Taxe și reguli pentru comerțul cu amănuntul: iulie–august 2026

Ce trebuie să știe antreprenorii din retail în iulie–august 2026

Începând cu 2 iulie 2026, principalele obligații pentru antreprenorii ucraineni din comerțul cu amănuntul rămân următoarele: plata la timp a taxelor și a contribuției sociale unice, utilizarea corectă a RRO/PRRO, deținerea documentelor pentru marfă, asigurarea plăților fără numerar, verificarea licențelor pentru produsele accizabile și pregătirea pentru noile reguli privind cosmeticele și eAcciza. Noul regim de impozitare a platformelor digitale nu creează încă obligații pentru FOP: proiectul de lege nr. 15111-d a fost adoptat, însă la data articolului este pregătit pentru semnarea de către Președinte și nu a intrat în vigoare.

Pentru retailerii, riscurile practice imediate nu sunt doar taxele, ci și disciplina de casă, proveniența mărfii, plata ramburs prin serviciile de livrare, etichetarea, siguranța produselor și pregătirea pentru controale. Dacă afacerea vinde alcool, tutun, lichide pentru țigări electronice, combustibil, cosmetice, produse alimentare, suplimente alimentare, produse tehnic complexe sau lucrează prin marketplace-uri, trebuie avute în vedere regulile speciale pentru fiecare categorie.

1. Termene fiscale în iulie–august 2026

În 2026, salariul minim este de 8647 UAH, iar minimul de existență pentru persoanele apte de muncă este de 3328 UAH. Acești indicatori influențează contribuția socială unică, cotele impozitului unic pentru FOP din grupele 1–2 și taxa militară pentru FOP în sistemul simplificat de impozitare.

Principalele termene pentru FOP în iulie 2026

Calendarul fiscal al Serviciului Fiscal de Stat pentru iulie 2026 indică separat data de 20 iulie pentru impozitul unic, taxa militară și contribuția socială unică.

Taxa militară pentru FOP din grupele 1, 2 și 4 este de 10% din salariul minim pe lună, adică 864,70 UAH în 2026. Pentru FOP din grupa 3, taxa militară este de 1% din venit. FOP din grupele 1, 2 și 4 o plătesc în avans cel târziu în ziua de 20 a lunii curente, iar FOP din grupa 3 — în termen de 10 zile calendaristice după termenul-limită de depunere a declarației trimestriale.

Conturi noi pentru taxa militară de la 1 iulie 2026

De la 1 iulie 2026, taxa militară trebuie plătită în conturi bugetare noi. Modificarea a fost introdusă prin Legea nr. 4908-IX din 10 iunie 2026, potrivit căreia taxa militară în această perioadă se virează la fondul special al Bugetului de Stat. Pentru FOP în sistemul simplificat se aplică codul de clasificare a veniturilor bugetare 11011700. Serviciul Fiscal de Stat a precizat direct că, de la 1 iulie 2026, plata taxei militare conform codurilor relevante trebuie efectuată exclusiv în conturile noi.

2. Limitele de venit pentru FOP la impozitul unic în 2026

Limitele pentru sistemul simplificat depind de salariul minim la 1 ianuarie al anului. În 2026, acesta este de 8647 UAH. Prin urmare, volumele-limită ale veniturilor sunt următoarele:

Dacă FOP depășește limita, acest lucru poate duce la impozitarea sumei depășite la o cotă majorată, trecerea la altă grupă sau pierderea dreptului de a utiliza sistemul simplificat. Regulile sistemului simplificat sunt stabilite în secțiunea XIV a Codului fiscal al Ucrainei.

3. RRO/PRRO: când este necesar bonul

RRO sau PRRO este necesar atunci când antreprenorul efectuează o operațiune de decontare: primește numerar, plată cu cardul, plată prin terminal POS, acquiring online, link de plată sau altă plată care, prin natura ei, este plata cumpărătorului către vânzător pentru bunuri sau servicii. Legea privind RRO este în vigoare, iar versiunea ei actuală din iulie 2026 este reflectată pe portalul Radei Supreme.

