Certificate cadou în magazin: vânzări, CM/PCM, taxe, retururi și contabilitate

Certificate cadou: vânzare, fiscalizare, taxe, returnare și evidență

Certificatele cadou pot fi vândute legal într-un magazin, prin intermediul unui site sau al rețelelor sociale, însă afacerea trebuie să stabilească din timp condițiile de utilizare, să configureze fiscalizarea și să separe încasarea plății în avans de transmiterea ulterioară a mărfurilor. Pentru o Persoană fizică autorizată — plătitoare de impozit unic, sumele primite de la cumpărător pentru certificat se includ în venit în ziua încasării și se iau în considerare la stabilirea plafonului anual. La valorificarea certificatului, cumpărătorului trebuie să i se elibereze un bon fiscal cu nomenclatura completă a mărfurilor efectiv transmise, indicând certificatul drept mijloc de plată fără numerar.

Cel mai mare risc fiscal apare pentru Persoanele fizice autorizate din grupele întâi — a treia ale sistemului de impozitare unică. Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei consideră în mod direct primirea mărfurilor în schimbul unui certificat cadou cumpărat anterior drept o modalitate nemonetară de decontare. Aceasta poate determina aplicarea unei cote majorate a impozitului unic asupra venitului corespunzător și trecerea obligatorie la sistemul general de impozitare. Denumirea operațiunii în programul de evidență — «certificat», «reducere amânată» sau «marfă» — nu îi modifică în sine natura fiscală. Înainte de lansarea certificatelor nominale contra cost, unei Persoane fizice autorizate aflate în sistemul simplificat i se recomandă să obțină o consultație fiscală individuală privind modelul concret de vânzare și utilizare a acestora.

Ce înseamnă juridic un certificat cadou

Legislația ucraineană nu conține o definiție universală separată a certificatului cadou emis de un magazin. Într-un model comercial obișnuit, acesta confirmă că vânzătorul a primit bani de la cumpărător și s-a obligat ca, în viitor, să transmită titularului mărfuri sau să presteze servicii în condițiile stabilite.

Certificatul nu este un mijloc de plată independent, echivalent cu hrivna. Semnificația sa juridică este determinată de:

• condițiile contractului sau ale ofertei publice a vânzătorului;

• valoarea nominală și perioada de valabilitate;

• lista magazinelor, mărfurilor sau serviciilor pentru care este valabil;

• regulile privind utilizarea unică sau multiplă;

• modul de evidență a soldului neutilizat;

• condițiile privind plata suplimentară, returnarea și restabilirea;

• schema efectivă a circulației banilor și mărfurilor.

Obligațiile vânzătorului trebuie îndeplinite în mod corespunzător, conform condițiilor contractului și legislației. Dacă magazinul deservește un număr nelimitat de consumatori, regulile certificatului devin, în fapt, parte a contractului public și nu pot conține condiții inechitabile care creează un dezechilibru semnificativ în detrimentul cumpărătorului.

Este certificatul cadou un serviciu financiar sau de plată

Un certificat obișnuit, acceptat doar de magazinul emitent sau de propria sa rețea, nu trebuie echivalat automat cu moneda electronică. Potrivit Legii «Cu privire la serviciile de plată», moneda electronică trebuie să fie acceptată ca mijloc de plată de alte persoane decât emitentul acesteia. Într-un model închis, în care certificatul este valorificat exclusiv la vânzătorul său, această caracteristică definitorie lipsește, de regulă. Aceasta înseamnă că, în general, nu este necesară o licență separată pentru servicii financiare de plată doar pentru emiterea propriilor certificate ale magazinului.

Este necesară o analiză suplimentară conform legislației privind serviciile de plată dacă certificatul:

• este acceptat de vânzători independenți care nu sunt subdiviziuni ale aceluiași emitent;

• poate fi transferat între portofele electronice;

• poate fi schimbat în numerar;

• este utilizat pentru transferuri între persoane;

• funcționează ca un instrument de plată cu utilizări multiple.

