Živnostník v roku 2026: dane, RP/PRP, doklady, zamestnanci, licencie a pokuty

Živnostník v roku 2026: dane, RP/PRP, dokumenty, zamestnanci, licencie a pokuty

Finančné riziká pre živnostníka vznikajú vtedy, keď skutočne vykonávaná činnosť nezodpovedá zvolenému systému zdaňovania, dosiahnutý príjem prekročí stanovený limit, platobná operácia nie je zaevidovaná prostredníctvom RP/RRP, tovar nie je doložený dokumentmi, zamestnanec je pripustený k práci bez riadneho pracovnoprávneho vzťahu alebo sa činnosť vykonáva bez potrebnej licencie. Dôsledkom môže byť 15 % sadzba jednotnej dane na určité príjmy, prechod na všeobecný systém zdaňovania, pokuty vo výške 100 % alebo 150 % hodnoty operácií, pokuta vo výške hodnoty neevidovaného tovaru, sankcia 86 470 UAH za nelegálne zamestnaného pracovníka a zánik platnosti licencie.

Spoľahlivý model podnikania predpokladá kontrolu daňovej skupiny a kódov KVED, včasné platenie daní a jednotného sociálneho príspevku, fiškalizáciu všetkých platobných operácií, dostupnosť prvotných dokladov k tovaru, správne zamestnávanie pracovníkov, registráciu prevádzkových jednotiek a získanie príslušných odvetvových licencií. Počas vojnového stavu platia niektoré úľavy, väčšina z nich sa však uplatňuje iba za podmienok stanovených zákonom a nepredstavuje všeobecné oslobodenie od daní, podávania výkazov ani používania RP.

Základné daňové ukazovatele pre živnostníka v roku 2026

Minimálna mzda je 8 647 UAH mesačne a životné minimum pre práceschopnú osobu je 3 328 UAH. Od týchto ukazovateľov závisí výška jednotnej dane, vojenského odvodu, jednotného sociálneho príspevku, pracovnoprávnych sankcií a niektorých sankcií súvisiacich s licenciami.

Pre 1. a 2. skupinu sú uvedené maximálne sadzby. Konkrétnu výšku jednotnej dane určuje príslušná miestna rada, preto môže byť nižšia. Živnostníci v 1. a 2. skupine platia jednotnú daň a vojenský odvod formou mesačných preddavkov bez ohľadu na to, či dosiahli príjem, ak sa na nich nevzťahuje zákonná úľava.

Vo všeobecnom systéme sa nezdaňuje celý obrat, ale rozdiel medzi dosiahnutým príjmom a preukázanými výdavkami, ktoré priamo súvisia s podnikateľskou činnosťou. Výdavky bez riadnych dokladov neznižujú základ dane.

Aké činnosti umožňujú skupiny jednotnej dane

1. skupina

1. skupina je určená pre živnostníkov bez zamestnancov, ktorí:

• predávajú tovar na obchodných miestach na trhoch;

• poskytujú obyvateľstvu služby pre domácnosť, ktorých zoznam stanovuje Daňový zákonník;

• neprekročia ročný limit príjmu.

Predaj prostredníctvom bežnej predajne, internetového obchodu alebo samostatnej prevádzky mimo obchodného miesta na trhu nezodpovedá podmienkam 1. skupiny.

2. skupina

2. skupina umožňuje:

• výrobu a predaj tovaru;

• reštauračnú činnosť;

• poskytovanie služieb obyvateľstvu a platiteľom jednotnej dane;

• zamestnávanie najviac 10 pracovníkov súčasne.

Poskytovanie služieb podnikom a živnostníkom vo všeobecnom systéme spravidla nezodpovedá podmienkam 2. skupiny. Obmedzenie sa týka práve služieb. Samotný predaj tovaru zákazníkovi vo všeobecnom systéme nie je zakázaný.

3. skupina

3. skupina nemá samostatné obmedzenie počtu zamestnancov ani okruhu obchodných partnerov, živnostník však musí:

• dodržiavať limit príjmu;

• nevykonávať činnosti zakázané pre zjednodušený systém;

• uskutočňovať platby v peňažnej forme;

• mať príslušné činnosti uvedené v registri platiteľov jednotnej dane.

Podmienky používania zjednodušeného systému, obmedzenia podľa druhov činnosti a pravidlá platieb stanovujú články 291–299 Daňového zákonníka Ukrajiny.

Kódy KVED a register platiteľov jednotnej dane

Zápis kódu KVED v Jednotnom štátnom registri and údaje v registri platiteľov jednotnej dane plnia rôzne funkcie.

Pred začatím nového druhu činnosti musí živnostník:

1. doplniť príslušný kód KVED do Jednotného štátneho registra;

2. podať Štátnej daňovej službe žiadosť o zaradenie druhu činnosti do registra platiteľov jednotnej dane;

3. skontrolovať získaný výpis z registra;

4. uistiť sa, že daná činnosť je povolená pre zvolenú skupinu;

5. v prípade potreby získať odvetvovú licenciu alebo povolenie.