Bonul fiscal trebuie să corespundă formei și conținutului aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13. Aceasta se aplică atât documentelor de decontare pe hârtie, cât și celor electronice.

Când RRO/PRRO este sigur necesar

RRO/PRRO este necesar dacă retailerul:

• primește numerar în magazin, depozit, punct de ridicare sau în timpul livrării;
• primește plata cu cardul prin terminal POS;
• primește plata online prin acquiring online;
• primește plata prin link de plată;
• primește avans sau plată parțială de la cumpărător;
• vinde produse electrocasnice tehnic complexe care sunt supuse reparației în garanție;
• vinde medicamente, dispozitive medicale, bijuterii sau produse accizabile.

Dacă plata trece exclusiv ca transfer bancar din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, fără utilizarea cardului de plată ca instrument de decontare cu vânzătorul, o astfel de operațiune poate să nu necesite RRO. Dar modelul de plată trebuie evaluat nu după denumirea serviciului, ci după cine primește efectiv banii de la cumpărător și cum ajung acești bani la vânzător.

Plata ramburs prin Nova Poshta, NovaPay și alte servicii de plată

În cauza nr. 520/27700/25, Curtea Supremă a analizat situația în care vânzătorul trimitea marfa prin Nova Poshta, iar plata de la cumpărător era primită de NovaPay. Într-un astfel de model, vânzătorul primea fonduri de la o instituție financiară, nu direct de la cumpărător. Instanța a concluzionat că astfel de operațiuni nu pot fi considerate automat operațiuni de decontare ale vânzătorului conform Legii privind RRO. Textul complet al hotărârii din 3 iunie 2026 este disponibil în Registrul unic de stat al hotărârilor judecătorești cu numărul 137125453.

Această poziție nu înseamnă că RRO/PRRO nu este necesar pentru toate livrările. Ea funcționează doar pentru modelul în care:

• cumpărătorul nu plătește avans direct către FOP;
• plata de la cumpărător este primită de o instituție financiară sau de un serviciu de plată;
• FOP primește fondurile fără numerar de la instituția financiară;
• documentele confirmă exact acest model: contract, documente de expediere expres, registre de transferuri, extrase bancare.

Dacă cumpărătorul plătește FOP direct — în numerar, cu cardul, prin link sau în cont prin serviciul de plată al vânzătorului — FOP poate avea obligația de a forma bon.

4. Plata fără numerar: terminal de plată sau altă metodă

Începând cu iulie 2026, comercianții trebuie să asigure cumpărătorilor posibilitatea de plată fără numerar pentru bunurile vândute sau serviciile prestate, inclusiv în cazul vânzărilor la distanță. Hotărârea Cabinetului de Miniștri nr. 894 a stabilit termene etapizate pentru comercianți, iar de la 1 ianuarie 2025 cerința s-a extins și asupra localităților cu mai puțin de 5 mii de locuitori.

Un termen separat se aplică pentru FOP din grupa 1, comercianții prin automate comerciale, comerțul ambulant sau stradal și vânzarea produselor cultivate sau crescute de ei înșiși. Pentru aceștia, obligația apare la trei luni de la încetarea sau anularea legii marțiale. Cerința nu se aplică nici comercianților din teritoriile cu acțiuni militare, ocupație temporară, încercuire sau blocadă în perioada stabilită.

Pentru retailer, plata fără numerar poate fi asigurată nu doar printr-un terminal POS clasic. Pot fi utilizate o aplicație de plată, plata prin QR, un dispozitiv de plată sau o altă metodă legală de acceptare a plăților fără numerar. Dar dacă o astfel de metodă este o operațiune de decontare, ea trebuie combinată corect cu RRO/PRRO.