Cerințele de licențiere privind alcoolul, produsele din tutun, medicamentele și alte produse reglementate continuă să se aplice atunci când acestea sunt vândute folosind un certificat. Certificatul nu anulează restricțiile de vârstă, prețurile minime, regulile de marcare și evidență sau cerințele privind programarea codurilor produselor.

Ce reguli privind certificatul trebuie aprobate

Condițiile de utilizare este recomandat să fie formalizate printr-un regulament separat sau printr-o ofertă publică. Cumpărătorul trebuie să aibă posibilitatea de a le consulta înainte de plată — în magazin, pe site sau printr-un link furnizat împreună cu certificatul electronic.

Regulile trebuie să precizeze:

1. Denumirea completă a persoanei juridice sau datele Persoanei fizice autorizate, codul fiscal, adresa și datele de contact.

2. Valoarea nominală a certificatului și moneda.

3. Data începerii și data expirării perioadei de valabilitate.

4. Magazinele, site-urile, mărfurile și serviciile pentru care este valabil.

5. Momentul activării: imediat după plată sau după o operațiune separată.

6. Dacă este permisă utilizarea parțială.

7. Ce se întâmplă cu soldul neutilizat.

8. Dacă pot fi combinate mai multe certificate într-un singur bon.

9. Procedura de achitare a diferenței în numerar sau cu cardul.

10. Compatibilitatea cu bonusurile, reducerile și promoțiile.

11. Regulile privind returnarea certificatului și a mărfurilor cumpărate cu acesta.

12. Procedura de restabilire a unui certificat electronic sau nominal pierdut.

13. Consecințele expirării și procedura de prelungire a valabilității.

14. Restricțiile privind schimbarea în numerar.

15. Procedura de soluționare a solicitărilor și reclamațiilor.

Consumatorul are dreptul să primească înainte de cumpărare informații necesare, corecte și furnizate la timp despre condițiile de utilizare. Ascunderea perioadei de valabilitate, a restricțiilor, a regulilor privind soldul sau a listei magazinelor poate fi considerată o încălcare a dreptului consumatorului la informare. Informațiile incomplete sau inexacte privind valoarea nominală, reducerile și condițiile esențiale ale contractului pot fi, de asemenea, calificate drept informații înșelătoare.

Legea nu stabilește o perioadă minimă unică de valabilitate pentru toate certificatele cadou ale magazinelor. Perioada este stabilită de vânzător, însă trebuie comunicată clar cumpărătorului și nu trebuie să creeze consecințe inechitabile. Pentru reducerea litigiilor, este recomandabil să se prevadă o perioadă suficientă de valabilitate, posibilitatea prelungirii sau utilizării soldului, în special dacă magazinul continuă să funcționeze și își poate îndeplini obligația.

Cuponul gratuit de reducere și certificatul contra cost sunt modele diferite

Un cod promoțional sau un cupon gratuit distribuit de magazin în cadrul unei campanii promoționale nu confirmă primirea unei plăți în avans. Acesta doar reduce prețul mărfii conform regulilor promoției.

Un certificat contra cost cu valoare nominală confirmă că magazinul a primit deja banii și s-a obligat să furnizeze marfa în viitor. Redenumirea unui astfel de instrument în program drept «reducere amânată» nu garantează că Serviciul Fiscal de Stat îl va considera o reducere obișnuită. Organul fiscal evaluează conținutul efectiv al operațiunii: dacă cumpărătorul a achitat bani, dacă a dobândit dreptul de a solicita marfa și cum este stins acest drept.

Certificatele cadou pentru Persoanele fizice autorizate plătitoare de impozit unic

Când apare venitul

Pentru o Persoană fizică autorizată — plătitoare de impozit unic, venitul îl constituie sumele primite în numerar sau fără numerar. Data obținerii venitului este ziua încasării efective a banilor. Prin urmare, plata certificatului se include în venitul Persoanei fizice autorizate în ziua:

• încasării numerarului la casă;

• efectuării plății cu cardul;

• încasării banilor prin servicii de acquiring online;

• creditării transferului bancar în contul de afaceri.