Existencia kódu KVED nenahrádza licenciu. Napríklad kód KVED na maloobchodný predaj alkoholu neoprávňuje na predaj alkoholu bez licencie.

Kedy sa uplatňuje 15 % sadzba jednotnej dane

15 % sadzba sa automaticky neuplatňuje na celý príjem živnostníka. Zdaňuje sa ňou konkrétna suma príjmu získaná v rozpore s pravidlami zjednodušeného systému, najmä:

• suma prekročenia ročného limitu;

• príjem z činnosti neuvedenej v registri platiteľov jednotnej dane;

• príjem z činnosti zakázanej pre zjednodušený systém;

• príjem z činnosti, ktorá nezodpovedá podmienkam 1. alebo 2. skupiny;

• príjem získaný použitím nepeňažného spôsobu úhrady zakázaného bodom 291.6 Daňového zákonníka Ukrajiny.

Okrem zaplatenia 15 % musí podnikateľ prejsť do inej skupiny alebo na všeobecný systém v lehotách stanovených Daňovým zákonníkom. Ak porušenie zistí Štátna daňová služba, registrácia platiteľa jednotnej dane môže byť zrušená rozhodnutím kontrolného orgánu.

Platby, ktoré predstavujú riziko pre platiteľa jednotnej dane

Platitelia 1.–3. skupiny musia platiť za tovar, práce a služby v peňažnej forme — v hotovosti alebo bezhotovostne. Riziko vzniká pri:

• barteri;

• započítaní vzájomných rovnorodých pohľadávok;

• odovzdaní tovaru namiesto platby;

• splatení dlhu iným majetkom;

• použití zmeniek alebo iných nepeňažných spôsobov úhrady, ak zákon príslušnú operáciu výslovne nepovoľuje.

Oneskorené platenie daní: aké sankcie sa uplatňujú

Okrem pokuty môže byť podľa článku 129 Daňového zákonníka Ukrajiny účtované penále. Daňový dlh môže viesť k zaslaniu daňovej výzvy, vzniku daňového záložného práva a vymáhaniu finančných prostriedkov alebo majetku podľa článkov 59 a 87–95 Daňového zákonníka Ukrajiny.

Pred uskutočnením platby je potrebné skontrolovať aktuálne rozpočtové účty a účel platby. Prevod na nesprávny účet sa nemusí považovať za včasné splnenie príslušnej daňovej povinnosti.

Jednotný sociálny príspevok: povinnosť, úľavy a zodpovednosť

Minimálny poistný príspevok za mesiac je 1 902,34 UAH and za štvrťrok — 5 707,02 UAH. Zaplatenie minimálneho jednotného sociálneho príspevku zabezpečuje jeden mesiac poistného obdobia za podmienky, že je príspevok zaplatený včas a v plnej výške.

Zákon stanovuje oslobodenie od platenia jednotného sociálneho príspevku za seba pre určité kategórie osôb pri splnení stanovených podmienok, najmä:

• starobných alebo výsluhových dôchodcov, ktorí poberajú dôchodok;

• osoby so zdravotným postihnutím, ktoré poberajú dôchodok alebo sociálnu pomoc;

• živnostníkov, ktorí sú zároveň zamestnaní na základe pracovnej zmluvy, ak zamestnávateľ za príslušný mesiac zaplatil príspevok najmenej vo výške minimálneho príspevku;

• mobilizovaných podnikateľov v prípadoch stanovených zákonom;

• ďalšie osoby výslovne uvedené v článku 4 zákona č. 2464.

Pri živnostníkovi vo všeobecnom systéme je vymeriavací základ jednotného sociálneho príspevku spojený s čistým príjmom. Ak za konkrétny mesiac nevznikol čistý príjem, podnikateľ má právo neurčiť si vymeriavací základ za seba alebo dobrovoľne zaplatiť príspevok v zákonom stanovených medziach.

Za nezaplatenie alebo oneskorené zaplatenie jednotného sociálneho príspevku sa uplatňuje pokuta vo výške 20 % sumy nezaplatenej včas. Penále predstavuje 0,1 % nedoplatku za každý deň omeškania, počnúc dňom nasledujúcim po lehote splatnosti až do dňa skutočnej úhrady vrátane. Dlh môže byť postúpený na nútený výkon.

Daňové výkazníctvo živnostníka

Platitelia jednotnej dane v 1. a 2. skupine podávajú priznanie za rok, a platitelia v 3. skupine — za štvrťrok. Podnikatelia vo všeobecnom systéme podávajú ročné priznanie o majetku a príjmoch s príslušnými prílohami.

Živnostníci, ktorí sú zamestnávateľmi alebo inými daňovými agentmi, podávajú v roku 2026 štvrťročne súhrnný daňový výpočet dane z príjmov fyzických osôb, vojenského odvodu a jednotného sociálneho príspevku s rozdelením ukazovateľov za každý mesiac štvrťroka. Výpočet za druhý štvrťrok 2026 sa podáva najneskôr do 10. augusta 2026. Ak už boli výkazy podané za jednotlivé mesiace štvrťroka, štvrťročný formulár sa vypĺňa iba za mesiace, za ktoré údaje ešte neboli podané: už prijaté údaje sa nemusia uvádzať znova.

