mod expres că noul mecanism nu introduce controale noi, competențe suplimentare sau restricții noi privind trecerea frontierei.

În al doilea rând, operatorii de plată au început să își adapteze procedurile la cerințele BNU privind datele obligatorii ale instrucțiunilor de plată pentru transferurile de bani fără deschiderea unui cont. În acest context, începând cu 1 august, Ukrposhta a modificat modul de afișare a datelor cu caracter personal pe anumite chitanțe pe suport de hârtie, inclusiv la primirea trimiterilor cu ramburs. După modificările ulterioare, compania a simplificat identificarea pentru anumite plăți mici în numerar, însă rambursul nu a fost inclus în lista simplificărilor anunțate.

În al treilea rând, începând cu 11 august, BNU a extins posibilitățile de utilizare în străinătate a cardurilor corporative și de afaceri. În special, limita plăților pentru bunuri, lucrări și servicii din conturi în grivne cu carduri corporative este de până la echivalentul a 400 000 UAH pe lună calendaristică, iar limita retragerilor de numerar în străinătate dintr-un cont în grivne cu ajutorul unui instrument de plată corporativ este de până la echivalentul a 140 000 UAH pe lună.

Ce informații poate primi Serviciul Fiscal de Stat despre trecerea frontierei

Mecanismul automatizat dintre Serviciul Fiscal de Stat și Serviciul de Stat al Poliției de Frontieră nu reprezintă acces liber al angajaților fiscului la informațiile despre deplasările tuturor cetățenilor.

Potrivit informațiilor oficiale ale Serviciului Fiscal de Stat:

• solicitarea este formulată pentru o anumită persoană sau pentru un anumit vehicul;

• solicitarea trebuie să aibă un temei juridic;

• solicitarea este semnată cu semnătura electronică calificată a unui anumit funcționar al Serviciului Fiscal de Stat;

• se aplică o marcă temporală electronică;

• acțiunile utilizatorilor sunt înregistrate în jurnale electronice de audit;

• informațiile sunt transmise printr-un canal de comunicație securizat.

Serviciul Fiscal de Stat indică printre scopurile utilizării acestor date stabilirea rezidenței fiscale și identificarea unor posibile operațiuni economice fictive.

Existența unei datorii fiscale nu înseamnă, în sine, interdicția de a părăsi Ucraina. Automatizarea schimbului de informații nu a modificat regulile privind trecerea frontierei.

Persoană fizică autorizată în străinătate: se pierde rezidența fiscală după 183 de zile

Nu. Regula celor 183 de zile nu este un criteriu universal independent prin care o Persoană fizică autorizată din Ucraina devine automat nerezidentă.

Subpunctul 14.1.213 din Codul fiscal stabilește o succesiune de criterii. Mai întâi este luat în considerare locul de reședință. Dacă persoana are un loc de reședință în două state — se ia în considerare locul reședinței permanente. Dacă există o locuință permanentă în ambele state — se analizează centrul intereselor vitale, adică legăturile personale și economice mai strânse.

Numai dacă centrul intereselor vitale nu poate fi determinat sau dacă persoana nu are un loc permanent de reședință în niciun stat, se aplică criteriul șederii în Ucraina timp de cel puțin 183 de zile în cursul anului fiscal, inclusiv ziua sosirii și ziua plecării.

Codul fiscal stabilește separat că reședința permanentă a membrilor familiei în Ucraina sau înregistrarea persoanei ca antreprenor poate constitui un indiciu suficient, dar nu exclusiv, al faptului că centrul intereselor vitale se află în Ucraina.

Prin urmare, șederea în afara Ucrainei pentru mai mult de 183 de zile nu înseamnă pierderea automată a statutului de rezident fiscal al Ucrainei. Dacă, în același timp, un alt stat recunoaște persoana drept rezident fiscal al său, trebuie aplicată suplimentar convenția internațională relevantă pentru evitarea dublei impuneri.

Persoana fizică autorizată se află în străinătate, iar PCM emite bonuri în Ucraina

Faptul în sine că există o asemenea situație nu este definit de Legea nr. 265 drept încălcare.

O Persoană fizică autorizată poate de la distanță:

• să administreze un magazin online;

• să accepte comenzi;

• să utilizeze fiscalizarea automatizată;

• să desfășoare activitatea prin angajați încadrați legal;

• să încredințeze depozitarea, ambalarea și livrarea mărfurilor unui prestator terț în baza unui contract;

• să controleze vânzările printr-un sistem informațional.

