Cum poate un proprietar să alimenteze contul unei companii: asistență financiară rambursabilă, aporturi de capital, plăți în avans și impozite

Atunci când o companie are nevoie urgentă de bani pentru chirie, impozite, salarii, achiziția de mărfuri sau alte cheltuieli curente, proprietarul nu ar trebui să transfere pur și simplu fonduri fără o justificare documentară. Pentru finanțarea temporară, cea mai convenabilă opțiune este, de regulă, un împrumut fără dobândă, care, în scopuri fiscale, corespunde definiției asistenței financiare rambursabile: fondurile sunt transferate în baza unui contract, fără dobândă sau alte plăți pentru utilizarea lor, și trebuie restituite. Pentru o persoană juridică plătitoare a impozitului unic, este deosebit de important ca această asistență să fie restituită în termen de 12 luni calendaristice de la data primirii; în caz contrar, suma nerestituită este inclusă în venit.

Dacă proprietarul nu intenționează să recupereze banii, este mai potrivit să îi înregistreze drept contribuție la capital, în loc să îi prezinte ca plată pentru bunuri sau servicii inexistente. În cazul unei societăți cu răspundere limitată (SRL), legea permite prevederea în actul constitutiv a unui capital suplimentar, separat de capitalul social, fără modificarea valorii nominale a participațiilor. Totuși, pentru un SRL plătitor al impozitului unic din grupa a III-a, această opțiune prezintă un risc fiscal distinct: Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei (SFS) consideră că, în anumite condiții, o contribuție la capitalul suplimentar fără modificarea capitalului social poate fi tratată drept asistență financiară nerambursabilă și inclusă în baza de calcul a impozitului unic. Contribuțiile efectuate direct la capitalul social sunt excluse în mod expres din veniturile plătitorului impozitului unic.

Modalități legale de a introduce bani într-o companie

Principalele opțiuni depind de obligația companiei de a restitui banii proprietarului și de scopul pentru care sunt transferați.

Ce este asistența financiară rambursabilă?

Codul fiscal definește asistența financiară rambursabilă drept fondurile primite de un contribuabil spre utilizare în baza unui contract care:

• nu prevede calcularea dobânzii;

• nu prevede alte compensații pentru utilizarea fondurilor;

• stabilește obligația de a restitui banii primiți.

Așadar, «asistența financiară rambursabilă» este, în primul rând, o definiție fiscală. Potrivit legislației civile, o asemenea operațiune are structura juridică a unui contract de împrumut: o parte transmite bani în proprietatea celeilalte, iar împrumutatul se obligă să restituie aceeași sumă.

Pentru companie, aceasta înseamnă că banii primiți pot fi utilizați pentru necesitățile activității economice: chirie, impozite, plăți către furnizori, salarii, achiziția de echipamente și altele. În același timp, compania înregistrează o obligație față de persoana care a furnizat fondurile.

De ce contractul trebuie să precizeze obligatoriu că împrumutul este fără dobândă

Ca regulă generală, Codul civil acordă împrumutătorului dreptul la dobândă, dacă prin contract sau prin lege nu se prevede expres altfel. Prin urmare, pentru ca operațiunea să fie calificată drept asistență financiară rambursabilă, formularea sigură din punct de vedere fiscal trebuie să precizeze expres că nu se calculează dobânzi, comisioane, remunerații sau orice alte plăți pentru utilizarea banilor. În caz contrar, operațiunea ar putea să nu corespundă definiției asistenței financiare rambursabile din subpunctul 14.1.257 al Codului fiscal al Ucrainei.

Nu este suficient ca documentul să fie denumit doar «Contract de asistență financiară rambursabilă». Contează condițiile efective ale contractului.

Cine poate oferi bani unei companii?

Împrumutătorul poate fi:

• fondatorul sau asociatul companiei, în calitate de simplă persoană fizică;

• directorul sau o altă persoană fizică;

• o altă persoană juridică;

• în cazurile corespunzătoare — un întreprinzător, însă pentru Persoană fizică autorizată care aplică sistemul simplificat de impozitare riscurile trebuie evaluate separat.