Pred podaním výkazov je potrebné skontrolovať:

• aktuálny elektronický formát formulára;

• správnosť daňového čísla;

• kódy príjmov;

• počet zamestnancov;

• dátumy prijatia a ukončenia pracovného pomeru;

• sumy dané z príjmov fyzických osôb, vojenského odvodu a jednotného sociálneho príspevku;

• existenciu potvrdenia č. 2 o prijatí výkazu.

Potvrdenie o odoslaní dokumentu nepotvrdzuje jeho prijatie. Prijatie potvrdzuje kladné potvrdenie č. 2.

Ako samostatne opraviť daňovú chybu

Chybu je potrebné opraviť pred začiatkom kontroly podaním opravného daňového priznania alebo uvedením opravy v aktuálnom výkaze — v závislosti od formulára a pravidiel príslušnej dane.

Počas vojnového stavu podbod 69.38 pododdielu 10 oddielu XX Daňového zákonníka Ukrajiny oslobodzuje platiteľa od pokuty vo výške 3 % alebo 5 % podľa bodu 50.1 Daňového zákonníka a od penále, ak sám opraví podhodnotenú daňovú povinnosť pri dodržaní postupu, požiadaviek a obmedzení článku 50 Daňového zákonníka. Samotnú nezaplatenú daň alebo odvod je potrebné doplatiť.

Toto ustanovenie neznamená, že akékoľvek porušenie je automaticky oslobodené od zodpovednosti. Týka sa konkrétne dobrovoľnej opravy daňových chýb podľa článku 50 Daňového zákonníka a neruší sankcie za porušenie predpisov o RP, pracovného práva, licenčných pravidiel ani pravidiel obehu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Prvotné doklady: čo musí živnostník uchovávať

Živnostník musí viesť evidenciu príjmov, výdavkov a hospodárskych operácií na základe dokladov. Pri platiteľovi jednotnej dane výdavky spravidla neznižujú výšku jednotnej dane, doklady sú však potrebné na potvrdenie:

• pôvodu a nákupu tovaru;

• skutočného prijatia tovaru;

• jeho množstva a hodnoty;

• presunov medzi predajňami a skladmi;

• vrátenia dodávateľovi alebo zo strany zákazníka;

• odpisov, poškodenia alebo manka;

• oprávneného používania ochrannej známky alebo softvéru;

• záručných záväzkov;

• vzájomného vyrovnania s obchodnými partnermi;

• výdavkov živnostníka vo všeobecnom systéme.

Medzi doklady môžu patriť zmluvy, faktúry, dodacie a nákladné listy, odovzdávacie a preberacie protokoly, protokoly o vykonaných prácach, účtenky, platobné príkazy, bankové výpisy, colné vyhlásenia, inventúrne súpisy, odpisové protokoly, certifikáty a vyhlásenia o zhode.

Prvotný doklad musí obsahovať dostatočné údaje na identifikáciu operácie: názov dokumentu, dátum, údaje strán, obsah a rozsah operácie, mernú jednotku, zodpovedné osoby, podpis alebo iný identifikátor stanovený právnymi predpismi.

Pre väčšinu bežných dokladov živnostníka je minimálna doba uchovávania najmenej 1 095 dní podľa článku 44 Daňového zákonníka Ukrajiny. Pre niektoré operácie zákon stanovuje dlhšie lehoty. Doklady nemožno zničiť do skončenia kontroly ani správneho alebo súdneho odvolania, aj keď už základná lehota uchovávania uplynula.

Kto je povinný viesť evidenciu zásob tovaru

Formulár evidencie zásob tovaru podľa príkazu Ministerstva financií č. 496 sú povinní viesť najmä:

• živnostníci vo všeobecnom systéme, ktorí predávajú tovar a uskutočňujú platobné operácie;

• živnostníci platitelia jednotnej dane, ktorí sú registrovaní ako platitelia DPH;

• živnostníci predávajúci technicky zložité výrobky pre domácnosť podliehajúce záručnej oprave;

• predajcovia liekov a zdravotníckych pomôcok;

• predajcovia šperkov a výrobkov pre domácnosť z drahých kovov a drahých kameňov.

Tovar musí byť zaevidovaný pred začatím jeho predaja. Záznamy sa vytvárajú na základe dokladov o prijatí, presune a výdaji. Prvotné doklady alebo prístup k ich elektronickým kópiám musia byť dostupné v mieste predaja.

Za predaj neevidovaného tovaru alebo neposkytnutie dokumentov počas kontroly, ktoré potvrdzujú jeho evidenciu v mieste predaja, stanovuje článok 20 zákona č. 265 pokutu vo výške hodnoty takéhoto tovaru podľa predajných cien, najmenej však 10 nezdaniteľných minimálnych príjmov občanov — 170 UAH. Táto sankcia sa nevzťahuje na platiteľov jednotnej dane, ktorí nie sú platiteľmi DPH, s výnimkou predajcov tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, technicky zložitých domácich spotrebičov, liekov, zdravotníckych pomôcok a šperkov.