Pentru PCM, nu contează locația efectivă a proprietarului smartphone-ului sau laptopului, ci organizarea și documentarea corectă a procesului propriu-zis.

Înainte de înregistrarea PCM, unitatea comercială trebuie luată în evidență de Serviciul Fiscal de Stat, inclusiv prin notificarea conform formularului nr. 20-OPP. PCM se înregistrează pentru unitatea comercială corespunzătoare. Pentru comerțul online, Serviciul Fiscal de Stat explică separat regulile de înregistrare a PCM-urilor staționare și mobile, în funcție de modelul efectiv de vânzare și livrare.

Prin urmare, problemele apar în primul rând atunci când organizarea efectivă a afacerii nu corespunde modelului înregistrat. De exemplu:

• magazinul fizic funcționează zilnic, dar nu este clar cine deservește efectiv cumpărătorii;

• vânzarea este efectuată de o persoană, iar bonurile sunt semnate cu semnătura electronică a altei persoane;

• marfa este ambalată zilnic și predată transportatorului, dar nu există un angajat sau un contract cu prestatorul care efectuează aceste lucrări;

• este înregistrată o singură unitate comercială, iar decontările efective sunt efectuate sistematic în alte locații;

• datele PCM, evidenței de stoc, expedierilor și încasărilor bancare nu corespund în mod semnificativ între ele.

Cine poate lucra cu PCM

Serviciul Fiscal de Stat primește informații despre semnăturile și sigiliile electronice care vor fi utilizate pentru lucrul cu PCM prin notificarea conform formularului nr. 5-PCM J/F1391802.

Persoanele ale căror certificate sunt incluse în Registrul PCM în baza unei astfel de notificări pot efectua operațiuni de decontare prin PCM al entității economice în cadrul schimburilor corespunzătoare.

Dacă bonul este emis de un angajat, modelul corect presupune ca angajatul respectiv să aibă propria semnătură electronică, iar informațiile despre certificatul său să fie transmise pentru utilizarea cu PCM.

Cheia personală a Persoanei fizice autorizate împreună cu parola nu poate fi transmisă unui angajat. Legea privind identificarea electronică și serviciile de încredere electronică obligă utilizatorul să asigure confidențialitatea cheii private și imposibilitatea accesului altor persoane la aceasta.

Dacă Persoana fizică autorizată nu are angajați, dar magazinul funcționează

Lipsa angajaților nu reprezintă, în sine, o încălcare: Persoana fizică autorizată poate lucra personal sau poate implica prestatori independenți în baza unor contracte civile sau comerciale, dacă natura efectivă a relațiilor corespunde într-adevăr unui astfel de model.

Însă dacă o persoană lucrează efectiv ca angajat, aceasta nu poate fi admisă la muncă fără formalizarea raporturilor de muncă. Articolul 24 din Codul muncii impune formalizarea contractului de muncă prin ordin sau dispoziție și notificarea Serviciului Fiscal de Stat privind angajarea persoanei înainte de începerea activității acesteia. Această cerință se aplică și în perioada legii marțiale.

Pentru un magazin al cărui proprietar se află pentru o perioadă îndelungată în străinătate, este recomandabil să existe răspunsuri documentate și clare cel puțin la următoarele întrebări:

• cine deschide și închide punctul comercial;

• cine acceptă plata;

• cine lucrează cu PCM;

• cine predă marfa cumpărătorului;

• cine pregătește comenzile online;

• cine predă coletele transportatorului;

• în baza cărui contract de muncă sau altui contract această persoană îndeplinește funcțiile respective.

Semnătura electronică calificată personală a Persoanei fizice autorizate nu poate fi transmisă unui angajat sau contabil

Cheia privată a semnăturii electronice calificate trebuie să rămână sub controlul titularului său. Obligația de a împiedica accesul altor persoane este prevăzută în mod expres de legislația privind serviciile de încredere electronică.

Prin urmare, schema în care proprietarul Persoanei fizice autorizate pleacă în străinătate, lasă fișierul cheii și parola vânzătorului, iar acesta semnează zilnic bonuri sau documente cu acestea creează un risc juridic și probator semnificativ.

Pentru PCM trebuie înregistrate certificatele casierilor autorizați prin formularul nr. 5-PCM, nu trebuie transmisă acestora cheia personală a antreprenorului.