Nu contează dacă destinatarul utilizează sau nu certificatul. Suma încasată este deja luată în considerare la determinarea venitului anual și a plafonului aferent grupei respective.

În anul 2026, plafoanele de venit sunt calculate pe baza salariului minim de 8 647 UAH:

De ce valorificarea certificatului creează riscul pierderii statutului de plătitor de impozit unic

Plătitorii din grupele întâi — a treia trebuie să efectueze decontările pentru mărfurile livrate, lucrările executate sau serviciile prestate exclusiv în formă monetară. Serviciul Fiscal de Stat consideră că, atunci când marfa este transmisă în schimbul unui certificat cadou, vânzătorul nu primește bani, ci stinge un drept de creanță emis anterior. Din acest motiv, operațiunea este considerată o decontare nemonetară.

Consecințele pot include:

• aplicarea cotei de 15% a impozitului unic asupra venitului corespunzător obținut prin utilizarea unei alte modalități de decontare;

• renunțarea obligatorie la sistemul simplificat de impozitare de la data stabilită de Codul fiscal;

• anularea înregistrării ca plătitor de impozit unic în urma unui control;

• calcularea suplimentară a impozitelor conform sistemului general pentru perioada în care antreprenorul nu mai avea dreptul să utilizeze sistemul simplificat;

• amenzi și penalități pentru achitarea cu întârziere a impozitelor corespunzătoare.

Aceasta nu înseamnă că organul fiscal poate anula în mod arbitrar statutul pentru orice dată anterioară. Codul fiscal leagă trecerea și anularea de perioada fiscală concretă în care a fost utilizată modalitatea de decontare interzisă.

Soluție practică pentru o Persoană fizică autorizată

O Persoană fizică autorizată plătitoare de impozit unic poate vinde certificate, însă poziția oficială a Serviciului Fiscal de Stat face ca valorificarea lor ulterioară să prezinte riscuri fiscale. Variantele mai sigure sunt:

• derularea programului de certificate printr-o persoană juridică sau printr-o Persoană fizică autorizată aflată în sistemul general de impozitare;

• utilizarea cupoanelor gratuite de reducere în locul certificatelor nominale contra cost;

• obținerea unei consultații fiscale individuale cu descrierea detaliată a vânzării, fiscalizării, valorificării și returnării;

• evitarea bazării exclusiv pe denumirea modalității de plată sau a regimului din program.

Consultația fiscală individuală îl protejează numai pe contribuabilul căruia i-a fost emisă, cu condiția ca modelul efectiv de lucru să corespundă celui descris în solicitare.

Evidența în cazul persoanelor juridice

Pentru o întreprindere, sumele primite în avans pentru un certificat nu reprezintă venit contabil în momentul încasării. Standardul național de contabilitate 15 exclude în mod expres plățile anticipate și avansurile din venituri. Până la transmiterea mărfurilor, întreprinderea înregistrează o obligație față de titularul certificatului.

Venitul este recunoscut conform regulilor contabile după îndeplinirea condițiilor necesare recunoașterii acestuia, inclusiv la transmiterea mărfurilor. Certificatele neutilizate nu trebuie recunoscute automat drept profit doar pentru că a expirat perioada internă de valabilitate a cardului. Trebuie luate în considerare condițiile contractului, posibilitatea formulării unei solicitări de către cumpărător, politica contabilă și criteriile de încetare a obligației.

TVA la vânzarea și utilizarea certificatului

Pentru un plătitor de TVA, încasarea banilor pentru certificat reprezintă primul eveniment. La data plății apar obligațiile fiscale privind TVA și se întocmește factura fiscală.