Doklady predložené až po začatí kontroly nemusia odstrániť porušenie, ak sa tovar v čase kontroly už nachádzal v mieste predaja bez riadneho dokumentárneho potvrdenia.

RP/RRP: kedy je fiškálna účtenka povinná

RP alebo RRP sa používa pri uskutočňovaní platobnej operácie, najmä pri:

• prijímaní hotovosti;

• platbe kartou cez POS terminál;

• platbe kartou na webovej stránke;

• internetovom acquiringu;

• platbe prostredníctvom platobného odkazu alebo platobného QR kódu;

• prijímaní platby vlastným kuriérom predajcu;

• vrátení peňazí zákazníkovi za predtým zakúpený tovar.

Platobný terminál nenahrádza RP. Potvrdenka z terminálu potvrdzuje bankovú operáciu, zatiaľ čo fiškálna účtenka potvrdzuje predaj tovaru alebo služby.

RP sa nemusí používať najmä:

• pri živnostníkoch 1. skupiny;

• pri úhrade výlučne bankovým prevodom z účtu kupujúceho na bežný účet predávajúceho podľa údajov IBAN bez použitia karty alebo acquiringu;

• v prípadoch výslovne stanovených článkom 9 zákona č. 265;

• v prípadoch používania zúčtovacích kníh a KORO podľa článku 10 zákona č. 265 a uznesenia Kabinetu ministrov č. 1336.

Podnikateľ musí posudzovať nie názov platby uvedený na bankovom výpise, ale skutočný mechanizmus jej iniciovania. Platba kartou prostredníctvom acquiringu sa nestáva bežným bankovým prevodom iba preto, že peniaze sú pripísané na účet predávajúceho.

Pokuty za nepoužívanie RP/RRP

Za nezaevidovanie platobnej operácie, jej zaevidovanie v neúplnej výške alebo nevydanie riadneho platobného dokladu zákazníkovi stanovuje bod 1 článku 17 zákona č. 265:

• 100 % hodnoty tovaru, prác alebo služieb predaných v rozpore s požiadavkami — za prvé zistené porušenie;

• 150 % hodnoty — za každé ďalšie porušenie.

Znížené sadzby, ktoré dočasne platili pre niektorých živnostníkov, prestali platiť 31. júla 2025.

Prvé a nasledujúce porušenia sa neurčujú podľa dátumu kontroly, ale podľa poradia potvrdených operácií. Ak kontrola zistí niekoľko nefiškalizovaných predajov, sankcia sa môže uplatniť samostatne na každú operáciu: 100 % na prvú a 150 % na nasledujúce.

Čo musí obsahovať fiškálna účtenka

Účtenka musí obsahovať povinné náležitosti podľa nariadenia č. 13, najmä:

• názov a adresu prevádzkovej jednotky;

• údaje živnostníka a daňové číslo;

• názov tovaru alebo služby;

• množstvo, cenu a celkovú hodnotu;

• formu a spôsob platby;

• sadzby a sumy DPH alebo spotrebnej dane — ak sa uplatňujú;

• dátum a čas operácie;

• fiškálne číslo účtenky;

• údaje RP alebo RRP;

• QR kód a ďalšie náležitosti stanovené formulárom;

• kód UKT ZED a údaje spotrebnej známky pri tovare, pri ktorom sú povinné.

Názov tovaru musí umožniť identifikovať predaný výrobok. Všeobecné označenia ako «tovar», «služba», «odev» alebo «výrobky» nemusia spĺňať požiadavky, ak neumožňujú identifikovať predmet operácie. Pri platiteľoch jednotnej dane, ktorí nie sú platiteľmi DPH a nepredávajú osobitne určené rizikové tovary, zákon umožňuje uvádzať názov odrážajúci spotrebiteľské vlastnosti a skupinu tovaru.

Chýbajúca povinná náležitosť môže viesť k tomu, že dokument nebude uznaný ako platobný doklad. Nie každá technická nepresnosť však automaticky znamená pokutu vo výške 100 %: rozhodujúci je charakter chyby, povinnosť príslušnej náležitosti a skutočné okolnosti operácie.

Zmeny, vrátenia a uzavretie pokladničného dňa

Zmena RRP nesmie trvať dlhšie ako 24 hodín. Na konci pracovného dňa, počas ktorého boli uskutočnené platobné operácie, sa vytvára denná Z-uzávierka.

Vrátenie peňazí sa vykonáva prostredníctvom RP/RRP vydaním dokladu o vrátení peňazí alebo príslušnou storno operáciou — podľa situácie a okamihu zistenia chyby. Samotné vymazanie predaja z programu na evidenciu tovaru nestačí.

Internetové obchody, doručenie a dobierka

Predávajúci musí vopred určiť, kto je účastníkom platobnej operácie, kto prijíma peniaze, aký dokument zákazník dostane a v ktorom okamihu vzniká povinnosť vytvoriť účtenku. Zmluva s dopravcom musí zodpovedať skutočnému modelu prijímania dobierky.