Cum funcționează rambursul prin Ukrposhta și când este necesar bonul vânzătorului

Termenul «ramburs» în sine nu stabilește dacă trebuie utilizat CM sau PCM. Contează modelul contractual: cine participă la decontarea pentru marfă, cine primește banii cumpărătorului și în ce mod ajung fondurile la vânzător.

În explicația Serviciului Fiscal de Stat privind magazinul online este prezentată situația în care cumpărătorul plătește operatorului poștal la primirea mărfii, iar operatorul transferă banii în contul bancar al magazinului. Serviciul Fiscal de Stat consideră că, în acest caz, magazinul își primește venitul în formă fără numerar printr-un intermediar și emite propriul bon fiscal. În câmpul privind forma de plată poate fi indicat, în special, «ramburs» sau «plată fără numerar».

În același timp, documentul operatorului poștal sau de plată privind primirea fondurilor și documentul fiscal al vânzătorului sunt documente referitoare la operațiuni diferite. Nu trebuie considerat automat că chitanța Ukrposhta înlocuiește întotdeauna bonul fiscal al vânzătorului.

Serviciul Fiscal de Stat subliniază, de asemenea, că obligația concretă de utilizare a CM la livrare depinde de condițiile contractelor vânzătorului cu transportatorul, curierul, expeditorul sau alt participant la decontare.

Prin urmare, magazinul online trebuie să verifice propriul model contractual cu Ukrposhta sau cu alt operator și să nu se bazeze exclusiv pe denumirea serviciului «ramburs».

Ukrposhta «raportează» vânzătorii autorității fiscale

Modificările normative și comunicările oficiale din august nu conțin o regulă privind crearea unui nou registru special automat al tuturor vânzătorilor Ukrposhta care să fie transmis Serviciului Fiscal de Stat.

Modificările au vizat în primul rând informațiile privind plățile și datele de identificare.

Hotărârea BNU nr. 20 a reglementat datele obligatorii ale instrucțiunii de plată la transferul fondurilor fără deschiderea unui cont. Furnizorilor acestor servicii de plată li s-au acordat șase luni pentru a-și adapta activitatea la noile cerințe.

Ukrposhta a informat că, începând cu 1 august, pe chitanțele pe suport de hârtie pentru plata anumitor operațiuni, inclusiv la primirea trimiterilor cu ramburs, au început să fie afișate date personale suplimentare ale plătitorului. După discuțiile publice, compania a modificat procedura pentru o parte dintre operațiunile de valoare mică.

Simplificarea a fost anunțată, în special, pentru plata în numerar a serviciilor de telefonie mobilă, serviciilor comunale și altor servicii determinate în valoare de până la 5 000 UAH, precum și pentru alimentarea în numerar a unui card bancar cu până la 5 000 UAH. Rambursul nu a fost inclus în lista publicată a acestor excepții.

Aceasta înseamnă că trimiterile cu ramburs devin o operațiune de plată mai structurată din perspectiva datelor de identificare și de plată. Totuși, este incorect din punct de vedere juridic să fie numit un nou canal automat de transmitere către autoritatea fiscală a unei liste cu vânzători.

Ce bon trebuie să primească cumpărătorul

Dacă operațiunea este supusă fiscalizării, vânzătorul este obligat să o proceseze printr-un CM sau PCM înregistrat pentru întreaga sumă și să ofere cumpărătorului un document de decontare în formă tipărită sau electronică.

În ceea ce privește bonul electronic, Serviciul Fiscal de Stat atrage atenția că vânzătorul trebuie să asigure transmiterea acestuia cumpărătorului, inclusiv la numărul de telefon furnizat sau la adresa de e-mail. Simpla plasare a bonului undeva pe site, fără furnizarea corespunzătoare către cumpărător, nu este suficientă.

Forma și datele obligatorii ale bonurilor fiscale sunt stabilite prin Regulamentul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13.

Când un transfer pe IBAN poate fi primit fără CM/PCM

Nu orice creditare a banilor într-un cont reprezintă o operațiune de decontare în sensul Legii nr. 265.

Dacă vânzătorul îi furnizează cumpărătorului datele complete ale contului său curent în format IBAN, iar cumpărătorul efectuează un transfer bancar obișnuit în acel cont, Serviciul Fiscal de Stat explică faptul că o astfel de operațiune nu necesită utilizarea CM/PCM.

O altă situație apare în cazul:

• plății în numerar;

• plății cu card bancar;

• acceptării plăților prin acquiring;

• utilizării unui instrument electronic de plată;

• altor operațiuni care corespund definiției unei operațiuni de decontare.