La valorificarea certificatului:

• transmiterea mărfurilor reprezintă al doilea eveniment și, în sine, nu generează din nou TVA pentru suma deja achitată;

• nomenclatura din factura fiscală trebuie adusă în conformitate cu mărfurile efectiv transmise printr-un calcul de ajustare;

• dacă cumpărătorul achită o diferență, suma plătită suplimentar generează consecințe fiscale conform regulilor generale;

• dacă mărfurile sunt impozitate cu cote diferite sau unele dintre ele sunt scutite de TVA, ajustarea trebuie să repartizeze corect nomenclatura efectivă și cotele aplicabile.

Procedura de completare a facturii fiscale și a calculului de ajustare este recomandat să fie convenită cu contabilul, ținând cont de sortiment, cotele TVA și dacă la data vânzării certificatului sunt cunoscute mărfurile care urmează să fie cumpărate.

Vânzarea certificatului prin CM sau PCM

Plata în numerar, cu cardul sau prin acquiring

Dacă cumpărătorul achită certificatul:

• în numerar;

• cu un card bancar prin terminal POS;

• cu cardul pe site;

• prin LiqPay, Portmone, WayForPay, alt serviciu de acquiring online sau printr-un link de plată,

operațiunea trebuie efectuată prin CM/PCM pentru suma efectiv încasată, iar cumpărătorului trebuie să i se furnizeze un bon fiscal pe hârtie sau în format electronic.

Serviciul Fiscal de Stat recomandă ca, la primirea unei plăți în avans, în primul bon să fie indicat «avans pentru...», împreună cu denumirea, articolul sau un alt identificator al mărfii. Pentru un program de certificate, nomenclatura trebuie să reflecte fără echivoc natura operațiunii, de exemplu: «Certificat cadou cu valoarea nominală de 1 000 UAH» sau «Avans pentru mărfuri — certificat cadou nr. ...».

Transfer direct către IBAN

Dacă cumpărătorului îi sunt furnizate datele complete ale contului curent de afaceri în format IBAN, iar acesta transferă independent banii dintr-un cont în altul fără acquiring cu cardul, primirea unui astfel de avans fără transmiterea simultană a mărfurilor nu necesită utilizarea CM/PCM. Valoarea avansului trebuie ulterior reflectată în bonul fiscal format la transmiterea mărfurilor sau la următoarea operațiune de decontare.

Transferul către numărul unui card personal, către un card-cheie sau printr-un link de plată nu trebuie echivalat cu un transfer direct utilizând datele IBAN. Pentru exceptarea de la utilizarea CM este important ca operațiunea să fie anume un transfer bancar dintr-un cont în altul, fără utilizarea de către vânzător a serviciilor de acquiring cu cardul.

Plata mărfurilor cu un certificat cadou prin CM/PCM

Atunci când cumpărătorul alege marfa, vânzătorul trebuie să formeze un bon fiscal cu nomenclatura completă a mărfurilor efectiv transmise:

• denumirea;

• cantitatea;

• prețul;

• cota TVA;

• suma;

• codul UKT ZED și alte elemente obligatorii — pentru mărfurile pentru care acestea sunt prevăzute;

• forma și mijlocul de plată.

Serviciul Fiscal de Stat recomandă ca suma acoperită de certificat să fie indicată drept forma de plată «FĂRĂ NUMERAR», iar în câmpul privind mijlocul de plată să fie precizat «certificat cadou». Dacă cumpărătorul achită o diferență, în bon trebuie indicate toate formele de plată utilizate și suma aferentă fiecăreia.

De exemplu, cumpărătorul a achiziționat mărfuri în valoare de 1 300 UAH și a utilizat un certificat cu valoarea nominală de 1 000 UAH. Bonul trebuie să conțină toate mărfurile în valoare de 1 300 UAH, iar la plăți trebuie indicat:

• 1 000 UAH — «FĂRĂ NUMERAR», mijloc de plată «certificat cadou»;

• 300 UAH — numerar sau card, în funcție de modul efectiv de achitare a diferenței.