Na webovej stránke, marketplace alebo stránke na sociálnej sieti musí predávajúci uviesť informácie o sebe podľa zákona «O elektronickom obchode», najmä názov alebo celé meno živnostníka, adresu, kontaktné údaje, daňové číslo, informácie o licencii, podmienky platby, doručenia a vrátenia a konečnú cenu.

Prevádzková jednotka, priestory a formulár č. 20-OPP

Predajňa, sklad, kancelária, stánok, salón, dielňa alebo iný objekt, prostredníctvom ktorého sa vykonáva činnosť, musí byť riadne zaevidovaný.

Podnikateľ musí mať:

• doklad o vlastníctve, nájme alebo inom zákonnom oprávnení na používanie priestorov;

• oznámenie podľa formulára č. 20-OPP;

• RP/RRP registrovaný pre túto prevádzkovú jednotku;

• doklady k označeniu prevádzky alebo vonkajšej reklame, ak sú potrebné;

• licenciu so správnou adresou a údajmi RP/RRP — pri licencovanom predaji;

• doklady týkajúce sa požiarnej ochrany, bezpečnosti práce, hygienických alebo potravinových požiadaviek — podľa druhu činnosti;

• doklady k váham a iným meracím zariadeniam, ak podliehajú metrologickej kontrole.

RP alebo RRP nemožno zaregistrovať na neexistujúci alebo neevidovaný objekt. Najskôr je potrebné oznámiť Štátnej daňovej službe prevádzkovú jednotku prostredníctvom formulára č. 20-OPP a následne zaregistrovať pokladnicu.

Licencie a povolenia

Na bežný maloobchodný predaj nepotravinového tovaru neexistuje univerzálna «obchodná licencia». Licencia je potrebná pre konkrétne druhy činnosti stanovené zákonom.

Pred začatím činnosti je potrebné skontrolovať nielen zákon «O licencovaní druhov hospodárskej činnosti», ale aj osobitný zákon a licenčné podmienky pre konkrétne odvetvie.

Predaj alkoholu, tabaku, náplní do elektronických cigariet a paliva

Pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je potrebné súčasne kontrolovať:

• platnosť licencie;

• adresu miesta predaja;

• zoznam RP/RRP zapísaných v licenčnom registri;

• doklady o pôvode tovaru;

• označenie spotrebnými známkami;

• kódy UKT ZED na účtenke;

• zákonom stanovené ceny;

• vekové obmedzenia;

• zásoby tovaru;

• dátumy spotreby a podmienky skladovania;

• pravidelné platby za licenciu.

Na maloobchodných predajcov alkoholu, tabakových výrobkov a náplní do elektronických cigariet sa vzťahujú požiadavky na priemernú mesačnú mzdu zamestnancov alebo mesačný zdaniteľný príjem živnostníka bez zamestnancov:

• 17 294 UAH — všeobecný ukazovateľ zodpovedajúci dvom minimálnym mzdám;

• 12 970,50 UAH — pre miesta predaja mimo oblastných centier, Kyjeva a Sevastopola vo vzdialenosti viac ako 50 km a s predajnou plochou do 500 m², pri splnení všetkých podmienok zákona č. 3817.

Nedodržanie tejto požiadavky počas troch po sebe nasledujúcich celých kalendárnych mesiacov, zistené pri kontrole, je dôvodom na zánik licencie.

Medzi ďalšie dôvody zániku licencie môžu patriť:

• žiadosť držiteľa licencie;

• nezaplatenie pravidelnej platby;

• predaj neoznačených výrobkov, ak je označenie povinné;

• skladovanie alebo predaj neevidovaných výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani nad zákonom stanovený limit;

• opakovaný predaj počas 365 dní prostredníctvom RP/RRP nezapísaného v registri alebo bez RP/RRP;

• ukončenie štátnej registrácie podnikateľa;

• iné skutočnosti výslovne uvedené v článku 46 zákona č. 3817.

Pri neevidovanom alkohole, tabakových výrobkoch alebo náplniach do elektronických cigariet je dôvodom na zánik licencie prekročenie 0,5 % objemu príslušného tovaru predaného za predchádzajúci deň prostredníctvom všetkých RP/RRP v danom mieste predaja.

Označovanie, kvalita a skladovanie tovaru

Tovar musí spĺňať technické predpisy a osobitné požiadavky platné pre príslušnú kategóriu výrobkov. Podnikateľ musí kontrolovať:

• dostupnosť informácií v ukrajinskom jazyku;

• názov a základné vlastnosti výrobku;

• výrobcu alebo dovozcu;

• zloženie a spôsob použitia — ak sa vyžaduje;

• dátum výroby, dátum spotreby a podmienky skladovania;

• upozornenia na riziká;

• označenie zhody s technickými predpismi;

• certifikát, vyhlásenie o zhode alebo iný dokument, ak je povinný;

• záručné doklady;

• označenie spotrebnými známkami alebo inými identifikátormi.