5. Documente pentru marfă și riscuri de monitorizare financiară bancară

Banca nu este un control fiscal, dar banca este obligată să efectueze monitorizarea financiară a operațiunilor clienților. Dacă banca vede o operațiune neobișnuită, un preț de achiziție foarte mic, o schimbare bruscă a rulajelor sau nu poate înțelege proveniența mărfii, poate solicita explicații și documente.

Pentru un retailer este recomandat să existe:

• contract sau ofertă publică cu furnizorul;
• avize de livrare, acte, facturi;
• declarații vamale pentru mărfurile importate;
• documente de transport sau documente de expediere expres;
• extrase bancare și instrucțiuni de plată;
• documente pentru retururi, reduceri de preț, casări, defecte;
• documente care explică un preț de achiziție scăzut: reducere, lichidare de stoc, solduri, promoție sezonieră, defect, lichidarea unui lot.

Dacă marfa este cumpărată fără documente, riscul apare simultan în mai multe locuri: banca poate limita operațiunile, autoritatea fiscală poate pune întrebări despre proveniența mărfii, iar în timpul unei verificări RRO sau a stocurilor, FOP poate să nu poată confirma realitatea achiziției. Opțiunea separată Extrase bancare ajută la ordonarea încasărilor conform extraselor.

6. Evidența stocurilor de marfă

FOP care sunt obligați să țină evidența stocurilor de marfă trebuie să aibă documente care confirmă proveniența mărfii. Acest lucru este deosebit de important pentru vânzătorii de produse electrocasnice tehnic complexe, medicamente, dispozitive medicale, bijuterii, produse accizabile și alte categorii de mărfuri pentru care legislația stabilește cerințe sporite. Procedura de evidență a stocurilor de marfă pentru FOP a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 496.

Pentru comerțul cu amănuntul, modelul sigur este următorul: marfa a intrat — există document; marfa a fost transferată — există document intern sau evidență; marfa a fost returnată — există document de retur; marfa a fost casată — există act sau alt document justificativ.

7. Cosmetice: cerințe noi de la 3 august 2026

Pentru retailerii de cosmetice, data importantă este 3 august 2026. Cosmeticele includ nu doar produsele decorative, ci și săpunul, șampoanele, pastele de dinți, produsele de îngrijire a pielii, părului și unghiilor, parfumeria și alte produse care corespund definiției produselor cosmetice.

Regulamentul tehnic privind produsele cosmetice a fost aprobat prin Hotărârea Cabinetului de Miniștri nr. 65. Pentru cosmeticele introduse pe piață după 3 august 2026, trebuie asigurată respectarea cerințelor privind persoana responsabilă, siguranța produsului, informațiile despre produs, compoziția, etichetarea și notificarea.

Procedura de notificare a produselor cosmetice a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Sănătății nr. 2147. Un retailer care nu este producător sau importator ar trebui totuși să verifice la furnizor documentele care confirmă introducerea legală a produselor pe piață.

8. Suplimente alimentare

Dacă magazinul vinde suplimente alimentare, trebuie avute în vedere regulile tranzitorii din 2026. Serviciul de Stat pentru Siguranța Alimentelor și Protecția Consumatorilor a explicat că suplimentele alimentare care respectau legislația anterioară, dar nu corespund pe deplin noilor cerințe ale Legii nr. 4122, au putut fi importate, produse și introduse pe piață până la 26 martie 2026. Astfel de produse pot rămâne pe piață până la expirarea termenului minim de valabilitate sau a datei «a se consuma până la», dar nu mai mult de trei ani de la data intrării în vigoare a Legii nr. 4122.

Pentru suplimentele alimentare noi, începând cu 27 septembrie 2025, trebuie depusă la Serviciul de Stat pentru Siguranța Alimentelor și Protecția Consumatorilor o notificare privind intenția primei introduceri pe piață. Acest lucru se aplică și cazurilor în care produsul era deja pe piață, dar s-au modificat informațiile obligatorii sau materialul ambalajului.