Soluția software gratuită «PCM SFS» nu acceptă o funcție separată pentru decontările cu certificate cadou. Pentru un asemenea proces poate fi necesar un PCM comercial care permite transmiterea formei și a mijlocului de plată corespunzătoare.

Apare un venit dublu din cauza celor două bonuri?

Bonul fiscal nu reprezintă în sine o regulă de determinare a venitului impozabil. Primul bon confirmă primirea avansului, iar al doilea — transmiterea mărfurilor concrete și compensarea avansului primit anterior.

Două bonuri formate corect nu înseamnă că antreprenorul a primit banii de două ori. În bonul final trebuie să fie vizibile:

• nomenclatura completă a mărfurilor;

• prețul integral;

• avansul achitat anterior sau plata cu certificatul;

• suma efectivă a plății suplimentare.

Serviciul Fiscal de Stat prevede în mod expres că bonul final poate fi format chiar și fără o nouă plată, dacă întreaga valoare a mărfurilor a fost acoperită anterior prin avans.

Dubla reflectare poate apărea dacă, la valorificarea certificatului, programul este configurat greșit ca și cum magazinul ar primi din nou bani. De aceea, evidența de casă, managerială și contabilă trebuie să lege vânzarea inițială a certificatului de valorificarea acestuia.

Certificate electronice, vânzarea prin site și livrarea

La vânzarea unui certificat electronic prin site sau prin alt canal electronic, vânzătorul trebuie să asigure cumpărătorului acces direct și permanent la informații despre vânzător, preț, condițiile contractului, procedura de plată și, dacă este cazul, informații privind licența pentru activitatea principală. Oferta electronică trebuie să conțină condițiile esențiale ale contractului.

După plată, cumpărătorului trebuie să i se transmită:

• certificatul electronic sau codul unic;

• regulile de utilizare sau un link permanent către acestea;

• confirmarea comenzii;

• bonul fiscal electronic, dacă operațiunea este supusă fiscalizării;

• date de contact pentru solicitări și restabilirea accesului.

Dacă certificatul este trimis destinatarului folosind numele, adresa de e-mail sau numărul de telefon al acestuia, magazinul prelucrează date cu caracter personal. Este necesar să fie stabilit un scop legitim și un temei legal pentru prelucrare, să fie colectate numai datele necesare, persoana să fie informată cu privire la operatorul de date, iar informațiile să nu fie păstrate mai mult decât este necesar pentru scopul stabilit.

Perioada de valabilitate și soldul neutilizat

Magazinul poate prevedea utilizarea unică a certificatului, deduceri multiple sau obligativitatea unei cumpărături în valoare de cel puțin valoarea nominală a certificatului. Însă aceste reguli trebuie să fie cunoscute cumpărătorului înainte de plată.

Formularea «soldul rămas expiră» creează un risc sporit de litigii dacă:

• regula a fost tipărită într-un mod greu vizibil;

• cumpărătorul nu a primit condițiile înainte de plată;

• perioada de valabilitate a fost excesiv de scurtă;

• magazinul refuză să-și îndeplinească obligația, deși are această posibilitate;

• vânzătorul și-a rezervat dreptul de a modifica unilateral condițiile.

Pentru protejarea reputației și reducerea numărului de reclamații, este recomandabil să se permită păstrarea soldului, reemiterea certificatului pentru suma neutilizată sau stabilirea unei proceduri de prelungire a valabilității. Dacă se utilizează un model cu o singură folosire, fără acordarea restului, această condiție trebuie evidențiată clar pe certificat și în ofertă. Totodată, condițiile contractuale nu pot limita drepturile obligatorii ale consumatorului și nici exonera vânzătorul de răspunderea pentru propria neexecutare.