Pentru un fondator care este înregistrat și ca Persoană fizică autorizată — plătitoare a impozitului unic, cea mai controlabilă opțiune este separarea clară a operațiunii personale de activitatea antreprenorială: contractul este încheiat de persoana fizică, iar fondurile sunt oferite din patrimoniul personal, nu în cadrul activității sale ca Persoană fizică autorizată. Motivul este disputa de lungă durată privind posibilitatea ca acordarea de asistență financiară de către un întreprinzător plătitor al impozitului unic să fie considerată activitate financiară incompatibilă cu sistemul simplificat de impozitare.

În hotărârea din 21 aprilie 2026, pronunțată în dosarul nr. 280/7335/24, Curtea Supremă nu a fost de acord cu autoritatea fiscală într-o situație concretă în care o persoană fizică a oferit fonduri proprii în baza unor contracte fără dobândă, iar operațiunile nu prezentau indicii de obținere a profitului sau de redistribuire a fondurilor atrase. Această hotărâre este importantă, dar nu înseamnă că orice Persoană fizică autorizată este automat lipsită de riscuri. Prin urmare, statutul părții contractante și sursa fondurilor trebuie documentate fără echivoc.

Ce trebuie verificat înainte de încheierea unui contract cu proprietarul

În cazul unui SRL, trebuie verificate nu doar regulile fiscale, ci și actul constitutiv. Legea privind SRL-urile permite stabilirea unei proceduri speciale de aprobare a tranzacțiilor semnificative. Dacă valoarea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor care fac obiectul tranzacției depășește 50% din valoarea activelor nete ale societății conform ultimelor situații financiare aprobate, decizia de aprobare a unei astfel de tranzacții este luată de adunarea generală a asociaților, dacă actul constitutiv nu prevede altfel.

Prin urmare, înainte de acordarea unui împrumut semnificativ de către un asociat, este recomandat să verificați:

1. actul constitutiv al SRL-ului;

2. ultimele situații financiare aprobate;

3. competențele directorului de a semna contractul;

4. dacă este necesară o hotărâre a adunării generale;

5. cine este exact împrumutătorul — o persoană fizică, o Persoană fizică autorizată sau o persoană juridică.

O astfel de documentare protejează compania împotriva eventualelor litigii ulterioare privind valabilitatea contractului și competențele conducerii.

Ce trebuie inclus într-un contract de asistență financiară rambursabilă

Se recomandă includerea următoarelor elemente în contract:

• datele complete de identificare ale părților;

• suma asistenței sau limita maximă, dacă banii vor fi transferați în tranșe;

• procedura și modalitatea de transfer al fondurilor;

• o prevedere expresă privind absența dobânzii;

• excluderea expresă a oricăror comisioane și a altor plăți pentru utilizarea banilor;

• obligația companiei de a restitui fondurile;

• un termen concret de restituire;

• posibilitatea rambursării anticipate;

• datele bancare pentru restituire;

• procedura de modificare a termenului și a altor condiții;

• răspunderea părților;

• data și semnăturile părților.

Codul civil impune forma scrisă a contractului de împrumut dacă suma acestuia este de cel puțin zece ori mai mare decât minimul neimpozabil al veniturilor cetățenilor, iar dacă împrumutătorul este o persoană juridică — indiferent de sumă. Este important și documentul care confirmă transferul efectiv al banilor, deoarece contractul de împrumut este considerat încheiat din momentul predării banilor sau a altor bunuri determinate prin caracteristici generice. Codul civil nu stabilește o obligație generală de autentificare notarială a unui contract obișnuit de împrumut bănesc. Codul civil al Ucrainei nr. 435-IV, articolele 1046–1049

Este obligatorie indicarea termenului de restituire?

Este preferabil ca termenul de restituire să fie stabilit expres. Totuși, absența unei date de rambursare nu transformă, în sine, împrumutul în asistență nerambursabilă.

Dacă termenul de restituire nu este stabilit în contract sau este determinat de momentul solicitării, Codul civil prevede restituirea împrumutului în termen de 30 de zile de la data solicitării formulate de împrumutător, dacă prin contract nu se prevede altfel. Pentru plătitorii impozitului unic, această prevedere nu anulează regula fiscală distinctă privind cele 12 luni calendaristice. Codul civil al Ucrainei nr. 435-IV, articolul 1049

Cum se transferă corect asistența financiară rambursabilă

Cea mai convenabilă modalitate este transferul bancar al fondurilor în contul curent al companiei.

