Dar zamestnancovi od SZČO v roku 2026: nezdaniteľný limit, SSC a doklady

V roku 2026 sú nepeňažné dary zamestnancovi do výšky 2 161,75 UAH za kalendárny mesiac oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb (DPFO) a vojenského odvodu. Pred nákupom sčítajte bežnú hodnotu všetkých darov, ktoré táto SZČO poskytla tomu istému zamestnancovi v danom mesiaci. Materiálne motivačné plnenie zamestnanca patrí do mzdového základu jednotného sociálneho príspevku (SSC).

Pri všeobecnej sadzbe 22 %, ak je mzda už aspoň vo výške minimálnej mzdy a mesačný základ neprekračuje maximum, si dar v hodnote 2 000 UAH vyžaduje ďalších 440 UAH na SSC. Zdokumentujte nákup, zúčtovanie plnenia a prevzatie tovaru zamestnancom. Príspevok uhraďte pri odovzdaní daru a príslušné sumy zahrňte do príloh FIZ-4DF a FIZ-D1 štvrťročného výkazu ФОП/НПД.

Na aký dar sa vzťahuje tento postup

Tento postup sa vzťahuje na SZČO v režime jednotnej dane, ktorá nie je platiteľom DPH a jednorazovo odovzdá dospelému kmeňovému zamestnancovi bežný kúpený tovar na osobné alebo domáce použitie. Súhrnná bežná hodnota darov tomuto zamestnancovi za mesiac zostáva v limite oslobodenom od dane.

Nasledujúci výpočet predpokladá zamestnanca bez zdravotného postihnutia, ktorý nepatrí do osobitnej zvýhodnenej kategórie. Jeho mzda je už aspoň vo výške minimálnej mzdy a súhrnný mesačný základ SSC vrátane daru neprekračuje 172 940 UAH. Peniaze, poukážky, služby, majetkové práva a darčeky pre deti si vyžadujú iný výpočet.

Skontrolujte zostávajúci mesačný limit

Pododsek 165.1.39 Daňového zákonníka Ukrajiny stanovuje oslobodenú časť hodnoty nepeňažných darov na 25 % mesačnej minimálnej mzdy k 1. januáru vykazovaného roka. Pre rok 2026 je to 8 647 × 25 % = 2 161,75 UAH mesačne. Táto časť je oslobodená aj od vojenského odvodu.

1. Určte kalendárny mesiac, v ktorom sa dar odovzdá.
2. Zhromaždite záznamy o ďalších daroch, ktoré táto SZČO poskytla zamestnancovi v danom mesiaci.
3. Odpočítajte ich súhrnnú bežnú hodnotu od 2 161,75 UAH.
4. Porovnajte bežnú hodnotu plánovaného tovaru so zostávajúcim limitom.
5. Pred odovzdaním kontrolu zopakujte, ak po nákupe pribudli ďalšie dary.

Uchovajte doklady preukazujúce hodnotu tovaru. V pracovnom výpočte osobitne uveďte nákupnú cenu a bežnú hodnotu daru a označte použité doklady. Ak je mesačný limit prekročený, suma nad limit podlieha zdaneniu. V takom prípade nepoužívajte nižšie uvedený rozpočet pre dar úplne oslobodený od dane.

Vypočítajte SSC a rozpočet na nákup

Materiálne motivačné platby sú súčasťou štruktúry mzdy podľa článku 2 zákona „O odmeňovaní za prácu“. Článok 7 zákona č. 2464-VI zahŕňa takéto platby vrátane plnení v naturálnej forme do základu SSC zamestnávateľa. Oslobodenie daru od DPFO a vojenského odvodu neoslobodzuje toto motivačné plnenie od SSC.

Príspevok posudzujte podľa súhrnného mesačného základu zamestnanca. Pre bežného zamestnanca je maximum v roku 2026 vo výške 20 minimálnych miezd, teda 172 940 UAH. Ak je mzda už aspoň vo výške minimálnej mzdy, súhrnný základ vrátane daru neprekračuje maximum a platí sadzba 22 %, dodatočný príspevok sa rovná hodnote daru × 22 %.

Ilustračný príklad: dar za 2 000 UAH

Predpokladajme, že SZČO kúpila predmet do domácnosti za 2 000 UAH. Jeho bežná hodnota je tiež 2 000 UAH. Zamestnanec v danom mesiaci nemá od tejto SZČO žiadne ďalšie dary. Zúčtovanie plnenia a odovzdanie daru sa uskutočnia v tom istom mesiaci. Zamestnanec nemá zdravotné postihnutie a vzťahuje sa naňho všeobecná sadzba SSC; jeho mzda je už aspoň vo výške minimálnej mzdy a súhrnný základ vrátane daru neprekračuje 172 940 UAH.