Returnarea certificatului cadou

Legea nu stabilește o procedură universală separată pentru returnarea tuturor certificatelor emise de magazine. Procedura depinde de:

• conținutul contractului;

• modalitatea de cumpărare;

• dacă certificatul a fost activat sau utilizat;

• motivele returnării;

• respectarea de către vânzător a obligațiilor de informare;

• existența unei încălcări din partea magazinului.

Regulile pot prevedea că certificatul nu poate fi schimbat în numerar la dorința titularului. Totuși, o asemenea condiție nu trebuie să îl priveze pe cumpărător de dreptul de a solicita restituirea banilor atunci când magazinul însuși nu poate sau refuză să-și îndeplinească obligațiile, și-a încetat activitatea, a furnizat informații inexacte sau a încălcat în mod semnificativ contractul.

Pentru vânzările la distanță trebuie luate separat în considerare drepturile consumatorului în baza unui contract încheiat la distanță. Simplul fapt că un cod a fost trimis prin e-mail nu transformă automat certificatul în conținut digital: acesta poate doar să confirme dreptul la primirea viitoare a unei mărfi sau a unui serviciu obișnuit.

Returnarea mărfurilor cumpărate cu certificatul

Plata cu certificatul nu anulează drepturile de garanție și celelalte drepturi ale consumatorului privind marfa cumpărată.

Pentru mărfurile necorespunzătoare se aplică cerințele articolului 8 din Legea «Cu privire la protecția consumatorilor»: reducerea prețului, remedierea defectelor, rambursarea cheltuielilor, iar în cazul unui defect esențial — înlocuirea sau rezilierea contractului și restituirea sumei achitate.

Un produs nealimentar de calitate corespunzătoare poate fi schimbat în termen de 14 zile, fără a se include ziua cumpărării, dacă aspectul comercial și proprietățile de consum sunt păstrate și sunt îndeplinite celelalte condiții prevăzute de lege. Această regulă nu se aplică mărfurilor incluse în lista stabilită a produselor care nu pot fi schimbate sau returnate. Dacă schimbul nu este posibil, consumatorul poate rezilia contractul și poate primi înapoi valoarea produsului returnat.

La procesarea returnării trebuie făcută distincția între:

• certificatul ca mijloc de plată — în bonul inițial suma este reflectată ca un mijloc de plată separat;

• o reducere reală — în bon prețul mărfii este deja redus, iar cumpărătorul nu transmite magazinului un drept de creanță cumpărat anterior.

Decontarea cu cumpărătorul se efectuează în funcție de valoarea mărfii, conform regulilor articolelor 8 și 9. Operațiunea de returnare trebuie efectuată prin CM/PCM și asociată documentului fiscal inițial. Plata automată în numerar a întregii valori nominale a certificatului către titular poate crea o posibilitate nejustificată de transformare a acestuia în numerar. Refuzul automat de a restitui orice sumă doar pentru că marfa a fost achitată cu un certificat poate încălca drepturile obligatorii ale consumatorului.

Procedura de returnare este recomandat să fie coordonată în prealabil cu politica de evidență și posibilitățile CM/PCM: restabilirea certificatului, emiterea unui certificat nou, returnarea banilor plătitorului inițial sau o altă modalitate legală nu trebuie să afecteze drepturile consumatorului garantate de lege.

Documente și control intern

Pentru fiecare program de certificate este recomandabil să existe:

• un regulament aprobat sau o ofertă publică;

• un ordin privind introducerea certificatelor și desemnarea persoanelor responsabile;

• un registru al numerelor sau codurilor de bare emise;

• date privind valoarea nominală, data vânzării, activarea, valorificarea și soldul;

• bonul fiscal sau extrasul bancar care confirmă plata;

• bonul final cu nomenclatura mărfurilor transmise;

• documentele privind returnările și ajustările;

• facturile fiscale și calculele de ajustare pentru plătitorii de TVA;

• actele de inventariere a certificatelor neutilizate;

• instrucțiuni pentru casieri;

• separarea drepturilor de acces pentru emiterea, anularea, reemiterea și valorificarea certificatelor.