Pentru retailer, aceasta înseamnă că nu este suficient doar să primească marfa de la furnizor. Trebuie verificate etichetarea, termenul de valabilitate, documentele de livrare, statutul introducerii pe piață și, dacă este necesar, confirmarea notificării.

9. Produse alimentare: etichetare și siguranță

Pentru produsele alimentare se aplică cerințe speciale privind informațiile pentru consumator. Legea nr. 2639-VIII stabilește regulile de furnizare a informațiilor despre produsele alimentare, iar versiunea ei actuală este în vigoare în 2026.

În practică, retailerul trebuie să verifice:

• denumirea produsului alimentar;
• compoziția;
• alergenii;
• cantitatea produsului;
• data «a se consuma până la» sau termenul minim de valabilitate;
• condițiile de păstrare;
• datele operatorului de piață;
• țara sau locul de origine, dacă este obligatoriu;
• instrucțiunile de utilizare, dacă fără acestea consumatorul nu va putea utiliza corect produsul.

Dacă magazinul ambalează singur marfa, responsabilitatea pentru o parte din informațiile de pe etichetă poate trece asupra vânzătorului. Pentru produsele cântărite, trebuie asigurat ca cumpărătorul să primească informațiile obligatorii înainte de cumpărare. Pentru ambalarea în retail, această sarcină este acoperită de Ambalarea și etichetarea produselor cântărite, iar precizia cântăririi la casă — de Integrarea cu cântarele la casă.

10. Produse nealimentare: siguranță, reglementări tehnice și supraveghere a pieței

Pentru produsele nealimentare se aplică Legea privind supravegherea de stat a pieței și controlul produselor nealimentare. Aceasta stabilește regulile de control al produselor acoperite de reglementări tehnice și atribuțiile autorităților de supraveghere a pieței.

Retailerul trebuie să verifice dacă produsul intră sub incidența unui regulament tehnic. Aceasta poate viza electronicele, jucăriile, echipamentele individuale de protecție, echipamentele electrice, produsele pentru construcții, cosmeticele și alte categorii. Dacă produsul intră sub incidența unui regulament tehnic, pot fi necesare marca de conformitate, declarația de conformitate, instrucțiunea în limba ucraineană și alte documente.

Dacă autoritatea de supraveghere a pieței identifică produse periculoase sau neconforme, sunt posibile măsuri restrictive: interzicerea vânzării, retragerea din circulație, rechemarea produselor, aducerea produselor în conformitate sau alte măsuri, în funcție de încălcare.

11. Produse accizabile: alcool, tutun, lichide pentru țigări electronice și combustibil

Vânzarea alcoolului, produselor din tutun, lichidelor pentru țigări electronice și combustibilului este reglementată de Legea specială nr. 3817-IX. Aceasta acoperă producția, importul, exportul, comerțul angro și cu amănuntul al acestor produse.

Retailerul trebuie să verifice:

• existența unei licențe valabile;
• adresa corectă a locului de comerț în licență;
• legarea RRO/PRRO de locul de comerț;
• documentele de proveniență a mărfii;
• codurile corecte ale produselor;
• detaliile de acciză în bon;
• restricțiile de vârstă pentru cumpărători;
• regulile de depozitare;
• interdicțiile privind vânzarea anumitor produse în anumite locuri sau la anumite ore, dacă astfel de restricții sunt stabilite.

Vânzarea produselor accizabile fără licență sau cu încălcarea condițiilor licenței poate duce la amenzi și la pierderea dreptului de a comercializa categoria respectivă de produse.

eAcciză

Lansarea completă a sistemului electronic de circulație a băuturilor alcoolice, produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice cu utilizarea timbrului electronic de acciză a fost amânată pentru 1 noiembrie 2026. Din 1 ianuarie până la 11 octombrie 2026, sistemul funcționează în regim de testare; din 12 până la 31 octombrie 2026 sunt prevăzute înregistrarea utilizatorilor, crearea cabinetelor electronice și configurarea schimbului de date; iar din 1 noiembrie 2026 — funcționarea completă a tuturor componentelor.