• Nákup daru — 2 000 UAH.
• DPFO a vojenský odvod z daru — 0 UAH.
• Dodatočný SSC: 2 000 × 22 % = 440 UAH.
• Rozpočet na nákup a príspevok: 2 000 + 440 = 2 440 UAH.

Ide o ilustračné údaje na vysvetlenie výpočtu. Ak platí osobitná sadzba, treba doplatiť príspevok do výšky zodpovedajúcej minimálnemu základu alebo sa prekročí maximálny základ, príspevok prepočítajte podľa príslušných podmienok. Prekročenie limitu darov mení aj daňový výpočet.

Výdavky na dar a SSC neznižujú povinnosti z jednotnej dane: v druhej skupine je sadzba pevná a závisí od minimálnej mzdy, v tretej skupine sa určuje percentom z príjmu. Pri výpočte jednotnej dane tieto výdavky neodpočítavajte od príjmu.

Zdokumentujte nákup, zúčtovanie plnenia a odovzdanie

Podľa bodu 44.1 Daňového zákonníka Ukrajiny musia byť údaje v daňovom výkaze podložené dokladmi. SSC sa vypočítava na základe dokladov, podľa ktorých sa plnenie zúčtováva alebo ktoré jeho zúčtovanie potvrdzujú. Pripravte súbor dokladov, podľa ktorého možno navzájom priradiť tovar, príjemcu, hodnotu a dátum odovzdania.

Záznam o odovzdaní vyhotovte vo vlastnom formáte. Uveďte názov a dátum dokumentu, údaje o SZČO, odkaz na príkaz a podpisy zúčastnených. Ide o odporúčaný obsah záznamu, ktorý prepája nákup, zúčtovanie plnenia a odovzdanie.

Darovaciu zmluvu na predmet osobnej alebo domácej potreby možno uzavrieť ústne. Zamestnanec nadobúda vlastnícke právo okamihom prijatia daru. Ak zmluvu v mene SZČO uzatvára zástupca, v plnomocenstve musí byť uvedené meno obdarovaného; bez neho je plnomocenstvo neplatné.

Použite údaje potrebné na identifikáciu zamestnanca a prepojenie so zúčtovanými príjmami, vypočítanými príspevkami a vykazovaním. Do záznamu nepridávajte zbytočné kópie pasov, adresy bydliska ani rodinné údaje. Rozsah osobných údajov musí zodpovedať účelu spracúvania a nesmie byť neprimeraný.

Uhraďte SSC pri odovzdaní daru

Pri poskytnutí naturálneho príjmu zamestnávateľ súčasne uhradí SSC vypočítaný z tohto príjmu. Výnimkou je situácia, keď už bol príspevok z tohto plnenia uhradený alebo sa pri odsúhlasení s daňovým orgánom uznal preplatok vo výške splatného príspevku alebo vyšší.

Všeobecná lehota na úhradu SSC zamestnávateľom za kalendárny mesiac je najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca. Pri odovzdaní daru dodržte požiadavku súčasnej úhrady. Ak bolo motivačné plnenie zúčtované, ale ešte neodovzdané, príspevok sa vypočíta bez ohľadu na skutočné odovzdanie.

Uveďte dar vo FIZ-4DF a FIZ-D1

SZČO podáva výkaz ФОП/НПД v mieste hlavnej evidencie do 40 kalendárnych dní po poslednom dni štvrťroka, s rozpisom po mesiacoch. Ak posledný deň pripadne na víkend alebo sviatok, lehota sa posúva na nasledujúci prevádzkový bankový deň. Samostatný ročný výkaz sa nepodáva.

Vo FIZ-4DF uveďte dar oslobodený od dane s kódom príjmu „160“. Za podmienok príkladu uveďte po 2 000 UAH v stĺpci 3a „Suma zúčtovaného príjmu“ aj v stĺpci 3 „Suma vyplateného príjmu“. Z daru sa nevypočítava DPFO ani vojenský odvod.

Vo FIZ-D1 zahrňte dar do mzdového príjmu príslušného mesiaca. Pre opísaného zamestnanca platí kategória poistenca „1“. V stĺpci 16 uveďte celkový zúčtovaný mzdový príjem vrátane daru, v stĺpci 17 základ v rámci maxima a v stĺpci 20 vypočítaný SSC. Za podmienok príkladu sa mesačný príspevok zvýši o 440 UAH.