Predávajúci nesmie predávať tovar po lehote spotreby, nebezpečný, poškodený, nesprávne označený alebo stiahnutý z trhu. Podmienky skladovania musia zodpovedať požiadavkám výrobcu a odvetvovým právnym predpisom. Pre potraviny, lieky, kozmetiku, chemické látky, detský tovar a technické zariadenia platia osobitné pravidlá.

Zamestnávanie pracovníkov

Zamestnanec nesmie začať pracovať, kým nie sú súčasne splnené dve podmienky:

1. bola uzatvorená pracovná zmluva a vydaný príkaz alebo rozhodnutie o prijatí do zamestnania;

2. Štátnej daňovej službe bolo odoslané oznámenie o prijatí zamestnanca do práce.

Toto pravidlo sa vzťahuje aj na príbuzných podnikateľa, ak skutočne vykonávajú prácu predavača, pokladníka, administrátora, kuriéra, technika, kuchára alebo iného zamestnanca.

Medzi znaky pracovnoprávneho vzťahu môžu patriť pravidelná práca podľa rozvrhu, podriadenosť pravidlám podnikateľa, vykonávanie stálej pracovnej funkcie, používanie zariadení zamestnávateľa a pravidelná odmena. Občianskoprávna zmluva nechráni pred zodpovednosťou, ak osoba v skutočnosti pracuje ako riadny zamestnanec.

Základné pracovnoprávne pokuty v roku 2026

Pre platiteľov jednotnej dane v 1.–3. skupine stanovuje článok 265 Zákonníka práce Ukrajiny za prvé porušenie spočívajúce v skutočnom pripustení osoby k práci bez pracovnej zmluvy upozornenie namiesto finančnej sankcie. To nezbavuje povinnosti riadne zamestnať pracovníka, dodatočne vypočítať dane a jednotný sociálny príspevok ani nevylučuje administratívnu zodpovednosť zodpovednej osoby.

Ako prebiehajú faktické kontroly

Faktická kontrola sa môže týkať:

• používania RP/RRP a vydávania účteniek;

• pokladničnej disciplíny;

• existencie licencií;

• obehu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;

• vedenia evidencie tovaru;

• zamestnávania pracovníkov.

Kontrola sa môže uskutočniť bez predchádzajúceho oznámenia, ale iba na základe dôvodov uvedených v článku 80 Daňového zákonníka Ukrajiny. Pred začatím kontroly musia úradné osoby predložiť alebo poskytnúť dokumenty podľa článku 81 Daňového zákonníka: poverenie na kontrolu, kópiu príkazu a služobné preukazy.

Podnikateľ má právo:

• skontrolovať údaje v dokumentoch;

• vyhotoviť ich kópie alebo fotografie;

• prizvať advokáta;

• poskytnúť písomné vysvetlenia;

• podať námietky proti protokolu;

• napadnúť daňové rozhodnutie správnou alebo súdnou cestou.

Odmietnutie kontroly bez riadneho právneho dôvodu môže vytvoriť ďalšie riziká, preto by sa rozhodnutie o nepripustení ku kontrole malo prijať až po právnom posúdení dokumentov a dôvodov kontroly.

Má daňový úrad automatický prístup ku všetkým bankovým výpisom?

Informácie o účtoch a operáciách klienta sú bankovým tajomstvom. Štátna daňová služba nemá neobmedzený svojvoľný prístup ku všetkým pohybom finančných prostriedkov každého podnikateľa.

Zároveň:

• banka informuje Štátnu daňovú službu o otvorení a zatvorení účtov živnostníka;

• podnikateľ je povinný informovať banku o svojom statuse živnostníka;

• počas dokumentárnej kontroly môže Štátna daňová služba od podnikateľa požadovať bankové výpisy súvisiace s predmetom kontroly;

• informácie z banky môžu byť sprístupnené v prípadoch a spôsobom stanoveným článkom 62 zákona «O bankách a bankovej činnosti»;

• Štátna daňová služba porovnáva daňové priznania, údaje RP/RRP, daňové výkazy, registre, licencie a ďalšie daňové informácie.

Živnostník by nemal používať osobný účet na podnikateľské platby. Miešanie osobných a podnikateľských finančných prostriedkov komplikuje preukazovanie charakteru príjmov a obhajobu počas kontroly.

Úľavy a osobitné pravidlá počas vojnového stavu

Nemožnosť splniť daňovú povinnosť

Podbod 69.1 pododdielu 10 oddielu XX Daňového zákonníka Ukrajiny nestanovuje automatické oslobodenie všetkých podnikateľov od zodpovednosti. Živnostník, ktorý z objektívnych dôvodov nemôže podať výkaz, zaplatiť daň alebo splniť inú povinnosť v dôsledku vojnových okolností, musí túto nemožnosť preukázať podľa príkazu Ministerstva financií č. 225.

Vyžaduje sa žiadosť a dokumenty potvrdzujúce konkrétne okolnosti: zničenie alebo stratu majetku a dokumentov, okupáciu, bojové operácie, evakuáciu, nemožnosť prístupu k bankovým alebo elektronickým systémom a ďalšie okolnosti stanovené príslušným postupom. Po obnovení možnosti plniť povinnosti je potrebné ich splniť v osobitne stanovených lehotách.