Casierii trebuie să înțeleagă diferența dintre vânzarea certificatului, activarea acestuia, valorificarea, plata suplimentară și returnarea. Pentru operațiunile cu certificatele proprii nu este necesară o licență profesională specială sau o calificare specială a angajatului, însă accesul la generarea și reemiterea codurilor trebuie restricționat pentru a preveni emiterea neautorizată și reutilizarea acestora.

Pentru certificatul propriu-zis, pe suport de hârtie sau plastic, nu sunt prevăzute cerințe generale de stat separate privind spațiile, marcarea sau depozitarea. Totuși, afacerea ar trebui să utilizeze coduri de bare securizate, numere unice, stări de activare și jurnale ale acțiunilor utilizatorilor. Cerințele privind depozitarea, marcarea și vânzarea mărfurilor efective oferite în schimbul certificatului se aplică în totalitate.

Controale și răspunderea pentru încălcările privind CM/PCM

Entitățile economice trebuie să efectueze operațiunile de decontare prin CM/PCM pentru suma integrală și să elibereze cumpărătorului un document de decontare în forma stabilită.

Pentru neefectuarea operațiunii prin CM/PCM, efectuarea acesteia pentru o sumă incompletă sau neeliberarea unui bon corespunzător, Legea nr. 265 prevede sancțiuni financiare:

• 100% din suma operațiunii efectuate cu încălcarea cerințelor — pentru prima încălcare;

• 150% — pentru fiecare încălcare ulterioară.

Un control efectiv al operațiunilor de decontare poate fi efectuat fără notificare prealabilă dacă există motivele prevăzute de Codul fiscal. Înainte de începerea controlului, reprezentanții organelor de control pot efectua o operațiune de decontare de verificare, inclusiv cumpărarea unui certificat sau a unei mărfi cu utilizarea acestuia. Totodată, inspectorii trebuie să dețină ordinul, delegația și legitimațiile de serviciu, iar o copie a ordinului trebuie înmânată înainte de începerea controlului.

Certificate cadou în Torgsoft: emitere, vânzare, fiscalizare, valorificare și analiză

În Torgsoft, lucrul cu certificatele cadou este disponibil după activarea funcției suplimentare «Certificate cadou». Programul permite emiterea certificatelor cu coduri de bare unice, stabilirea valorii nominale și a perioadei de valabilitate, vânzarea lor din formularul «Vânzare», acceptarea lor la plata mărfurilor și verificarea dacă un anumit certificat a fost vândut, utilizat sau a expirat.

Dacă valoarea cumpărăturii depășește valoarea nominală, Torgsoft calculează suma care trebuie achitată suplimentar. Dacă suma este mai mică, logica standard a programului efectuează vânzarea fără acordarea restului, de aceea această condiție trebuie să corespundă regulilor publicate ale magazinului.

Programul acceptă trei modele interne:

Pentru regimul «Ca marfă», după emitere se creează o factură de intrare, certificatele sunt evidențiate în cadrul centrului de evidență, iar după utilizare nu mai pot fi reemise. Acest regim are și anumite limitări ale programului privind vânzările pe datorie și comerțul cu emiterea unei facturi.

Pentru fiscalizarea certificatelor în regimul «Ca marfă», pentru tipul sistem de marfă «Certificat cadou» trebuie activată opțiunea «Fiscal». În șablonul bonului nefiscal și fiscal PCM poate fi adăugată variabila «Achitat cu certificate cadou». În raportul de mărfuri și în raportul de analiză pot fi controlate sumele certificatelor utilizate și neutilizate, plățile suplimentare, mărfurile achitate cu certificate și istoricul operațiunilor.

Alegerea regimului în Torgsoft determină logica internă a vânzărilor, evidenței stocurilor, reducerilor și rapoartelor, însă nu înlocuiește evaluarea juridică și fiscală a operațiunii. Pentru o Persoană fizică autorizată plătitoare de impozit unic, regimul «Ca reducere amânată» nu oferă protecție automată dacă cumpărătorul achită mai întâi valoarea nominală, iar ulterior transmite certificatul în locul banilor pentru marfă.