În iulie–august 2026, retailerul nu trebuie încă să lucreze în eAcciză ca într-un sistem obligatoriu complet. Dar trebuie pregătite software-ul, RRO/PRRO, scanerele, nomenclatorul mărfurilor, documentele de aprovizionare și trebuie instruit personalul.

12. Platforme digitale și marketplace-uri

Proiectul de lege nr. 15111-d privind impozitarea veniturilor prin platforme digitale a fost adoptat de Rada Supremă în a doua lectură și în ansamblu la 9 iunie 2026. La 2 iulie 2026, acesta nu este o lege în vigoare pentru contribuabili până când nu va fi semnat, publicat oficial și nu va intra în vigoare.

Potrivit comunicării Radei Supreme, proiectul de lege prevede că veniturile persoanelor fizice prin platforme digitale vor fi impozitate de operatorii platformelor ca agenți fiscali; pentru astfel de venituri este declarată o cotă de 10%, iar veniturile persoanelor fizice din vânzarea de bunuri prin platforme de până la 2000 de euro pe an ar trebui să fie scutite de impozitare. Partea principală a normelor urmează să se aplice de la 1 ianuarie 2027.

Pentru FOP activi este important altceva: dacă persoana lucrează pe platformă ca FOP, operatorul platformei nu trebuie să îi înlocuiască automat regimul fiscal. Rada Supremă a indicat direct că pentru FOP, la lucrul prin platformă, nu sunt prevăzute restricții: dacă persoana se înregistrează pe platformă ca FOP, operatorul nu reține impozit pe venit ca de la o persoană fizică.

13. Colete internaționale și limita de 150 de euro

Începând cu 2 iulie 2026, anularea limitei neimpozabile de 150 de euro pentru coletele internaționale nu este o regulă în vigoare pentru retaileri. Serviciul Vamal de Stat a informat că se discută proiecte de lege privind impozitarea coletelor internaționale și a platformelor digitale, inclusiv nr. 15112-d și nr. 12360.

Pentru importatori, aceasta înseamnă: trebuie urmărit parcursul proiectelor de lege relevante, dar în iulie–august 2026 aceste reguli nu pot fi considerate în vigoare până când nu sunt adoptate, semnate, publicate și nu intră în vigoare.

14. Vânzări online, ofertă publică și date despre vânzător

Dacă retailerul vinde prin site, Instagram, TikTok, Telegram, marketplace sau messenger, acest lucru nu anulează obligațiile vânzătorului. Legea privind comerțul electronic este în vigoare și reglementează tranzacțiile încheiate la distanță prin sisteme informaționale și de comunicare.

Pe site, pagina de vânzare sau în oferta publică trebuie indicate:

• cine este vânzătorul: numele complet al FOP sau denumirea persoanei juridice;
• date de contact;
• datele fiscale sau de înregistrare ale vânzătorului;
• caracteristicile produsului;
• prețul;
• condițiile de plată;
• condițiile de livrare;
• procedura de retur;
• condițiile de garanție;
• procedura de examinare a reclamațiilor;
• politica de prelucrare a datelor cu caracter personal.

Legea în vigoare privind protecția drepturilor consumatorilor prevede obligația vânzătorului de a furniza consumatorului informații necesare, accesibile, veridice și la timp despre produse.

Noua Lege «privind protecția drepturilor consumatorilor» nr. 3153-IX, începând cu iulie 2026, are statutul de «intră în vigoare», adică nu a înlocuit încă pe deplin Legea în vigoare nr. 1023-XII. Noile Reguli de deservire comercială, aprobate prin Hotărârea Cabinetului de Miniștri nr. 144 din 11 februarie 2025, intră în vigoare simultan cu noua Lege nr. 3153-IX.