Dovolenka a dlhodobá choroba živnostníka 1. alebo 2. skupiny

Živnostník 1. alebo 2. skupiny bez zamestnancov nemusí platiť jednotnú daň ani pevný vojenský odvod:

• počas jedného kalendárneho mesiaca ročne z dôvodu dovolenky;

• počas choroby trvajúcej 30 alebo viac kalendárnych dní, ak je riadne doložená.

Dovolenku je potrebné oznámiť žiadosťou pred jej začiatkom. Úľava sa neuplatňuje automaticky a nevzťahuje sa na jednotný sociálny príspevok, ak neexistuje samostatný zákonný dôvod na oslobodenie od jeho platenia.

Mobilizovaní podnikatelia

Živnostníci registrovaní pred povolaním alebo uzatvorením zmluvy o vojenskej službe sú pri splnení podmienok stanovených Daňovým zákonníkom Ukrajiny oslobodení od výpočtu, platenia a vykazovania daní za seba počas obdobia vojenskej služby. Povinnosti zamestnávateľa voči zamestnancom automaticky nezanikajú: daň z príjmov fyzických osôb, vojenský odvod a jednotný sociálny príspevok z platieb zamestnancom musí zabezpečiť podnikateľ alebo splnomocnená osoba podľa osobitného postupu.

Územia bojových operácií a dočasne okupované územia

Pre niektorých živnostníkov 1. a 2. skupiny s daňovou adresou na územiach bojových operácií alebo dočasne okupovaných územiach stanovuje Daňový zákonník Ukrajiny osobitné právo neplatiť pevné platby počas určených období a za stanovených podmienok.

Okrem toho sa od 1. októbra 2023 neuplatňuje zodpovednosť za niektoré porušenia zákona č. 265 spáchané na dočasne okupovaných územiach alebo na územiach aktívnych či možných bojových operácií do zákonom určených dátumov. Výnimkou sú porušenia pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Toto oslobodenie od zodpovednosti nemožno chápať ako všeobecné zrušenie povinnosti používať RP/RRP.

Kontrolný zoznam bezpečného podnikania živnostníka

Dane a status

• Skontrolujte daňovú skupinu, sadzby a ročný limit.

• Overte kódy KVED v Jednotnom štátnom registri a v registri platiteľov jednotnej dane.

• Nepoužívajte zakázané nepeňažné spôsoby úhrady.

• Každý mesiac kontrolujte stav platieb do rozpočtu v Elektronickom kabinete.

• Platte dane iba na aktuálne rozpočtové účty.

• Pred koncom roka sledujte približovanie sa k ročnému limitu príjmu.

RP/RRP

• Zaregistrujte prevádzkovú jednotku prostredníctvom formulára č. 20-OPP.

• Zaregistrujte RP/RRP a pokladníkov.

• Fiškalizujte každú platobnú operáciu v plnej výške.

• Správne uvádzajte tovar, formu a spôsob platby.

• Nezamieňajte potvrdenku z POS terminálu s fiškálnou účtenkou.

• Vrátenie tovaru a peňazí evidujte prostredníctvom RP/RRP.

• Uzatvárajte zmenu a vytvárajte Z-uzávierku.

• Kontrolujte prenos účteniek na fiškálny server.

Tovar a dokumenty

• Neprijímajte tovar bez dokladu o jeho pôvode.

• Zaúčtujte prijatý tovar pred začatím jeho predaja.

• Uchovávajte dokumenty pre každého dodávateľa a každú šaržu.

• Dokumentujte presuny, odpisy, vrátenia a inventúry.

• Zabezpečte prístup k dokumentom priamo v mieste predaja.

• Kontrolujte označenie, certifikáty, dátumy spotreby a podmienky skladovania.

Zamestnanci

• Uzavrite pracovnú zmluvu a vydajte príkaz o prijatí.

• Informujte Štátnu daňovú službu pred skutočným začiatkom práce.

• Veďte evidenciu pracovného času.

• Vyplácajte mzdu najmenej vo výške zákonom stanovených minimálnych záruk.

• Včas plaťte daň z príjmov fyzických osôb, vojenský odvod a jednotný sociálny príspevok.

• Nenahrádzajte pracovnoprávny vzťah občianskoprávnou zmluvou.

Licencie

• Kontrolujte platnosť a stav každej licencie.

• Pravidelné platby uhrádzajte včas.

• Zapisujte všetky RP/RRP a miesta podnikania do príslušných registrov.

• Nepresúvajte licencovanú činnosť na inú adresu bez riadneho zaevidovania.

• Kontrolujte osobitné požiadavky na mzdy, príjmy, označovanie a evidenciu tovaru.

Ako Torgsoft pomáha kontrolovať fiškálne účtenky, doklady k tovaru, zásoby a činnosť pokladníkov

V Torgsoft je predaj tovaru prepojený s evidenciou zásob a platobnou operáciou. Ak je pripojený RP alebo PRP, program umožňuje vykonávať fiškálny predaj a vrátenie, určovať spôsob platby, tlačiť alebo vytvárať účtenky, pracovať s pokladničnými zmenami a kontrolovať výsledky fiškalizácie. Pripojenie bankového terminálu znižuje riziko ručného zadania nesprávnej sumy alebo spôsobu platby.