Procedura de lansare a unui program de certificate

Înainte de începerea vânzărilor, antreprenorul trebuie să:

1. Stabilească cine va fi emitentul: Persoană fizică autorizată, persoană juridică sau o companie separată din cadrul rețelei.

2. Verifice compatibilitatea modelului cu sistemul său de impozitare.

3. Pentru o Persoană fizică autorizată plătitoare de impozit unic, să obțină o consultație fiscală individuală sau să aleagă un alt model de fidelizare.

4. Să aprobe regulile certificatelor și să le publice înainte de începerea vânzărilor.

5. Să stabilească procedura de evidență a plăților în avans, TVA, valorificării și sumelor neutilizate.

6. Să configureze CM/PCM pentru primul bon și pentru bonul final cu nomenclatura completă.

7. Să verifice posibilitatea indicării mijlocului de plată «certificat cadou».

8. Să configureze drepturile de acces, codurile unice și controlul valorificării repetate.

9. Să elaboreze o procedură legală de returnare a certificatului și a mărfurilor.

10. Să instruiască casierii și să efectueze operațiuni de test pentru vânzare, valorificare, plată suplimentară și returnare.

11. Să confrunte rapoartele manageriale cu bonurile fiscale, încasările bancare și evidența contabilă.

Surse oficiale

1. Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI — punctele 291.4, 291.6, 292.1, 292.6, 293.4, 298.2.3, 299.10–299.11; articolele 187, 192, 201:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

2. Legea Ucrainei «Cu privire la bugetul de stat al Ucrainei pentru anul 2026» din 03.12.2025 nr. 4695-IX — articolul 8:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20

3. Legea Ucrainei «Cu privire la utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor» din 06.07.1995 nr. 265/95-VR — articolele 2, 3, 9, 17:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80

4. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 21.01.2016 nr. 13 «Cu privire la aprobarea Regulamentului privind forma și conținutul documentelor de decontare/documentelor electronice de decontare»:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16

5. Legea Ucrainei «Cu privire la protecția consumatorilor» din 12.05.1991 nr. 1023-XII — articolele 8, 9, 15, 17, 18:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1023-12

6. Codul civil al Ucrainei din 16.01.2003 nr. 435-IV — articolele 509, 526, 530, 626–638:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15

7. Legea Ucrainei «Cu privire la comerțul electronic» din 03.09.2015 nr. 675-VIII — articolele 7, 8, 11–13:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/675-19

8. Legea Ucrainei «Cu privire la serviciile de plată» din 30.06.2021 nr. 1591-IX — articolele 1, 5, 8, 57–60:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-20

9. Legea Ucrainei «Cu privire la protecția datelor cu caracter personal» din 01.06.2010 nr. 2297-VI — articolele 6, 8, 11, 12:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2297-17

10. Regulamentul (Standardul) Național de Contabilitate 15 «Venituri», aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 29.11.1999 nr. 290 — punctul 6:
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99

11. Legea Ucrainei «Cu privire la protecția împotriva concurenței neloiale» din 07.06.1996 nr. 236/96-VR — articolul 15-1:
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/236/96-%D0%B2%D1%80

12. Clarificarea Serviciului Fiscal de Stat privind certificatele cadou pentru Persoanele fizice autorizate plătitoare de impozit unic:
    https://tax.gov.ua/

13. Clarificarea Serviciului Fiscal de Stat privind utilizarea CM/PCM la plata cu certificate cadou:
    https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/919537.html

14. Baza de cunoștințe a Serviciului Fiscal de Stat privind fiscalizarea plății în avans și decontarea finală:
    https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?id=41513&src=ques

15. Clarificarea Serviciului Fiscal de Stat privind TVA la vânzarea și valorificarea unui certificat cadou:
    https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/744923.html