La descrierea plății se poate indica, de exemplu:

«Asistență financiară rambursabilă conform contractului nr. ___ din ___. Fără dobândă».

Descrierea plății trebuie să corespundă contractului. Împrumutul nu trebuie prezentat drept «plată pentru mărfuri», «plată pentru servicii» sau «venit din vânzări» dacă, în realitate, reprezintă finanțarea companiei.

Extrasul bancar, împreună cu contractul, va confirma transferul efectiv al fondurilor.

Poate fi acordată asistența în numerar?

Da, însă pentru companie transferul bancar oferă, de regulă, o documentare mai simplă și mai clară.

Regulamentul Băncii Naționale a Ucrainei nr. 148 limitează decontările în numerar efectuate într-o singură zi:

• între operatorii economici — până la 10.000 UAH inclusiv;

• între un operator economic și o persoană fizică — până la 50.000 UAH inclusiv.

Plățile care depășesc aceste limite trebuie efectuate prin metode fără numerar permise sau prin depunerea numerarului la un prestator de servicii de plată pentru transferul ulterior în contul beneficiarului.

Dacă o persoană fizică — fondatorul — depune numerar direct în casieria persoanei juridice, compania întocmește documentul de casă corespunzător pentru încasare și înregistrează operațiunea în evidența numerarului, conform Regulamentului nr. 148.

Este necesară utilizarea CM sau PCM la primirea asistenței financiare rambursabile?

Asistența financiară rambursabilă nu reprezintă plata pentru mărfuri vândute sau servicii prestate. Prin urmare, primirea sau rambursarea unui împrumut nu constituie o operațiune de decontare pentru care Legea privind CM impune fiscalizarea unei vânzări.

Această abordare este confirmată și de practica judiciară. În hotărârea din 11 martie 2025, pronunțată în dosarul nr. 914/2197/18, Curtea Supremă a fost de acord că depunerea numerarului pentru rambursarea asistenței financiare rambursabile primite anterior nu constituie o plată pentru bunuri sau servicii. Prin urmare, nu exista obligația utilizării CM la primirea acestor fonduri.

Acest lucru nu elimină obligația documentării operațiunilor cu numerar. CM/PCM și documentele de casă îndeplinesc funcții diferite: absența obligației de a emite un bon fiscal nu înseamnă că numerarul poate fi primit fără înregistrarea corespunzătoare a operațiunii de casă.

Impozitarea asistenței financiare rambursabile primite de companie

Compania plătitoare a impozitului pe profit

Codul fiscal al Ucrainei nu stabilește o ajustare specială a rezultatului financiar doar pentru faptul că a fost primită asistență financiară rambursabilă. Operațiunea este reflectată conform regulilor contabile. Fondurile primite generează un activ — bani — și, simultan, o obligație față de împrumutător. Prin urmare, simpla primire a asistenței rambursabile nu constituie venit obișnuit din activitatea companiei.

Pentru obligațiile pe termen lung trebuie aplicate separat regulile de evaluare contabilă, conform standardelor utilizate de companie. SFS precizează expres că Codul fiscal nu stabilește o diferență fiscală distinctă pentru asistența primită de la fondator pe o perioadă mai mare de 12 luni: reflectarea actualizării valorii obligației și a veniturilor sau cheltuielilor aferente este determinată de regulile contabile.

Prin urmare, regula potrivit căreia «asistența devine automat venit după 12 luni» nu poate fi aplicată unui plătitor obișnuit al impozitului pe profit. Limita de 12 luni este stabilită în principal pentru plătitorii impozitului unic.

Compania plătitoare a impozitului unic din grupa a III-a

Pentru o persoană juridică plătitoare a impozitului unic, suma asistenței financiare rambursabile primite nu este inclusă în venit numai cu condiția restituirii acesteia în termen de 12 luni calendaristice de la data primirii.