Príjem tovaru, vrátenia, interné presuny, odpisy a inventúry sa dokumentujú samostatnými skladovými dokladmi. Program obsahuje evidenciu pohybu tovaru, registre príjmových dokladov, skladové zásoby, tlač etikiet, parametre označovania, evidenciu certifikátov kvality a doplnkovú funkciu «Formulár vedenia evidencie zásob tovaru». To umožňuje prepojiť skutočný stav zásob s dokladmi o príjme a výdaji tovaru.

Na ochranu majetku podniku možno v Torgsoft rozdeliť používateľské oprávnenia, nastaviť roly, viesť protokol činností a denník zmien skladových a finančných dokumentov a kontrolovať pokladnicu, bankové výpisy a operácie predajcov. Tieto denníky pomáhajú zistiť, kto a kedy zmenil predaj, vrátenie, platbu alebo doklad k tovaru. Program nenahrádza prvotné doklady, správnu registráciu RP/PRP ani právne zaevidovanie hospodárskych operácií, pomáha však systematicky kontrolovať ich vykonávanie.

Príklad z praxe

Daňové orgány pravidelne ukladajú sankcie nielen za nevydanie účtenky, ale aj za chýbajúcu evidenciu tovaru. Pri takýchto kontrolách sa posudzuje všetok tovar, ktorý sa nachádza v mieste predaja bez dokumentov or nie je uvedený v stanovenej evidencii. Pokuta sa preto nemusí vypočítať z hodnoty jediného kontrolného nákupu, ale z maloobchodnej hodnoty celého nepreukázaného stavu zásob. Oficiálne vysvetlenia Štátnej daňovej služby osobitne zdôrazňujú, že dokumenty musia byť dostupné už na začiatku kontroly.

Oficiálne zdroje

1. Daňový zákonník Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI — články 44, 50, 51, 59, 75, 80, 81, 87–95, 120–124, 129, 167, 177, 291–299; bod 16¹ a bod 69 pododdielu 10 oddielu XX.

2. Zákon Ukrajiny «O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026» č. 4695-IX — články 7–8.

3. Zákon Ukrajiny «O používaní registračných pokladníc pri platobných operáciách v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb» č. 265/95-VR — články 3, 9, 10, 17, 20 a oddiel II.

4. Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 21.01.2016 č. 13 — Nariadenie o forme a obsahu platobných dokladov.

5. Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 03.09.2021 č. 496 — Postup vedenia evidencie zásob tovaru pre živnostníkov.

6. Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny zo 14.06.2016 č. 547 — postupy registrácie RP, KORO a RRP.

7. Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 23.08.2000 č. 1336 — zoznam foriem a podmienok činnosti, pri ktorých je možné používať zúčtovacie knihy a KORO bez RP.

8. Zákon Ukrajiny «O výbere a evidencii jednotného príspevku na povinné štátne sociálne poistenie» č. 2464-VI — články 4, 7, 9, 25.

9. Zákonník práce Ukrajiny — články 21, 24, 265.

10. Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny zo 17.06.2015 č. 413 — oznámenie o prijatí zamestnanca do práce.

11. Zákonník Ukrajiny o správnych deliktoch — články 41, 155¹, 163⁴, 165¹.

12. Zákon Ukrajiny «O účtovníctve a finančnom výkazníctve na Ukrajine» č. 996-XIV — článok 9.

13. Zákon Ukrajiny č. 3817-IX o štátnej regulácii výroby a obehu alkoholu, tabakových výrobkov, náplní do elektronických cigariet a paliva — články 39, 42, 46, 65–73.

14. Zákon Ukrajiny «O licencovaní druhov hospodárskej činnosti» č. 222-VIII — článok 7 a ustanovenia o získaní a zániku licencií.

15. Zákon Ukrajiny «O elektronickom obchode» č. 675-VIII — články 7, 11–13.

16. Zákon Ukrajiny «O ochrane práv spotrebiteľov» č. 1023-XII — články 4, 8, 9, 15.

17. Zákon Ukrajiny «O ochrane osobných údajov» č. 2297-VI — články 6, 8, 12, 24.

18. Zákon Ukrajiny «O bankách a bankovej činnosti» č. 2121-III — články 60–62.

19. Zákon Ukrajiny «O štátnom dohľade nad trhom a kontrole nepotravinových výrobkov» č. 2735-VI — požiadavky na distribútorov výrobkov, kontroly a nápravné opatrenia.

20. Zákon Ukrajiny «O základných zásadách a požiadavkách na bezpečnosť a kvalitu potravín» č. 771/97-VR — články 20, 23, 25.

21. Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny zo 07.05.2026 č. 243 — zmeny formulára a postupu podávania daňového výpočtu.

22. Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny z 29.07.2022 č. 225 — postup potvrdzovania možnosti alebo nemožnosti plniť daňové povinnosti počas vojnového stavu.