Serviciul Fiscal de Stat subliniază separat că «cardul-cheie» al băncii este un instrument electronic de plată. Prin urmare, transmiterea către cumpărător a datelor cardului nu poate fi echivalată automat cu un transfer bancar obișnuit într-un cont curent folosind datele complete IBAN.

Poate banca să nu execute o plată automată a Persoanei fizice autorizate

O plată programată sau un ordin de plată automat nu elimină controlul bancar.

Legea nr. 361-IX obligă băncile și ceilalți subiecți ai monitorizării financiare primare să analizeze permanent operațiunile clientului pentru a verifica dacă acestea corespund informațiilor despre client, caracterului activității sale și nivelului de risc. Dacă este necesar, banca ia în considerare și informațiile privind sursa fondurilor. Volumul verificării este determinat de profilul de risc al clientului, scopul relației, valorile și regularitatea operațiunilor.

Prin urmare, banca poate solicita documente care explică sensul economic al plății, de exemplu un contract, o factură, un aviz de însoțire a mărfii, un act, documente privind livrarea sau alte dovezi ale operațiunii comerciale.

În august–septembrie 2026 nu a fost introdusă prin lege o nouă limită lunară unică pentru toate transferurile tuturor Persoanelor fizice autorizate și persoanelor juridice.

De asemenea, conturile de afaceri nu trebuie confundate cu restricțiile privind transferurile între conturile persoanelor fizice. Limita temporară de reglementare a BNU de 150 000 UAH pe lună pentru transferurile P2P ale persoanelor fizice a încetat să se aplice începând cu 1 aprilie 2025. Băncile continuă însă să aplice monitorizarea bazată pe risc și pot stabili condiții de deservire în conformitate cu legislația și contractul cu clientul.

Cardurile corporative în străinătate: ce limite se aplică

Hotărârea BNU nr. 18, în redacția de după modificările din 10 august, permite plata în străinătate pentru bunuri, lucrări și servicii cu instrumente electronice de plată corporative sau de afaceri din conturi în grivne în limita echivalentului a 400 000 UAH pe lună calendaristică pentru toate aceste conturi în grivne ale clientului la bancă.

Pentru plățile cu cardul din conturi în valută străină, această normă nu stabilește o limită generală, cu excepția cazurilor speciale prevăzute la subpunctele 9-2 și 9-3 ale punctului 14 din Hotărârea nr. 18.

Separat, limita de retragere a numerarului în străinătate dintr-un cont în grivne cu utilizarea unui card corporativ sau de afaceri este de până la echivalentul a 140 000 UAH pe lună calendaristică.

Permisiunea BNU de a efectua o operațiune nu înlocuiește documentele care justifică sensul său economic. Dacă prin card sunt achitate cheltuieli ale afacerii, trebuie păstrate documentele care permit identificarea achiziției, a valorii acesteia și a legăturii cu activitatea întreprinderii sau a Persoanei fizice autorizate.

Evidența mărfurilor: este obligată fiecare Persoană fizică autorizată să aibă documente primare pentru întregul sortiment

Nu. În scopul controlului respectării legislației privind CM există o excepție importantă.

Persoanele fizice autorizate care utilizează sistemul simplificat de impozitare și nu sunt înregistrate ca plătitori de TVA nu sunt obligate să țină Formularul de evidență a stocurilor conform Ordinului nr. 496, dacă nu comercializează:

• produse de uz casnic tehnic complexe care sunt supuse reparației în garanție;

• medicamente și dispozitive medicale;

• bijuterii și articole de uz casnic din metale prețioase și pietre prețioase sau semiprețioase corespunzătoare.

Pentru Persoanele fizice autorizate cărora li se aplică Procedura nr. 496, intrările și ieșirile de marfă trebuie reflectate în Formularul de evidență pe baza documentelor primare. În cazul unui control, trebuie să existe documente care confirmă evidența și proveniența stocurilor de marfă la locul vânzării.

Pentru o afacere administrată de la distanță este important, de asemenea, să se facă distincția între:

• depozit sau loc de păstrare;

• magazin;

• operator de fulfillment;

• transfer intern al mărfurilor;

• predarea către transportator;

• retururile cumpărătorilor.

Documentarea trebuie să corespundă circulației efective a mărfurilor.

Pragul de 1 milion UAH și înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA

Regula privind înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA este adesea aplicată incorect Persoanelor fizice autorizate.