Dacă banii nu sunt restituiți în acest termen, suma nerambursată este inclusă în venitul plătitorului impozitului unic după expirarea celor 12 luni calendaristice.

Dacă asistența este primită în mai multe tranșe, este recomandată evidența separată a fiecărei încasări efective pentru monitorizarea termenului, deoarece Codul fiscal raportează cele 12 luni la data primirii fondurilor.

TVA

Primirea sau restituirea asistenței financiare rambursabile nu constituie, în sine, o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Prin urmare, o astfel de operațiune nu este supusă TVA. SFS precizează același lucru și în cazul asistenței financiare nerambursabile, dacă este vorba despre transferul de bani, nu despre plata unei livrări.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuția militară la restituirea banilor proprietarului

Dacă o persoană fizică a acordat companiei asistență financiară rambursabilă, restituirea sumei principale nu este inclusă în venitul său impozabil, conform subpunctului 165.1.31 din Codul fiscal al Ucrainei.

Totodată, persoana juridică, în calitate de agent fiscal, trebuie să declare suma principală restituită persoanei fizice în anexa 4DF, folosind codul de venit «153». După introducerea noilor formulare de raportare, SFS a confirmat utilizarea acestui cod.

Ce se întâmplă dacă firma nu restituie asistența la termen?

Consecințele trebuie analizate separat din perspectiva dreptului civil și a legislației fiscale.

Dacă termenul contractual de restituire a expirat, compania se află în întârziere cu executarea obligației față de împrumutător. Simpla întârziere nu înseamnă transformarea automată a datoriei într-o donație.

Pentru un plătitor al impozitului pe profit, tratamentul contabil ulterior depinde de situația juridică și contabilă a obligației: rambursare, prelungirea termenului, iertarea datoriei, încetarea obligației din alte motive legale și așa mai departe. Codul fiscal nu stabilește o regulă potrivit căreia asistența rambursabilă obișnuită devine automat venit după 12 luni.

Pentru o persoană juridică plătitoare a impozitului unic se aplică o regulă specială: dacă asistența nu este restituită în termen de 12 luni calendaristice de la data primirii, suma nerambursată este inclusă în venit, indiferent de termenul mai lung stabilit de părți în contractul civil.

Prin urmare, pentru un plătitor al impozitului unic nu are sens să încheie un contract pe doi sau trei ani, presupunând că astfel va amâna momentul impozitării.

Contribuția la capitalul suplimentar al unui SRL fără majorarea capitalului social

Legea privind SRL-urile permite ca actul constitutiv să prevadă constituirea capitalului suplimentar prin contribuțiile asociaților, separat de capitalul social.

O astfel de contribuție:

• poate consta în bani, valori mobiliare sau alte bunuri;

• nu modifică valoarea nominală a participațiilor;

• nu modifică valoarea capitalului social;

• se efectuează în baza unei hotărâri a adunării generale, cu indicarea valorii contribuției;

• poate fi reglementată suplimentar prin actul constitutiv și/sau printr-un acord corporativ.

Acest mecanism este disponibil numai dacă este prevăzut în actul constitutiv. Dacă acesta nu conține o prevedere corespunzătoare, mai întâi trebuie efectuate și formalizate modificările necesare ale actului constitutiv.

Din punct de vedere contabil, creșterea capitalurilor proprii prin contribuțiile proprietarilor nu reprezintă venit. Prin urmare, o contribuție la capital efectuată și documentată corespunzător de un asociat diferă, prin natura sa, de asistența nerambursabilă acordată de un terț.

Risc special pentru SRL-urile plătitoare ale impozitului unic

Persoanele juridice plătitoare ale impozitului unic trebuie să utilizeze acest mecanism cu deosebită prudență.

Subpunctul 8 al punctului 292.11 din Codul fiscal al Ucrainei exclude expres din venit fondurile și bunurile contribuite de fondatori sau asociați la capitalul social. Codul fiscal nu conține o prevedere separată echivalentă pentru noul mecanism al capitalului suplimentar care nu implică modificarea capitalului social.

