TVA și acciza de 5% pentru vânzările cu amănuntul pe bonurile CM și PCM: cum se configurează

Dacă un magazin vinde băuturi alcoolice sau alte produse pentru care se plătește acciza de 5% la vânzarea cu amănuntul, atât TVA, cât și acciza trebuie afișate corect pe bonul fiscal. În practică, apar trei întrebări principale: din ce sumă se calculează TVA, unde se indică în Torgsoft cotele accizei și TVA și de ce uneori un impozit nu apare pe bon. Acest lucru este deosebit de important dacă în aceeași bază de date Torgsoft lucrează mai multe persoane fizice autorizate sau întreprinderi cu statut diferit de plătitor de TVA.

Legătura dintre TVA și acciza de 5% la vânzarea cu amănuntul

Pentru produsele supuse accizei de 5% la vânzarea cu amănuntul, acciza se calculează din valoarea produsului care include TVA, dar nu include acciza pentru vânzarea cu amănuntul. În același timp, această acciză nu intră în baza de impozitare a TVA. Acest lucru rezultă direct din punctul 188.1 și subpunctul 214.1.4 din Codul fiscal al Ucrainei. ck.tax.gov.ua

Prin urmare, dacă un cumpărător plătește 100 UAH pentru un produs, iar prețul final include deja TVA de 20% și acciza de 5% pentru vânzarea cu amănuntul, TVA nu poate fi calculată pur și simplu prin formula 100 × 20 / 120. Mai întâi trebuie separată acciza din prețul final și abia apoi calculată TVA.

Pentru un preț final de 100,00 UAH, calculul este următorul:

Așadar, prețul final de 100 UAH include 4,76 UAH acciză pentru vânzarea cu amănuntul și 15,87 UAH TVA.

Formula preț × 5 / 105 pentru calcularea accizei de 5% incluse în preț respectă regulile fiscale: baza accizei este valoarea cu TVA, dar fără acciza însăși. Cota standard a TVA este de 20%. tax.gov.ua

Precizare importantă privind produsele din tutun

În 2026, comercianții cu amănuntul nu trebuie să aplice automat această metodă produselor din tutun, tutunului, înlocuitorilor industriali ai tutunului și lichidelor pentru țigări electronice. Din 1 mai 2022, acciza de 5% aferentă vânzării cu amănuntul a acestor produse este plătită de producători și importatori. Regimul tranzitoriu pentru stocurile vechi ale comercianților cu amănuntul s-a încheiat în 2022. Prin urmare, în continuare vom utiliza băuturile alcoolice și berea drept exemple tipice de produse supuse accizei pentru vânzarea cu amănuntul. tax.gov.ua

Unde se indică TVA și acciza pentru un produs în Torgsoft

Impozitele care trebuie aplicate unui anumit produs se configurează prin tipul acestuia.

Deschideți Gestiunea mărfurilor → Tip de produs și selectați Tipul de produs necesar. Aici există parametri separați: «Supus TVA» și «Acciză».

De asemenea, trebuie specificate procentul TVA și codul cotei, precum și dacă TVA se aplică produselor de acest tip. Parametrul «Acciză» stabilește dacă acciza trebuie luată în considerare pe bonul fiscal. Programul poate utiliza cota indicată în Setări → Parametri → Evidență → Procentul implicit al accizei sau se poate stabili separat o cotă pentru tipul de produs. 

Acesta este un principiu important în Torgsoft: existența unei cote de impozitare în setările PCM nu înseamnă că aceasta se va aplica automat fiecărui produs. Pentru fiecare vânzare, programul utilizează setările tipului de produs corespunzător.

De exemplu, dacă pentru un produs alcoolic trebuie aplicate TVA de 20% și acciza de 5% pentru vânzarea cu amănuntul, parametrii corespunzători trebuie configurați pentru tipul din care face parte produsul.

Cum se configurează grupele de impozitare pentru PCM

Deschideți Setări → Aparat de marcat fiscal software. Pentru fiecare PCM, Torgsoft afișează lista impozitelor cu care acesta poate funcționa.

Pentru fiecare impozit se specifică:

• denumirea;

• indicativul literal — o literă chirilică;

• cota procentuală;

• tipul impozitului în Torgsoft — TVA sau Acciză.

Torgsoft subliniază separat că această listă stabilește impozitele disponibile pentru PCM, dar nu le atribuie automat tuturor produselor. Impozitul aplicat la vânzare este determinat de setările tipului de produs corespunzător. 

Prin urmare, litere precum А, Б, В nu trebuie considerate denumiri universale ale unor impozite concrete. Ele reprezintă grupele de impozitare, iar litera, cota și tipul impozitului trebuie configurate în mod corespunzător.

Pentru un aparat de marcat fiscal fizic CM, corespondența grupelor de impozitare depinde și de configurația modelului concret de echipament fiscal. Setările PCM nu trebuie transferate mecanic pe un CM fizic. În acest caz, este recomandat să consultați asistența tehnică Torgsoft, deoarece rezultatul poate depinde de configurația bazei de date.

Dacă mai multe persoane fizice autorizate sau întreprinderi utilizează aceeași bază de date

O situație aparte este utilizarea unei singure baze de date Torgsoft pentru evidența mai multor întreprinderi, de exemplu atunci când o persoană fizică autorizată este plătitoare de TVA, iar alta nu.