Punctul 181.1 din Codul fiscal prevede înregistrarea obligatorie dacă valoarea totală a operațiunilor impozabile de livrare a bunurilor sau serviciilor din ultimele 12 luni calendaristice depășește 1 000 000 UAH fără TVA.

Însă plătitorii impozitului unic din grupele I–III sunt excluși în mod expres din această regulă.

Prin urmare, o Persoană fizică autorizată din grupa a II-a sau a III-a de impozitare unică nu trebuie să se înregistreze ca plătitor de TVA doar pentru că cifra sa de afaceri a depășit 1 milion UAH.

În plus, pentru sistemul general de impozitare și alte persoane cărora li se aplică această regulă, nu se iau în calcul toate încasările în cont și nici venitul pe anul calendaristic, ci valoarea operațiunilor corespunzătoare de livrare din ultimele 12 luni calendaristice.

Ce sancțiuni se aplică pentru încălcarea regulilor privind CM/PCM

Pentru încălcările prevăzute la punctul 1 al articolului 17 din Legea nr. 265, inclusiv neefectuarea operațiunii de decontare prin CM/PCM pentru întreaga sumă sau neeliberarea documentului de decontare corespunzător, se aplică sancțiunile financiare standard:

Sancțiunile tranzitorii reduse au încetat să se aplice la 31 iulie 2025.

Serviciul Fiscal de Stat explică, de asemenea, că fiecare vânzare fără un document fiscal corespunzător poate fi considerată o încălcare separată, și nu o singură încălcare continuă pentru întreaga perioadă.

Exemplu practic: conducătorul se află în străinătate, iar documentul este întocmit în Ucraina

În comunicarea privind schimbul automatizat de informații cu Serviciul de Stat al Poliției de Frontieră, Serviciul Fiscal de Stat a oferit chiar un exemplu de utilizare a informațiilor privind trecerea frontierei: identificarea situațiilor în care documentele financiar-economice sau rapoartele unei întreprinderi sunt semnate de un conducător care, la data semnării, se afla în afara Ucrainei.

Faptul că un conducător se află în străinătate nu dovedește în sine caracterul fictiv al documentului: documentele electronice pot fi semnate de la distanță, iar marfa poate fi recepționată de un angajat autorizat. Totuși, conținutul documentului trebuie să corespundă circumstanțelor reale.

Dacă în document se indică faptul că o anumită persoană a recepționat personal marfa, a efectuat o verificare fizică sau a realizat o altă acțiune într-un anumit loc din Ucraina, iar alte date oficiale arată că persoana se afla în străinătate, întreprinderea trebuie să dețină documente care explică organizarea reală a operațiunii.

Ce trebuie să verifice o Persoană fizică autorizată care își administrează afacerea din străinătate

1. Dacă au fost transmise informațiile privind toate unitățile comerciale efective prin formularul nr. 20-OPP.

2. Dacă fiecare PCM este înregistrat pentru unitatea comercială corectă.

3. Dacă certificatele tuturor casierilor care lucrează efectiv sunt înregistrate prin formularul nr. 5-PCM.

4. Dacă vreun angajat utilizează semnătura electronică calificată personală a antreprenorului.

5. Dacă persoanele care lucrează efectiv și permanent în magazin sunt încadrate legal.

6. Dacă există contracte cu operatorii de fulfillment, depozitele, curierii și alți contractanți atunci când aceste lucrări nu sunt efectuate de angajații Persoanei fizice autorizate.

7. Dacă modalitatea de fiscalizare corespunde modalității reale de primire a plății: card, acquiring, IBAN, ramburs.

8. Dacă vânzările, bonurile PCM, documentele de transport, retururile și încasările bancare corespund între ele.

9. Dacă evidența stocurilor de marfă este ținută conform Ordinului nr. 496 în cazul în care Persoana fizică autorizată face parte din categoria pentru care această evidență este obligatorie.

10. Dacă pragul de 1 milion UAH nu este utilizat în mod eronat drept criteriu pentru TVA în cazul unei Persoane fizice autorizate plătitoare de impozit unic din grupele I–III, căreia această regulă nu i se aplică.

PCM, Ukrposhta și extrasele bancare în Torgsoft: controlul vânzării, livrării și plății

Torgsoft oferă instrumente separate pentru construirea unui astfel de lanț de evidență. Funcția suplimentară «Integrare cu Ukrposhta» permite generarea documentelor de transport din factura de ieșire, tipărirea etichetelor pentru expedieri și urmărirea statutului coletului direct din Torgsoft. Astfel, vânzarea din depozit poate fi asociată cu o anumită expediere poștală, iar deplasarea acesteia poate fi controlată.