SFS explică faptul că fondurile contribuite de un asociat la capitalul suplimentar, fără majorarea capitalului social și fără primirea unor drepturi corporative în schimb, pot fi considerate asistență financiară nerambursabilă și incluse în baza de calcul a impozitului unic.

Prin urmare, înainte de a contribui cu o sumă importantă la capitalul suplimentar, un SRL plătitor al impozitului unic ar trebui să ia în considerare obținerea unei consultații fiscale individuale sau alegerea unui mecanism de finanțare al cărui tratament fiscal este definit expres în Codul fiscal.

Majorarea capitalului social al unui SRL

Dacă proprietarul intenționează să păstreze banii în companie pentru o perioadă îndelungată, majorarea capitalului social rămâne una dintre opțiunile cu cel mai clar cadru juridic.

Majorarea capitalului social prin contribuții suplimentare este posibilă numai după ce asociații și-au vărsat integral contribuțiile anterioare. Hotărârea adunării generale stabilește valoarea totală a majorării, cuantumul planificat al capitalului social și alți parametri. După efectuarea contribuțiilor suplimentare, adunarea generală aprobă rezultatele efective, mărimea participațiilor și capitalul social majorat.

Procedura este mai complicată decât un împrumut obișnuit. De aceea, într-o situație în care banii sunt necesari pentru plata unui impozit astăzi sau mâine, asistența financiară rambursabilă este, de regulă, o soluție mai rapidă.

Pentru plătitorii impozitului unic, avantajul capitalului social constă în faptul că legislația fiscală exclude expres contribuțiile fondatorilor și asociaților la capitalul social din venitul impozabil.

Ce este asistența financiară nerambursabilă?

Asistența financiară nerambursabilă include, printre altele, fondurile transferate unui contribuabil în baza unui contract de donație, a unui alt contract similar sau fără încheierea unui astfel de contract, în situațiile prevăzute de definiția din subpunctul 14.1.257 al Codului fiscal al Ucrainei.

Principala diferență față de asistența rambursabilă este absența obligației de a restitui banii.

Pentru o companie care aplică sistemul general de impozitare, suma primită este, de regulă, recunoscută drept venit contabil, dacă nu reprezintă o contribuție la capital a proprietarului documentată corespunzător. Impozitul pe profit se calculează pornind de la rezultatul financiar contabil, luând în considerare ajustările prevăzute de Codul fiscal. Principiul general al Standardelor Naționale de Contabilitate din Ucraina este că o creștere a activelor care determină majorarea capitalurilor proprii constituie venit, cu excepția majorării capitalului prin contribuțiile proprietarilor.

Pentru o persoană juridică plătitoare a impozitului unic, fondurile nerambursabile primite sunt incluse în venit, dacă nu se încadrează într-o excludere specială prevăzută de Codul fiscal.

Transferul asistenței financiare nerambursabile în bani nu constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii și nu generează TVA doar prin faptul primirii fondurilor.

Poate o companie primi bani ca avans de la o altă companie?

Da, dar numai dacă există o operațiune economică reală: compania trebuie să aibă efectiv obligația de a livra bunuri, de a executa lucrări sau de a presta servicii cumpărătorului.

Avansul nu reprezintă o metodă universală de finanțare. După primirea acestuia, compania dobândește obligația contractuală de a efectua livrarea sau, în situațiile corespunzătoare, de a restitui banii.

Pentru un plătitor de TVA, primirea unei plăți anticipate pentru o livrare viitoare reprezintă, ca regulă generală, primul eveniment care generează obligația de plată a TVA, dacă avansul precedă livrarea.

Pentru o persoană juridică plătitoare a impozitului unic, venitul bănesc este determinat pe baza principiului încasării. Prin urmare, avansul primit de la cumpărător este inclus în venit conform regulilor articolului 292 din Codul fiscal al Ucrainei.

CM/PCM la primirea avansului de la cumpărător

Dacă un cumpărător transferă independent un avans din contul său curent în contul curent al vânzătorului, utilizând datele IBAN, această operațiune bancară nu necesită CM/PCM. SFS confirmă separat că primirea unui avans prin transfer la coordonatele IBAN ale contului curent, fără predarea mărfurilor, nu necesită fiscalizare.