Deschideți Setări → Întreprindere și verificați parametrul «Plătitor de TVA» pentru întreprinderea respectivă.

Dacă este selectat «Da», pe bonurile fiscale aferente documentelor acestei întreprinderi TVA se aplică la cota indicată în tipul de produs. Dacă este selectat «Nu», TVA nu se calculează pe bonurile fiscale ale întreprinderii. Dacă valoarea nu este specificată, programul determină aplicarea TVA pe baza setărilor tipului de produs. 

Prin urmare, atunci când TVA este configurată pentru produs, dar nu apare pe bonul fiscal, trebuie verificat nu numai produsul, ci și întreprinderea în numele căreia s-a efectuat vânzarea. Acest lucru este deosebit de important pentru bazele de date în care lucrează simultan mai multe persoane fizice autorizate.

Ce vede cumpărătorul pe bonul fiscal

Formularul bonului fiscal nr. ФКЧ-1 are aceleași cerințe de conținut pentru CM și PCM. Regulamentul nr. 13 în vigoare prevede că, pentru un plătitor de TVA, pe bon trebuie indicate separat litera corespunzătoare cotei, valoarea procentuală a acesteia și suma totală a TVA. Pentru un contribuabil care plătește acciza la vânzarea cu amănuntul, se indică în mod similar denumirea impozitului, indicativul literal, cota și suma totală a accizei. Legislația Ucrainei

Indicativul literal al cotei TVA face parte și din datele obligatorii ale poziției de produs. Prin urmare, litera grupei de impozitare nu este un element decorativ al bonului: ea asociază produsul cu cota de impozitare corespunzătoare. Dacă același bon conține produse cu cote diferite, informațiile fiscale sunt generate pentru grupele corespunzătoare. zak.tax.gov.ua

Pentru produsele accizabile, pe bon trebuie indicat codul subcategoriei de produse conform Clasificării ucrainene a mărfurilor pentru activitatea economică externă (UKT ZED). În septembrie 2026, Serviciul Fiscal de Stat a reamintit separat că, pentru produsele accizabile, în CM/PCM trebuie programate în prealabil denumirea, codul UKT ZED, prețul și cantitatea. zak.tax.gov.ua

Pentru băuturile alcoolice, în cazurile prevăzute de legislație, bonul trebuie să conțină și valoarea numerică a codului de bare al timbrului de acciză sau datele timbrului electronic. Poziționarea exactă a elementelor pe bon poate varia, deoarece formularul legal stabilește în primul rând informațiile obligatorii care trebuie incluse. zak.tax.gov.ua

Prin urmare, pentru un produs alcoolic cu prețul de 100 UAH, care include TVA de 20% și acciza de 5% pentru vânzarea cu amănuntul, cumpărătorul trebuie să vadă prețul final al produsului, iar în secțiunea fiscală a bonului — cotele și sumele corespunzătoare. În exemplul nostru, acestea sunt 15,87 UAH TVA și 4,76 UAH acciză pentru vânzarea cu amănuntul. Nu trebuie să vă orientați după aspectul unui model vechi de bon: este necesar să verificați datele obligatorii și sumele.

De ce TVA sau acciza poate să nu apară pe bon

Dacă suma impozitului lipsește sau diferă de cea așteptată, este recomandat să verificați setările în ordine, începând cu întreprinderea, apoi produsul și casa de marcat.

1. Întreprindere. Verificați pentru care persoană fizică autorizată sau persoană juridică a fost înregistrată vânzarea și valoarea parametrului «Plătitor de TVA».

2. Tip de produs. În Gestiunea mărfurilor → Tip de produs, verificați dacă parametrul «Supus TVA» este activat, dacă este indicată cota corectă și dacă parametrul «Acciză» este activat pentru produsul corespunzător.

3. PCM. În Setări → Aparat de marcat fiscal software, verificați existența impozitelor necesare, cotele acestora, indicativele literale și tipul corect — TVA sau Acciză.

4. Bon fiscal. Verificați nu numai valoarea totală a cumpărăturii, ci și rândurile separate pentru TVA și acciză, literele grupelor de impozitare și datele obligatorii ale produselor accizabile.

5. CM fizic. Dacă produsul și întreprinderea sunt configurate corect, dar grupa de impozitare de pe bonul aparatului de marcat fiscal fizic nu corespunde celei așteptate, trebuie verificate setările echipamentului fiscal respectiv.

Pentru verificarea suplimentară a vânzărilor, Torgsoft oferă Analiză → Analiza vânzărilor de produse fiscalizate. Aici puteți selecta perioada și centrul de evidență și puteți filtra vânzările după tipul bonului și alți parametri. Acest mod ajută la identificarea vânzărilor necesare și la verificarea modului în care au fost înregistrate, dar nu înlocuiește verificarea setărilor fiscale ale produsului și PCM. 

Pe scurt

Pentru afișarea corectă a TVA și a accizei pentru vânzarea cu amănuntul în Torgsoft, verificați succesiunea Întreprindere → Tip de produs → Grupele de impozitare PCM sau CM → Bon fiscal. Pentru un preț care include deja acciza de 5% la vânzarea cu amănuntul, această acciză se separă mai întâi din suma finală, iar TVA se calculează din valoarea fără acciză. De aceea, pentru un produs de 100 UAH cu TVA de 20% și acciză de 5% la vânzarea cu amănuntul, sumele impozitelor sunt de 15,87 UAH TVA și 4,76 UAH acciză.