Programul permite, de asemenea, lucrul cu PCM: înregistrarea și adăugarea casei de marcat software, asocierea acesteia cu unitatea comercială, lucrul cu casierii, generarea și transmiterea bonurilor fiscale. Astfel, vânzarea poate fi organizată astfel încât operațiunea din sistemul de evidență să fie asociată cu PCM-ul corespunzător, iar casierul să lucreze în limitele drepturilor configurate.

Secțiunea separată «Extrase bancare» permite reconcilierea operațiunilor bancare cu documentele financiare din Torgsoft. Pentru conturile PrivatBank, în Torgsoft poate fi generat un ordin de plată și transmis în cabinetul bancar pentru semnare de către titularul contului, fără a oferi altor angajați acces la cabinetul personal. După primirea operațiunilor bancare executate în extras, documentele financiare corespunzătoare pot fi generate în Torgsoft.

Pentru un proprietar care administrează afacerea de la distanță, un asemenea model permite corelarea celor patru etape principale ale aceleiași operațiuni: vânzarea mărfii, bonul fiscal, expedierea poștală și încasarea efectivă a banilor. Acest lucru nu înlocuiește formalizarea juridică corectă a angajaților, contractelor și documentelor primare, dar simplifică semnificativ controlul intern asupra conformității dintre datele de evidență și operațiunile efective.

Surse oficiale

1. Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI — subpct. 14.1.213 privind rezidența fiscală; pct. 63.3 privind obiectele impozabile; art. 181 și 183 privind TVA.
Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI

2. Legea Ucrainei nr. 265/95-VR «Privind utilizarea aparatelor de marcat pentru operațiunile de decontare în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor» — art. 2, art. 3, art. 9, art. 17.
Legea nr. 265/95-VR privind CM/PCM

3. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 23.06.2020 nr. 317 — Procedura de înregistrare și utilizare a PCM, formularele nr. 1-PCM și nr. 5-PCM.
Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 317

4. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 21.01.2016 nr. 13 — forma și datele obligatorii ale documentelor de decontare.
Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13

5. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 03.09.2021 nr. 496 — Procedura de ținere a evidenței stocurilor de marfă de către Persoanele fizice autorizate.
Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 496

6. Codul muncii al Ucrainei — art. 24 privind formalizarea angajatului înainte de admiterea efectivă la muncă.
Codul muncii al Ucrainei

7. Legea Ucrainei nr. 2155-VIII «Privind identificarea electronică și serviciile de încredere electronică» — cerințe privind confidențialitatea și controlul cheii private.
Legea nr. 2155-VIII

8. Legea Ucrainei nr. 361-IX «Privind prevenirea și combaterea legalizării (spălării) veniturilor…» — art. 8 și 11 privind verificarea corespunzătoare și monitorizarea operațiunilor clientului.
Legea nr. 361-IX privind monitorizarea financiară

9. Hotărârea Consiliului BNU din 24.02.2022 nr. 18 — pct. 5-2 și pct. 14 privind utilizarea instrumentelor de plată corporative și restricțiile valutare. Redacția actuală ține cont de Hotărârea BNU nr. 90 din 10.08.2026.
Hotărârea BNU nr. 18
Hotărârea BNU nr. 90 din 10.08.2026

10. Hotărârea Consiliului BNU din 26.02.2026 nr. 20 — modificări ale cerințelor privind instrucțiunile de plată pentru transferurile de fonduri fără deschiderea unui cont.
Explicația BNU privind Hotărârea nr. 20

11. Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei, 03.08.2026 — «Serviciul Fiscal de Stat și Serviciul de Stat al Poliției de Frontieră îmbunătățesc schimbul electronic de informații».
Comunicarea oficială a Serviciului Fiscal de Stat

12. Serviciul Fiscal de Stat — explicații privind CM/PCM în comerțul online și plata ramburs.
Explicația Serviciului Fiscal de Stat privind plata ramburs pentru magazinul online

13. Ukrposhta — comunicări oficiale privind modificările operațiunilor de plată și numărul de identificare fiscală în august 2026.
Știrile oficiale Ukrposhta

14. Banca Națională a Ucrainei — încetarea aplicării limitei de reglementare de 150 000 UAH pentru transferurile P2P ale persoanelor fizice începând cu 1 aprilie 2025.
Comunicarea oficială a BNU