Dacă plata se efectuează în numerar, cu cardul bancar sau printr-o altă metodă care constituie o operațiune de decontare conform Legii nr. 265, utilizarea CM/PCM este determinată de regulile aplicabile plăților pentru bunuri și servicii.

De ce nu trebuie întocmite contracte pentru servicii fictive pentru a introduce bani în companie

Un contract de prestări servicii trebuie utilizat numai atunci când serviciile sunt efectiv prestate.

Evidența fiscală trebuie să se bazeze pe documente primare și informații asociate unor operațiuni impozabile reale. Legea privind contabilitatea stabilește, de asemenea, că documentele primare reprezintă baza înregistrării operațiunilor economice.

Prin urmare, un mecanism prin care compania primește bani în baza unui contract de prestări servicii, deși nu există intenția reală sau posibilitatea de a presta serviciile respective, generează riscuri fiscale și contractuale inutile. Dacă proprietarul dorește doar să își finanțeze propria companie, legislația prevede deja mecanisme transparente: împrumutul sau contribuția la capitalul social ori la capitalul suplimentar.

Evidența contabilă a fondurilor primite

Din punct de vedere contabil, importantă nu este doar încasarea banilor, ci și temeiul juridic al acesteia.

Asistența rambursabilă generează simultan disponibilități bănești și o datorie a companiei față de împrumutător. Fondurile nerambursabile pot genera venit. O contribuție la capital a proprietarului, documentată corespunzător, majorează capitalurile proprii, nu venitul. Avansul de la cumpărător reprezintă o obligație față de acesta până la îndeplinirea condițiilor de recunoaștere a venitului; Standardul Național de Contabilitate 15 din Ucraina prevede expres că plata anticipată pentru bunuri, lucrări și servicii nu este, în sine, recunoscută drept venit contabil.

Toate operațiunile trebuie confirmate prin documente primare. Pentru un împrumut, acestea sunt în primul rând contractul și extrasul bancar sau documentele de casă corespunzătoare; pentru o contribuție la capital — hotărârea corporativă și documentul care confirmă transferul banilor sau bunurilor; pentru un avans — contractul comercial, factura și documentele de plată.

Evidența fondurilor introduse, a conturilor bancare și a cheltuielilor în Torgsoft

În Torgsoft, pentru monitorizarea fluxurilor de numerar este disponibil modul «Document financiar». Acesta permite înregistrarea încasărilor și cheltuielilor prin case și conturi bancare, filtrarea operațiunilor după perioadă, partener comercial, casă, întreprindere și categorie de analiză financiară, precum și monitorizarea soldurilor. Astfel, finanțarea proprie a afacerii poate fi separată de veniturile comerciale, fără amestecarea diferitelor surse de încasări.

Pentru evidența managerială, Torgsoft utilizează categorii de analiză financiară, de care sunt asociate operațiunile financiare. Compania poate crea categorii separate, de exemplu «Asistență financiară rambursabilă de la proprietar», «Contribuția asociatului la capital», «Chirie», «Impozite» sau alte categorii necesare. În program, aceste categorii pot fi create și modificate pentru delimitarea diferitelor tipuri de cheltuieli și încasări.

Dacă este utilizată funcția de prelucrare a extraselor bancare, Torgsoft permite, de asemenea, preluarea operațiunilor din conturi și asocierea mișcărilor bancare cu evidența financiară internă. Totuși, evidența financiară din program nu înlocuiește înregistrările contabile, contractele, hotărârile asociaților sau declarațiile fiscale: temeiul juridic al fiecărei încasări trebuie documentat separat.

Ce variantă ar trebui să aleagă proprietarul?

Pentru o nevoie urgentă de finanțare pe termen scurt, pașii pot fi următorii:

1. Dacă banii trebuie restituiți proprietarului — încheiați un contract scris de împrumut fără dobândă, care corespunde definiției asistenței financiare rambursabile.

2. Verificați actul constitutiv și necesitatea aprobării corporative a tranzacției.

3. Pentru o persoană juridică plătitoare a impozitului unic, stabiliți un control intern al termenului de rambursare de 12 luni pentru fiecare tranșă.