Pri bežnom zúčtovaní daru za aktuálne obdobie nevypĺňajte stĺpec 09 s kódom typu zúčtovania: je určený iba pre prípady stanovené postupom č. 4. Porovnajte údaje v stĺpci 20 FIZ-D1 s riadkom 3.1 výkazu ФОП/НПД za príslušný mesiac. Podanie výkazu po zúčtovaní príjmu alebo vypočítaní príspevku nezávisí od skutočného odovzdania daru ani úhrady SSC.

Určite lehoty uchovávania podľa druhu dokladu

Lehoty podľa Zoznamu č. 578/5 sa vzťahujú na SZČO, ak zákon nestanovuje inak alebo to nevyplýva z povahy vzťahov. Pre doklady vytvorené v tomto procese stanovte tieto lehoty:

• Personálny príkaz o motivačnom plnení — 75 rokov podľa článku 16b.
• Mzdový a platobný výkaz zamestnanca — 75 rokov podľa článku 317a.
• Individualizované údaje FIZ-D1 — 75 rokov podľa článku 687.

Všeobecná lehota podľa Zoznamu sa začína 1. januára roka nasledujúceho po roku, v ktorom sa dokumenty uzavreli v rámci správy registratúry. Pri dokumentoch súvisiacich s výpočtom a úhradou daní, poplatkov a príspevkov platí osobitné počítanie od podania výkazu, na ktorého zostavenie sa použili.

Pri ostatných daňových dokladoch, na ktoré sa nevzťahujú pododseky 44.3.1 a 44.3.2 Daňového zákonníka Ukrajiny, je minimum 1 095 dní. Nepoužívajte túto lehotu namiesto 75 rokov pri uvedených personálnych a mzdových dokladoch a dokladoch s individualizovanými údajmi. Lehoty podľa bodu 44.3 Daňového zákonníka Ukrajiny sa predlžujú v prípadoch pozastavenia plynutia premlčacej lehoty podľa bodu 102.3. Doklady súvisiace s kontrolou alebo odvolaním uchovávajte do ukončenia príslušných postupov, najmenej však po stanovenú minimálnu dobu.

Ako skontrolovať obstarávaciu hodnotu odpísaného darčekového tovaru v Torgsoft

Ak sa tovar určený ako darček pre zamestnanca eviduje v Torgsoft ako zásoby a už bol pridaný do dokladu o odpise, jeho obstarávaciu hodnotu možno prepočítať tlačidlom „Výpočet nákladov“. Túto funkciu opisuje pomocník k odpisu tovaru a opis riešenia na odpis tovaru.

Ručne porovnajte obstarávaciu hodnotu zásob s nákupnými dokladmi a názvy a množstvá darčekového tovaru s podpísaným zoznamom odovzdaných darčekov. Obstarávaciu hodnotu zásob a obvyklú hodnotu darčeka na daňové účely posudzujte samostatne: toto porovnanie neurčuje daňovú hodnotu.

Oficiálne zdroje

• Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI: body 44.1, 44.3–44.4, pododsek 165.1.39, pododsek „b“ bodu 176.2, bod 293.1; pododsek 1.7 bodu 16-1 pododdielu 10 oddielu XX.
• Zákon „O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026“ č. 4695-IX: články 8 a 32.
• Zákon „O odmeňovaní za prácu“ č. 108/95-VR: článok 2.
• Zákon o výbere a evidencii SSC č. 2464-VI: článok 7, časť 5 článku 8, časti 2 a 8 článku 9.
• Nariadenie Ministerstva financií č. 4 z 13. 1. 2015 a postup vypĺňania daňových výkazov: body 6–9 oddielu I, pododdiel 2 oddielu II, oddiel III, prílohy 1 a 2.
• Vysvetlenie daňovej služby k nepeňažným darom a vykázaniu príjmu s kódom „160“.
• Občiansky zákonník Ukrajiny č. 435-IV: časť 1 článku 719, časť 4 článku 720, časť 1 článku 722.
• Zákon „O ochrane osobných údajov“ č. 2297-VI: časť 3 článku 6.
• Zoznam štandardných dokumentov schválený nariadením Ministerstva spravodlivosti č. 578/5 z 12. 4. 2012: body 1.4 a 2.10, články 16b, 317a a 687.