Sincronizarea catalogului, prețurilor și disponibilității între sistemul de evidență și site este ajutată de Sincronizarea cu magazinul online, iar procesarea livrărilor prin operatorul de stat — de Integrarea cu Ukrposhta.

15. Datele personale ale cumpărătorilor

Retailerul prelucrează date personale dacă colectează nume, număr de telefon, adresă de livrare, e-mail, istoricul comenzilor, date pentru programul de bonusuri sau pentru mailing de marketing. Pentru aceasta trebuie să existe un scop legal al prelucrării, să nu se colecteze date inutile, să fie limitat accesul angajaților și să i se explice cumpărătorului pentru ce sunt folosite datele sale.

În domeniul comerțului electronic, consimțământul poate fi acordat printr-o acțiune activă a cumpărătorului, de exemplu bifarea unei căsuțe la plasarea comenzii, dacă sistemul nu începe prelucrarea înainte de acordarea consimțământului. Aceste reguli rezultă din Legea privind protecția datelor cu caracter personal și Legea privind comerțul electronic.

16. Controale ale afacerii în 2026

Pentru controalele afacerilor în domeniul activității economice, începând cu iulie 2026 rămâne în vigoare Legea nr. 877-V. În fișa acestei legi este indicat că este în vigoare, dar în viitor urmează să își piardă valabilitatea în legătură cu noua Lege nr. 4840-IX.

Noua Lege nr. 4840-IX «privind principiile de bază ale supravegherii de stat (controlului)» a fost deja adoptată și are statut de lege în vigoare, dar majoritatea schimbărilor practice pentru business sunt legate de punerea ei în aplicare după încetarea sau anularea legii marțiale.

Pentru retailer, în iulie–august 2026 aceasta înseamnă: trebuie să fie pregătit pentru controale faptice și documentare conform regulilor în vigoare. Cel mai des se verifică RRO/PRRO, documentele pentru marfă, licențele, angajații, produsele accizabile, etichetarea, prețurile și drepturile consumatorilor.

La punctul de vânzare sau în accesul persoanei responsabile trebuie să existe:

• documente privind înregistrarea FOP sau a persoanei juridice;
• documente pentru marfă;
• licențe, dacă sunt necesare;
• RRO/PRRO înregistrat;
• acces la rapoarte fiscale;
• informații despre vânzător pentru cumpărător;
• documente privind angajații;
• instrucțiune pentru personal în caz de control.

17. Personal

Dacă o persoană lucrează ca vânzător, casier, administrator, comisionar de comenzi, curier sau manager de magazin după un program, execută indicațiile antreprenorului și folosește resursele afacerii, astfel de relații pot avea semne de relații de muncă. Contractul civil nu trebuie să substituie relațiile de muncă dacă, în fapt, persoana lucrează ca angajat.

Pentru retailer, modelul sigur este:

• angajatul este înregistrat înainte de începerea muncii;
• a fost depusă notificarea privind angajarea;
• există ordin sau contract de muncă;
• sunt stabilite funcția, programul, remunerația;
• se ține evidența timpului de lucru;
• salariul se plătește oficial;
• taxele și contribuția socială unică se plătesc la timp.

18. Prețuri, reduceri și promoții

Retailerul trebuie să afișeze corect prețul produsului. Dacă se desfășoară o promoție sau reducere, cumpărătorul trebuie să înțeleagă prețul final înainte de cumpărare. Dacă produsul se vinde online, prețul, condițiile de livrare, comisioanele și alte plăți trebuie să fie clare înainte de plasarea comenzii.

Legea «privind prețurile și formarea prețurilor» stabilește regulile generale de formare, stabilire și aplicare a prețurilor. Pentru majoritatea mărfurilor de retail, prețurile sunt libere, dar pentru anumite categorii statul poate institui reglementare. Nivelurile de preț și promoțiile pot fi gestionate comod prin Politica prețurilor angro și Bonusuri cu termen de valabilitate limitat.

19. Checklist practic pentru retailer pentru iulie–august 2026