4. Transferați fondurile în contul curent al companiei, indicând clar scopul plății.

5. Înregistrați încasarea ca obligație, nu ca venit din vânzări.

6. La restituirea banilor unei persoane fizice, declarați corespunzător plata în raportarea fiscală.

7. Dacă restituirea nu este prevăzută — luați în considerare o contribuție la capital, iar pentru un SRL plătitor al impozitului unic evaluați separat diferența dintre capitalul social și capitalul suplimentar.

Pentru o sumă semnificativă pe care proprietarul intenționează să o păstreze permanent în companie, este mai potrivită finanțarea prin capital propriu. Pentru un SRL care aplică sistemul general de impozitare, una dintre opțiuni este capitalul suplimentar prevăzut de articolul 12 din Legea privind SRL-urile. Pentru un SRL plătitor al impozitului unic, contribuția la capitalul social beneficiază de un tratament fiscal mai previzibil, deoarece excluderea acesteia din venit este prevăzută direct de Codul fiscal al Ucrainei.

Surse oficiale

• Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI — subpunctul 14.1.257 (asistență financiară rambursabilă și nerambursabilă), subpunctul 165.1.31, articolele 185, 187, 291–292, inclusiv subpunctele 3 și 8 ale punctului 292.11. Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI

• Codul civil al Ucrainei din 16.01.2003 nr. 435-IV — articolele 1046–1049: contractul de împrumut, forma scrisă, dobânda și restituirea împrumutului. Codul civil al Ucrainei nr. 435-IV

• Legea Ucrainei «Privind societățile cu răspundere limitată și cu răspundere suplimentară» din 06.02.2018 nr. 2275-VIII — articolele 12, 13, 16, 18 și 44: capitalul suplimentar și capitalul social, contribuțiile suplimentare și tranzacțiile semnificative. Legea nr. 2275-VIII privind societățile cu răspundere limitată și cu răspundere suplimentară

• Legea Ucrainei «Privind modificarea articolului 12 din Legea Ucrainei “Privind societățile cu răspundere limitată și cu răspundere suplimentară” referitoare la reglementarea anumitor aspecte ale constituirii capitalului suplimentar al societății» din 31.07.2025 nr. 4564-IX. Legea nr. 4564-IX privind capitalul suplimentar al SRL-urilor

• Legea Ucrainei «Privind contabilitatea și raportarea financiară în Ucraina» din 16.07.1999 nr. 996-XIV — articolul 9 privind documentele primare. Legea nr. 996-XIV privind contabilitatea

• Standardul Național de Contabilitate 1 al Ucrainei «Cerințe generale privind raportarea financiară», aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 07.02.2013 nr. 73 — definițiile veniturilor, obligațiilor și capitalurilor proprii. Standardul Național de Contabilitate 1 al Ucrainei

• Standardul Național de Contabilitate 15 al Ucrainei «Venituri», aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 29.11.1999 nr. 290 — regulile de recunoaștere a veniturilor și a plăților anticipate. Standardul Național de Contabilitate 15 «Venituri»

• Regulamentul privind efectuarea operațiunilor de casă în moneda națională în Ucraina, aprobat prin Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Naționale a Ucrainei din 29.12.2017 nr. 148 — prevederi privind documentarea operațiunilor de casă și limitele decontărilor în numerar. Hotărârea BNU nr. 148

• Legea Ucrainei «Privind utilizarea aparatelor de marcat pentru operațiunile de decontare în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor» din 06.07.1995 nr. 265/95-VR — articolele 2, 3 și 9 privind operațiunile de decontare și cazurile în care nu este necesară utilizarea CM/PCM. Legea nr. 265/95-VR privind CM/PCM

• Clarificarea SFS privind contribuțiile asociaților la capitalul suplimentar al unei persoane juridice plătitoare a impozitului unic din grupa a III-a: SFS semnalează riscul calificării unei contribuții efectuate fără modificarea capitalului social drept asistență financiară nerambursabilă.

• Resursa publică de informare și consultanță a SFS — clarificarea actuală privind declararea sumei principale a asistenței financiare rambursabile în anexa 4DF: codul de venit «153» la restituirea către o persoană fizică și «197» la acordarea către o persoană fizică.